最新审计法范例

摘要：国家对审计工作愈发重视，陆续出台的一系列政策与规章制度对新时代审计工作的开展指引了新方向，国家审计机关审计职业化被提上日程，打造一支专业扎实、素质过硬的审计队伍是更好地开展审计工作的基础。本文从审计的发展历史切入，结合国家审计职能分析了目前审计队伍职业化的挑战，并提出了相关建议。

关键词：国家审计;职业化;审计机关

新中国成立初期，审计设立在政部和其他中央部委的财会机构内部。1983年9月15日，中华人民共和国国家审计署正式成立，同时在县级以上各级人民政府下设立审计机关，受上级审计机关和同级人民政府的双重领导。1994年8月31日《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)出台。2010年02月11日出台《中华人民共和国审计法实施条例》(以下简称《条例》)。中国共产党中央审计委员会于2018年3月组建。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，要更好地与时俱进加强审计队伍职业化建设，为国家贡献力量。推进审计职业化建设，对于促进公平公正，增加社会公众对审计的信赖和对法律的信仰，提升审计权威，具有极其重要的现实针对性和深远的历史意义。

1国家审计职能

审计要在国家治理中充分发挥预防、揭示和抵御这一“免疫系统”的作用，当今国家治理的需求、目标以及模式引领着国家审计发展方向。在《审计法》和《条例》载明了国家审计的具体职责内容。

1.1服务和建设性的职能

国家审计是一种经济监督，不能将国家审计与行政监督、党纪监督、法律监督等相混同，审计不是政治监督，《条例》第2条“审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”明确了审计监督是一种经济监督，经济活动中的“真实、合法和效益”是审计监督的主要内容，促进被审计单位客观真实地反映本地区、本部门、本单位的经济活动事项，促进被审计单位规范财务管理是审计机关的基本职责。《条例》第40条对审计报告的要求中明确“对审计事项的审计评价，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为提出处理、处罚意见，移送有关主管机关、单位意见，改进财政收支、财务收支管理的意见”，要求审计机关在报告中指明改进意见，规范财务管理。第42条也明确了被审计单位对审计查处的问题要纠正整改，对“真实、合法”的经济活动进行规范的管理是审计服务的内容之一。国家审计服务于政府，兼具企业审计和社会审计的功能，这种服务并不是一种行政体制下的从属服从，而是国家审计应该通过自己的审计行为，促进政府公共管理职能的有效实现，促进国有资产的保值增值，因此经济活动事项中的“效益”评价和“效益”建议也是国家审计服务的内容之一。为了达到“真实、合法和效益”的国家审计职能目标的有效实现，在审计实务中要注重建设性的开展审计活动，把查处问题与完善制度相结合，努力发现审计中出现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，深入分析发现问题背后的深层次原因，密切关注改革发展中的新情况以及暴露出来的新问题，要积极加强审计工作的建设性和宏观性，从体制机制根除出现的问题。

摘要：对于任何一个单位来说财务监督都是重要的部分，在进行财务监督的过程中，非常有效的一个方法就是内部的财务统计，利用审核评估、监督财务活动等手法来对单位的财务收支情况进行有效的监督控制，同时保证单位财务情况的可靠性和合法性。现阶段，大部分单位对于财务审计工作都不够完善，有需要改进的地方，这些问题直接关系着审计效果。因此，对单位内部的财务审计加强管理是必要的。本篇文章就针对如何加强单位内部财务审计的方法进行了简单的分析与探讨。

关键词：新时期；内部财务审计；作用；存在问题；方法

一、新时期单位内部财务审计工作的重要作用

1.有利于降低单位的各项经济损失

现阶段来看，单位内部在财务审计的过程中，主要的内容在于对单位获取的经济效益进行科学合理的审计工作，特别是一些与单位经济利益直接挂钩的部门，采取适当的审计方法可以有效的避免由于决策不当而给单位带来的经济损失，与此同时，对单位的成本控制方面也可以很好的把握。

2.有利于维护单位的各项利益

在对单位进行具体的内部审计的过程中，在正式的审计工作开始之前，要先做一些准备工作，准备工作包括要提前了解单位财会的各种资料和账目，审查工作主要从两个方面开展:第一，对单位财务收支的合法性和真实性进行检验；第二，对于单位的财务收支状况严格的查看。对以上两点进行审查，有利于完善单位内部的财务模式，同时也可以通过财务的审查工作来了解掌握单位内部最新的财务资料，这样一来，就可以有效减少单位内部的贪污腐败现象，发现任何财务问题也可以及时解决，保证单位经济情况不受到损害。

摘要:会计审计工作的规范性在经济发展中起到的作用越来越明显，如何规避会计审计风险，实现会计审计工作的规范是每一个会计审计工作人员都必须思考的问题。本文对会计审计风险影响因素进行了分析和阐述，在此基础上研究了会计审计工作信息化开展对策，以便有效规避会计审计风险。

关键词:会计审计;风险因素;信息化审计

在对2016年全国3000例会计审计违规案例进行分析的过程中，我们能够发现1875的案例是因为对会计审计风险认识不足造成的，正是因为对会计审计风险缺乏客观认识，才导致会计审计工作出现不规范、操作违规等多种迹象。

一、会计审计风险因素的有效分析

(一)法律法规不健全、市场竞争环境日益激烈

经济社会的发展使得社会各行各业都面临着前所未有的竞争压力，市场竞争环境具有明显的激烈性和突出性。各个企业为了有效地应对市场竞争形势的变化，纷纷开始重视会计审计工作方式的优化和生机。但是从我国目前的会计审计工作发展现状来看，某些管理者为了实现短期经济效益、在激烈的市场竞争中获得一席之地，往往会产生篡改会计审计数据的动机，导致会计审计工作质量受到波及和影响。部分单位和企业的会计审计工作方式和实际经济业务需要之间相去甚远，在无形之中加大了会计审计风险。此外，由于我国会计审计相关法律法规不健全，一些会计审计过程中存在的沉珂问题长时间存在，难以通过妥当的法律得到处理，在客观上导致会计审计工作风险的存在。上述内容是我国会计审计法律法规不健全和市场竞争环境日益激烈因素导致的，直接影响了我国会计审计工作的质量。在对审计工作人员开展的调查问卷中，53%的审计工作人员认为审计工作相关法律法规不健全，导致其在工作中遇到问题和情况时无据可依，工作效率和工作质量受到很大影响。

(二)会计审计人员素质有待提升

一、依法履职尽责，发挥审计职能

（一）依法履行审计职能。根据《审计法》的规定和上级审计机关统一部署，结合实际情况，认真落实审计全覆盖要求,经区政府审定并报上级审计机关批复同意，2019年上半年，我局共安排审计项目14个，2019至2020年度，我局共安排审计项目23个。截止11月中旬，我局共发出审计通知18份，其中完成审计项目14个，发现问题43个，查出问题金额61710万元，提出建议24条，移送4条审计线索，较好发挥了审计监督作用。

（二）优化完善审计流程。按照中办、国办2019年7月新印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，修改完善了经济责任审计项目的工作环节及文书格式，做到了按要求及时向区委审计委员会报送经济责任审计项目有关文书。优化审计工作流程，结合基层审计机关实际，明确了各科室负责人出席全部审计业务会议的规定，推动统一审计定性定责标准，做到严格依法高质量审计。

二、完善制度建设，坚持依法决策

（一）坚持依法科学民主决策。为保证依法行政、依法审计，局依法行政领导小组按照《2019年依法行政工作要点》等有关文件精神，召开专题会议研究部署，明确了本年度依法行政工作重点，提出了依法行政具体措施。坚持“集体领导，民主集中，个别酝酿，会议决定”的原则，对重大财务开支、人事任免、考核奖惩等重要事项采取召开党组会、局务会的形式进行民主决策，不断优化重大决策的规则和程序，增强决策的规范性和科学性。

（二）完善内部制度体系建设。依照法律法规和相关文件要求，制定和修订了局《审计局“三重一大”决策制度》、《审计局信息工作制度》、《审计局干部职工“八小时以外”监督制度》、等7项制度；同时，开展了制度汇编的修订工作，制定并修订内部管理制度50项，现已完成征求意见工作，预计将于十二月经党组会议研究审议通过后，正式汇编成册印发，切实做到从长效化制度化角度推进各项内部工作规范化。

三、落实普法工作责任，提升依法行政水平

摘要：随着现代社会经济的快速发展，企业所面对的市场也变得日益复杂化，企业之间的竞争愈演愈烈。内部审计是企业内部控制的一种重要方式，在深入企业经营管理活动的过程中，及时发现企业中存在的问题并发出预警，为企业的决策提供正确的信息。然而目前我国企业中内部审计还存在许多问题，无法满足企业的需求。随着审计免疫系统的提出，审计建设出现了新的转折。本文从目前我国企业中内部审计免疫系统存在的问题入手，针对问题进行分析和研究，以期构建一个更为合理化的内部审计免疫系统。

关键词：内部审计；免疫系统；构建

一、内部审计免疫系统的研究背景和意义

在现代社会的大背景下，知识经济不断发展，市场企业之间的竞争日益激烈。随着信息化的建设，各行业都面临着时代的冲击，这种冲击包涵着市场变幻莫测的风险，同时也包含着新经济新思想带来的无限机遇。时代的更迭也意味着企业的变换，对于企业来说机遇是可贵的，不可估量的，同时风险也是变幻莫测无处不在的。可以说没有企业愿意遭遇风险的突袭，然而风险的不可掌控，给企业带来了新的挑战。毋庸置疑，风险是把双刃剑，它意味着胜利的果实，同时也象征着失败的根本。企业在当代社会的经济条件下面对市场中的风险，结局无外乎在风险的洗礼下脱颖而出和从此走向平庸走向深渊。因此，在现代社会的背景下，要想脱颖而出就需要把握商机，强化对风险的评估和管理，只有这样才能保证企业处于不败之地。内部审计作为企业中重要的组成，它的作用不仅仅是为企业提供市场监控，还包括了对即将需要面临的风险进行预警和防范。可以说内部审计在企业对于风险控制这一工作中发挥着极为重要的作用。目前，我国多数企业的内部审计还处于较为落后的发展阶段中，内部审计的工作重心有失偏颇，难以适应现如今风云诡谲的市场变化，无法满足环境的需求。2007年，“现代国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”这一论断首次提出，随后引起社会各界的重视，近些年社会各界更是针对这一理论进行了讨论和研究，将审计的基本概念理论和实际运用等内容与免疫系统功能的思想紧密结合。可以看出，这一理论在传统的审计理论上实现了重要的突破，无疑成了新的研究重点。

二、我国企业内部审计工作中存在的问题

内部审计免疫系统作为基于传统内部审计理论的创新，提供了先进的概念和理论。而在企业的实际运行中还存在很多的问题。其中主要表现为以下几点：

1.内部审计的相关法规准则不完善

摘要::目前我国的审计工作所处的经济与法律环境发生了很大的变化，审计人员的责任越来越大，审计难度不断增加，审计风险也随之增大。所以，人们逐步提高了对审计风险的重视程度，增强风险意识、强化审计责任，通过科学合理的手段来规避与控制审计风险是目前审计工作的一项重要任务，同时也是提高审计质量的关键环节，因此对审计风险的规避与控制措施的探讨具有重要意义

关键词:控制措施;风险规避;审计风险

引言

伴随着我国经济的不断发展，审计工作作为一种经济监督手段，在稳定经济秩序上，发挥着不可忽视的作用。而且经济发展也推动了审计体制的完善，使其变得更科学、严禁、规范。但任何事物的发展都是两面性的，审计工作在获得发展的过程中也面临着很多变数与风险。这些变数与风险影响了审计机构的正常发展，降低了审计质量。所以怎样合理规避审计风险，是很多人重点关注的话题。

一、审计风险的成因

(一)审计方法不合理

当前的审计大多是采用抽样方法，常见的抽样的方法有两种分别是统计抽样与判断抽样，这两种抽样方法无论选择哪一种都会由于样本太少，而影响审计结果，尤其是判断抽样，几乎完全取决于审计人员的主观臆断，这样很容易由于疏忽而漏掉重大事项进而形成审计风险。审计操作并没有完全遵循审计准则这也是引发审计风险的主要因素，有时审计人员为了压缩审计成本，而自主放弃一些不重要的内容，这将会使得实际操作程序与审计程序相脱节，违背了相关的审计法则。

摘要：

新公共管理是以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量，通过广泛地应用政治的、经济的、管理的、法律的方法来强化政府治理的能力，以提高政府的工作绩效和公共服务的质量，而经济领域的监督工作是政府工作的重要组成部分，所以从新公共管理视角出发，就政府绩效审计的相关问题进行分析和研究显得尤为重要和必要。因此本文首先论述了新公共管理对政府绩效审计工作的影响；其次分析了新公共管理视角下政府绩效审计中存在的问题和不足；最后论述了新公共管理视角下，强化政府绩效审计工作的建议。

关键词：

新公共管理视角；政府绩效审计；影响；问题；建议

一、新公共管理对政府绩效审计工作的影响

新公共管理的提出对政府绩效审计的影响主要表现在政治环境、制度环境、社会环境以及技术环境等方面，具体来说就是新公共管理的提出，打破了之前以政府垄断为基础，权利高度集中的传统行政模式，取而代之的是把政府的决策权和操作权分离开来，进而为政绩绩效审计工作的开展营造了良好的政治环境；其次，新公共管理的提出完善了相关的法律体系，有了更加明确的法律授权，制定了独立的审计体制，进而使得政府绩效审计工作有了良好的制度环境做根本的约束和保障；此外，新公共管理的提出，增加了社会各界对政府绩效审计工作的关注和参与程度，进而为政府绩效审计工作营造了良好的社会环境，有利于绩效审计工作的高效开展和落实；最后，新公共管理视角下的政府绩效审计更加注重评估工具的选择和使用、绩效审计方法也更加科学、系统，所采用的绩效评价方法也更加多样，加强了对信息系统的使用力度，人员结构也更加多元化和合理化，这样一来不仅为政府绩效审计工作营造了良好的技术环境，而且大大增加了绩效审计工作的效率和效果。

二、新公共管理视角下政府绩效审计中存在的问题和不足

摘要：跟踪审计在我国电力审计工作中占有重要的地位，新形势下跟踪审计在解决电力工程审计突破和创新中的重要性越来越凸显。就实际效果来看，将跟踪审计应用至电力审计工作中，可以有效提升电力审计工作的审计效率和质量。因此，电力企业要进一步加大跟踪审计在电力审计工作中的应用，以此促进电力企业的长期稳定发展。本文着重对新形势下电力工程建设项目中跟踪审计的应用情况做分析阐述，期望为相关的电力单位提供建设性意见。

关键词：跟踪审计；电力工程；电力审计

引言

电力工程建设项目的特点以资金密集、涉及广、规模大等为主，这让电力审计工作开展存在很大的困境与难度。新形势对我国的电力审计工作提出了更高的要求，如何利用跟踪审计开展电力审计工作，是摆在所有电力企业面前的重要发展问题。因此，对跟踪审计在电力工程建设项目中的具体应用情况进行深入的分析研究是十分有必要的，具有很强的现实意义。

一、跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点及意义

（一）跟踪审计简述。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。电力企业管理者可以分阶段得到最新的审计报告，鉴于跟踪审计报告具有及时性的特点，不仅可以帮助电力企业管理者更好地掌握企业建设情况，而且能够增强自身对外吸引能力，让外界投资者增强对企业的信赖程度。跟踪审计全面促进和提高建设单位管理水平；促进监理各尽职守，完成本职工作；通过跟踪审计，促进招投标市场规范。

（二）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点。总的来说，跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点具体体现在以下几方面。①时效性：电力工程建设项目的全部阶段均有电力跟踪审计参与，比如建设项目的资金分配管理及资源使用配置。跟踪审计可以对电力企业工程的勘测、设计、施工、竣工验收等多项工作进行即时性的管理和监控，可以实现审计工作的全覆盖；②针对性：跟踪审计可以对工程建设项目中的关键施工环节进行针对性管理，并可以对工程中存在的漏洞、风险及矛盾等问题进行重点审计，进而为工程建设项目重点审计工作提供有力的依据，促进电力审计工作有效开展；③动态性：跟踪审计工作涉及电力工程全过程，可以对整个过程中相关的因素进行深入剖析，对电力工程项目实现动态化管理与监控。