资产审计论文范例

1卫生医疗单位固定资产管理中存在的问题

1.1管理制度不健全，管理不到位对于新购入的固定资产，一般都能按固定资产管理制度办理入库手续，建立固定资产卡片，填写出库单，并有使用科室主管人员签字认可。但是在固定资产的后续管理中存在很大的问题，比如审计人员在盘点时发现，某些价值小到千元大至几十万元的设备都不知去向，追问起来才发现有的设备已被别的科室借走、有点早已超过使用限、或有已更新换代被淘汰、或者已经捐赠给对口的卫生医疗单位，但是相关科室在做资产移交时，没有任何相关手续或记录。导致卫生医疗单位这部分账面固定资产在账面拥有、实际拥有严重脱节，不能真实地反映医疗单位固定资产的现有情况。另外，以政府或财政部门下拨的科研经费购入的固定资产也难以全部入库，往往科研课题完成、课题组解散、部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。

1.2思想认识不到位，管理意识淡薄卫生医疗单位从管理层到职工对加强固定资产管理的重要性认识不够充分，争取经费补助，购置固定资产时积极性较高，而对购置后如何有效使用固定资产、如何妥善保管固定资产重视不够，对资产的质量和安全状况过问不多，普遍存在“重钱轻物”的现象，管理意识淡薄。

1.3报废的固定资产反映不真实，盘盈盘亏处理不恰当由于卫生医疗单位固定资产品种多、数量大、使用分散，单位财务或固定资产管理办公室很难深入到各使用部门加以认真清查盘点，从而造成固定资产在清查、报废、损毁处理上的监督欠缺，而使用部门的管理人员又不熟悉固定资产处理过程中的具体操作规程，使得早已沉淀、报废，甚至已经处理不再存在的资产仍然留在财务的总账上，没有得到及时的账务处理。使账面固定资产数量递增，造成了固定资产账面价值与实际价值的严重背离。有的固定资产盘亏是由于使用固定资产的科室无专人保管财务，使财产流失或视为废物丢弃，有的盘盈固定资产不入账。

1.4固定资产管理人员的管理素质有待提高大多数卫生医疗单位的管理都分散在各个职能部门，如房屋家具在总务科，医疗设施在器械科等。卫生医疗单位是高素质人才相对集中的地方，而固定资产管理人员学历普遍不高，目前器械科工作人员的学历虽有改善，但对大量的高、精、尖仪器设备的维修和管理方面仍存在一些困难。

2如何加强固定资产管理

2.1强化组织领导，侧重内部审计管理职能公立医院固定资产管理首先要强化组织领导，从医院到领导、职能科室到使用科室实现层层责任制。要改变重钱轻物、重购置轻管理的弊端，实行单位主管领导、分管领导、财务及购置、使用部门负责人的分级管理责任制，明确各自的职责范围，做到层层落实。在人员配置、技术服务、业务经费软件配置上给予优先考虑。随着公立医院受托经济责任的深化，固定资产内部审计工作要将内部控制审计、风险导向审计和效益审计作为工作的重点，对固定资产从论证、招标、验收付款到使用管理各个阶段，强化风险管理措施，确保资产安全完整及实现投资效益与社会效益的统一。

摘要：本文从农村信用社内部审计工作实际情况出发，分析内部审计存在六个方面的不足，并提出加强审计文化建设、转变内审理念、完善审计系统的功能、强化审计结果运用、制定具有激励性考核办法等具体措施，最终达到通过完善内部控制制度、防范风险、避免损失等实现内审增值功能。

关键词：信用社；内部审计；审计增值

近年来，随着农村信用社改制农村商业银行的进程加快，内部审计在风险管理、内控合规和公司治理方面发挥的作用越来越重要；但在金融监管趋严、银行间竞争加剧、互联网金融冲击、金融创新等形势下，内部审计也显现出难以适应新要求、新变化的情形，改进内部审计存在的不足，实现内审增值功能势在必行。

一、农村信用社内部审计存在的不足之处

（一）内部审计受重视程度不够。部分农村信用社存在“重业务、轻管理”情况，对内部审计不够重视，主要表现为：一是虽然按照《商业银行内部审计指引》配足了人员，但存在人才结构失衡、专业能力胜任不强等问题；二是内部审计长期规划内容不明确。

（二）县级行社自主性差、审计重点不突出。市县级农信法人机构是内部审计主体，在提升内部审计独立性和有效性发挥着基础作用，但部分机构审计部门主要以落实上级审计任务为主，未能从自身发展需求、重点业务、高风险领域等角度考虑开展自主性审计，在一定程度上造成了审计重点不突出，未能充分发挥市县级行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）审计方案更新不足、难以识别新风险。审计工作方案是内部审计人员开展现场审计的重要依据，内部审计人员根据审计工作方案开展工作，其中审计工作方案检查内容起到了风险识别作用，对审计效果有着决定性作用。随着农村信用社各项业务发展、新业务的出现，新的审计方案往往是在以前方案基础上进行修改、更新、增加内容等方式制定出来，这样制定的审计方案可能存在的问题：一是原有业务已更新，风险点已改变，但方案内容未跟着更新；二是新业务的出现，审计工作方案未包含新业务带来的风险点或涵盖不全面，造成审计人员出现不适应或难以识别新业务带来的风险。

摘要：随着我国高等教育改革向高质量发展迈进，国家对高校专项资金的财政投入不断增长，特别是近年来中央和地方加大了对高校的内涵建设投入力度。本文以动态竞争环境下高校财政专项资金绩效审计为切入点，关注专项资金绩效审计的目标以及存在的主要问题，为做好高校财政专项资金绩效审计工作提供探索路径。

关键词：动态竞争；专项资金；绩效评价；绩效审计

一、引言

财政资金是国家治理的基础与重要支柱。随着我国经济社会的快速发展，国家、省级各部门对高等学校的专项资金投入不断增长，在教育部公布的直属高校2020年度部门预算中，清华大学以310.72亿元领先，随着高等教育投入后“4%”时代的到来，高校财政资金使用的自主权逐步下放，专项资金在高校预算总额中所占比例越来越大，在目前的管理模式下，高校财政专项资金的绩效审计工作还处于探索阶段，在一定程度上影响了高校财力资源的高效运转。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》中关于高等教育要“建立经费使用绩效评价制度，加强重大项目经费使用考评”，2020年10月1日开始实施的《中华人民共和国预算法实施条例》要求“……绩效评价结果应当按照规定作为改进管理和编制以后年度预算的依据”，在这样的时代背景下，作为高校内部审计部门，应按照中国内部审计协会的《2202号内部审计具体准则——绩效审计》要求关注好高校财政专项资金的绩效，在绩效审计工作上做有益探索，作为政府财政绩效审计工作的补充。绩效审计最初源于20世纪80年代西方国家提出的“3E”理论，即效率性、经济性和效果性。高校财政专项资金以财政专项资金模式投入高等教育建设为基础，是为了实现高等教育某一方面发展而所做的精准投入，如高水平建设专项资金、优势学科建设专项资金、国家奖助学金、家庭经济困难学生资助体系等，体现财政的引领及政策导向效应。高校财政专项资金绩效审计通过对这些专项资金的设立、分配、管理、结项、绩效评价等全过程进行绩效审计，关注该项专项资金的效率、效益、经济性并提出管理意见和建议，促进专款专用，提高专项资金的使用效益。

二、绩效审计存在的问题

近年来，从审计署到各个省市局所公布的审计结果公告看，财政资金绩效审计工作逐渐成为近几年审计部门的关注重点，绩效审计实践工作不断推进，但在探索过程中，仍有一些不足之处。

（一）审计内容相对单薄。从目前各省市反馈的审计结果公告中，我们看到目前的关注重点仍在资金的管理上，存在财政资金下款不及时、资金闲置、资金效益不佳等问题，受审计人员专业背景限制，关于项目管理、后续建设过程中的建设性建议不多，绩效审计的内涵有待进一步提升。

摘要：整体来看，目前我国各大高校均重视展开教学和科研活动，不重视甚至是忽视内部审计工作。高校内部审计工作落后，对高校不断扩张和发展产生消极影响，甚至在一定程度上增加高校各类经济犯罪的发生率。这就要求相关教学管理者注意采取有效措施，保障高校内部审计发挥其应有的作用。本论文将主要分析目前我国各大高校普遍存在的内部审计问题，并在此基础上提出有效展开内部审计的策略。

关键词：高校；内部审计；有效策略

一、我国高校内部审计暴露出的不足之处

目前我国高校内部审计发展速度明显慢于高校教育的发展速度，尽管各高校不断采取措施扩大审计范围，不断深化审计工作，但是，其发展明显还是不足以满足我国高等教育事业的发展需求。具体来说，我国高校内部审计暴露出的不足之处有以下几方面：

(一)对高校内部审计存在认识偏差

目前各高校将主要精力都花费在教学和科研方面，认为内部审计工作不重要，不重视甚至忽视日常内部审计工作。尽管部分高校设置内审机构，但是却不配备专业审计人员。甚至还存在一些学校认为，内部审计工作展开会影响财务部门的日常运转，而不设置内审机构。究其根本原因在于，学校领导对于内部审计工作存在认识偏差，没有认识到内部审计工作的重要性。

(二)高校内部审计电算化、信息化程度不足

【摘要】论文阐述了加强行政事业单位内部审计工作的意义，分析了目前我国行政事业单位内部审计工作中存在的不足，提出了加强行政事业单位内部审计工作的有效对策。

【关键词】应对途径；问题；内部审计工作；行政事业单位

1引言

在进行行政事业单位的内部审计工作时，需要及时改变传统思维方法，加强对内部审计工作的重视。提升内部审计人员综合素质，创新内部审计方法，增强工作人员责任心，提升内部审计综合能力。

2加强行政事业单位内部审计工作的意义

加强行政事业单位内部审计工作，可以有效避免国有资产流失。在我国行政事业单位存在着长时间的违规使用国有资产进行投资和出租的情况，导致了大量的国有资产流失，造成收益损失。通过较长期的行政事业单位内部审计工作，可以掌握很多资产的实际状况，尽最大可能增强其了解，加强运用资产的成效，保障我国的国有资产持续增值，防止国有资产的流失问题。加强行政事业单位内部审计工作，有助于创建完善的内部控制制度。如今很多的行政事业单位中控制制度的效果不显著，科学的内控制度可以为各项问题提供有效的解决对策，但是如果内控制度不完善不合理，就会变成问题的保护伞，将会严重影响到我国行政事业单位的整体工作质量[1]。利用内部审计工作的实施，能够合理对内部控制体系进行评判，加强其有效性和完善性，及时发现其中的问题，并不断进行创新和改善，加强行政事业单位的管理效率。不断提升行政事业单位内部审计工作水平，有助于贯彻落实科学发展观，有效促进社会的和谐发展。还是始终坚持反腐倡廉、从严治党的迫切需要，能够保障案件涉及人员的合法权益，提升行政事业单位内部审计人员的专业技能水平。提升内部审计工作质量，可以有效地对很多影响恶劣的案件进行及时处理，形成较大的威慑力量，对违法乱纪人员和腐败分子给予惩罚，保障我国企业的顺利经营和发展。加强行政事业单位内部审计工作，可以有效提升我国的财政资金运用效益。目前，我国很多的行政事业单位中普遍存在一个较严重的问题，就是对财政资金的运用效率和收益较低。通过加强行政事业单位的内部审计工作，可以找出很多违规利用资金的现象，并对一些浪费现象实施严惩，防止腐败现象滋生。通过科学的内部审计工作实施，有助于提升行政事业单位的资金管理强度，保障资产的合理运用，加强单位的廉政建设，利用对行政事业单位中的定期内部审计抽查，对不法事件和不法分子进行威震，防止出现违法乱纪的现象[2]。尤其是上级领导的离任审计工作和经济审计工作，能够公正地评判出上级领导在任期间，有没有严格地遵守法律法规，有没有履行自己的法律责任和经济责任，可以获得较公正的评价。还要对上级领导的经济活动实施严格的监督审查，对经济违法活动实施严厉的惩罚，防止腐败现象出现，促进行政事业单位的廉政创建。

3目前我国行政事业单位内部审计工作中存在的不足

摘要：近年来，国家越来越重视科研创新活动，对高校科研津贴的投入不断加大。与此同时，与高校科研津贴管理相关的一系列问题也随之产生，归根到底，还是由于内部控制管理不完善导致科研经费使用的问题。据此，分析了目前高校科研津贴内部控制方面存在的问题，并提出了改进措施。

关键词：高校；科研津贴；内部控制

科研是一个经济体发展的源泉，是一个民族发展的不竭动力，而科研津贴是衡量一个促进科研创新的手段之一。加强高校科研津贴管理水平，有利于提高科研人员工作积极性，有利于提供有力保障支持高校科研工作。高校应站在内部控制整体视角上，不断探索对科研津贴更好的管理及有效的控制措施，是高校科研津贴加强管理中亟待解决的问题，有效地完善并健全科研津贴内部控制体系成为当务之急。

1高校科研津贴管理中存在的问题

尽管我国高校在不断完善科研津贴管理制度，但是目前高校科研津贴管理中存在如下问题。

1．1科研津贴规章制度的推行效果有待加强

虽然高校出台了有针对性的文件，但是在执行过程中发现，以上规章制度相对较细，内容较多，不同部门的负责人、科研人员掌握的熟悉程度不同，对于推行效果会产生一定的影响。

本文作者：杨晓丽 单位：西北师范大学教育学院

一、导言

随着研究生规模的不断扩大和社会需求的不断变化，专业学位研究生教育越来越成为我国研究生教育的热门话题。为满足社会经济发展的需要，我国从2009年开始加大了研究生人才培养结构的调整力度，计划到2015年实现全日制专业型硕士与学术型硕士各占一半的目标。专业学位研究生教育迎来发展的春天。[1]因此，对专业学位研究生教育的现状研究越来越成为一项重要的课题。以CNKI学术总库（2002—2011年）关于专业学位研究生教育的文献为研究对象，采用文献计量学方法和内容分析法，从文献数量、相关的硕士和博士学位论文数量、专业学位类别、比较研究文献、中文关键词等五个维度展开统计分析，试图阐述国内对专业学位研究生教育的研究现状和趋势，以期为今后我国专业学位研究生教育的发展提供参考。

二、样本选择

1.抽样。打开CNKI学术文献总库，输入主题“专业学位”并含“研究生教育”进行高级检索，且对每篇文献进行诸篇查阅，以确保检索结果的准确性，检索出2002—2011年这十年间的1199篇文章。检索日期为2012年3月25日。从中剔除年鉴、记者报道、日报、人物与学校介绍等非学术文章，得到有效样本1047篇。

2.对样本的讨论。研究的样本是中国CNKI学术总库“学术文献总库”收录的2002—2011年有关专业学位研究生教育的文献。学术文献总库里的文献总量万篇。CNKI（ChinaNationalKnowledgeInfrastructure）即中国知识基础设施工程，它是全球信息量最大、最具价值的中文网站之一。目前已集结了7000多种期刊，近1000种报纸以及众多的博士、硕士论文，会议论文，图书以及国内外1100多个专业数据库，其信息内容是经过深度加工、编辑、整合并以数据库形式进行有序管理的，有明确的来源、出处，内容可信可靠，可以作为学术研究、科学决策的依据。对于教育研究热点的分析，可以通过关键词数量的变化来判断。关键词出现频次的升降变化，从一个方面透露了研究热点的形成和转移，因而也可以帮助人们预测某一领域今后研究的走向。[2]CNKI系统的主题标引类型恰能反映出学科的属性以及研究热点、发展方向，能较好地提供给用户与学科研究热点和发展趋势相吻合的文献，[3]因此所取样本是全面、有效的。本研究对样本采用内容分析法，对检索结果按被引频次排序。《学位与研究生教育》是研究专业学位研究生教育的主要来源期刊，最高被引文章是2006年翟亚军等人发表在《学位与研究生教育》上的《我国专业学位教育主要问题辨识》。

三、统计结果与分析

摘要：本文以区块链视域下科技期刊出版面临的困境为基础，分析其依托区块链技术呈现的去中心化、透明化、不可篡改特性。并在此基础上，从构建信源追踪、智能合约、数字资产管理、广告量化等技术机制的角度切入，对科技期刊出版进行思维转向、技术驱动等层面的策略研究，从而构建起“全方位、多层次”的发展格局，为科技期刊出版的优化发展提供理论基础与实践指向。

关键词：区块链技术；技术机制；科技期刊；策略研究

近年来，由于自媒体的冲击以及科技期刊自身的“严肃性”与“专业性”特征，使得读者呈现缩减的态势。此外，评议信息不透明、评议权威性下降等问题也进一步加剧了科技期刊出版市场的萎缩。随着区块链技术在科技期刊平台中的尝试性运用，为科技期刊实现资源聚合、流程优化提供了实践指向。区块链是利用块链式数据结构、分布共识、密码学等来编程和操作数据的一种全新的分布式基础架构与计算范式。在科技期刊出版中运用区块链技术的信源追踪范式可实现学术成果全过程的追踪与溯源；通过数字代币可实现数字资产开发与广告量化等，进而可解决科技期刊当前所遭遇的学术成果重复、同行评议公信力下降以及商业收入下降等问题。

一、当前科技期刊出版的困境

智能算法与大数据等技术与出版业的融合发展，促使科技期刊积极创新出版模式，以此来实现品牌核心竞争力。但科技期刊出版业目前仍存在同行评议模式僵化、读者流失以及市场竞争力低下等问题。

（一）信息数据透明度较低

2017年8月3日，《自然·生物技术》（NatureBio-technology）宣布撤回韩春雨团队发表的关于基因编辑的论文，原因在于实验记录不透明及论文的可重复性遭到广泛质疑。撤稿事件的发生，使得科学界逐渐正视原始科研数据透明化的重要性。由于期刊版面限制，学术论文难以做到将科研过程和原始数据进行完整阐述。基于这种情形，学术成果往往存在盗用和剽窃等问题。