债务审计论文范例

第一篇：上市公司盈余管理摘帽研究

摘要:

盈余管理是以企业管理当局为主体，以对外报告的盈余信息、为客体，以自身利益最大化为目的而在准则允许范围内综合运用会计或非会计手段来实现对会计收益的控制和调整。我国目前的市场经济正处于起步阶段，盈余管理现象十分普遍。另外，ST制度是我国独有的一项对上市公司进行管理的制度，其目的在于通过对业绩较差并到达一足条件的上市公司进行ST冠名的方法，来向投资者揭示该公司的财务情况。本文基于盈余管理角度，在分析*ST美利财务状况基础上，对其摘帽提出可行性建议。

关键词:

*ST美利;盈余管理

一、研究背景和意义

盈余管理行为是企业利用会计的选择性合理改善收益的行为。在我国随着证券市场的逐渐发展和市场经济的逐步完善，上市公司中普遍存在盈余管理行为已经得到研究证实。但由于目前我国财务会计准则还是不够完善，其中存在不少的局限性，这就为企业采用盈余管理留下了机会。从目前情况看，我国资本市场发展已有十几年历史，但是与国外较成熟的资本市场相比较，还是存在着许多方面的需要改善的地方。在当前情形中，如果企业使用盈余管理方式不合理，就会有可能变为财务舞弊的不合法行为。上市公司在盈余管理选择有很多种方式，如利用现行会计政策和会计方法的可选择性、关联交易、债务重组、政府的扶持等。在国外对于盈余管理的研究涉及的领域非常广泛，与国外相对较成熟的资本市场相比较，我国资本市场中的上市公司的研究相对来说还不是很成熟，只是在逐步的发展中。因此，在该方向的相关领域进行深入研究，尤其是我国这类较特殊的ST公司的研究更加比较重要和迫切，具有理论意义和现实意义。

【摘要】受肺炎疫情影响，全球经济形势更加严峻。在日益复杂的市场环境下，企业在经营发展过程中容易出现各种不确定的财务风险。如何有效防范财务风险成为企业高质量发展的关键问题。论文结合多年工作实践，概述企业财务风险，分析肺炎疫情环境下企业面临的财务风险，最后提出控制企业财务风险的具体对策。

【关键词】新形势；财务风险；企业；肺炎

1引言

2021年是“十四五”开局之年，中国改革进行深水期、经济发展步入新常态，在诸多因素影响下，企业需要应对的挑战趋多且复杂。尤其是2020年突如其来的肺炎疫情对全球经济造成巨大冲击，导致企业经营出现诸多问题，加剧企业财务风险。因此，如何有效控制企业财务风险成为企业财务工作人员所必须要思考的问题。现结合多年工作实践，就如何控制企业财务风险进行详细的阐述，以此为今后工作提供实践经验参考。

2企业财务风险的概述

财务风险就是企业在财务管理活动，由于受各种因素以及难以预料因素的影响而导致企业财务管理偏离预期的目标造成经济损失的机会性或可能性。财务风险是伴随企业经营管理全过程的，是客观存在的。可以说财务风险是风险在财务领域的体现，其具有以下基本特征：①客观性。财务风险是客观存在不受人的意志所约束，在现实企业管理中财务风险并不能完全消灭，只有通过有效的措施将财务风险控制在最低范畴，避免出现无效费用的产生。②不确定性。不确定性是财务风险的显著特点，也是财务风险管理的难点。随着企业经营环境等因素的变化，企业所面临的财务风险将会存在更大的不确定性，既财务风险发生的时间和结果都具有不确定性。③全面性。全面性相对应的是企业财务风险贯穿于企业生产的全过程，从企业成立之初到企业灭亡都时时刻刻存在财务风险。

3肺炎疫情环境下企业面临的财务风险

【摘要】随着中国经济近年来的蓬勃发展，电力能源需求不断增加，核电作为低碳环保的清洁能源之一，应大力发展。核电基建项目的投资大，周期长，债务融资占比较大，导致核电基建项目资产负债率居高不下。论文结合核电基建项目的自身特点，对其高资产负债率的原因进行简要分析，并提出两点建议。

【关键词】核电基建项目；资产负债率；融资

1核电基建项目资金筹措模式

核电站建设投资额大，建设期长，投资风险大，核电站项目的建设融资一直是一个难题。融资成本对电站造价和售电成本有巨大影响，需要仔细策划。目前我国的核电项目融资构成主要有项目资本金和外部债务。项目股东投入的资本金在项目融资中属于风险资金，项目失败，资本金在偿还顺序中排列在最末位；项目顺利投运，资本金会分享经济效益，项目债权人也会将投资者投入的资本金看作其融资的安全保证。因此，对于一些建设周期长、期初投入大的项目，项目股东应将项目资本金提高到一定的程度，其他债权才有参加项目的保障，从而对项目投放资金。债务融资中包括股东的委托贷款、商业贷款、银团贷款、政府出口信贷等，如何筹集债务资金是项目融资问题的核心。当项目公司破产清算时，债务资金对资产的取得权顺序不低于其他各种形式债务资金。项目融资所采用的债务形式有：商业贷款、银团贷款、商业票据、外币债券等。在中国的核电建设的早期，项目资本金比例偏低，例如，大亚湾和岭澳一期核电站的资本金比例仅有项目投资金额的10%。近年来，按照国家对建设项目资本金注入比例的相关规定，核电项目的资本金比率最低为20%，田湾核电二期项目的资本金按照投资计划的20%配比注入。田湾核电二期项目计划总投资为374亿元，建设期自2012年12月至2018年12月，建设期间资本金总额为74.05亿元，剩余由公司开展项目贷款，资产负债为80.20%。由此来看，截至机组投产，股东资本金并未达到20%，导致公司的债务比例非常高，资产负债率超过80%。中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》，要求通过建立和完善国有企业资产负债管理机制，强化监督管控，促使高负债率的国有企业负债情况尽快回落至合理水平，国有企业平均资产负债率在2020年年末较2017年年末降低2个百分点左右。但因资本金注入机制、项目投产时间较短，导致核电项目资产负债率居高不下。

2核电基建项目资产负债率居高不下的原因

2.1投资额高，建设周期长。投资规模是导致资产负债率上升的关键因素，核电企业承接如此大的投资任务，少量的资本金无法撬动与之匹配的资产规模。因为涉及核安全问题，工程设计复杂，国家相关监督管理部门要综合考虑多方面的因素导致审批过程较长。选址、系统设计经过国家监管部门的批准，然后才能进入项目开工建设阶段，从选址到正式开工通常需要至少3～5年时间，核电设备的设计和建造也存在很多的审核节点，同时设备的特殊性需要定制相关设备，因此，核电站的实际建设期一般在5～8年。投资金额如此之大，建设周期长达多年，短期内无法产生效益，导致债务融资成为发展建设所需资金的唯一来源，负债规模随着资产规模不断增长，推高了核电企业的资产负债率。

2.2利润结余分配比例较高。核电企业生产经营非常规范，资产质量相对较高，通过不断地提质增效、提高资产周转效率，发电业务的利润贡献维持在稳定水平，现金流量充裕。但部分核电企业受到股东分红的要求，前期的项目投产后的现金流入除用于生产经营与偿还项目建设期债务外，几乎全部用来分红，利润留存率非常低。投资计划超过利润留存的部分仅能通过外部债务融资来补充。

摘要：随着科学技术的不断进步和全球一体化时代的到来，世界各国相互协作共同发展的依存程度增加。各国为提升科技水平，一直致力于培养创新性人才，使得跨国科技合作更加密切、人才交流更加频繁。本文以科技成果作价投资的概述、风险问题以及管理措施为主线，详细论述跨国科技成果作价投资中存在的经营风险、外部环境风险、估值难问题，最后提出了完善跨国投资制度、加强激励机制等建议。

关键词：科技成果作价；投资；转化；风险管理

科技成果作价投资是一种重要的科技成果转化方式，是科技成果持有人、科技成果完成人及科技成果转化的投资人三者之间通过建立新的经营实体，达到同心协力、合力实现科技成果的转化、共享科技成果转化预期雄厚收益的共同目标。由于科技成果具备特有性、独创性、别致性等优点，因此在价值评估、经营合作、法律法规、外部环境等方面存在不确定性，导致跨国企业在科技成果作价投资过程存在难以预料的风险。

一、科技成果作价投资概述

（一）科技成果作价投资的概念。《中华人民共和国促进科技成果转化法（2015修正）》（以下简称《转化法》）第十六条规定，科技成果持有者可以采用自行投资、向他人转让、许可他人使用、以该科技成果作为合作条件与他人共同合作、以该科技成果作价投资以及其他协商确定的方式进行科技成果转化。另外，《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）第二十七条也规定，除法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外，同时满足“可以用货币估价”且“可以依法转让”的科技成果均可以作价出资。简单地说，谁持有科技成果，就以谁的名义作价出资。

（二）科技成果作价投资的方式。基于《转化法》明确科技成果可以作价投资，提出“以科技成果作价投资，折算股份或者出资比例”，以及2017年出台的《上海市促进科技成果转化条例》对相关细节作出了说明，可以归纳提出研发机构、高等院校、企业可通过三种方式将科技成果作价投资：①以本单位名义将科技成果作价投资；②通过资产划拨等方式将科技成果转移至本单位独资设立的负责资产管理的法人，并以该法人名义将科技成果作价投资；③单位与完成、转化职务科技成果做出重要贡献的人员对科技成果作价投资所形成股份或者出资比例的分配作出事先约定的，以本单位和相关人员名义将该科技成果作价投资。同年5月，上海市科学技术委员会主任寿子琪对这三种作价方式中高校院所与成果完成人之间的成功分配关系做出解释，指出前两种方式属于“先投后分”，第三种方式属于“先分后投”。即第一种是高校院所先投，投完后和成果完成人进行分配；第二种是高校院所通过全资出资的资产管理公司或者管理资产的机构来投，投完后可与成果完成人进行分配；第三种是单位和成果完成人先约定一个分配比例，再进行作价投资。

二、跨国科技成果作价投资中存在的风险

    一、会计专业大学生实践能力培养问题研究现状

    伴随着大学扩招的逐步深入，社会人才的供求关系出现了极大的变化，大学生就业市场逐步由卖方市场转向买方市场，大学生也越来越成为了就业的弱势群体，而作为招聘方的企业也在不断地抱怨新进大学生缺乏应有的实践能力和动手能力。因此，如何使更多的普通高校毕业生适应社会需求，提高自己的实践能力，在就业市场上找到自己的合适位置，是当代大学生面临的严峻考验， 也是普通高等院校应用型人才培养需进一步研究的重要课题。基于这一现实，学术界对大学生实践能力相关问题进行了许多有益的探索。本文整理了与经管类会计学专业大学生实践能力相关的文献，对大学生实践能力的概念和内涵有一个清晰的了解；同时调研了唐山市多家招聘单位的招聘要求，从招聘单位的视角分析大学生应具备的实践能力；并结合分析经济管理类会计专业毕业生所认为的大学生应具备的实践能力，考察了招聘方要求和学生观点之间的差别，以期对经济管理类会计学本科专业大学生的人才培养方案等制定产生积极影响。

    （一）大学生实践能力的构成 大学生实践能力主要由一般实践能力和专业实践能力构成。其中，一般实践能力指所有大学生在学习、生活及未来工作、人际关系处理等方面应具备的基本实践能力，主要包括学习能力、表达能力、沟通协调能力、心理健康能力、团队协作能力、身体健康能力、组织管理能力、吃苦耐劳能力、计算机应用能力、外在表现能力、内在品行能力、一般经验能力、诚实勤奋精神、敏捷思维能力、勇于开拓精神、创新能力、应变能力、逻辑能力等方面；专业实践能力则指专业大学生在学习、生活及未来工作、人际关系处理等方面应具备的专业性实践能力。

    （二）经济管理类大学生实践能力的构成 经济管理类大学生除了具备所有大学生均具备的一些基本特点外，还体现在他们接受了经济管理类的专业学习和初步科研训练，同时还表现在他们未来所从事的工作将基本限于具有经济管理行业背景的企业或者其他企业的经济管理类岗位。经济管理类大学生的实践能力将必须首先满足大学生实践能力的一般实践能力的基本要求，即具备学习能力、表达能力、沟通协调能力、心理健康能力、团队协作能力、身体健康能力、组织管理能力、吃苦耐劳能力、计算机应用能力、外在表现能力、内在品行能力、一般经验能力、诚实勤奋精神、敏捷思维能力、勇于开拓精神、创新能力、应变能力、逻辑能力等方面的能力。同时，经济管理类大学生还必须具备包含专业经验能力、专业态度能力、专业工作能力、专业知识能力、专业道德能力和专业创新能力等在内的专业实践能力。所谓专业经验能力是指大学生在日常学习和生活中积累起来的与未来工作相关的专业经验；所谓专业态度能力是指大学生在日常学习和生活中培养形成的与未来工作相关的专业态度，主要包括工作责任心、勤恳敬业精神、细心认真精神、工作积极性和主动性、工作态度及事业心等方面；所谓专业知识能力是指大学生在日常学习和生活中积累起来的与未来工作相关的专业知识，从专业知识的来源看，专业知识包括从学校的书本中学到的知识和从相关实践经验中获得的知识，则专业知识能力中也涵盖了专业经验能力的一些要求；所谓专业工作能力是指大学生在学习和生活过程中养成的处理业务的相关能力，包括工作作风、工作抗压能力和专业业务能力等；所谓专业道德能力是指大学生在日常学习和生活中培养起来的与潜在良好职业道德形成相关的品德能力；而专业创新能力是指大学生在日常学习和生活中培养起来的以及在专业业务中不断创新进取的专业能力。

    目前的文献指出了经济管理类大学生不仅应该具有一般大学生应该具备的一般实践能力，同时，还必须具备专业经验能力、专业态度能力、专业工作能力、专业知识能力、专业道德能力和专业创新能力等专业实践能力。然而，在具体分析过程中，仅仅指出了经济管理类大学生实践能力的基本构成，并未对相关的能力要求展开阐述；同时，也未结合会计学专业的特点对会计学专业大学生的实践能力等相关问题进行研究。

    二、会计专业实践教学体系的问题

    近年来，与市场对会计人员素质要求的不断提高相适应，高校的会计学教育方向特别是会计本科教育逐步向能力导向型转变，在进行理论知识传授的同时，学生的实践创新能力培养在教学体系中的地位越来越突出。在会计学专业建设中，如何完善会计实践教学体系、整合会计系列实验课程的教学内容、研究会计系列实验课程的教学模式，使学生在有限的时间内掌握会计的基本理论和方法与技能，提高创造性地应用会计信息进行经济决策的能力，显得越来越重要。会计学专业的发展潮流要求教育工作者以人为本，促进大学生的全面发展，尤其是实践能力和创新能力的提高。学生实践能力与创新能力的形成来自于他们亲力亲为的实践感受，来自于模拟现实工作环境场景下手与脑的自如配合以及知识的灵活迁移。这些活动的实现，都要依托于科学合理的实践教学体系设计与安排， 而这恰恰是现有会计实践教学体系薄弱之所在。具体表现在：

摘要：党的十八大三中全会以来，加强教育改革已经成为重点领域。如何在“十三五”规划中，更好的发展教育事业，如何创建更多的双一流大学及学科，是每一个教育工作者应当思索的课题。而深化改革教育体制的保障是高校财务能力的建设。本文通过探讨和分析高校财务能力建设的现实背景，存在的问题以及解决的措施，以期对提高高校财务工作提供有益的参考。

关键词：高校财务；教育；能力建设

党的十八大以来，以同志为核心的党中央始终坚持把教育作为财政支出重点领域，并且给予优先保障。2017年1月10日，国务院的《国家教育事业发展"十三五"规划》明确提出了"一个不低于、两个只增不减"的要求。即保证国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例一般不低于4%，确保财政一般公共预算教育支出逐年只增不减，确保按在校学生人数平均的一般公共预算教育支出逐年只增不减。这充分说明了党中央、国务院坚持教育优先发展，教育强国的宗旨，教育是实现中国梦、大国崛起的最有力的保障和基石。同时，伴随着教育投入的增加，教育经费支出结构也在不断优化，各级各类教育财政保障程度不断提高。因此，如何提高高校的财务能力，如何提高高校资金使用效率，如何防范高校财务风险，将是本文要探讨的高校财务能力建设问题。

一、高校财务能力建设背景分析

国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例，2012年如期实现4%目标并连续五年保持在4%以上。根据国家统计局数据，全国教育经费2016年总投入金额为38866亿元，较上年增加了7.57%，首次超过3万亿元。由于教育经费的投入加大，社会对于增加教育投入的呼声已经逐渐改变为教育经费是否合法合规的使用，使用效益如何的层面上。用好3万亿的教育经费，提高教育经费的效益，高校的财务能力建设首当其冲。

(一)高校教育经费来源多样化，财务管理难度加大

目前，我国高校的教育经费总量的增速在逐年下降，但是总量依然壮观。高校的教育经费来源越来越多元化，已经不仅仅拘泥于学生学费、住宿费、考试费，例如投资收益、附属单位上缴款、经营收入以及捐赠收入等其他收入占比越来越大。对于这些不同来源的经费，不能一刀切，沿用老办法管理。高校应该按照不同渠道的经费来源，采取不同要求的管理方式，使资金的使用效率达到最佳。

摘要：

为了保证我国的财务会计准则与国际会计准则接轨，新会计准则在很大的范围内进行了彻底的调整和改进，最明显的变化就是强调对公允价值计量属性的运用要更为严格谨慎。显然，要实现这一目标，存在诸多困难需要克服。本论文从公允价值的概念出发，并就公允价值计量研究的作用与应用做了详细的阐述与分析，为我国当前的财务会计需求提供足够的理论依据与参考。

关键词：

财务会计；公允价值；计量

一、公允价值的内涵

公允价值的概念：指的是在公平交易过程中，双方当事人在知晓实际交易情形的前提下，自愿地进行资产交换或债务清偿的金额计量。新《企业会计准则》对其内涵进行了明确定义。由此可见，“公允价值”的概念已经包含了多种计量属性，这与美国财务会计准则委员会的定义殊途同归，成为综合型的计量属性。此外需要强调的是，公允价值实质上基于市场信息评价，并不是其它信息主体对资产或负债的认定。

二、公允价值计量的意义

【摘要】随着经济全球化进程的不断推进，市场环境不断的变化，竞争逐渐激烈。近些年国家事业单位的投入逐渐加大，对事业单位财务管理制度进行了改革，在旧的的管理制度下，单位由于缺乏完善的内部控制度制度以及风险管理制度，使得单位资金的利用率不高甚至是出现了资金乱用、挪用的现象。资金不合理使用不仅会造成我国的财政压力，而且还会造成我国公共事业的发展。因此加强的事业单位财务会计内部控制管理，保证资金能够合理的使用，对资金形成科学的管理将会对单位的发展有很大的帮助。接下来笔者对单位财务会计内部控制管理存在的问题以及加强会计内控的途径进行详细的阐述。

【关键词】事业单位;财务会计;内部控制;管理;问题;途径

近些年来，事业单位的财务管理工作和业务水平逐渐的在提高，但是依然存在一定的问题，部分单位存在管理制度不完善、制度执行不到位的情况，尤其是在此财务会计内部控制方面，导致了大量的资产没有利用在关键处，使得资产的利用率无法提高，造成了大量的资金浪费。因此建立有效的财务会计内部控制制度，加强资金的审计和监管是单位目前应该致力于改进的方向。

一、单位财务内部控制管理存在的问题

（一）内部会计制度薄弱

《会计法》中明确规定了要保证会计信息的真实，为了保证国家财产的安全稳定，社会团体、国家机关必须要建立和完善控制制度。但是在具体的运行当中，事业单位的内部会计管理依然存在很多漏洞和缺陷。主要有几下几个方面的问题：一是单位的内部会计制度在内容方面涵盖不够全面。从单位的体制建设方面来看，单位的内部会计制度没有涵盖到单位经营活动的所有方面。对于对有对投资的单位，没有建立建立监管制度，使得对外投资缺乏合规性，通常都是以领导主观决定来进行对外投资。有些单位对财务和会计工作人员没有实行严格的监管，使得国有资产外流。二是内部会计制度的管理对象不全面。财务会计内部控制制度不仅是对资金的管理控制，更是对人的管理。所有人员要在会计制度下工作，但是目前很多单位的财务会计制度管辖的人员没有涵盖完全，对于单位的领导和高级管理人员没有进行相应的约束。三是内部会计制度挂管理范围不全面。目前财务会计内控制度比较注重资金预算的控制而忽略了对预算外的资金控制。

（二）会计核算不规范