增值税管理范例

【摘要】互联网技术在人们生活、工作中的广泛应用与普及，象征着基于大数据的网络时代已经到来，新经济财税工作将面临更多的机遇与挑战。论文从财务审核、财务人员综合素质水平、纳税申报和财务目标等方面对当前新经济财税工作面临的挑战展开分析，并提出了相应的解决对策，旨在推动我国新经济财税工作的顺利开展。

【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策

1引言

随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。

2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战

2.1财税目标方面

财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。

【摘要】建筑业营改增以来，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，同时由于企业异地施工项目需预缴增值税，导致企业大额涉税资金被占用，极大地影响了工程项目部及施工企业本部资金的有效运转。施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，是施工企业面临并需要解决的重要课题。鉴于各工程项目的毛利率不同、成本费用构成不一、与业主签订的合同结算支付约定不同，各项目增值税纳税义务履行前是否认真筹划，对项目税负及资金运转将产生不同的影响。

【关键词】工程项目;增值税;模型;纳税筹划

2011年，财政部、国家税务总局对部分行业和地区开展营业税改征增值税试点，至2016年5月，我国全面完成了营改增税收制度改革，使得加强流转税管理、完善增值税征管链条、减少重复征税、降低整体税负、进一步实现税收公平取得了明显成效。与此同时，由于建筑业竞争日益激烈、工程项目进销项税率差异、进销项确认不均衡等原因，从2016年5月1日建筑业改征增值税起至今近四年的实施情况看，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，并且由于异地项目需预缴增值税，导致企业大额资金被占用，严重影响了施工企业资金的有效运转，降低了企业资产质量，一定程度上阻碍了施工企业的良性发展。依据建筑业营改增政策，建筑施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，合理控制增值税税负、减少涉税资金占用，是施工企业必须认真应对且须重点解决的重要课题。

一、工程项目增值税管理概况

根据建筑业营改增的相关政策，施工企业承揽工程项目后，需按与业主签订的合同约定及结算支付情况按月确认项目增值税销项税额，在企业异地的工程项目还需在项目所在地进行预缴增值税，同时，按规定取得项目成本费用发票并进行认证后确认进项税额，再由施工企业在其注册地主管税务机关办理增值税纳税申报和税款缴纳。由于建筑业增加了异地预缴增值税环节，其增值税纳税义务履行及事前筹划较其他行业显得更加必要和重要。目前，由于各工程项目与业主签订的合同约定千差万别，包括：项目工程量清单、项目工期和施工进度安排、业主验工计价及拨款时限、项目完成后的竣工交验、质量保证期限及决算审计安排、项目现场的施工条件及施工组织实施方案不同等等，完成不同工程项目耗用的成本费用的构成、比例不一，供应商选择及合同签订、结算支付安排约定各异，项目增值税纳税义务履行必然产生不同的效果，而且，由于项目经理部相关人员对增值税政策缺少深入学习、研究掌握不透，导致涉税意识不强、重视不够，造成未能及时开展增值税筹划，致使项目因进销项税率差、进销项确认不平衡、异地预缴增值税等导致进项税额大于销项税额、资金被占用，因此，如何快速做好工程项目增值税税负测算以及统筹优化资金安排，既及时规范履行增值税纳税义务，又避免过大进项税额留抵和大额资金占用，建立简明、便捷的工程项目增值税测算模型是十分有效的途径。

二、工程项目增值税管理的普遍问题

（一）税率差异导致增值税进项税额留抵

摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠；财政管理；税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

引言

2008年，《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实施，使得企业所得税税率从原本的33%下降到了25%，企业纳税负担大大减轻；2011年，由国务院批准、财政部和税务总局联合下发了“营改增”试点方案，并于2016年5月开始全面实施“营改增”，将原本企业需要缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，对于水力发电企业而言，“营改增”的实施既是机遇也是挑战，需要企业做好合理的税收筹划工作，以更好地适应“营改增”带来的新要求。

一、“营改增”对于水力发电企业税收管理的影响

（一）积极影响

水力发电企业的特点是一次性投资大，生产运营时固定资产折旧占年度生产成本接近60%，在全面“营改增”实施前，企业在建设期，施工方均缴纳的是营业税，涉及进项税的只有设备采购类，企业进入生产运行期后，可抵扣的进项税非常少，增值税税负达到16%左右（按照增值税税率下调前统计），而且无论盈利与否，也无论盈利多少，税负相对固定不变；“营改增”实施后，仅仅面向工程项目增值的部分征税，而且会将项目盈亏数目考虑在内，税收负担更加合理，当项目亏损时，企业需要缴纳的增值税较少，能够有效减少税负。全面“营改增”实施后，水力发电企业作为增值税一般纳税人税负进一步下降，而且供应商的成本下降后，采购成本进一步下降，从而将更多的资金用于技术优化和先进设备购置，有助于企业整体竞争力的提高。不仅如此，“营改增”的全面实施，还能够打通各个环节的增值税抵扣链条，实现有效的分工合作，对自身的内部结构进行优化，确保税收筹划工作的顺利实施。

（二）消极影响

“营改增”实施后，增值税税制会在一定程度上改变水力发电企业固定资产的入账价值，当纳税人采购固定资产时，可以从供应商处获取相应的增值税发票，完成进项税抵扣，使得企业应该承受的流转税额降低，收入和利润都会受到一定影响。同时，“营改增”也会对水力发电企业的财务核算工作带来新的挑战，“营改增”全面实施后，水力发电企业经营管理的各个环节都会涉及增值税核算，核算方式的变化以及核算难度的增加，尤其是增值税的管理更加复杂，例如旅客运输业自行计算增值税进项以及增值税专用发票管理等对于财务人员的能力提出了更加严格的要求，也给财务核算工作带来不便，这些都使企业财务管理人员面临着的一种全新挑战。

摘要：纳税管理是企业管理工作的重要组成部分，也是财务管理的一个核心子系统。纳税管理是企业在遵守国家税收法律法规，不损害国家利益的前提下，根据自身经营业务特点，以及在筹资、投资、日常经营、盈余分配等环节，利用现有的税收法律法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到依法缴纳税款、少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收收益最大化的经营管理活动。

关键词：中小型；民营企业；纳税管理；分析及策略

一、中小型民营企业开展纳税管理工作的必要性

我国目前开征的税种主要有5大类：商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源环境税、特定税，共18个税种，大部分企业会涉及到半数以上的税种。因此做好纳税管理是每家企业必须重视的工作，特别是中小型民营企业大多管理不是很规范，更应重视纳税管理工作。

(一)系统的纳税管理工作能提高企业纳税意识，规范纳税行为，有效防范涉税风险

由于中小型民营企业的创始人知识层次参差不齐，很多人对国家的税收法律、法规不了解或者认识不到位，税务机关应通过各种渠道培养中小型民营企业老板和高管人员的合法纳税意识，使他们认识到依法纳税是每一位公民应尽的义务和责任，树立合法纳税的企业形象，做企业就是要合法经营、依法纳税。

(二)完善的纳税管理能合理降低企业纳税成本，提高企业经济效益，实现企业价值最大化

提要:对外工程企业涉及出口退税管理工作，是国家高度重视的领域。对外工程企业做好出口退税管理工作，可以提高企业效益，缓解企业资金压力，增加企业在国际市场中的竞争力。本文主要分析对外工程企业出口退税管理现状，论述对外工程企业出口退税中存在的问题，并提出相应的建议。

关键词:对外工程企业；出口关税；管理

新时期，对外贸易已经成为我国经济发展的重要组成部分。对于对外工程企业来说，出口退税成为其重点关注的领域，对于企业之后的发展和完善具有一定促进作用。为了保证对外工程企业更好地发展，就需要根据国家经济形势和企业的发展来进行调整，这对企业的健康发展有一定的积极作用。

一、对外工程企业出口退税管理现状

对外工程对我国走出去的政策而言非常重要，同时也是国际经济技术合作的组成部分。近年来，我国对境外工程承包的支持力度越来越大，对外工程的营业额和合同额也在增加，成为我国快速发展的领域之一。对外承包工程的快速发现对我国机电设备和材料的进出口也起到了一定的带动作用，获得了国家对其的高度重视。财务、海关、税务、金融、外汇等多个部门都出台了对于对外承包工程的管理办法，其中最重要的部分就是税务部门提出的退税政策。对外承包工程出口货物可以享受到出口退税，这样能够减轻压力提高企业的经济效益，更能增加在国际竞争中的优势。从2011年起，我国的部分企业就开始开展了对外承包业务。现阶段，我国实行的出口退税政策是2012年财政部、国家税务总局联合下发的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及国家税务总局公告《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》政策文件，针对之前对外承包工程中出口货物的退税政策进行了完善，进一步锁定了对外承包工程货物的退税范围。对于之前比较含糊或者容易引起争议的表述进行了修改。根据新政策，用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械办公用品、劳保用品、生活物资等货物的出口都可以享受退免税政策。同时，针对对外承包中的分包工程退税以及对外援助等退税的情况进行了新的规定。就目前的市场情况而言，制约对外工程企业的影响因素很多。我国对外工程企业出口的成本正在日益增加，而且国际市场上对中国的项目需求正在不断地降低以及运输费用也在不断地增加。这也导致对外工程企业的成本越来越高，同时也使企业的人工费用不断上涨，导致了企业生产难度的增加和项目的减少。不少企业为了改变这种现状，都通过降低价格的方式来保证生存。这对于对外工程企业的经营和发展带来了一定的消极影响，一些企业为了取得更高的利益，多是通过减少出口税来谋取利益。减少出口税的方式有：虚开发票金额、骗取出口退税、虚报货物价格，这些方式导致企业的出口退税出现混乱的现象。

二、国税机关对申报退税的要求和方式的选择

（一）国税机关对申报退税的要求。（1）货物报关后，企业退税人员首先在电子口岸系统查找出口报关信息，然后及时向主管国税系统提交。（2）企业收到报关单原件之后，按照报关单信息及时开具出口发票。（3）企业取得与报关单信息完全吻合的增值税专用发票抵扣关联及时进入国税认证系统进行认证。（4）国家税务局规定，对外工程企业按照外贸企业性质管理退税，企业必须在外贸退税申报系统做申报退税的电子数据。（5）根据企业在货物报关出口之日出口货物报关单上的出口日期为准，从次月到第二年的4月30号之前所有的增值税的有关凭证，应该向主管税务机关申请办理出口货物增值税的退税。逾期的企业不得申请退税。（6）税务机关对企业送报的有关单证资料都要进行系统审核和人工审查，主要审查的内容：交叉稽核信息，以及数据的真实性、完整性、逻辑性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误的退税资料，方可办理退税。

摘要：随着社会经济发展，我国依法治税理念也有了快速的发展，关注企业税收问题的政策法规也在不断地增加，这也给我国民营企业更好地发展带来了很大的挑战。笔者主要分析了当前存在的民营企业涉税问题，并找到了一些优化策略，希望能够帮助民营企业更好地发展。

关键词：民营企业;涉税问题;依法治税

随着营改增的进行，我国很多民营企业的业务都会受到较大的影响，在民营企业中，内部机构不够完善，制度建设不够健全，是非常普遍的情况。这些情况的存在也直接决定了很多民营企业都存在涉税问题，面临的税务风险比较严重。

一、民营企业涉税问题分析

（一）资产购置存在缺陷

企业往往比较重视资产购置，购置资产也是企业支出资金比重较高的部分，部分企业在购置资产的时候，过分重视资产采购价格，从而忽略了涉税问题。这就会导致在购置的时候，往往因节约税款而不索取发票，造成资产无合法票据入账，导致企业所得税前列支存在风险，其实随着营改增的深入，购置资产如能取得增值税专用发票，进项税同样可以抵扣，往往大额资产的购进反而能一定时间抵减增值税税负，且随着税收优惠的深入，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该政策直接抵减了单位企业所得税应税所得，从而在资产购置年度节约大量税款。所以，及时、合规的取得发票，所产生的资金效应可能优于不要发票所结节约的采购成本。

（二）营业收入入账核算存在问题

摘要：随着我国市场经济的变化，我国的税收方式也出现了重大的改革，营改增的出现对我国商业银行财务管理方面有着重要的影响。本文在分析营改增对商业银行财务管理的影响基础上，对相应的问题进行了重点的对策分析和对策研究，以便我国商业银行能在营改增背景下财务管理方式更为优化。

关键词：商业银行；营改增；财务管理；影响；优化对策

1营改增对商业银行财务管理产生的影响分析

1.1营改增对商业银行整体产生的影响

营改增的出台会对商业银行造成一定的影响。首先从政策制定的本质来看，营改增避免了重复征税的现象产生。以银行融资过程为例，当支付利益扣除后，才会对剩余的收益部分缴纳税款，从一定程度上降低了银行的相应税负，另外也提高了银行的利润，激励银行多种业务的开展，对银行的长久运营起到积极的促进作用。在营改增后，企业现金流将会更加充沛，投资方面更加游刃有余。但同时营改增也给银行的管理带来了更多地挑战。对财务核算有着更高的要求，对财务从业人员的专业水平和管理水平也要求更加细致和规范，这也无形中增加了商业银行财务管理的运营成本。商业银行的现金流在一定程度上也会受到影响，进而影响融资的运行，不利于商业银行财务管理工作的可持续发展。

1.2营改增对商业银行财务管理产生的影响

1.2.1对商业银行财务核算的影响