预算管理范例

一、企业预算管理的重要性

1.预算管理降低财务风险

市场竞争激烈性既给企业带来了机遇，同时也使企业面临了更大的风险。预算管理通过制定严格的编制计划，尽可能地将全部的风险考虑在不可预测的财务风险中，使用科学的计算方法计算出企业未来对资源的需求量，并保证这些需求量能够使企业正常运作，保证企业在实施每一步计划时都有充足的资源，从而降低了财务管理的风险。从另一角度来看，预算管理实质上是降低了企业经营的风险，促进了企业战略目标的实现。

2.预算管理为企业业绩考核提供基础

预算管理将企业经营目标分割成不同的阶段，每个阶段均有不同的预算。在实际操作过程中，执行结果和预算情况通常会有差异，这一差异可成为企业各部门业绩考核的依据。企业可以根据差异来对企业员工的奖惩、人事调动、任免等做出判断，从而来激励员工，提高员工工作积极性。预算是在企业经营目标的因素上进行综合分析后制定的，并以此对企业业绩进行考核，以此判断各部门是否按照企业的预算进行经营，得出该部门在经营中的具体情况。

二、企业预算管理存在的问题

预算管理虽然有助于企业经营目标的实现，提高企业的管理水平和竞争力，但是纵观我国绝大多数企业的预算管理流程，都存在着或多或少的问题，本文总结了下面几种比较常见的问题。

摘要：在医院的各种经济活动中，预算管理所起到的作用不容忽视，它是医院财务工作中的一项重要工作内容。随着我国政府不断推进医疗卫生改革，医院所面临的内外环境都在不断地发生变化，医院的预算管理工作也必须进行相应的调整。本文对加强医院预算管理进行了探讨，以供参考。

关键词：医院；预算管理；预算编制

在实际工作中，医院的预算管理主要包含以下两个方面：首先是收入预算，这主要由包括财政拨款补助在内的医院各方面收入组成；其次就是支出预算，也就是由医疗支出、药品支出、财政专项支出和其他支出等支出项目构成的预算。在进行预算管理的过程中，这两个部分是不可分割的有机整体。科学的预算管理制度不仅可以提升医院的财务管理水平，而且可以促进医院工作效率的提高。然而在现实中，很多医院在预算编制的过程中还存在很多其他的问题。

一、医院在预算管理中存在的问题

（1）没有科学地进行预算编制工作。在我国，增量调整法是很多医院进行预算编制工作时应用的主要方法。具体来说，就是在上年度的预算计划已经完成的前提下，结合当年的业务发展规划，对可能导致预算变化的因素进行综合考量后，制定新的预算方案。使用这种方法制定的预算具有较大的随意性，缺乏科学论证，所建立的预算体系也缺乏科学性与合理性。此外，使用这种方法编制的预算，一旦药品价格、病人就诊数量等影响收入或支出的因素发生变化，预算根本无法及时有效地进行反映。（2）预算内容太过片面。在很多的医院中，预算管理无法覆盖所有的业务活动与经济活动。在这样的情况下，一旦需要支出大额度资金，必然会加大医院的资金缺口，带来无法预估的资金风险。此外，在设备与药品采购的过程中，由于采购预算不够全面准确，导致采购部门无法掌握准确的医院内部需求，从而造成资金的短缺或浪费。（3）预算执行缺乏足够的力度。在执行预算之后，部分医院仅仅对预算的执行结果进行简单的分析，但在执行过程中却缺乏有效的监督监管机制。当财务人员开始对预算执行情况进行分析时，偏差实际上已经产生，给医院造成的损失已经无法挽回。同时，预算部门缺乏足够的执行力，导致制定好的预算无法得到彻底执行。在这种情况下，无论之前制定的预算多么科学合理，都无法得到执行。（4）缺乏完善的监督评价机制。预算的监督与评价机制是保障预算管理质量的重要手段。目前，部分医院的管理层与财务部门在进行预算管理的过程中，虽然比较重视预算编制工作，却对预算执行的重要性缺乏重视。在预算编制与执行的过程中，不仅相关的监督与评价机制没有得到合理运用，而且没有建立行之有效的考核机制，这就导致对预算的执行情况缺乏有效的监督，无法有效保障预算的执行效果。

二、医院加强预算管理的措施

（1）采用科学的预算编制方法。医院在制定预算的过程中，完全可以采用零基预算等更加科学的预算编制方法进行预算编制。这种预算编制方法把医院的全部科室都纳入预算管理，执行三级预算管理，并且每一级别都设置单独的预算管理部门，强化各级预算管理部门之间的配合，明确各部门与相关人员的责任。同时，设置专业化的预算管理委员会，由预算管理委员会对医院和各部门的预算编制与执行情况进行实时跟踪，从而使各部门明确预算的目标、编制和执行的原则与具体要求。例如，基层预算管理人员要在规定时间内，把预算期内的预计药品总量、预计收入总额及各项费用支出等进行汇总，然后上报给预算管理部门。在进行预算编制的过程中，所有的部门与人员都必须明确自己的责任，对于预算编制过程中采用的各种数据要严格把关，以确保信息真实、预算科学。（2）实施全面预算管理。在进行预算管理的过程中，预算管理人员必须全面考量对医院发展产生影响的主客观因素，然后确定科学合理的预算目标。如果预算目标制定得过低，工作人员就会缺乏工作积极性，造成资源的浪费；而目标制定得太高，员工即使经过十分努力的工作，依然很难达成目标，这会挫伤员工的积极性。有鉴于此，预算目标的制定必须慎之又慎，争取做到预算目标科学合理，从而充分地调动员工的积极性与主动性。同时，还要完善预算管理的内容，从物资采购、资金管理、现金管理等各个方面对预算进行全方位的管理。（3）强化预算执行。医院在进行预算管理的过程中，必须不断加强对预算执行的监管。在预算计划下达到各部门之后，各部门必须把预算作为规划全年各项事务与经济活动的最根本依据，并把需要执行的预算计划细分为季度与月份预算，有条不紊地完成当期预算，从而保障当年的年度预算计划顺利执行。此外，各个预算责任部门还必须把下达的预算指标分解落实到下属各部门，并对预算指标进行合理分配。在这之后，各科室就需要结合医院制定的总体预算规划，对预算执行过程中的突发情况进行管控，有计划地执行预算目标。此外，财务部门还必须对各部门与各科室的预算执行情况定期进行分析与检查，并且对预算计划执行不力的部门进行督促以及提供必要的帮助。同时，还必须建立起一套完善的预算管理制度，从而保障医院的资金和资产使用能够取得应有的效果。另外，购买大型设备等重大项目支出时，需要进行项目可行性分析，然后报送上级卫生主管部门审批，审批通过后才可以执行专项预算。（4）完善监督考核机制。在对医院进行预算管理的过程中，监督考核机制是保证预算管理效果的重要手段之一，在实际的工作中，监督考核机制对于预算执行具有无法替代的约束力。对于部分医院中出现的预算管理监督不力等问题，医院可以采取平衡计分卡等科学方法设定相关考核指标，并且对预算管理的效果进行全面、科学的评价。此外，预算是否得到了真正意义上的执行，可以从医疗服务质量、财务管理质量、患者满意度等多个方面进行评价，从而对医院预算执行情况进行更加全面的分析判断。比如，在对医疗目标进行考核的过程中，可以借助医院的初诊人数、复诊人数、患者满意度等细分指标，对医疗目标实现情况进行全面的分析与评价，通过评价结果的反馈与应用，不断提高患者满意度。此外，还可以对医院的设备利用率等指标进行考核，从而提高医疗设备采购资金利用率，确保预算管理的科学性和规范性。

摘要：随着市场环境不断发生变化，各部门面临着职能转型和服务水平提升的迫切要求，在工作中面临的问题不断增加，这些变化对财政部门预算管理工作提出了新的要求，为了适应新的环境，需要逐步变革预算管理模式，在预算管理中融入内部控制和绩效管理念，创新新机制将三者有机结合，相互倚仗，相互督促，形成约束有力的新预算管理机制，以规范政府收支行为，推进合法有效使用财政资金，实现治理能力现代化，保障经济社会的健康发展。

关键词：预算管理；内部控制；绩效；策略

引言

在全新的发展背景下，需要结合社会发展的趋势、自身战略创新管理方式，提升内控、绩效责任意识。充分利用各类媒体营造重视内控、绩效的外部文化氛围和环境，加大对预算绩效和内控的重视力度。通过分析当前预算管理存在的问题，采取有效应对措施，探索创新管理模式的新思路，以保障各类目标的如期实现。

一、预算管理缺陷问题分析

预算管理作为一种管理控制业务，贯穿于预算单位事前事中事后各个环节的各项监管活动中，预算管理缺乏精细化、流程化，各环节隐匿的问题未被关注，会降低预算管理水平，造成资金的浪费。存在的问题表现为：

（1）传统预算管理模式不科学，科学的决策、制衡机制不健全，信息公开流于形式，预算与执行脱节，预算执行随意，刚性不足，资金使用用效率低下，缺乏有力监督。

摘要：

根据事业单位发展计划及预算规划，医院应当按规定进行预算财务收支计划的编制。工作过程中，医院应当不断建立健全预算管理体系，将所有收支纳入预算管理范围内，实现高效能的经济资源管理。医院应将制定、执行预算与医院的战略结合起来，实现医院的发展战略。

关键词：

医院 全面预算 战略

一、实现全面预算管理

要求医院构建组织合理、分工明确、职责分离且具备系统整合功能的组织结构体系，要保障组织体系的沟通、激励、规划功能完整，只有这样，医院全面预算管理才能真正贴合管理目标，为管理效率的提升提供基本保障，这也是医院全面预算管理的基础性工作。

(一)预算管理决策机构

摘要

全面预算管理对完善医院内部控制和提高财务管理水平发挥着重要作用，但目前医院预算管理普遍存在与发展战略脱节、缺乏管理意识、跟踪控制滞后等管理“短板”。本文介绍了精益管理的基本理念及运用精益管理的共识、培养、授权、结果的实施路径，借助可视化管理、数据驱动、持续改进等工作方法推进全面预算管理进行了探讨。

关键词：

精益管理；全面预算管理

全面预算管理，是指按照医院制定的发展战略目标，将医院的业务、资金、人才、信息等各种财务以及非财务资源进行分配、考核、控制的全过程管理，以便有效地组织和开展医疗服务活动，从而完成既定经营目标的内部控制管理系统。预算管理是与医院治理结构相适应，制定医院战略和经营绩效之间的联系工具，涉及医院内部各个管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制。通过全面预算管理可以优化资源配置，强化医院管理，提高运营效益。但目前大多数医院在推进全面预算管理过程中还存在较多的问题，如预算与医院的发展战略脱节，缺乏预算管理意识，组织体系设置不科学，编制、内容不健全，信息化管理进程不落实，预算执行和控制不够重视、缺乏考评机制等。2013年，台州恩泽医疗中心（集团）与产品安全事业领导者UL（UnderwriterLaboratoriesInc.）建立合作关系，在中国地区率先试点实践UL精益管理，启动了管理改善活动，活动聚集医院的发展战略，围绕患者、安全与质量、学习与成长、财务四个维度确定指标，并通过共识、培养、授权、结果的实施路径，对医院现有的质量管理工具和方法进行整合，建立了可视化的持续改善体系和执行体系，助力医院运营战略落地。精益管理（LeanManagement）起源于日本丰田的准时化生产方式。它的理论源于工业界，但可被应用于任何一家医疗机构。精益管理不仅是一套理论体系，也是一套工作体系。其重点是基于创造顾客最高价值为出发点，强调提高顾客满意度、降低成本、提高质量、加快流程速度和改善资本投入。

一、运用精益管理推进全面预算管理

根据财政部、卫计委的文件财社〔2015〕263号《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》要求，公立医院要推行全面预算管理，规范收支运行，强化预算约束，提高公共资源利用效益，并要求“2016年底，所有公立医院要建立并实行全面预算管理制度；2018年底，全面预算管理制度进一步完善，预算约束作用逐步强化。”面对新形势、新医改、新要求，医院必须挖掘自身潜力，加强成本控制和消除浪费，提升效率和质量。因此，在全面预算管理上势必需要推进精益化管理，精益化管理的本质在于其是一种对战略和目标分解和落实的过程，是让医院战略规划能有效贯彻到每个环节并发挥作用的过程[1]。在推进全面预算管理中，可以通过精益管理的共识、培养、授权、结果的实施路径，借助可视化管理、数据驱动、项目管理、聚集流程、均衡工作、持续改进等工作方法改进目前预算管理中存在的各类问题，使预算管理从原来的编制、审批、执行延伸到调整、分析和考核，从而使预算管理体系更趋完善。

摘要：新的经济时展背景下，企业在市场发展中竞争愈来愈激烈，企业提升自身综合管理能力素养，才能有助于提高在市场中的竞争力。管理工作涉及面比较广，其中的资金预算管理是比较重要的内容，本文主要就新时期企业资金预算管理的价值以及现状和措施详细探究，希望能为实际资金预算管理工作良好推进起到积极作用。

关键词：新时期；资金预算管理；管理现状；措施

企业在资金预算管理工作的开展当中，为能促进管理质量提升，这就需要从不同的角度出发融入相应管理的理念，创新资金预算管理方法，为企业可持续发展打下基础。企业资金预算管理对企业正常经营发展有着积极促进作用，只有在实际管理工作开展当中积极优化措施，才能真正实现企业的高质量发展目标。

一、新时期企业资金预算管理价值及现状

（一）新时期企业资金预算管理的价值。企业在资金预算管理工作开展过程中，要能从不同的角度出发，将资金预算管理工作和具体工作的现状进行结合起来，从以下几点就其管理的价值加以阐述：1.提高内部管理能力企业在资金预算管理工作方面进行强化，能对企业内部管理能力提升起到促进作用。企业在新的发展阶段，面临的管理内容比较庞杂，管理工作开展过程中涉及的管理人员比较多，各管理部门间需要加强沟通联系，才能提高企业管理质量[1]。将资金预算管理工作进行强化，有助于优化资金使用结构，并能对经营管理中的问题进行准确分析，制定针对性的管理方案，从整体上提升企业内部管理水平。2.保障企业的可持续发展新时期发展背景下，企业要想在市场中可持续发展，这就需要在资金预算管理工作方面进行积极强化。企业要做到健康运营发展，资金预算工作的开展是比较重要的，在资金流以及资金调度等方面的管理工作进行积极优化，能对企业的可持续发展起到促进作用。企业资金管理问题的发生对资金的管理质量有直接影响，对企业经营管理会产生直接影响，从资金预算管理层面进行优化，才能真正为企业可持续发展打下坚实基础[2]。3.有助于规范企业的发展企业管理工作的开展当中，为能从整体上提升发展的质量，这就需要在资金预算管理工作层面进行优化，为企业的规范化发展打下坚实基础。通过从资金的运营管理层面进行强化，将企业经济行为进行规范，能为企业资金预算管理发展起到促进作用[3]。通过资金预算管理工作良好推进，实现动态化的长期监控，保障企业规范发展。

（二）新时期企业资金预算管理现状。现阶段企业资金预算管理当中存在的问题比较多样，通过就相应管理问题的阐述，能为解决实际资金预算管理工作的问题起到促进作用：1.管理制度没有完善建立。企业在资金预算管理中，需要有相适应的管理制度作为支撑，保障管理工作的有效推进，才能真正有助于将资金预算管理质量提高。但在实际管理制度的建设现状能发现，由于资金预算管理的制度没有结合实际需要进行建设，这对企业资金预算管理工作效率提升会产生很大的阻碍影响[4]。社会经济发展过程中，在企业全面预算管理工作当中，预算考核制度没有完善，以及预算考核的制度没有达到完整，预算编制以及执行没有紧密结合起来，造成了预算管理的效率低下的问题，缺乏针对性制度作为支撑，必然会影响最终的管理效果。2.管理制度执行力度薄弱。企业在资金预算管理工作实施中，需要加强管理制度的执行力度，将各项管理制度有效落实，从而才能保障管理工作的质量提升。而在具体资金预算管理制度的执行过程中，相关工作人员自身没有强化职责意识，在预算管理制度的执行当中力度比较薄弱，没有和实际的管理工作要求紧密结合起来，造成了预算管理的效率低下的问题发生[5]。资金预算管理工作没有强化，必然会影响实际资金管理工作的效率。3.管理监督没有加强重视。新的发展时期企业在资金预算管理工作层面没有强化，缺乏有效的监督管理，这就必然会影响资金预算管理的质量。企业在实际发展过程中，资金的预算管理监督工作是保障预算管理质量的重要举措，而在实际监督管理工作开展过程中，没有和实际的工作需求紧密联系起来，缺乏针对性监督管理，这就必然会影响资金预算管理的质量效果良好呈现。

二、新时期企业资金预算管理的措施实施

摘要：公司实施业财融合是未来发展的新趋势，公司开展财务管理不仅仅是将财务数据进行整合，还需从中做出决策分析，并且结合国家宏观经济形势，优化管理模式，进而保证公司的持续健康发展。业财融合视角下不仅要求公司财务发挥监管职能，而且还对公司内部的合作性提出更高的要求。本文基于业财融合视角下，探讨公司预算管理模式的创新研究，以实际情况作出切入点，并以湿巾行业作为案例研究对象，希望通过本文的研究为相关湿巾企业提供借鉴意义。

关键词：业财融合；预算管理；湿巾企业

一、湿巾行业特点和企业实施预算管理的实践意义

(一)湿巾行业特点

湿巾行业具有市场集中度低、企业数量众多、产品周转周期短、市场竞争激烈、销售渠道广泛、业务类型复杂等特点。随着国内市场的迅速增长，各类湿巾产品的竞争也越发白热化。同时，现代零售业态(包括互联网平台、大卖场、超市、便利店)的扩张在很大程度上推动了湿巾市场的迅猛增长。根据中国造纸协会生活用纸专业委员会产业信息网的统计，2013年至2017年，中国湿巾消费量从151.1亿片增加至393亿片，年复合增长率可达到26.99%，湿巾市场规模从15.4亿元扩大至38.5亿元，年复合增长率可达到25.74%。截止到2018年为止，湿巾市场消费量达到466.8亿片，市场规模为55.7亿元，中国湿巾市场稳步提升。

(二)企业实施业财融合的预算管理模式的意义

业财融合是指企业将自身财务活动和经营对象进行科学的融合管理，是将经营活动、财务管理、经营决策进行的综合分析和管理，企业实施业财融合有助于管理者做出科学的决策和部门之间的合作沟通，进而提高企业决策能力、实现企业资源的有效配置。企业实施业财融合保证了企业各个部门的利益均衡性，并且可实现企业利益的最大化。

摘要：随着我国医疗制度的不断改革，不仅对医院的财务管理工作提出了更高的要求，同时也促进医院财务工作实现了进一步的发展，对于提高医院整体财务工作质量有着非常重要的意义。医院在开展财务管理工作的过程中，预算管理是其中的一项重点也是难点工作，本文主要针对医院全面预算管理实践中存在的难点进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施。

关键词：医院；全面预算管理；难点；对策

对于我国的医疗单位而言，通过对预算管理工作的全面实行，不但可以实现医院内部财务资金的合理配置，同时也能为医院未来的稳定发展提供良好的基础保障。因此，相关人员一定要对医院的全面预算管理工作引起足够的重视，这对目前存在的难点问题进行深入的分析，将整个经济活动中产生的费用纳入到预算管理当中，从而实现对医院各项资金的合理控制。

一、医院全面预算管理的概念分析

结合目前的实际情况可以了解到，企业的全面预算管理指的就是在特定的时间范围内，为了实现企业的发展战略目标而开展的各种经济活动，从而可以实现科学的规划和预测，同时也能为经营活动开展以及结果的有效调整提供良好的参考依据。对于我国的公立医院而言，其经营活动在整体上具有一定的公益性，基于社会经济不断发展的背景下，医院应该结合各自身的发展特点，然后将全面预算管理工作落实到实际的医院管理工作当中，使医院的经营管理水平可以实现明显的提升。因为全面预算管理涉及到的内容环节比较多，其特点主要体现在了以下几个方面：一是全员预算。通常情况下全员预算包括了两个层面的意识，第一种是公立医院在进行预算编制的过程中，首先需要对各个部门职工的职责以及权限进行全面的了解，这样才能将具体的职责进行落实。第二种是引导各个部门积极参与到预算管理工作当中，将自身的目标规划与医院资源实现有效的配比，在此基础上可以实现对医院各项资源的合理优化和配置；二是全额预算。在全额预算当中涉及到的内容比较对，其中不仅包括了财务预算，还包括了资本预算以及业务预算等内容，是医院全面预算管理当中的一项重点内容；三是全程预算。全程预算是在对医院预算编制规划考核全面利用的基础上，然后实现全面监督管理工作的有效开展，可以将全面预算管理的引导作用充分发挥出来，从而促进医院在未来实现更加长远的发展。

二、医院推行全面预算管理存在的难点

(一)全面预算管理全员参与的程度不够