医院内部审计范例

摘要:本文主要针对医院内部审计展开深入研究，先阐述了医院内部审计的重要性，比如有利于防止医院审计风险的出现、有利于为医院发展提供动力，然后重点提出了几点完善措施，主要包括完善医院内部审计制度、设置独立的内部审计机构、更新审计技术方法、加强审计队伍建设等，确保医疗服务效率的稳步提升，充分彰显出医院内部审计的应用价值，防止潜在风险的出现，为医院赢取更多的经济效益和社会效益，保证与医疗体制改革发展趋势和步伐相一致。

关键词:医院;内部审计;完善

现阶段，在新医疗机制不断发展过程中，社会大众明确提出了对医疗服务方面的需求，医疗行业处于比较激烈的境地，医院要想获得长足的发展和进步，并在激烈的行业竞争中占据有利的地位，必须要对内部管理予以高度重视，其中，内部审计不容忽视，基于医疗体制改革视角，通过加强医院内部审计，可以有效实施医院财务管理活动，确保财务数据信息的真实性和准确性，进一步规范医院诊疗行为，将医院内部审计的作用充分发挥出来。

一、医院内部审计的重要性分析

(一)有利于防止医院审计风险的出现

目前，医院内部职能架构和组织方式的不断变化使得内部审计范围扩大、内部审计业务加快，涌现出了多种审计业务，这已经成为了开展内部审计活动的影响因素，不仅会加剧内部审计工作的难度性，甚至会导致审计风险的出现。因此，必须加强内部审计，将审计风险保持在萌芽状态内，其防范和预防作用显著。

(二)有利于为医院发展提供动力

摘要：内部审计作为医院重要的监督力量，多年来为医院依法合规经营提供了重要保障。本文通过分析医院内部审计发展现状及存在的问题，探讨医院内部审计创新工作思路和方法，助力我国卫生经济领域新发展。

关键词：新时代；医院；内部审计；创新

一、医院内部审计发展现状

自1986年卫生部颁布《卫生部关于直属单位内部审计工作的暂行规定》，首次要求一定规模以上的部属单位必须建立审计机构以来，我国医院内部审计工作从萌芽起步到健全完善经过了32年的发展。内部审计队伍和规章制度都逐步建立和完善，医院内部审计地位和效益愈发彰显。

1.医院内部审计萌芽阶段（1986―1992年）

为组建内部审计机构，指导工作的开展，政府部门制定了一系列审计制度。1986年12月，依据《内部审计暂行规定》及《审计署关于内部审计工作的若干规定》，卫生部颁布了《卫生部关于直属单位内部审计工作的暂行规定》（以下简称“暂行规定”），制度首次要求收入在500万元以上或职工在1000人以上的部属单位必须建立审计机构，内审机构的职责主要是对预算、计划、合同的执行、成本核算情况，会计报表和决算进行监督，暂行规定的颁布标志着我国医院内部审计发展的开端。1989年10月31日，卫生部颁布了《卫生系统内部审计工作的规定》，要求内部审计工作着重单位财务收支情况审计和基础建设投资项目审计两部分。该阶段，卫生部大部分下属医院成立了审计部门,一些经济规模较小的医院也配备了专职审计人员，不过审计人员多数是从医院财会岗位上转过来的，财务经验丰富，但审计专业知识欠缺，专业能力有待加强。同年12月，审计署了《审计署关于内部审计工作的规定》，重新对内部审计权责归属进行了界定。此后，医院内部审计职能立足于为医院管理服务，而不需要再向本单位负责人之外报告工作。这一阶段医院内部审计发展的特征体现在:其一，医院内部审计机构相继成立；其二，通过建立规章制度，指导内部审计工作开展；其三，根据内部审计任务，在监督医院财务收支、经济效益方面发挥作用。

2.医院内部审计提高巩固阶段（1993―2008年）

摘要：保障规范合理使用医院的经费中起到重要作用的是内部审计工作，其也是对医院财务活动进行规范化的重要工具。而在审计过程中，不仅要考虑各医院的管理结构，也要对内部审计及内部控制的具体内容及具体方向等进行选择，这其中也会参考医院内部的管理方式。国外的医院也非常关注内审与内部控制，并早已把这一环节做到了常态化及系统化。本文系统地分析了医院内部审计与内部控制的现状与问题，希望通过分析这些问题产生的因素，进而找出医院内部审计与内部控制中的问题，从而提出对策。

关键词：医院；内部审计；内部控制

引言

医院能否进行科学有效的运营，取决于内部审计及内部控制。在现在的管理学中，内部审计及内部控制管理已经运用到了各种企业中，而医院进行有效建设和发展的基本前提是能否对自身的问题进行合理的审视，只有不断改良自身的问题及管理能力，医院才能更加具有竞争力。所以，加强对医院的内部审计与内部控制并不断对运营现状进行探究和分析，然后发现医院的内部审计和内部控制出现的各种问题，最后找到相应的解决方法，以此来保障医院能够切实获得社会效益与经济效益的共同发展。

一、医院内部审计的主要内容

（一）财务收支审计。医院的核心内容就是财务收支审计。这项工作主要是审计医院在经济活动中比如采购等过程中是否合规。虽然医院内部的审计工作比较传统和广泛，但在实际进行财务收支审计的过程中却进展的不顺利，屡屡受阻。造成审计工作受阻的原因有很多，即有内在的原因也有外在的原因[1]。医院内部的审计人员被安排在财务科，所以就造成财务科的其他科员与内部审计人员不是相互独立的关系，而是互相监督的竞争性的微妙关系，因为受到这个因素的影响，医院内部的审计人员在开展内部审计计划时总是会受到掣肘。从机构设置看，目前相当多的医院内部审计机构是独立的，但审计机构和审计人员往往受相关人际关系影响及利益因素制约，很难完全公正、客观、独立、真实、深入地开展审计工作，提出的审计处理意见因为某些管理体制制约得不到有效的贯彻落实，因而渐渐失去了内部审计的权威性、主动性，审计部门成为很多单位可有可无的摆设，难以在内部控制监督、管理评价中取得令人满意的社会效果[2]。

（二）经济合同审计。对医院进行各项经济合同的形成、执行等结果的稽查与审核主要是依靠经济合同审计[3]。经济合同审计的主要内容是：一是充分了解交易对手供货的商品是否适用，质量问题是否达标，商品的货源是否可靠并稳定，并分析经济合同审计经济合同的振兴实施的可行性；二是确定对方是否拥有法人资格，查清对方的交易信誉以及经济实力并综合分析经济合同的合法性问题；三是分析合同的各个条款是否平等互利，再对经济合同的互利性进行审查；四是核实经济合同是否完整，例如合同有无其他的约定、签约人的印章是否清晰等。

一、内部审计实现价值增值目标的关键

1.妥善处理各方面关系

内部审计作为院内的一个职能部门，在开展审计工作时，客观上要求审计人员不怕困难，不徇私情，同时也应注意工作方法，以理服人，而不是以势压人。在不违背原则的前提下，设身处地的为对方着想，达到相互理解和支持，在对医院总体目标的理解和重视程度上达成一致，共同着眼于医院的利益及管理工作的改进，维护医院的利益。

2.提高审计工作质量

内部审计工作质量的高低影响到内部审计为医院增加价值作用的发挥。审计人员要保持所收集审计证据的真实性、可靠性，并保证其客观性，对存在的疑点、难点，要深入调查，分析取证，对审计出的问题必须从各个方面进行验证，避免因证据不足缺乏证明力而产生的审计风险。

3.积极拓宽内审工作领域

随着外部环境的改变及医院自身发展的需要，内部审计要不断开拓新的领域，要紧紧围绕本单位的中心工作和领导群众关心的问题进行大胆地探索和研究，不断改革和创新审计技术和审计方法，善于总结审计工作中的成功经验和失败教训，努力开发和利用提高经济效益的各种途径，挖掘各方面的潜力。

摘要：通常来讲，医院的内部审计和内部控制对于医院开展经济活动有着非常重要的意义，通过内部控制和内部审计可以实现医院经济活动的监督管理工作。做好医院内部审计和内部控制工作，可以提高医院医疗服务的工作质量，提升医院整体的管理水平，促进医院实现可持续长远发展。新时期环境下，把医院内部审计和内部控制有效的融合在一起，可以说是医院想要全面发展的主要趋势。本文对新时期医院内部审计与内部控制的融合策略做简要分析。

关键词：新时期；医院内部审计；内部控制

新时期医院内部审计与内部控制的融合可以提升医院的管理水平。在具体的融合过程中要全面全方位进行，不仅要在全过程中进行融合，还要在全时段进行融合。及时地对审计基本方法进行创新和更新，一方面可以保障医院工作效率得到有效提升，另一方面可以保障医院的工作质量。通过内部审计和内部控制的有效融合，可以让医院的审计部门发挥出自身最大的优势。

一、在融合内部审计与内部控制过程中遇到的问题

就目前而言，医院想要实现内部审计与内部控制的完美融合，在具体的操作过程中有很多问题需要解决。首先，审计部门的重要程度没有得到充分认识。大部分医院只是把审计部门当成一种设置，没有具体的职能，这就导致医院内部审计部门的工作人员不能发挥出自己职能的优势。其次，审计人员实践经验不够，创新能力不足。大部分工作人员没有大量的实践经验，无法胜任工作，并且年龄偏大，缺乏创新意识，创新水平慢慢退化，导致医院的内部审计工作难以向前发展。再次，审计人员数量不到位。审计部门的人员数量没有按照进行审计工作的标准配备，审计人员数量不足，没有有效的工作分工，导致不能快速、准确地完成审计工作，不能科学合理的处理问题。最后，内部审计工作和内部控制工作单独进行，无法实现二者的相辅相成。通常在医院的管理工作中，内部审计和内部控制是单独进行的，没有办法实现良好的内部控制效果，内部审计工作效率低下，甚至可能导致审计报告出现问题，不能保证工作质量。除此之外有的医院，为了把经济效益达到最大化，在进行医院运营管理的时候，更多的是强调医院具体的发展方向，没有对医院的内部控制进行管理或者管理松散，最终导致医院难以实现所制定的发展目标。

二、新时期医院内部审计与内部控制融合具体策略

新时期下医院内部审计与内部控制的融合，需要内部审计和内部控制工作相互协调。一方面，医院内部审计工作要从医院所设定的具体计划、基本方案以及主要目标等多个角度与医院的内部控制实现有效结合，让彼此之间的工作科学结合，相互作用、相互协调。第一，医院内部审计工作的具体目标要按照医院内部控制的具体要求来进行制定，并且始终和医院的整体目标保持一致。第二，在具体目标确定之后，对医院在运营过程中可能发生财务风险的因素，进行合理科学的收集、整体分析以及深入研究，与此同时，设立用于财务风险管理控制的审计模板，从而编制一套有效的医院内部审计实行方案，对医院内部审计工作实现全过程指导，保证医院的审计工作可以涉及医院所有具有较高财务风险的地方。第三，因为风险大多都是不固定的，随时都可以发生，因此在监督的过程中需要进行实时监控，一旦风险发生变化，审计工作需要及时根据风险发展制定出合理有效的治理方案。最后，当内部审计工作完成后，把在内部控制中遇到的具体财务风险迅速反馈给相关业务部门，逐渐改善和优化内部控制的工作流程与管理制度。通过内部审计工作对内部控制制度的优化，提供纠正错弊、完善内部控制的建议，可以促成良好控制环境的建立，进而有效的促进医院控制目标的实现。另一方面，医院的内部审计工作依赖于内部控制，健全的内部控制可以保证内部审计的顺利开展，得到卓有成效的内审成果，提升医院的管理水平。这就要求内部控制实时关注医院风险的变化，关注内部审计的实际情况，进一步完善内部控制体系。内部控制体系主要由内部环境以及风险评估等五点构成。其中内部控制体系是以内部环境为基础，以内部风险评估为主要组成部分，以控制活动保证各项指令的执行力度，以信息与沟通为条件，以内部监督为重要保障。当关注到医院在运营过程中可能发生的风险因素后，对相关控制活动进行完善，包括健全授权审批机制，完善实物资产保护制度等各项内部控制制度，强化对权力的监督和制约等，提高医院的内部控制水平，以促进内部审计工作。

[摘要]医院内部审计是采用系统、规范的方法对医院运营控制和治理流程进行评估和改善，为医院实现目标管理、可持续发展提供可靠依据。而规范的医院财务内部控制，是促进医院健康发展的基础，随着新型医疗技术的发展，提升现代化医院的财务内部控制已成必然，而医院内部审计是既独立于财务管理，又能完善医院内部财务监督、控制不可或缺的部分。积极发挥审计监督、评价的作用，促使医院财务管理制度的实施，为医院医疗、医技、后勤等整体的健康发展保驾护航。

[关键词]医院管理；内部审计；财务控制

医院内部审计是以加强医院经济管理和实现医院预期为目标，监督和评价医院医疗等收支，及其经济活动的真实性、合法性的行为。其中医院内部财务审计是对按照财务控制制度要求的对财务报告、账务记录、记账凭证、原始凭证的真实性、合法性等会计事项的监督、审核、和评价。同时医院内部审计机构也对医院所发生的其他各项能以货币计量的经济业务的记录、确认、分类、归集、编报等进行审核监督。有效改善医院侧重医疗质量控制、医疗安全,而对财务监管相对薄弱的现状。

1.医院内部审计与财务内部控制

实现现代化医院管理，应从加强医院内部控制意识为抓手，完善医院内部控制体系，提高内部审计与财务内部控制的认知力。一是医院内部审计与医院财务内部控制的内容不同。医院内部审计是医院自己设立的、评价经济活动的机构，是对医院的财务收支、经济活动的真实合法和效益进行监督、审核的行为。其评价对象主要是内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性及医疗活动的效率等方面。医院财务内部控制制度是为了加强医院财务管理，保障会计资料的真实、可靠、及时、准确而制定的内部管理制度。其内容主要包括医院资产的质量控制、收入控制、债务风险的控制、医院的运营成本控制、运营费用控制等。医院财务控制是医院发展运营的重要手段，是保证医院资产安全、完整的制度。二是医院财务内部控制不可替代医院内部审计。在医院收入实行计划管理，而医院支出要与市场经济接轨，（如药品、卫材等事业费用采购），内部财务控制尤显重要，医院的采购、收费、服务等环节出了问题，大部分都与内部控制机制失控相关，误导了医院管理层，认为财务内部控制更重要。但是通过会计委派制等事实证明，医院内部审计更能公正、客观地监督、评价医院的财务活动行为，是财务内部控制不可替代的。

2.加强医院内部审计对财务内部控制的必要性

医院内部审计负责监督、审查医院内部财务运行状况，及时揭示医院运营中的不利因素，促进医院资产科学合理调配，保障医院正常运转。一是医院内部审计能进一步提升医院财务内部控制管理，为院领导决策提供可靠依据。内部审计能有效监督医院财务制度及其他规章制度的贯彻执行情况，查错防弊。通过对医院内部控制包括医院临床、医疗、医技、后勤等的经营和管理各个环节经营情况的审计，确定医院科室对财务内部控制情况的执行是否符合国家的经济政策、方针、和有关规定，确定各科室内部的各项工作流程、规章制度、目标计划能否落实到位。通过医院内部审计所得到的信息，如医院发展规模与医院实力、药品品种与临床实际使用情况、药品价格与医保价格、医院医疗服务质量、后勤保障等，或者发现医院科室的某些具有普遍的、倾向的问题，这些都是提高医院财务控制和院领导经营决策的重要依据。二是医院内部审计能促进医院各科室建立、健全自我约束机制，提醒医院财务控制管理、医疗管理薄弱环节存在的问题。医院的所有经营活动要遵守国家法令、财经政策和财政制度，以及医院内部制定的各项控制制度等。医院设立独立的内部审计机构，目的就是可以独立地对医院财务控制体现及各科室的内部控制情况进行监督、检查，发现问题并客观、公正地反映实际情况，通过医院自我检查，促进医院各科室健全内部控制机制，加强财务内部控制管理。三是医院内部审计能促进医院财务部门及临床科室提高服务质量，提升医院整体经营效益。通过对医院各科室的经营活动进行全过程的审核、审查，对相关技术指标、经济指标的对比分析，找出差异，并分析差异形成的原因，才能公正地评价科室经营业绩，揭示科室没有充分利用的物资、人力等资源的内部潜力，向医院管理部门提出改进措施，可以极大地提高经营效益，提升医院服务质量。确保医院财务控制指标的有效执行。四是医院内部审计能监督医院财务及其他各科室医院赋予的经济责任的履职情况，正当维护医院的合法权益。医院内部审计通过对各科室责任指标的审查，明了各科室主任是否监督科室完成了这些责任指标，这些完成的责任指标是否可靠，完成过程中是否有不利于医院财务控制和医院发展的行为等。医院内部审计通过对各科室的工作进行正确评价，揭示各科室责任指标完成的情况，督促科室财务控制指标执行，维护医院正当权益。而医院财务控制的局限性是完成不了这项工作的。五是医院内部审计能监控医院财产安全，保证医院医疗物资、药品及其他物资有效利用，为财务控制账实相符、资产保值打好基础。医院经营活动离不开药品、医疗器械、后勤保障等物资。医院内部审计通过对这些物资的常规化的检查、监督，及时发现问题，提出药品、器械物资管理中存在的漏洞，并同时提出改进意见和建议，促进相关部门加强物资管理，保证财务控制中医疗物资、药品及其他物资的安全完整，实现现有物资账务与数量相符，资产价值保值。

一、当前医院内部控制与内部审计存在的问题

（一）医院内控环境不佳

当前，在医院的内部管理中，普遍存在着“有章不循”甚至是“无章可循”的情况，整个内部的基础都比较薄弱。在内部控制中，即使是出现了实质性的问题，管理人员更倾向于“灵活处理”，而非依照相关内控程序规定进行处理，使得内控机制的严肃性与可行性受到了巨大的影响。同时，部分医院的内控机制只是一纸空文，在实际中的落实很不到位。究其原因，更多的是整个医院内控环境不良造成的，从而导致医院的相关管理者根本不重视内部控制，进而给内部管理带来一定困难，甚至间接造成一些工作流程漏洞，为医院的发展带来潜在风险。

（二）内部审计职能滞后

当前，部分医院虽然依照相关管理要求在内部设立了内部审计部门，然而人员配置数量的严重缺乏，再加上内部审计人员专业素质较低，直接导致这些医院内部审计质量不佳。同时，有些医院并没有合理设置专门的内部审计部门与专职人员，或者是设置了内部审计部门却使其从属于医院的财务部门，从而在很大程度上削弱了审计部门对医院层面的经济管理与对相关会计信息质量的有效审计与监督，并影响到内部审计的独立性。此外，伴随市场经济的逐步深化与信息技术、新业务的不断出现与发展，国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构的政策落实，创设分院或是合作办学等行为也越来越广泛，使得医院的发展面临着重大的经营风险，其经营活动与经营管理内容必将变得更加复杂，且内部控制重点也必将从原有简单的避免差错逐渐发展到对相关风险的防范和控制。但是，当前医院的内部控制往往只重视事后的稽查，而相对地忽视了事前防范与事中控制，无法充分发挥出医院内部审计的预警、揭示与抵御的功能，在很大程度上影响到医院的健康发展。

（三）人员内控意识不高

不论是哪一种单位类型，其内部机制的构建和实际的运行情况都同管理者内控意识有着直接的关系。可以说，医院相关管理人员的内部控制观念在很大程度上决定着医院整个内部控制工作的实施质量与效果。然而，大多数的医院管理者是医疗专家出身，不论是管理的思想还是管理的能力都比较滞后，工作模式往往也是“墨守成规”，更别说内部控制观念了，从而直接致使整个医院的内部控制建设滞后。加之管理人员内部观念和机制建设的落后，也直接导致医院在日常内部管理工作中缺乏统一的领导与部署，特别是面对新问题的时候无法及时解决。长此以往，不仅阻碍内控机制的健全和完善，也在很大程度上制约着医院的有序发展。

摘要：随着医疗制度的改革，对医院的内部管理提出了更高的要求，内部审计工作是目前医院财务管理工作的重要组成部分，通过优化医院的内部审计工作能够对医院的财务管理起到良好的提升作用。

关键词：医院内部审计;医院财务管理;意义分析

一、医院内部审计对促进医院财务管理的意义

医院的财务管理工作包含了多项内容，包括对医院内部资源的有效组织、计划、控制与执行，并结合医院业务开展的需要对资金进行有效使用、筹集与清偿等，医院的财务管理项目包括药品与卫生材料的采购以及医院大型医疗卫生设备的采购以及医院正常的基本设施建设等。随着人们对医疗发展需求与发展水平需求的提升，医院的规模与各种发展层次都有了很大程度的提升，对医院资金的使用与财务管理工作提出了更高的要求。良好的内部审计工作能够有效改善医院财务管理过程中出现的账实不符以及账账不符等现象，避免由于财务人员专业知识与能力不足或者自身责任心不足而对医院的资金运用造成不良影响，减少医院资金与财物管理失控的局面。内部审计工作的开展也有效提升了医院财务人员的风险意识与成本管理意识，在资金使用过程中需要向财政部门进行申报等，对医院经营管理过程中可能出现的管理不善与入不敷出的现象进行充分重视并及时处理，避免给医院带来更大程度的财务危机，促进了医院财务管理工作的有效性。

二、优化医院财务管理工作中内部审计的策略分析

为了优化医院财务管理工作中内部审计，可以在医院内部建立独立的内部审计部门，有效提升医院内部审计部门人员的专业素养，在医院制定并制定审计问责制，为内部审计工作的开展创造良好的法制环境。

(一)在医院内部建立独立的内部审计部门