应收账款管理范例

摘要:随着市场经济竞争的加剧，赊销成为中小企业提高销售收入、降低存货的基本手段，由此产生了应收账款。若应收账款管理不当，会增加坏账、呆账的风险，影响资金使用效应，阻碍企业正常经营甚至影响企业的存亡。为此，论文以中小企业为研究对象，采用案例研究法对应收账款管理问题展开研究。首先阐述了应收账款管理的概念和目标;其次在分析了Z公司应收账款管理状况的基础上，对其应收账款管理问题进行了研究;最后提出了Z企业应收账款管理对策。论文对于中小企业加强应收账款管理具有一定的参考价值。

关键词:中小企业;应收账款;应收账款管理

目前我国企业间交易普遍失信严重，据国家统计局统计;全国工业企业赊销成本总和占销售收入的14%，已超过1．6万亿元。企业坏账率约5%，是发达国家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企业面临艰难选择;不提供赊销会削弱企业的竞争能力，而提供赊销必然会产生应收账款，承受客户的信用风险。因此，如何进行有效的应收账款管理是中小企业迫切要解决的问题。

一、企业应收账款管理的概念与目标

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，全过程所进行的管理。一方面，赊销可以促进企业销售，增加市场占有率，提高存货周转速度，另一方面，赊销所产生的应收账款将增加企业信用成本，包括管理成本、机会成本和坏账成本。管理成本是指对客户进行资信调查产生的费用，应收账款形成和消失过程中的监控成本、收账费用和其他管理费用。机会成本是指持有应收账款期间，丧失其他对外投资的机会。坏账成本是指因无法收回应收账款产生的坏账损失。因此，应收账款管理的目标就是在赊销所产生的收益和信用成本之间做出权衡，在赊销前确定信用标准，赊销过程中确定信用条件，赊销后制定收账政策。

二、案例公司简介及应收账款管理存在的问题

Z公司成立于2016年，位于江苏，注册资本3000万，员工100余人，以销售化工产品为主的贸易公司，客户均为国内企业。近三年平均销售额约6000万左右，受行业竞争影响，化工产品近年来赊销普遍，为确保在行业中的竞争力，抢占市场份额，公司自成立以来一直采取赊销模式。

[摘要]市场经济的快速发展，商业信用交易方式的实施，创新性战略的不断推进，使得各企业之间的竞争日趋激烈。而赊销作为企业中比较常见的一种交易方式，在扩大市场分额的同时，对企业也带来一些弊端，回收资金大幅减少，应收账款持续增加。应收账款是企业中紧要的流动资产之一，其利益直接影响企业的财务状况和运营实力。从应收账款的定义着手，剖析了企业应收账款管理所面临的问题，进一步探讨了解决应收账款管理问题的措施，使之形成全面有效的内部控制体系，使我国企业应收账款管理制度更加规范化，坏账损失的发生能够有效地降到最低，应收账款的回收效率能够得到保证，降低企业的经营风险，企业在市场当中的地位得以提升。

[关键词]应收账款；管理问题；风险；信用营销；对策分析

前言

应收账款表示企业在销售过程当中被购买的企业所占用的资金。为了保证企业的持续经营，填补企业在生产经营过程中所花费的各项支出，企业应该及时的收回对方所欠的应收货款。严格管控企业应收款项，不仅能够随时掌握应收账款的实时动态，完善企业的内控制度，明确各部门之间的分工，制定科学合理的、适合企业内部的信用政策；更能科学的对企业资金的流入流出进行管控，减少因应收账款而造成的坏账和呆账，促进企业的良性发展。并且在现代财务管理体系中，应收账款的管理同样占有重要的地位，它对企业的可持续发展有着直接的影响，使用得当可以增强企业的综合实力。所以，随着应收账款规模的扩张企业应收账款管理愈来愈受到企业和社会各界的器重，应收账款管理中存在的问题逐渐成为我们主要的研究方向。如何处理好应收账款的管理对现代企业长远发展有着重大的现实意义，因此，通过剖析应收账款管理里存在的问题，并找到解决的办法，来加强应收款项的监管

一、企业应收账款管理理论概述

（一）应收账款的概念。应收账款是指企业销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等向有关债券人收取的价款及代购货单位垫付的包装费，运杂费等。

（二）应收账款的特征。与其它的资产类别相比，应收账款主要有以下几个特征：1.应收账款具有风险性。企业应收账款的风险性客观存在，应收账款能否在规定期间内全额收回与应收账款同往来客户的信誉、流动资金等各方面息息相关。倘若往来客户的信誉度很低、自身运营风险较大、盈利状况不佳，客户也许出现无法还款或无法全额还款现象，企业形成坏账，经营的风险性增加。2.应收账款具有期限性。应收账款的期限性是指企业发生应收账款，与客户缔结有效合同时，商议还款期限和还款额度。客户须在规定期限内还款，若有特殊原因不能及时还清账款或者故意推脱还款，则导致企业不能在商定时间内收回货款或者形成了呆账。3.应收账款具有等价性。等价性强调了交换过程使用价值的等价。应收账款的等价性指的是客户缴纳应付货款不管是使用现金还是实物资本，两者在价值上必须相等。

摘要：随着国家对房地产市场投资的调控，混凝土市场需求逐渐趋于饱和，从卖方市场转向买方市场。商品混凝土企业为了自身生存、发展的需要，抢占市场，采取低价、垫资策略释放大量产能，于是形成了大量的应收账款，致使企业资金周转不灵，坏账风险加大。混凝土企业应收账款管理的好坏，直接关系到企业的生死存亡。文章先从混凝土企业应收账款管理中存在的问题入手，结合多年来的从业经验，条分缕析，最终提出解决问题的对策及建议，以供同行参考。

关键词：商品混凝土企业；应收账款管理；应对措施

我国商品混凝土年产量已连续多年超过世界混凝土年产量的50%，2020年全年混凝土出货量达2.25亿立方。混凝土企业面对如此庞大的市场，加之下游企业融资渠道不畅，资金流普遍短缺，大多数客户未能按合同约定付款，导致混凝土企业应收账款居高不下，极度短缺的现金流会成为压死骆驼的最后一根稻草，使混凝土企业陷入万劫不复的境地。

一、加强混凝土企业应收账款管理的重要性

近年来，为保护国家生态环境，政府出台多项优惠政策，促进预拌混凝土的推广使用，混凝土企业抓住千载难逢的机会，如雨后春笋般蓬勃发展，经过一段高速增长后，产能利用率已不足50%，混凝土企业之间为了抢夺客户，通过赊销、垫资、降价等手段开展市场竞争，谋求市场占有率，最终导致应收账款越滚越大，呈持续上升态势，增加了企业的经营风险与财务风险。庞大的应收账款，增加了企业的收账成本，加大了企业的坏账风险。因企业资金周转困难，严重阻碍了企业的高质量发展。因此，必须对混凝土企业的应收账款全面剖析，采取强有力的措施，将应收账款压降在合理范围，已成为混凝土企业需要长期面对和解决的重大难题。

二、目前混凝土企业应收账款管理存在的问题

（一）产能过剩引发行业无序竞争，企业经营环境不断恶化

摘要：随着社会经济的快速发展，我国的制造业也得到了飞速发展，作为传统支柱行业，为整个社会经济的运行和发展提供了基础和保障。然而伴随着全球经济一体化的不断深入，社会经济的转型速度在加快，人工成本、材料成本持续上涨，制造业企业的市场竞争空前激烈。制造业企业为了提高自身的竞争力，抢占更多的市场份额，除产品本身质优价廉外，不可避免的采用赊销的模式，因此向客户提供什么样的信用政策也成为关键的一环。企业通过赊销模式巩固和拓展市场带来收益的同时，也会大幅增加应收账款，增加经营风险，因此企业如不能对应收账款进行行之有效的管理，将不可避免的产生实际的坏账损失，蚕食企业的利润，阻碍企业的发展。应收账款的有效管理对降低企业坏账风险有至关重要的作用。文章从应收账款管理地角度，分析了制造业应收账款管理的重要性及目前存在的一些问题，有针对性的提出了相应的对策，为企业更好地进行应收账款管理，控制风险，加快资金周转，减少坏账损失提供借鉴。

关键词：制造业；应收账款管理；问题和对策

一、加强制造企业应收账款管理的重要性

（一）有效防范风险，降低企业的坏账损失

应收账款是企业在激烈的市场竞争中，为了生存和发展，增强企业的竞争力，而向交易对手提供赊销业务而产生的，属于企业信用的一种。对企业而言，提供赊销业务是利弊共存的经营策略，一方面有助于企业扩大销售，增加利润，赢得更多的客户，抢占更多的市场份额，但一旦客户失信或破产，会造成制造业企业资金回笼困难，严重的会使企业陷于资金链断裂的困境。企业只有采取有效的防范措施，提高信用控制能力、加强应收账款的管理及风险评估和预警，才能有效地防范坏账风险，降低企业的坏账损失。

（二）加速企业资金回笼，改善企业资产质量

应收账款是企业流动资产的一部分，是企业在销售过程中被交易对手所占用的资金。因此应收账款占比过大，回款周期过长就会影响企业现金的回笼和正常资金周转，对企业的营运资本管理造成很大的困难。企业加强应收账款有效管理所采取的措施，直接体现了企业内部各项管理能力与整体素质，有助于改善企业资产质量和营运能力，从而实现资金的良性循环，为企业提供持续且稳定的现金流入，降低企业的外部融资成本，为企业发展提供内在动力，为企业的生存和持续发展保驾护航。

摘要：企业的应收账款是销售行为发生时产生的一种债权，是市场经济发展过程中出现的一种现象。对于能收回的部分应积极组织催讨，而应收账款的风险主要体现在不能收回的部分，这部分就成了企业的坏账风险。大量应收账款不能及时收回导致企业现金流中断，势必影响企业的生产经营。因此如何加强制造业企业的应收账款管理势在必行，本文浅谈制造业企业应收账款产生的原因，制造业企业应收账款管理过程中存在的问题以及解决措施。

关键词：制造业；应收账款；措施

引言

应收账款是企业销售行为发生时形成的债权，是企业的一项流动资产，是企业生存发展赖以生存的现金流。企业既可以依赖应收账款增加销售收入、提升竞争优势，又会给企业增加资金困难、坏账风险。一个拥有良好应收账款管理机制的企业，能够加速应收账款的回收，提高资金的利用效率，降低坏账风险。因此制造业企业加强应收账款管理，提升企业竞争力，降低企业的债务风险至关重要。

一、制造业企业产生应收账款的原因

（一）吸引用户，抢占市场份额市场的完全开放导致制造业企业面临的压力越来越大，在具有同等的价格优势、产品优势的前提下，企业不想失去用户，为了抢占市场份额就会想出各种方法提升自身的优势，为了拿到订单，随之产生的就是给予招标方付款优势，赊销或者拉长账期等。在同等的条件下，给予用户付款优势的企业势必会被招标方所重视，招标方既享受了产品又占用了资金，因此应收账款成为制造业企业吸引用户、抢占市场份额的有力武器。

（二）扩大生产，减少仓储。第一，很多制造业企业的根本宗旨就是扩大生产。产值的增加使得企业的重心完全放在实现销售收入和抢占市场份额上，为了抢占市场份额又会给与交易对手付款优势，销售收入的增加导致应收账款的增加。第二，企业为了减少仓储。大量的存货需要仓储费及管理费，为了减少存货，减少仓储和管理费用，企业也会加大生产力度，积压的大量产成品采用赊销等方式销售，将存货转化为应收账款，以此来节约仓储及管理费。

【摘要】粮油行业的发展关系着13亿多中国人民实实在在的食品问题，在经济的发展和社会的稳定中起着扼制咽喉的关键作用。益海嘉里集团在粮油领域上增加了粮油附加值，拓宽了农业领域，拉长了产业链条，带动传统农业向新型高效转变。本文从益海嘉里食品工业有限公司出发，以信用现状和应收款项管理为依据，完善应收款项管理机制，加强事前事中控制，减少坏账对建业造成的损失。

【关键词】信用现状；应收款项管理；事前控制

1信用现状及应收款项概述

1.1信用现状

丰益国际于2006年在新加坡上市，从企业的资产总额看益海嘉里集团实力雄厚，具有持续稳定盈利能力。2008年--2016年，中国诚信企业协会对益海嘉里集团做出的评价为良好；上海市100强企业公告为良好信息；信用等级为1。表明益海嘉里集团信用状况良好，受到企业协会的信任，负债较少，说明公司风险低。

1.2应收账款

基于严格的风险控制管理体系及专业性极强的资金管理平台，益海嘉里在追求资金效益最大与最优的探索中，成为行业翘楚。益海嘉里因其行业非周期性，资金管理工作显然异于其他公司。充足的资金储备是其稳步上升的支柱，它的工作的最大考验来自于资金市场本身的风险。

摘要：世界发展日新月异，产业革命的急速变化，催生出一系列新能源行业的中小企业，现有市场竞争激烈，应收账款的有效管理成为了企业财务管理的核心，实务中加强应收账款管理通常通过缩短应收账款周转天数、加强资金流动性与变现能力，聚焦监管事前、事中和事后信用评价机制，从而促进企业的良性和持续发展。本文作者结合了专业理论和实务工作实践经验，从企业信用政策与内部控制的角度，具体分析应收账款存在的风险点并针对具体的风险点提出相应的对策。

关键词：新能源行业；应收账款；信用政策；内部控制

一、应收账款的概述

（一）应收账款的含义

应收账款是指公司在日常的运营中中因售卖商品、提供服务等活动业务，向赊销公司收取的款项。若是从企业的角度进行阐述的话，应收账款则是与购买方形成的债券关系。通俗地来说，应收账款是应该收回的款项，其又分为广义和狭义两大类，广义的应收账款包含销售产品或提供劳务而应收的款项、分期应收账款、应收票据以及其他应收款项，而狭义的专指企业销售产品或提供劳务而应收取的款项。

（二）应收账款的成因

应收账款的产生根本原因是商业的竞争，企业为了扩大销售、占有市场份额，从而会使用赊销的手段，因而导致了应收账款的增加以及加剧了应收账款管理的风险。

摘要：针对企业应收账款管理过程中存在的问题引入信用额度管理概念，以现行应收账款管理为基础，将信用管理级别设置为A、B、C、D四级并分别对应不同的信用期限或信用额度。在企业自行开发的ERP中增加信用额度管理功能模块，最大限度地降低应收账款的坏账损失风险，同时建立有效的效绩考核机制，明确应收账款管理责任，调动业务人员催款积极性，从而提高应收账款周转率和资金回笼率、保证现金流通畅并取得了显著成效。

关键词：应收账款；信用额度；信用期限；信用管理

应收账款：指在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，应向购买方收取的款项，包括应由购买方或接受劳务方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

1应收账款管理中存在的问题

（1）应收账款资金回笼不及时，坏账时有发生。（2）对账过程阻碍多，有些客户不配合，口头承诺，并没有形成合法有效的对账依据。（3）业务人员追求销售额及出货量不注重回款金额，催收货款的积极性较差。（4）业务人员变动频繁，离职交接手续不完善。

2分析应收账款管理中存在问题的原因

可归纳为两类原因：（1）客户方面原因；（2）企业内部管理原因。