项目财务范例

一、旅游项目投资财务评价的原则与作用

1.效益与费用计算的一致性原则。采取旅游项目的效益与费用计算的一致性原则能够正确评价旅游投资项目。如果在某旅游项目投资估算中包含了一项工程，那么因建设该工程而获得的增加效益就应该予以考虑，否则就低估了项目的总体效益；反之，如果起初考虑了该工程对某旅游项目效益的总体贡献，但投资成本却未计算在内，那么该旅游投资项目的效益就可能被高估。所以，只有将收益与投入的估算限定在同一范围内，计算出来的净效益才是投入的真实回报。

2.基础数据准确可靠原则。准确可靠的基础数据对于财务评价结果的准确有着决定性作用。财务评价的大部分基础数据都是通过估算和预测得来的，具有不确定性。基础数据准确可靠原则，可以在最大程度上稳妥地确定和选取基础数据，使财务评价结果的可靠性实现最大化，避免过度乐观估算带来的巨大风险，更好地满足旅游投资决策的需要。

3.静态与动态分析相结合，动态分析为主原则。世界上比较通行的财务评价是以基于资金时间价值理论的动态分析法为主，估算某一项目全部计算期内每年的费用和效益，同时采取现金流量分析的静态分析方法，计算净现值和收益率评价指标。

(二）旅游项目投资财务评价的作用

1.旅游投资项目财务评价可以说是旅游投资项目决策分析与整体评价中不可或缺的重要组成部分。旅游项目评价应从多方面、多角度进行，从旅游项目的前评价、中间评价到后评价，贯穿始终，旅游项目的财务评价都是不可或缺的重要内容。在旅游投资项目的项目建议书、机会研究报告、可行性研究报告中，财务评价都是其不可缺少的重要组成部分。

2.在旅游项目或方案选取比对时，旅游投资项目财务评价也起着十分重要的作用。这种方案比选可以说是旅游投资项目财务分析与评价的精髓。通过方案的比选，适当优化工程、技术、规模等各方面内容，最后的财务分析结果反馈到方案的建设中，以优化旅游项目整体。

摘要：实践中针对PPP项目财务分析方法体系及收益率指标的选择和理解不同。通过对PPP项目财务分析面临的问题梳理和案例分析，提出PPP项目财务分析应该遵循的方法体系，并在此基础上，提出财务分析指标选择的建议。

关键词：PPP项目；财务分析；收益率指标

1引言

截至2020年6月，根据财政部PPP中心的数据显示，全国PPP综合信息平台管理库入库项目共计9574个，投资额14.66万亿元。而财务分析作为PPP项目最主要的分析，一直在项目中扮演者即为重要的角色，但是在财政部已出台的各类指导文件中，目前还没有专门针对PPP项目成体系的财务分析方法规定，因此政府和社会资本方在对项目进行投资测算分析时，会因为对财务分析方法体系及收益率指标的选择和理解不同，进而影响投资决策。本文基于《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》（以下简称《方法与参数》）及现有财税政策法规对PPP项目的财务分析方法体系和指标体系进行分析研究，提出相应的建议，希望对推进PPP项目高质量发展起到一定的促进作用。

2PPP项目财务分析常见的问题

2.1财务分析方法体系不统一。财政部2014年《关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》（财金〔2014〕76号）后，PPP模式得到推广，并衍生了许多具体的运作方式和财务分析方法体系，如部分项目为减少政府方补贴，设定政府方出资代表不参与分红，所以在财务分析时，咨询机构调整分析方法体系，选择将建设投资中政府方资本金出资予以扣除，并据此测算项目投资收益率。由于财务分析方法体系的不统一导致项目分析结论个体差异极大，针对同一个项目，不同的咨询机构测算的结果也不一致，使政府方和社会投资人无法准确了解项目的真实收益水平，无法对项目的优良进行评判。案例A：某项目总投资100亿元，其中项目资本金20亿元（其中政府方资本金出资9.5亿元，社会资本方资本金出资10.5亿元），政府方给予建设期补助10亿元，项目合作期34年（其中建设期4年），合作期内政府方参股但不获取利润分配。政府方聘请甲咨询公司开展项目咨询工作，甲咨询公司认为政府出资但不享受利润分配，可以认定该股权投资等同于建设期补贴资金，因此项目建设投资应扣除政府方股权投资和建设期政府补贴合计20.5亿元，之后通过分析计算得出项目投资收益率税后5.8%。随后潜在社会资本方聘请乙咨询公司对项目财务分析结果进行复测，乙咨询公司认为政府出资虽不享受利润分配，但仍为股权投资，且建设投资有明确的定义，不应随意调整，通过乙咨询公司复测，得出项目投资内部收益率税后为3.18%。且双方无法就此达成一致，导致项目无法顺利推进。

2.2财务分析收益率指标使用不统一。当前，《方法与参数》中定义的各种收益率指标已广泛应用于PPP项目收益水平确定、项目交易结构设置、项目回报机制设置、PPP招标控制价制定等方面；但另一方面，在具体指标的选择应用方面，因认识上的差异以及其他因素影响，PPP项目方案设计中收益率指标选用方法“因人而异”“因机构而异”“因项目而已”，不同的咨询机构、不同的地方政府和不同的项目存在使用不同收益率指标现象。案例B：某项目基础信息同上述案例A。为计算项目社会资本方的投资获利能力，政府方聘请的甲咨询公司通过计算给出了“社会资本方投资内部收益率”为5.8%的结论，随后潜在社会资本方聘请乙咨询公司对项目收益水平进行复测，通过复测，乙咨询公司认为甲咨询公司给出的“社会资本方投资内部收益率”属于自行设计的指标，非《方法与参数》给定的评价指标，乙咨询公司建议使用《方法与参数》中投资各方现金流量表中“投资各方财务内部收益率”指标作为项目社会投资人获利能力的评价指标，通过计算，项目“投资各方（社会资本方）财务内部收益率”为4.2%，且双方无法就此达成一致，导致项目无法顺利推进。案例C：某项目总投资25亿元，其中社会资本方资本金出资4亿元，为某国有企业独自中标，目前项目已经进入执行阶段。在项目审计中，审计人员通过测算发现项目在内部决策时提供的项目收益水平与实际核算结果差距极大，经查，主要原因是项目咨询机构为替政府方降低可行性缺口补贴，将项目资本金现金流量表中“项目资本金”替换为“社会资本方资本金”后，将得出的收益率命名为“社会资本方投资内部收益率”，而社会资本方内部决策时没有做好复核工作，直接将该指标当作“投资各方（社会资本方）财务内部收益率”，进而导致该问题产生。

一、科研项目财务管理存在的主要问题

1.科研项目核算不规范

目前，企业科研项目经费的来源渠道较多，有些资金来自企业上级单位，有些资金来自地方政府，有些资金来自国家，有些资金则是来自其它合作企业，这些资金在使用时均有严格要求，对经费支出的限制也很多。如有些来自国家的研发资金就不允许列支人工费和业务招待费，科研经费支出仅限定在购买设备、材料、研究费用等方面。但在实际核算中，常常出现生产和科研费用相互挪用现象，即本身是科研项目发生的费用，如津贴、招待费等却被放到了生产项目的费用中，而生产项目发生的费用，如差旅费、材料费等又被放到了科研项目中，以致使科研经费的核算不准确。

2.科研经费监管难度大

企业既是科技创新的主体，又是以盈利为目的的生产单位。其科研经费投入也是为了将来能最大限度的创造利润。因此，企业在日常工作中，往往都是把经营生产放在第一位，生产经营项目与科技研发项目同时开展，而科研项目多为不完全成本核算，当多个项目并行推进时，难免会出现设备共享、人员交叉的现象，这样就很难分清科研项目的真实成本，加大了经费监管的难度。

3.自筹资金不到位

科研项目来源多样，立项单位众多。但这些项目绝大多数都对经费来源中的自筹资金部分有明确的要求。而不少企业常常由于种种原因,无法保证自筹资金的如实到位。

摘要:

医院财务需要深入参与到合同管理工作中，必须重视财务部门项目前期的计划管理、合同起草、合同执行中的动态管理、合同外设计变更计价与支付、工程索赔、项目结算等管理关键点，提高医院基建项目投资效益。

关键词:

医院财务；基建项目；合同管理

医疗体制不断进行深化改革，医院固定资产的投资方式也跟随市场经济发生了相应变化，由单一投资转变为多元化投资，且由国家投资转变为自筹。同时加强基建项目合同管理，为获得可靠、完整、准确的分析数据及最大投资效益，医院财务部门纷纷介入项目合同管理。

一、加强前期计划管理

为全面掌握基建项目建设与工程进度、专项资金与自筹资金运用等情况，应加强前期的计划管理，关键点在于：一是了解与掌握建设项目的概算投资额或合同投资额；二是预计年度投资完成额；三是工程进度是否与资金支出进度相一致；四是结余资金的数量构成；五是是否具备工程建设所需的其他条件；六是自筹资金项目是否具有妥当的资金来源；七是是否采取专户专存的方式对国家所下达的专项资金进行管存；八是自筹资金涉及的项目是否具有合理性与可行性。财务部门既要参与制定部门年度基建资金计划并提出合理化建议，同时于基建资金计划下达后，依据随时所掌握的变化情况，需及时提出调整意见。

摘要：随着PPP模式被地方政府广泛应用到地方基础设施及公共服务领域中，以期促进经济转型升级，减轻地方政府预算增加、债务压力，提升企业经济增长动力。其关键在于PPP项目投资分析及财务管理要落实到位，实现资金管理良性循环。本文围绕PPP项目投资分析及财务管理策略，从PPP项目特征分析着手，探讨PPP项目特点，阐述PPP项目过程风险点及财务管理策略，以此提高实践中PPP项目质量和运作效率。

关键词：PPP项目；投资分析；财务管理

引言

目前PPP模式已广泛应用于水利、交通、市政等基础设施建设当中，为政府实现基础设施建设目标，化解地方政府性债务风险，提高公共服务事业运作质量提供助力。

一、PPP项目模式概述

（一）PPP项目投资分析。1.PPP项目概念PPP模式是政府与社会资本在基础设施及公共服务领域建设中投资合作的一种模式，近年来被广泛应用。在政府拟建公共服务性基础设施时，由社会资本介入来承担融资、施工、建设、运营项目全周期工作，政府可以通过使用者付费+可行性缺口补助或分期付费的方式购买服务，社会资本可获得合理的投资回报，从而实现社会公众福利。2.PPP项目投资特征PPP项目具有程序复杂、周期长、规模大等特点，与传统项目建设相比，最显著的区别是政府不再负责项目融资，其建设资金需由社会资本方融资，政府在运营期内逐年支付相应费用。对于投资规模较大的PPP项目社会资本方需解决较大的融资金额，银行的融资审核条件也较为严格，所投资本短期内很难收回，可能造成社会资本方的资产负债率偏高，财务风险加剧，对于其长期发展产生影响。

（二）PPP项目特点。1.合作伙伴PPP模式基于政府与社会资本双方合作目标一致的理念建立的合作关系进行项目运作，更加强调政府与社会资本在目标项目建设上的共同运作、共同分担和风险抵御，二者在确立合作伙伴关系基础上，形成平等顺畅沟通的工作界面。2.利益共享社会资本以PPP项目实现自身利益追求，政府则是以实现公共福利和利益为目标，双方利益得以实现的基础是PPP项目的成功。需要指出的是PPP项目多为服务于社会公共事业的服务型项目，具有公益性，不以利润最大化为目标。政府、社会资本在权衡项目收益时，首先要保证项目的质量不受影响，合理制定双方的利益分配机制，保证项目持续的稳定性和收益性。利益共享除了指共享项目的社会成果，还包括使社会资本获取相对合理、长期稳定的投资回报，在项目生命周期内实现帕累托最优的利益共享局面。3.风险分担PPP项目通常投资大、周期长，伴有高风险，执行过程中利益与风险相对应，没有风险分担，健康可持续的项目合作伙伴关系无从谈起。因此要建立以对称性、最优性、上限性、动态性为原则的风险分担机制，各方最大可能承担自身有优势的伴生风险，当每种风险都能由最善于应对该风险的合作方承担，项目整体的成本就能最小化。为此政府方要建立健全的评价、管理、监督机制，引导社会资本参与项目前期调研、设计，通过客观合理的风险评估，对项目预期进行精准判断。社会资本方要对项目风险进行准确的评估，降低过程中突发风险，推进项目平稳实施。

摘要：当代我国对基础设施建设项目的建设需求不断提高，项目建设的建设水平也得到一定提升。为在基建项目竣工时做好财务决算审计工作，本文通过对一些基建行业财务决算中得到的经验与教训进行研究和总结，分析在基建项目财务决算审计过程中出现的问题及相应的解决措施，为企业做好基建项目财务决算提供良好的审计范例并为决算人员提供经验借鉴。

关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职

基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。

一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状

1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。

2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。

二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题

摘要：

本文首先分析了国内外项目教学法应用的现状，针对目前财务报表解析双语教学课程的教学状况，提出了构建基于项目教学法的财务报表解析双语教学课程体系，探索适合该课程教学的基本思路和实施策略，并提出了项目教学法在实施过程中的若干对策建议。

关键词：

项目教学法；财务报表解析；双语教学

随着全球经济一体化进程的不断推进，培养具有国际视野和国际竞争力的人才成为高等教育的关键所在。双语教学作为高等学校教学评估的重要指标之一，对培养综合性的国际人才有显著的推动作用。因此，我国各高校纷纷开展了双语教学课程改革，以提高学生的综合素质，从而使他们能够更好地适应社会发展的需求。为了更好地开展双语教学，我们有必要借鉴国外先进的教学理念和教学方法，采用项目教学法对课程进行教学改革，可以有效地提高双语教学的质量。

一、项目教学法简介

（一）项目教学法的概念。

摘要：本文主要从政府补助项目预算编制环节、申报立项环节、项目实施环节以及项目验收环节中存在的普遍问题进行解析，经过思虑和领会，针对共性问题提出建议和解决措施，供相关企业参考，以提高政府补助资金使用效率，加快企业开展科研活动，通过创新助力国家科技发展。

关键词：政府补助；项目管理；单独核算

政府通常会采用财政补助方式，引导企业开展科研活动。从近几年项目补助实施效果来看，明显提高了企业创新意愿，有效激发了科研人员创新活力，科技项目研发进展显著。但部分企业在项目期内存在一些问题。本文结合国务院关于科研经费管理最新部署，从为承担单位和项目负责人松绑入手，突出激励科研人员释放创新活力，围绕项目管理从全局进行分析，提出规范政府补助项目管理相应对策。

一、科技计划与政府补助概述

科技计划是国家支持科技创新活动的重要方式，通过聚焦国家重大战略，高效配置科技资源，激发企业和科研人员创新热情，合力促进综合国力提升。科技部、财政部和发改委等部门参加的部际联席会议，负责审议科技计划的布局、任务和指南。专业机构对实现任务目标负责，具体包括统一项目申请，组织项目评审、立项、过程管理和结题验收等。政府补助是科技计划实施的有效保障，项目经费遵循“谁使用、谁负责”，项目管理则围绕“谁立项、谁监管”，从形式上分为财政贴息、财政拨款、税收返还以及非货币性资产的无偿划拨，从方式上分为前补助和后补助（事前立项事后补助、事后立项事后补助）。

二、企业政府补助项目管理中常见问题

1.项目申报立项环节常见问题第一，恶意套取国家资金，有些企业主观上就存有骗补想法，通过虚假项目进行申报，骗取财政资金，严重违反国家财经纪律。第二，大局观不强，部分课题负责人对预算编制要求不清楚，思想上也不够重视，认为预算编制是财务部门的事情，给项目预算编制工作带来阻力。第三，部门协同不紧密，针对项目技术任务和关键目标，业务部门会先行启动项目预算编制工作，待申报前再由财务部门进行审核，对于前期参与程度不高的项目预算，财务人员审核时不易发现问题，即便发现问题也难以有效调整。第四，业财融合亟须提升，由财务部门独立完成的项目预算编制工作，囿于对课题内容不了解，导致预算编制不够准确，以致后期项目预算执行偏差较大。第五，部分负责项目申报人员，未能勤勉尽责，因工作上粗心、不严谨等原因，造成申报资料不全、预算编制不准等问题出现，进而影响到项目立项工作。2.项目实施环节常见问题第一，制度建设滞后、企业相关制度制定不及时，不能有效规范项目支出范围与费用标准，例如发生超范围计提间接费用超标准列支劳务费等。第二，资金管理不规范。中央、地方和企业资金未能按照“专款专用”要求统一管理，例如，有些企业将政府资金用于与项目无关的支出，发生截留、挪用政府资金等问题。第三，财务核算不健全。企业未将项目资金与企业资金分开核算，或者未将项目资金按不同来源分开核算，导致无法通过财务系统完整地呈现单独核算情况，而是借助台账、凭证加标注等方式进行辅助管理。第四，项目预算调整滞后。企业在项目实施中发生重大事项、其他事项和预算调整时，没有及时履行相关审批手续，给后期项目验收带来影响。第五，职责履行不全面，科研诚信待提高。承担企业没能全面履行项目主体责任，项目负责人也未能有效推进项目顺利实施。3.项目验收环节常见问题第一，经费未及时足额到账。项目地方配套资金或企业自筹资金未按合同约定及时到位，导致虚假承诺，以致后期验收工作受到影响。第二，项目制度执行不到位。有些是因为项目制度未及时制定影响到执行效果，有些是因为项目支出未严格按照制度执行，给后期验收带来影响，例如，企业购买了非项目需要的设备，列支了不必要的劳务费。第三，财务核算不规范。企业未按照“单独核算”的原则进行核算，导致不能准确反映各类资金到位及使用情况。例如，企业将与项目无关的生产经营支出计入拨款项目中，或者将企业资金支出混淆为国拨资金支出。第四，项目实施未达预期。企业受内外因素影响，项目关键技术或经济指标未能按期完成，经申请延期后仍未能完成的，最终导致项目无法通过验收。第五，验收资料不完整。项目承担单位日常对资料保管工作不重视，发生经费支出不符合制度要求或者缺少必要的形式附件。第六，项目结余资金应该如何管理问题。