外资税收论文范例

随着中国“一带一路”项目在沿线国家不断的开花结果，对于像中铁二局这样的传统施工企业而言，如何走向海外，如何做大做强国际施工项目，扩大利润点，进行税务筹划研究显得尤为重要。本文首先阐述了税收筹划的基本概念，然后详细分析了国际税收筹划的范围，最后针对国际施工项目各个阶段，分别提出了税务筹划的要点，希望能为二局的国际施工项目的税务筹划提供一些借鉴性的建议，使今后二局国际施工项目的税收筹划过程更加完善，能更加促进二局国际施工项目税务管理工作。随着中国市场经济的加快发展，我国企业所面临的经济环境和市场竞争日趋激烈，很多传统性的施工企业项目越来越难拿，项目利润越来越薄，为此越来越多的企业不得不将目光盯向海外。中国国家主席2013年9月在出访哈萨克斯坦期间提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合同倡议，“一带一路”为全球可持续发展增添了新动力，提供了新机遇，也为中国企业走向海外，消化过剩产能提供了新平台。目前“一带一路”合作范围不断扩大，中国已对沿线相关65个国家进行了直接投资，工程承包项目也突破了4000多个，此类项目主要分部在非洲、东南亚、中亚等地区。由于每个国家的税收环境千差万别，税务筹划纷繁复杂且环节众多，使得中国众多企业在所在国的工程正常运行受到较大的阻碍，产生较多的税务问题，缴了过多冤枉钱，甚至有些项目出现了重大损失，为此，论文以国际施工项目为研究对象，就其税务筹划问题展开研究，以减少中国企业海外项目不必要的税务风险。

一、税务筹划的内涵

税务筹划是指在不违反相关的政策、法规的情况下，通过采用一切合法和非违法手段进行的纳税方面的策划或有利于纳税人的财务安排，是企业财务管理中的重要组成部分，税务筹划以最大程度的节税为目标，主要通过对纳税主体的筹资、投资、生产经营等涉税活动做出科学合理安排，以达到不缴税、少缴税或者延迟缴税的一系列事先谋划。税务筹划有利于国家通过纳税调节和配置资源，使资金流向国家鼓励发展的方向。最近几年，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，并将其做为企业管理中的重点工作，为做好企业的税务筹划，不惜花重金引进高端财税人才或聘请中介机构为其出谋划策，主要通过节税、合理避税、税负转嫁等手段来降低企业税务支出，以此来提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争力，为企业和国家创造更大价值。

二、国际施工项目税收筹划的范围

（一）企业所得税的税务筹划。根据国家税务总局就企业所得税境外税收抵免的相关政策规定，在国内进行企业所得税汇算清缴时允许抵扣境外企业所得，扣除时准许按照“分国不分项”的操作模式，对国外所缴纳的企业所得税进行抵扣，但扣除总额不能超过企业在国外缴纳总额。为此企业在进行所得税税收筹划时，要积极主动同当地税务机关加强沟通协调，充分了解项目所在国的税收优惠政策。比如，有些国家为吸引外资会在某些城市设立经济特区、或为举办世博园而对外资企业提供相当优厚的减税免税政策优惠，对这些税收优惠政策企业在项目前期调研阶段就应该充分了解到，并尽量加以运用，避免因不熟悉当地税收优惠而多缴税。

（二）流转税的税务筹划。流转税的主要税种为海关关税、消费税、增值税等，做好流转税的税务筹划工作，事关国际工程施工项目成败，是一个复杂的过程，环节众多、税种多样，尤其我国在全面实行“营改增”以后，对国际工程项目提出了许多税收优惠政策，比如对EPC项目中的设计部分免交增值税，对EPC项目中的货物采购可享受出口退（免）税政策，为此需要企业事前积极筹划、提前准备并提供符合国内税务机关规定的相关资料，比如采购合同、发票、完税凭证等，做到应退尽退。同时大多国际施工项目对进口的物资设备大多以海关报关单为主要依据进行账务列示，为此许多国际施工项目为弥补外账成本之不足，也根据事先的税务策划适当提高报关单价，以达到充实外账成本，降低账面利润虚增，从而实现降低项目整体税负的目的。

（三）个人所得税的税务筹划。为提高企业国际工程项目员工的工作积极性和工作满意度，切实维护企业员工的切身利益，提高海外员工获得感，更好的促进企业的稳定和发展，我们在对海外项目进行税务筹划时，还需积极进行个人所得税的税务筹划工作。个人所得税同职工个人切身利益密切相关，不同的国家对个人薪酬所得征税方式不尽相同，税率也千差万别，比如我国对个人所得税实行七档累进税率，收入越高，税负也越大，但有的国家就实行单一税率，比如哈萨克斯坦对个人所得税就实行10%的单一税率，为此要做好个人所得税的税收筹划工作，充分考虑到项目所在国的个税政策，事先要对税负水平进行测算，此外还要考虑在当地所交纳的个人所得税能否取得国内认可的抵扣凭证；其次，如果项目所在国个人所得税税负较国内水平较高，为避免多交税可采取国内发放一部分，项目所在国发放一部分，如在哈萨克斯坦的中资企业，普遍采取以当地的名义工资入外账，国内发放一部分，差额部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅补贴、材料采购、设备购买）的方式来进行弥补。

1.国内外研究现状及其评述

村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。村镇银行等新型农村金融机构的成立意味着我国广大农村地区客户能够享受到与城市客户同等的金融服务权利。十七届三中全会和2009年中央一号文件也将新型农村金融机构列为中国农村金融改革和发展的重要组成部分，这表明以村镇银行为代表的新型农村金融机构正式纳入我国农村金融体系，将向9亿多农民提供更多、更好的金融服务。发展村镇银行，对解决农村地区金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分等问题具有重要意义。从目前国内研究现状来看，村镇银行发展问题研究主要集中在对少数民族山区、中西部地区。2007年，国开行共参与组建甘肃、四川、青海、湖北、吉林等五省6家村镇银行。2007年12月13日，国内第一家外资村镇银行--湖北随州曾都汇丰村镇银行正式开业。这是全国首家由外资银行全资设立的新型农村金融机构。2008年9月12日，彭州民生村镇银行正式开业，这是国内第一家由全国性股份制商业银行发起的村镇银行，更是在“5•12汶川大地震”后，在四川重灾区成立的首家支持“三农”、支持灾后重建的金融机构。2008年12月9日，建设银行发起设立的首家村镇银行—湖南桃江建信村镇银行正式开业。2009年2月4日，内蒙古和林格尔渣打村镇银行正式开业。这是渣打银行在华乃至全球范围内建立的首家村镇银行。吉林省截至2009年11月末共设立了6家村镇银行。从目前各地村镇银行的运行现状来看，当前村镇银行的建立处于“试水”阶段。从目前国外研究现状来看，类似于村镇银行的金融机构现在基本上已经建立了庞大的信息网路，并且朝着国际化、信息化方向发展，并积累了许多宝贵的经验。例如，澳大利亚的澳新银行在华的投资以及他们的村镇银行其目的在于不是一个纯盈利的机构，主要是给当地的居民带去金融知识方面的服务和教育，帮助他们更好地管理自己的财富。因此，在发展村镇银行业过程中，我们需要借鉴发达国家的先进经验。

2.村镇银行的理论分析

2.1相关概念的界定

村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

3.村镇银行的性质及类型

村镇银行的性质为：经有关部门批准在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的商业性银行。主要类型有境外金融机构控股、境内金融机构控股、企业法人组建、自然人组建等类型。

第一篇:企业财务管理环境问题

摘要：改革开放以后，随着我国经济实力的逐步增强，企业管理的重心慢慢从生产管理变为财务管理，财务管理的职能以及地位和以前相比也发生了巨大的改变。财务管理环境可以说是企业开展财务管理相关工作的平台，良好的财务管理环境可以优化企业财务管理的活动，进而影响企业的生产经营管理。然而传统的财务管理环境存在诸多问题，不能很好地适应当前的发展。本文阐述了财务环境的概念与内容，针对财务管理环境的相关问题进行了一系列的研究，并提出相关改进措施。

关键词：财务管理；环境；问题

1财务管理环境相关理论阐述

1.1财务管理环境的概念

财务管理环境，即理财环境，是指企业对财务管理和财务活动具有影响作用的各种内外条件。企业财务活动的客观条件主要是由企业的财务环境构成。而企业财务活动肯定会被环境所影响，因为企业财务活动是在一定的环境下进行的。一方面环境影响企业资金的获得，利润的分配，资金的各种配置，另一方面环境影响企业的成本高低、利润的多少、需求量的大小。只有企业认识和研究了自身所处的各种环境，才能获得财务管理的成功。

1.2财务管理的环境的分类

第一篇：内部审计财务管理作用浅谈

摘要：

近年来，我国市场经济的繁荣发展给企业带来了巨大发展机遇的同时也给企业带来了许多挑战，尤其是我国经济开始呈现稳增长的新常态形势推动下，社会全方位的新常态呈现也促使着企业在越发艰难的生存环境中不断增强自身的综合实力和竞争力，推动企业的现代化管理进程。基于此，本文就内部审计在财务管理中的作用进行了探究。

关键词：

企业管理 财务管理 内部审计

我国企业在艰难的生产环境中开始认识到加强自身的内部控制，通过建立起完善的财务管理体系、推进会计信息化进程来强化企业的内部控制，通过企业管理机制、财务机制和会计监督机制的相互制衡来对资产财产进行保护，并在保证企业财务会计信息真实的情况下为企业提供更多有效的决策依据，从而从内部资源的整合优化基础上增强企业的综合实力和竞争力，以保证企业在激烈的市场竞争中得以生存并长远发展。

一、内部审计对财务管理起着重要的监督作用

第一篇：房地产开发企业税收风险管理问题探析

摘要：

我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。

关键词：

房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施

所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。

一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因

第一篇：施工企业成本管理问题

摘要：

当下国家经济加快调整转型的发展趋势，对施工企业的整体要求也不断提高。企业要想获得期望利润，必须高度重视成本管理，实现各类资源的合理优化配置。因此，施工企业必须增强成本意识，实施有效的成本控制，提高企业预算管理水平，促进资源优化配置，最大限度地堵塞管理漏洞，减少资金浪费，实现企业收益最大化。

关键词：

施工企业；成本管理；成本控制

一、施工企业成本管理存在的问题

1.成本管理理念落后

第一篇：中小企业会计核算情况研究

摘要：

中小企业在当今世界各国和地区的经济活动中，已成为具有极其特殊地位的经济力量，但是也暴露出一些问题。本文针对国内中小型企业的会计核算情况的现状，列举其存在的一些主要问题，通过研究分析这些问题存在的原因，提出完善中小企业会计核算情况的对策。

关键词：

中小企业 会计核算 内部控制 职业道德 

改革开放以来，伴随着企业出现分散化、专业化、小型化的趋势，中小企业正成为一股重要力量在推动经济发展。尽管中小企业在我国国民经济发展中功不可没，但是，近年来我国中小企业的发展却面临着融资难、社会服务体系不健全、信息缺乏、企业管理水平低、市场竞争力弱、整体素质有待提高等一些不容忽视和回避的问题。其中比较重要的是中小企业会计核算问题，如会计主体界限不清、法律制度不完善、会计从业人员素质低、企业内部管理混乱等。随着我国加入世界贸易组织，中小企业将面临更为激烈的市场竞争。正确认识我国中小企业会计核算情况，为进一步完善中小企业会计核算进行分析和研究，对于提高中小企业的国内和国际竞争力、促进我国国民经济健康可持续发展具有十分重要的现实意义。

一、中小企业在会计核算中存在的主要问题

第一篇

一年来，在区委、区政府的正确领导下，街道坚持以十七大精神为指导，紧紧围绕市委、市政府“好字当头，先行先试”的工作主线和区委、区政府“三个优先发展”，打造“四个服务中心”的工作思路，深入贯彻落实科学发展观，及时调整战略布局，抢抓机遇，开拓创新，较好地完成了年初预定目标，推动了街道经济和社会各项事业的全面进步。

一、主要做法及工作成效

（一）坚持好字当头，街道经济持续健康发展

2013年，街道始终坚持以经济建设为中心，全面贯彻落实“好字当头谋发展”的工作要求，找准发展定位，理清发展思路，抓住发展机遇，转变发展方式，不断创新思路、创新方法、创新举措，推动街道经济持续健康发展。2013年，街道完成财政总收入17838万元，完成年计划19000万元的93.88%，同比增收751万元，增长4.40%；其中地方级财政收入9978万元，完成年计划10680万元的93.43%，同比增收385万元，增长4.01%；中央级财政收入7860万元，完成年计划8320万元的94.47%，同比增收366万元，增长4.88%；规模以上工业产值139794万元，完成年计划139767万的100%；限额以上社会消费品零售额107094万元，完成年计划117576万元的91.08%；外商实际到资880.3万美元，外商实际到资（按验资报告统计）367.5万美元，完成年计划350万美元的105%；海关出口总值5010万美元，完成年计划6000万美元的83.5%；固定资产投资完成6564万元，完成年计划6564万美元的26.3%，招商引资14198万元,占全年招商引资任务8500万元的167%。

1、以实施项目带动为载体，不断增强经济后劲。以项目引资、项目建设带动经济的发展，加强辖区房地产开发在建工程跟踪，建立目录库，并把跟踪任务分解细化落实到社区和个人；注重长线投资，在项目规划设计中留住空间，吸收更多企业、商家落户，重点跟踪伟润房地产开发项目（40亩地）的商业开发、街立交桥边原医药公司综合楼和南少林寺片区改造建设大型三产项目，把它作为街道经济增长点。

2、以改进招商理念为契机，不断提高招商引资质量。改进招商引资方式，以服务引资招商为纲，提高服务质量、服务效率，建立健全网络招商体系，创新理念，突出产业链招商，以企引企，以商引商，提升招商引资实效，提高多易电脑城入驻档次，引进新品牌，重点引进台湾电脑及动漫企业；坚持从小处、从细微处入手，抓大不放小，树立一个店面、一套房子、一间写字楼也是引资载体的意识，继续跟踪青年大厦（已基本完成前期招商，民生银行、齐鲁证券、中海集装箱物流、绿洲餐饮、泰康人寿、鸿泰科技等6家企业有意进驻），促进企业、商家尽快投入营业；落实专人负责协调各个项目，争取在区政府协调下，顺利解决多易电脑城商家税收同福厦两地接轨的问题，让入驻商家真正落地经营。