税务咨询管理范例

［摘要］本文结合设计企业财务管理实际，提出了创新型财务部门，并对企业财务部门作用最大化创新动态体系建设与实践进行探讨研究，通过创新型财务部门建设与财务部门作用最大化的实践，产生了财务部门价值提升效应。

［关键词］创新型财务部门作用最大化动态体系建设实践与价值

财务部门是企业管理的重要支撑单元，但现实中对其作用评价不一。企业中评价财务部门的职能比较常见的是“报销支付”、“提供报表”而已，有时会带上“效率不高”、“数据不准”的评语。财务部门该如何体现价值？该如何发挥最大作用？本文结合设计企业财务管理的实际，对设计企业财务部门作用最大化创新动态体系建设与实践进行探讨研究，通过创新型财务部门建设与财务部门作用最大化的实践，体现财务部门的价值，对企业决策与经营改革有重要意义。

一、传统型财务部门

（一）费用支出型

费用支出型财务部门是整日埋头报销处理，对发票的合规性、流程的完整性、费用支出预算的符合性进行监督，财务人员忙于收集报销凭证、稽核、制单、审核、支付等环节。对集中核算的设计单位而言，此类业务量较大。

（二）数据提供型

国际项目税务信息管理是最前沿、最基础的工作，所有的税务管理均依靠信息管理的获得，税务信息管理越及时、高效，税务管理工作也就越有效、越高效。因此充分认识税务管理的重要性，把控各项重点税务工作是境外工程项目规避税务风险、获得成功的重要保证。

1税务信息管理问题

(1)税务信息收集与分析不到位。一是税务信息收集不全面、不及时、不翔实，容易做出非理性的判断。二是税务信息分析不透彻、不专业、不充分，导致信息失真不能为决策服务。(2)税收宣贯与培训力度不足。一是频次过低，效果不佳，培训力度不够，基层税务财务人员参与不足。二是层次不高，水平有限，讲师级别、讲座层次、受众阶层普遍较低，效果不好。三是脱离国际，与实际不符，国际化程度不高，示范作用不强。四是宣贯不力，重视不够，宣贯意识不足，不能充分利用各种机会进行宣传。

2税务信息管理问题分析

(1)信息收集渠道少、更新慢、翻译难。获取渠道主要是税务机构、中资企业和事务所、大使馆和参赞处。渠道少，信息比较零散，导致信息收集不全面，很多信息是当地语，翻译难度大，导致理解不充分。(2)信息分析能力弱、专业差、经验少。导致分析不透彻、不专业、不充分，后期信息处理和有效整合能力差，专业知识的欠缺，经验的缺乏，国内思维比较严重，不能快速适应不断变化的国际工程管理需要。

3税务信息管理原则与方法

3.1税务信息管理原则。(1)信息收集精准和高效原则。渠道的多元化导致信息的精准度降低，要在众多信息中精准筛选所需要的内容，同时注重效率，需要权衡一种原则，不能纯粹为了高效而失去精准，也不能为了纯粹精准而失去高效。(2)信息分析重点和系统原则。对税务信息进行加工处理，要提炼总结重点，列出关注点和需要完成的主要任务，不忽视其他当前影响较小的信息，这就要求国际税务信息分析及处理要突出系统性原则。(3)信息管理动态与周期原则。国际项目税务信息管理具有周期性，在项目筛选阶段就要介入管理，项目关闭后税务管理在很长一段时间还在发挥作用。

经过十余年的快速发展，我国融资租赁行业取得了骄人的业绩，为近20万家小微企业提供了金融支持，已经成为我国经济发展中一支不可忽视的生力军，焕发着勃勃生机。随着融资租赁行业的不断发展壮大，自身财务风险的管控显得尤为重要，不同类型的租赁公司财务风险也不尽相同，本文主要针对外资融资租赁企业存在的财务风险进行分析，并提出应对策略。融资租赁行业准入门槛相对其它持牌金融机构较低，来自境内外金融背景和实业背景乃至贸易背景的实力机构纷纷参与，融资租赁行业参与者高速增长。由于成立条件限制，绝大多数融资租赁公司为外资融资租赁，据统计，截至2019年12月底，外资融资租赁企业占总融资租赁企业比例高达96%。随着国家经济转型与结构调整，以及租赁行业监管趋严趋紧，相对于股东背景及资金实力雄厚的金融租赁企业、内资（厂商）融资租赁企业而言，外资融资租赁企业的财务风险日渐突出。笔者根据自身实际经验，对外资融资租赁企业存在的财务风险进行分析，并提出应对策略，希望对相关从业人士有一定的借鉴意义。

一、外资融资租赁存在的主要财务风险

1.利率及汇率风险。外资融资租赁利率主要涉及两方面，一是业务端的租赁利率，二是资金端的融资利率。2019年8月17日，中国人民银行公告，决定改革完善贷款市场报价利率（LPR）形成机制，2019年第30号公告明确，自2020年1月1日起，各金融机构不得签订参考贷款基准利率定价的浮动利率贷款合同，采用贷款基准利率的时代告一段落。LPR浮动利率影响到融资端成本，相对贷款基准利率，变动更加频繁（每月20号调整一次），若业务端利率定价方式与资金端不匹配，可能会有较大的利率风险。外资融资租赁涉及到外汇资金主要为注册资金及外币借款。随着我国开辟多个自由贸易区，放松资本项下的外汇管制，越来越多的融资租赁公司在自贸区设立子公司从境外获取低成本资金；外资融资租赁公司本身就有净资产7倍的外债额度，可以直接借入外债。且外债一般期限都在1年左右，甚至长达3-5年，汇率的变动将导致外币资金的变化，直接影响到借款本金及利息的支付金额，如未能正确应对将可能会给企业造成较大的损失。

2.流动性风险。根据中国银保监会于2020年6月9日的《融资租赁公司监管管理暂行办法》，融资租赁公司风险资产总额最高可不超过净资产的8倍，随着公司的业务规模不断扩大，理论上的资产负债率可达到87.5%，由于租赁项目一般为中长期项目，平均3-5年，甚至长达7年以上，而融资端银行借款期限多为3年期，造成资金端与业务端期限严重错配，一旦业务端项目资金回收不畅，出现逾期，融资租赁公司将存在较大的短期偿债压力，可能会引发流动性风险。此外，租赁行业为资金密集型企业，融资端受市场影响较大，若市场整体资金面偏紧，融资租赁公司融资难度将增加，同时成本也将增加，对流动性势必会产生不利影响。3.税务风险税务风险主要是由于租赁公司的业务模式造成，税务风险大体可分为两方面：一是租赁期内受国家税务政策调整，由于租赁期限较长，在此期间若增值税税率调整，可能会对租赁公司的盈利造成影响；二是租赁公司一次性收取的咨询费或手续费，在售后回租中，由于当前咨询费或手续费税率与租赁利率的税率一致（增值税税率均为6%），税务风险相对较小，但是在直租项目中，咨询费或手续费税率与租赁利率并不一致，且低于租赁利率，目前大多数租赁公司在融资租赁过程中并未提供咨询服务，在税务检查中税务部门很容易将咨询费或手续费认定为租赁合同的一部分，按照直租利率补缴增值税。由此可见，在当前租赁业务模式下并随着国家税收政策的调整，可能存在税务风险。

二、针对外资融资租赁财务风险的应对策略

1.选择利率及汇率管理策略对于利率管理，针对不同风险偏好。的企业可采用不同的应对方式。由于资金端一般由银行决定定价方式，超1年期的借款利率银行一般多采用浮动利率定价方式，因此，主要分析对业务端利率定价方式的选择。对于积极及激进型风险偏好者建议在业务利率定价时，可通过研判利率走势，选择对自身有利的定价方式，如判断未来一段时间利率走势逐渐降低，可选择固定利率定价模式，即租赁期内租赁利率不变，租金也不会变化，反之则采用浮动利率定价模式。对于保守型、平衡性及稳健型风险偏好者来说，租赁利率可采用与融资利率相同的定价方式。对于汇率管理，也可以采用与利率管理类似的方式，对于不同风险偏好者可以选择不同的应对方式，若研判利率的变动对自己有利，可不采取任何措施，反之可采用锁汇、套期保值等金融工具规避汇率风险。由于租赁期限及外币借款期限均较长，在此期间利率及汇率的变动较难准确预测，尤其汇率变动的影响因素较多且较为不可控，笔者建议采用积极的应对方式，将风险控制在可控的范围内，获取固定的息差。

2.加强资金管理，防范流动性风险。对于流动性风险，一是要做好流动性风险因素的监测，根据公司业务规模、性质、复杂程度及风险状况，监测资产流动性的变化，特别是可能引发流动性风险的特定情景或事件，前瞻性地分析和预判负债端及资金市场流动性风险的影响；二是针对资金端与项目端期限错配问题，建议尽可能缩短业务投放期限，尽量选取期限长的借款，减少期限错配，降低流动性风险隐患；三是优化资本结构及债务结构，降低过高的负债率，释放债务紧绷压力，适当增加注册资金，提高自有资金的比重，积极争取股东注资或引进战略投资人，甚至进行资产重组，增强整体抗风险能力；四是加强业务投放的风险控制，构建好符合自身业务特点的风控体系，加强租前、租后风险管理，同时合理安排项目回款及融资还款节奏；五是做好资金管理，账面储备一定的资金，争取股东、银行等金融机构的临时资金使用额度，负债端应积极争取通过银行贷款、发行债券、资产证券化等方式来获取长期资金，建立稳定资金来源渠道；六是要保持良好的信用评级，当市场资金收紧时，有限的资金只会向更优质的资产聚拢，拥有良好的经营和财务状况、优质的资产质量和稳定向好的信用评级，是在资金面偏紧状态下仍能获得融资支持的关键因素。

摘要：与传统企业相比，互联网企业的交易流程、收入确认、款项支付等与税负相关的经济事项都在网络虚拟环境下完成，这使企业税收申报、税额计提具有更大的隐蔽性，从而给互联网带来税负风险。本文在阐述互联网企业税务风险特征的基础上，分析其税务风险管理存在的问题，最后提出相应的管控措施。

关键词：互联网企业；税负风险；网络

引言

近年来，互联网风口催生了大量的高价值互联网企业，无论是企业扩张速度、收入增长速度，还是融资规模，都呈现出井喷式增长状态，然而，随着大数据技术在税务征收系统的应用以及税收监管制度的完善，税务风险已引起了互联网企业的普遍关注，对税负风险管控策略进行研究成为互联网企业的重大课题。

一、互联网企业税务风险特征

（一）互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台，还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体，都具有脱实向虚的经营特征，虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势，但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取，收入和成本确认模式含混不清，以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

2019年，我局全面贯彻落实《法治政府建设实施纲要（2015-2020年）》和《“十三五”时期税务系统全面推进依法治税工作规划》，严格按照上级依法行政的相关部署，坚持依法治税，狠抓制度落实，规范执法行为，稳步推进全局依法行政工作，为我区税收现代化进程营造了良好的税收法治环境。现将我局2019年法治税务建设情况报告如下：

一、2019年法治税务建设工作开展情况

(一)依法全面履行税收工作职能。一是坚持组织收入原则，准确掌握潜力所在，稳妥推出重点措施，杜绝“不作为”而应收未收现象，科学统筹组织收入工作，认真开展过头税自查，杜绝“乱作为”而寅吃卯粮行为，加强监督检查，遏制提前征收、延缓征收、摊派税款等行为。二是严格执行减税降费政策，不折不扣落实各项税收优惠。深入贯彻落实国务院减税降费政策，充分发挥税收职能作用，加大税收优惠政策宣传力度，确保将减税降费政策落实到位，服务区域经济特别是本地民营经济发展。

(二)提高税收制度建设质量。一是按照职责分工，及时对依法行政工作领导小组成员进行调整，完善会议制度和工作规则，充分发挥依法行政工作领导小组在解决依法行政重大问题中的作用。二是严格落实领导小组例会制度，按期组织召开依法行政工作领导小组会议，汇报依法治税工作，分析形势，加强统筹，切实解决执法工作中的实际问题。三是继续大力推行法律顾问制度，充分发挥法律顾问的作用。2019年我局聘请法律顾问1名，在税务行政复议、诉讼、信访案件处理、协助外部门办案、规范性文件制定以及协议文本签订等方面，协助处理涉税法律事务，提出前瞻性、有价值的法律建议，帮助防范和化解税收执法风险，以进一步提高依法决策水平。四是注重税收规范性文件集中清理。认真抓好国家公布的废止规范性文件的清理工作，对与法律、法规、规章和上级规范性文件相抵触或者不适当的，及时修改或者废止，全年按要求清理废止税收规范性文件3次，确保了法制的统一。

(三)推进依法科学民主决策。一是严格执行公众参与、风险评估、合法性审查和集体讨论决定等决策程序，有效促进行政决策的规范化、民主化；严格执行《重大执法决定法制审核制度》，加强行政决策合法性审查，对税款征收、行政许可、行政处罚、行政强制、重大案件审理等重大执法决定事项进行法制审核。2019年共组织法制审核15次。二是强化依法行政领导小组的决策功能，紧扣依法行政和依法治税主题，遵循会前协调、准备材料、提前通知、充分讨论、逐项表决、做出决策、形成纪要7项程序，全年共召开依法行政领导小组会议4次，集体研究审议了重大执法决定法制审核中税款征收标准等5项依法治税工作重大事项，充分发挥了党委领导下的依法治税工作领导小组在推进依法治税工作中的重要作用。

(四)坚持严格规范公正文明执法。一是全面落实执法公示制度。我局按要求在政府政务外网公布了执法人员库名单、执法公示制度基础清单、执法全过程音像记录清单、重大执法决定法制审核事项清单等,每周按时主动对社会公布行政执法决定、行政许可信息等执法结果，主动接受群众监督。2019年共办理行政许可349条，税务行政一般程序处罚10条，已全部按照要求进行了公示公开。二是严格规范执法全过程记录行为。为提高各部门对此项工作的重视程度，我局在绩效讲评会、局务会及专题会议上均对执法记录工作进行了强调部署，切实提高全员认识；积极开展学习培训，通过对相关文件和视频资料的学习，引导税务干部深刻认识推行“三项制度”的重要意义，全面掌握执法记录仪的操作方法；对执法记录涉及的文件和规定分类进行梳理，上传区局内网，方便基层人员下载、学习，用以指导日常执法记录活动；积极开展执法记录现场观摩和指导，在基层分局发生需使用执法记录仪的记录事项时，法制股工作人员随同进行现场指导，并组织其他分局执法人员一同进行现场观摩学习，通过实景教学使执法人员对于视频记录的方式和要点记得更牢，操作得更准确，执法记录过程得到了进一步规范。三是积极落实重大执法决定法制审核。2019年，我局按照《河北省税务系统重大执法决定法制审核办法》、《法制审核事项清单》的要求开展法制审核工作，要求各部门在作出重大税收执法决定前，必须进行法制审核，未经法制审核或审核未通过的，不得作出决定；明确法制审核由法制股法规岗负责，对复杂疑难问题寻求法律顾问，协助研究解决；对符合必要条件的重大执法决定上会集体审议，保持与依法行政领导小组和重大税务案件审理委员会的积极沟通，共同做好区局重大税收执法决定法制审核工作。

(五)强化权力制约和监督。一是加强内控机制建设。坚持问题导向，针对内控平台执法数据反映较为集中的疑点问题，积极总结分析，组织编制了《常办涉税事项流程》，以“文字+图例”形式，涉及常办涉税事项的办理渠道、办理时限以及注意事项等内容，重点对退税流程各个环节的具体时间节点做出了要求，确保整个事项办理流程在法律规定的期限内完成，并下发各部门指导日常执法工作；同时，我局加大培训力度，对易出现问题环节进行详细解读，现场答疑；将《流程》印制成册发放给基层执法人员，并结合工作中实际案例进行讨论分析，进一步提高了基层执法人员的责任意识和专业能力。二是强化执法督查督导。针对日常执法、市局督办整改情况、减税降费政策落实情况、税收疑点数据风险任务应对和群众反映的突出问题等，全年先后开展了六次督查督导，通过检查各部门台账资料、询问执法人员相关政策规定、走访纳税人了解情况等方式，发现3方面5项问题，提出督查建议5条，并及时督导责任部门进行整改，充分发挥了以督查漏、以督提效的目的。

摘要：改革开放以来，中小企业在量和质上均有所发展。但中小企业成长路上并非一帆风顺，面临着种种风险，其中最主要的风险之一便是税务风险。论文陈述了中小企业税务风险的种类及特点，分析了税务风险的成因并针对这些成因提出了一系列应对措施。

关键词：中小企业；税务风险

一、　中小企业税务风险的类型及特点

企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。

二、　中小企业税务风险的成因分析

（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。

（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。

2019年，国家税务总局税务局以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的精神，严格按照省市局、县委县政府的工作要求，全面推进“不忘初心，牢记使命”主题教育、减税降费工作、“最多跑一次”改革、清廉税务建设稳步发展，进一步优化营商环境，推动税收事业迈上新台阶。

一积极发挥党建引领作用

一是扎实开展“不忘初心，牢记使命”主题教育。以集中学习、集体研讨、红色基地革命教育等多种形式开展专题学习研讨交流。1.重点开展配合市局做好党支部书记培训工作、制定主题教育国庆学习计划、开展“担当作为”大讨论、依托“”开展警示教育、围绕清廉建设，开展叩问初心活动；2.在钉钉和党员微信群开展“每日微党课”学习，在县局一楼大厅放置“每日微党课”展示板，要求全体党员做好笔记摘录；3.主题党日活动走进红色基地——上张乡姚岸村进行革命传统教育，活动中各支部进行交流，检视自身不足，献计献策；4.为学习确有困难的老党员购买“学习机”，手把手辅导使用，做好定期回访，帮助解决实际困难；5.组织全体党员干部开展“不忘初心，牢记使命”警示教育---集中收看庭审网络直播，切实引导广大党员干部知敬畏、存戒惧、守底线；6.积极参加机关“两抓年”先锋案例、党员微故事征集展评活动，我局在全县55个“十佳”先锋案例中获得排名第三的好成绩；7.在委组织部开展的“砥砺初心强使命报国担当我先行”主题党日优秀案例展评活动，我局在全县55例主题党日优秀案例中获评二等奖。8.通过召开税务干部座谈会，征集到税务干部、党政机关、纳税人和缴费人意见建议共条，根据责任清单和完成情况不断更新局领导班子主题教育检视问题整改台帐。

二是推动文化兴税工程建设。持续完善税务文化“一局一品”和支部建设“一支部一品牌”建设。依托税务文联，以“弘扬奉献精神，打造绿色机关”、“开启绿色通道，实现税邮合作”、“创新普法形式，推进法治税务”、“丰富兴趣活动，联动税务文化”四大板块，建立“绿动税韵”文化品牌，邀请县文联为干部教授手机摄影、水彩画等课程，进一步丰富局内文化氛围。

三是扎实推进精神文明创建。局积极参与“双先”评选及纳服股（办税大厅）省级青年文明号荣誉争创工作，我局今年已获得财税系统模范职工小家、台州市干部规范化党支部示范点和2018年度“先进团组织”荣誉称号。王旭清同志被认定为全省税务系统十佳党支部书记。

二减税降费落地生根

一是多渠道开展宣传，做到应知尽知。1.联合邮政MNS，向全县5000余户小微企业送去《致纳税人的一封信》及减税降费优惠政策宣传手册，覆盖全县100%的小微企业；2.两会期间设立“减税降费咨询两会服务站”，电视台对此做了专题采访报道。3.与FM101广播电台合作推出专题访谈节目，推广“减税降费”主要内容和具体措施；联系《今日》报社和“”微信公众号，进一步发挥宣传作用。4.我局向全县所有小微企业和一般纳税人发送深化增值税改革宣传短1万余条，通过征纳沟通平台推送短信5万余条，确保宣传到位。

[摘要]本文结合境外税收内部审计实践，有针对性地提出境外税收审计重点，并进行案例分析，对内部审计如何在境外税收风险管理中发挥监督和咨询作用提出思路建议。

[关键词]境外投资；税收风险；内部审计；监督咨询

防范境外投资风险是中国企业面临的重要挑战。加强境外企业税收内部审计，既可以推动企业境外合规经营，实现中央的监督要求，也有助于维护国家利益、实现企业增值。

一、境外税收审计的内容与重点

境外税收风险管理的意义在于通过引导合理管控境外投资的税务风险，以实现境外项目公司承担合理税负、防范税务违法行为、依法合规纳税的目的。可分为两类：一是日常税务管理。审计监督境外依法纳税，强调税务管理的合规性、准确性和及时性，多为在资源国发生的税务具体事项；二是业务环节税收风险管理。审计监督合理避税的合规性，识别和揭示税务风险，不仅涉及项目的资源国，还有投资链条中的各个国家和地区。境外税收审计应以日常税务管理为基础，以业务环节税收风险管理为突破口，既关注税收管理的合规性，又揭示税收管理中存在的风险。通过对税收风险的识别及管控，提出规避或减少税收风险的建议，将内部审计的监督和咨询职能落到实处。

（一）日常税务管理审计。日常税务管理的常见涉税风险点包括税务登记、纳税申报、税务检查、税务争议、税务诉讼及税务档案管理等。日常税收事项审计关注点主要包括：检查被审计单位是否遵循东道国法律规定进行税收登记及纳税申报；检查被审计单位税款计算的准确性、申报的时效性以及程序的合规性；逐个落实受税收处罚事项的原因，落实好三个“区分开来”，对于体制、机制问题导致的长期无法整改事项，及时报告上级机关；检查或了解税收争议事项进展情况。对于已解决事项，应关注是临时性解决还是根本性解决。对于尚未解决的事项，应了解具体情况，明晰争议点。

（二）业务环节税收风险管理审计。业务环节常见涉税风险点贯穿境外投资项目全生命周期，包括境外项目投资整体架构规划、税务规划、项目取得、项目运营、产品销售、股利分配、项目转让或退出等。事实上，业务环节税收风险重点在于事前识别和税收筹划。税收风险管理审计关注点主要包括：在投资整体架构规划、税务规划和项目取得阶段，重点检查和了解被审计单位的境外企业组织结构风险管理、资本结构风险管理、税收协定风险管理情况；在项目运营阶段和产品销售阶段，重点关注转移定价风险管理情况；在股利分配阶段，重点关注双重税收风险管理情况；在项目转让或退出阶段，重点关注或有税务诉讼和资本利得等税收风险管理情况；根据东道国税收法律法规及税务稽查情况初步判断是否存在监管风险及其大小；权衡税收筹划的收益与成本，是否还存在改进空间等。