税务统筹管理范例

摘要:

随着社会经济的快速发展，市场经济体制的确立，事业单位在进行财务管理过程中，采取了自收自支的发展模式，这一模式的应用，降低了对地方财政的依赖，从而对于提升事业单位工作质量和工作效率来说，具有十分重要的意义。自收自支事业单位在进行财务管理过程中，如何把握自收自支的特点，在实际管理时，能够对影响管理质量的问题进行解决，是提升财务管理水平的重要途径。本文对提升自收自支事业单位财务管理水平的思路进行了分析，考虑到了“高会”要求，侧重于税务管理和财务统筹管理，从而切实满足事业单位财务管理实际需要。

关键词:

自收自支；事业单位；财务管理；税务管理

我国事业单位在发展过程中，自收自支的管理模式符合当下事业单位发展需要，有效地提升了事业单位的自主能力，并且降低了其对地方财政的依赖，对于促进事业单位长足发展和进步来说，具有十分重要的意义。事业单位在发展过程中，具有自收自支的性质，会导致原有地方政府对其的监管力度降低，这就可能在一定程度上影响到了事业单位的管理质量。自收自支的事业单位在发展过程中，财务管理的效率和水平，对其自身财务经营有着较大的影响，关系到了事业单位能否有效处理经济问题，保证其在开支过程中，与自身的收入保持一致性，从而具有较强的发展能力。随着社会各界对自收自支事业单位管理质量的关注，事业单位自身也注重加强自身管理水平。这一过程中，自收自支的事业单位就需要选择有效的管理办法，对当下管理过程中存在的问题进行切实解决。

一、现阶段自收自支事业单位财务管理存在的问题

自收自支事业单位的性质决定其在管理过程中具有较高的自由化，在发展过程中，需要把握事业单位财务管理的实际情况，保证在管理策略选择过程中，能够把握管理要点，对管理中存在的问题进行解决。目前来看，自收自支事业单位财务管理中存在的问题，具体体现在了以下几点：

摘要：在企业发展过程中，其财务管理目标和企业的发展目标是相一致的，都是为了能够让企业获得最佳的经济效益，这样也就导致企业在发展过程中，必须要积极采取纳税统筹，进而来减少企业的纳税负担，在保证按照我国相应税收制度的基础上，对其企业的发展进行有效安排。因此，纳税统筹也就成为当前企业开展财务管理工作的重要基础。本文先说明纳税统筹在企业财务管理中的意义，然后说明提高纳税统筹的相应措施，为企业财务管理工作的开展提供相应参考。

关键词：纳税统筹；企业；财务管理；意义

企业如果想要在激烈的市场竞争中获取有力地位，那么就需要能够及时的开展纳税统筹活动，进而为企业获得理想经济效益，提高企业在市场竞争中的地位。纳税统筹的具体内容就是指企业的纳税人在我国相关法律法规的基础上，能够充分利用当前税法来减少多余税务的支出，进而为企业获得更为理想的经济效益。我国当前的纳税统筹还处于初级阶段，需要积极完善相应内容，在这其中应该能够引起企业重视，并对其具体研究。

一、纳税统筹的在企业财务管理中的意义

（一）是企业财务管理的重要组成内容。从当前的企业发展情况上来看，纳税统筹不仅仅是一种节约纳税的方法，也是财务管理的重要内容。通过纳税统筹不仅能够帮助企业财务达到相应的管理内容。因为企业在发展中的目的就是为了能够获得相应的经济效益，所以就必须要有效的发挥管理作用，减少成本支出，更好的提高其经济效益。而通过纳税统筹就正好能够实现这一点，有效的提高其企业财务管理水平，更好的减低其成本支出。而且，通过纳税统筹还能够有效的提升企业的财务管理水平，保证财务管理质量。财务管理是能够帮助企业对其资金的合理规划，保证资金的合理使用，并且逐渐受到人们的重视。因此，通过纳税统筹就能够更好的明确企业的财务运行情况，确保财务管理更好的发挥自身的作用，为企业发展所服务。

（二）保证财务管理工作的顺利开展。在企业财务管理制度运行过程中，就是企业决策资金使用的一种方法。其财务管理的工作内容包括企业的投资、经营、资金分配和融资者四个方面。纳税统筹都和这四个方面有着非常重要的联系。所以企业如果想要以我国相关法律为基础，来及时的减少成本投入，就应该加强纳税统筹，进而才能够让其财务管理工作得以更好运行。

（三）纳税统筹能够更好的发挥财务管理的各项作用。当前企业的财务管理工作主要是整合资金，并对其合理分配，那么财务管理之所以能够成为企业的重要管理内容，就是因为财务管理自身工作直接影响企业的发展。而财务管理核心内容就是企业对其投资、分配等等方面的决策。而税收统筹则是纳税人对于企业各项活动的合理安排，减少来减少纳税负担。所以，从这个角度上来看，二者的目的一致，能够互相帮助。与此同时，纳税统筹工作在开展过程中是要以企业的财务管理数据为基础进行，所以就需要企业能够积极的提升自身的财务管理水平，对其企业的各项活动能够有效监控。让企业能够通过纳税统筹来有效的获取理想经济收益，减少资金浪费，提高资金使用率，充分的发挥财务管理的各项作用。

摘要：文中通过具体阐述税收规划在建筑施工企业中发挥的作用和意义，详细分析了建筑施工企业对税收进行合理规划的重要性，为建筑施工企业如何建设合理的税收规划提出科学依据，以供参考。

关键词：税收管理；建筑施工企业；税收规划研究

1建筑施工企业税收规划的意义

建筑是一项特殊的行业，在经营管理方面与其他的企业存在着明显的不同，尤其是在纳税方面。建筑企业纳税多是以营业税和附加税为主，税收规划的重点大多数都是在企业固定收入的基础上进行税率选择的。建筑施工企业的营业收入具有较强的灵活性，营业的收入款项没有具体时间规定，每一次工程结款都是以工程进度和质量来确定完成，因此，在纳税规划上占据很大的优势。为了促进企业稳定发展，需要对建筑企业进行合理的税收规划，从实质上真正实现降低税收成本的作用，使建筑企业拥有富余的流动资金以供周转运营，为建筑企业的后继发展奠定坚实的基础［1］。

2建筑施工企业税收规划的合理性基础分析

2.1组织形式是否合理

建筑企业进行有效税收规划的前提是对相应的企业组织进行合理的创新和整合。假如建筑施工企业是属于那种集团组织形式的，在税收规划过程中可以采用保持集团子公司税收负担平衡的方法，实现子公司进行税收规划结算和注册形式的实用性，将集团当下的子公司进行平衡以及协调分支机构利益。比如，对集团内部的交易定价进行转移，可以在很大程度上降低建筑施工企业的税收负担。

[摘要]随着社会经济发展，我国事业单位想要更好地发展就必须做好税务风险的管理和控制。由于事业单位本身的性质比较特殊，具有非盈利性的特点，这也直接导致了我国很多事业单位并没有真正重视税务风险方面的管控。主要分析当前事业单位存在的主要税务风险问题，并探究出现这些问题的主要原因，提出一些帮助事业单位做好税务风险管理和控制的措施，希望能够帮助事业单位更好地发展。

[关键词]事业单位；税务风险；管控

现在我国很多事业单位对于税务风险管控不够重视，这也导致了其税务业务处理不够规范，长此以往，会给事业单位财务整体管理的更好进行造成较大的影响，导致事业单位的财务管理出现问题。所以，事业单位必须认识到做好税务风险管控的重要性，想要做到这点就必须提高自身的风险意识，对税务进行规范的处理，推动事业单位更好地发展。

1事业单位存在的税务风险问题

1.1相关人员对税务风险没有正确的认知

很多事业单位的工作人员都认为事业单位主要职能并不是管理税务，而是需要将精力以及工作重心放在业务开展、收入以及相关职能的履行上，对财务管理不够重视[1]。甚至财务管理部门也没有真正地认识到管控税务风险的重要性，认为出现税务风险的概率比较低，并且即便是出现了税务风险也不会导致事业单位出现严重损失，这种观念本身便是错误的。随着社会经济发展以及法律制度的完善，若是事业单位并没有与时俱进，认识到做好税务管理对事业单位的影响，那么很容易因为税务风险出现严重经济损失。

1.2税务管理制度不够完善

摘要：随着当前我国总体的经济水平不断上升，我国在经济全球化中的进程也不断深入。在这种情况之下，我国的市场经济在很大程度上得到了相应的发展。在绝大部分的相关企业都得到发展的同时，这些运营企业内部的财务管理工作也需要不断随着时代和社会的发展而有所完善、发展。其中相关的税务筹划工作是当前我国大部分企业开展财务管理工作中的重中之重，对于从整体上推动现代企业进行财务管理活动具有至关重要的作用。因此，为了进一步了解当前我国相关的企业在财务管理工作中的税务筹划应用，本文主要从简析当前我国财务管理工作中的税务筹划的基本内容和原则入手，紧接着对当前我国相关的企业在财务管理工作中开展税务筹划工作需要注意的问题进行探讨，最后为相关企业更好在财务管理工作中有效开展税务筹划出谋划策，并希望以此供相关人士参考。

关键词：企业；税务筹划；财务管理；问题探究；具体运用

现阶段，我国大部分企业都在相关的财务管理工作中积极开展税务筹划工作，以便更好地适应当前社会和时代的发展潮流。一方面，当前的税务筹划工作是现代企业进行相关的财务统筹和管理工作中不可或缺的部分，税务筹划工作的有效开展对于整个财务管理工作具有极其管理的统筹作用。另一方面，在当前我国经济全球化进程不断加快的同时，这给我国相关的企业带来了极大的发展机遇和发展空间，但也有较多的风险随之而来。在这种社会背景之下，相关的要求在财务管理工作中开展税务筹划对于企业自身降低经济发展的风险具有一定的作用。由此观之，在现阶段中，相关的企业需要加大对财务管理工作中的税务筹划工作的重视力度，与此同时也需要不断加大力度对当前我国的税务筹划工作进行探索，以便更好完善和发展当前我国的财务管理工作，进而在一定的程度上推动当前我国企业的整体发展水平。

一、简析当前我国财务管理工作中的税务筹划的基本内容和原则

（一）当前我国财务管理工作中税务筹划的基本内容

财务管理工作中的税务筹划工作主要是由企业自身内部在遵守相关的法律法规基础上开展的一项对于当前自身经营事项筹划的工作。在相关的企业进行税务筹划工作中，其主要是通过对企业自身财务控制在运营、投资、理财等方面的合理、科学筹划，来进一步更好使其自身达到最大可能的“节税”，进而达到使到相关的企业获得最大经济效益的重要财务内部控制工作。与此同时，相关的税务筹划工作的目标主要是围绕着当前企业的经济效益为主的，但这并不意味着相关的企业内部财务管理工作在进行税务筹划工作中要一味以降低税收成本为主，以便进一步降低当前相关企业自身的财务支出，从而使企业经济效益有所保障。在这一环节中，合理、科学的税务筹划更倾向于综合当前企业自身的财务实施方案来进一步在税收方面调整。

（二）当前我国财务管理工作中税务筹划的原则

2020年，是脱贫攻坚决战、全面建成小康社会的决胜之年，也是“十三五”规划的收官之年，做好税收工作责任在肩、意义重大。今年全县税收工作的总体思路是：以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的和二中、三中、四中全会精神，按照全市税务工作会议和县委十四届九次全会部署，践行新发展理念，坚持稳中求进工作总基调，坚持党对税收工作的全面领导，发挥党建对税收工作的引领作用，进一步提升税收治理能力和水平，推进新时代税收现代化建设全面提质增效，为确保我县全面建成小康社会和“十三五”规划圆满收官作出新的更大贡献。按照这一总体思路，县局要坚定不移地贯彻省、市局党委和县委、县政府的决策部署，鼓足干劲，再接再厉，统筹做好减税降费和组织税费收入工作，统筹做好执法监管和优化服务工作，着力强党建带队伍，着力促改革谋发展，推动各项工作质量和效率有大的提升。

（一）讲政治严纪律，高站位推进政治建设。

我们要发挥党建引领作用，使党的旗帜始终高扬在税收工作最前沿。一是巩固深化主题教育成果。认真学习贯彻在“不忘初心、牢记使命”主题教育总结大会上的讲话精神，全县税务系统要以这次主题教育为新的起点，不断深化党的自我革命，持续推动全党不忘初心、牢记使命。我们要认持续地“学”、持续地“改”、持续地“做”、持续地“建”。不断树牢“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”。二是压实管党治党责任。进一步梳理和完善县局“两个责任”清单，通过谈话提醒、调研指导等常态化措施，把责任传导至“神经末梢”。县局党委要坚持每年开展1次政治生态专题调研，开展1次政治纪律和政治规矩专题学习教育，召开2次会议专题研究意识形态工作，树好政治生态建设风向标。三是不断提升党建质量。落实新纵合横通强党建工作机制体系，制定党建工作规范，建立党建引领税收改革发展的制度化机制。抓好党支部建设，创建“四强”党支部，持续整治软弱涣散的党支部，提升党支部组织力和执行力。传承红色基因，发挥好“龚全珍工作室”作用，擦亮党建工作品牌。四是推进正风肃纪反腐。坚决反“四风”，采取有力措施遏制违反中央八项规定及其实施细则精神问题的反弹。推进“五型”税务机关建设，重拳整治形式主义、官僚主义突出问题，持续治理“怕慢假庸散”和“冷硬横推”等问题。一体推进“三不”体制机制建设，常态化开展警示教育和廉政风险防控，始终紧盯侵害纳税人缴费人利益的问题和“微腐败”，严厉查处税务人员参与虚开骗税不法行为，保持反腐败高压态势。

（二）促改革谋发展，持续拓展减税降费成效。

中央经济工作会议强调，要巩固和拓展减税降费成效，对税收服务经济高质量发展提出了更高要求。我们要在巩固和拓展上下功夫，确保减税降费政策措施落地落实落细。巩固就是巩固去年行之有效的好做法，将一盘棋合力、网格化管理、全覆盖辅导、一对一服务等推向深入。拓展就是结合今年的新要求，出新招、求实效。一是加大宣传辅导力度。紧扣关键时点，抓准重点对象，广泛宣传减税降费促发展的实效和纳税人缴费人的获得感认同度，稳定市场预期。要专门走访、专题座谈、专项辅导，通过对重点行业开展“一对一”上门辅导，帮助企业应知尽知、应享尽享。二是加大政策执行力度。拓宽意见建议来源渠道，持续跟踪政策落实的问题和短板，针对行业共性问题和纳税人缴费人个性问题，深入剖析，对症施策。及时核查省市局下发的疑点数据，确保政策红利精准落袋，绝不允许因组织收入压力大而使减税降费打折扣。三是加大分析核算力度。强化日常监控和政策效应分析，密切关注各行业税负变化，做好效果监测和研判，既算好行业大帐，也算好分户小账，既算好今年新增总账，也算好去年平移及翘尾的细账，提高数据统计质量，确保减税降费效应得到完整反映。

（三）稳增长顾大局，确保组织收入量稳质优。

坚持落实总局对组织税费收入“重在量质兼优”的要求和省委经济工作会议明确的“稳字当前提质量”的原则，努力实现税费收入“量”的平稳增长和“质”的稳步提升。一是争取支持落实收入目标。要提前谋划、提前沟通，认真开展税收分析，摸清摸透实有税源，主动加强沟通汇报，争取党委政府的理解支持，把握组织收入主动权。二是依法合规组织税费。既要考虑去年减税降费在今年翘尾减收较多的因素，也要看到减税降费带来税基不断扩大和增优的有利形势，坚定组织收入信心，依法依规征收。要坚决落实总局“三个务必、三个坚决”要求，严守组织收入纪律。要做好2020年社保费和医保费征收工作，提高缴费率。三是处理好稳增长和防风险的关系。要加快培育拓展新税源，积极稳妥挖潜增收，杜绝个别税种虚收空转。要加强收入质量监控，动态掌握组织收入异常情况，有效遏制少数行业异常增长势头。要合理规划收入进度，避免月度间大起大落，同时防控好负面舆情。

摘要：促进企业内部审计与税务管理有效耦合，有利于确保企业未来稳定的发展。基于此，本文对内部审计与税务管理的基本内容进行分析，并对企业内部审计与税务管理的冲突加以阐述，提出建立信息共享及数据分析平台、设立以审计税务为主的耦合机制以及保持协调沟通等实施思路，希望能为有效解决企业内部审计与税务管理之间的冲突并提高企业经营管理水平提供有效建议。

关键词：内部审计；税务管理；冲突；耦合

引言

对违法与违纪等问题的稽查与揭露是审计主要发挥的职能效用，而税务部门则是肩负逃税、漏税等涉税行为的查处任务，企业内部审计与税务管理有效耦合，在一定程度上能够拓展双方职能范围，对维持与规范市场秩序以及提升企业经济效益起到了十分关键性的作用。在明确内部审计与税务管理冲突的前提下，企业如何推进二者有效耦合，是目前各相关人员需要考虑的问题。

一、内部审计与税务管理的基本内容

（一）内部审计。企业在内部设置审计部门，能够对企业内部进行合理的控制，促使企业规范经营的同时，也能进一步提升企业开展内部控制工作有效性。审计部门可对企业内部控制进行监督，尤其是企业内部各项活动的开展，将相关活动控制在规定范畴之间，进而达成预期控制效果的同时，也能增强内部控制工作执行力。企业借助内部审计，既能有效协助外部审计工作开展，也能减轻外部审计工作负担，以及外部审计效益的提升。此外，企业通过内部审计能够充分考量内部控制的实效性，并减少重复审计程序等情况的发生。

（二）税务管理。企业在遵守国家相关税收法律的前提下对自身税务活动进行管理，在法律允许的范围内开展税务筹划，利用较低的运行成本来提升企业税务管理水平的同时，也能进一步提升企业利润空间[1]。因税收法律较为复杂，使企业开展税务管理时，一旦因处置不当或统筹不全面，不仅会给企业带来税务风险，也会影响企业正常经营。选择合适的税务管理方式合理、合法降低税收才是关键。

【摘要】以中国建筑在巴基斯坦的G项目总承包工程为例，结合企业在巴基斯坦多年的税收管理经验，剖析该项目管理涉及的主要税负以及项目面临的内外部税务风险，进而提出海外施工项目税收风险应对建议。

【关键词】巴基斯坦；海外税收风险；中资企业；税收协定

巴基斯坦历来与中国具有亲密友谊，属于“一带一路”沿线支点国家，自2013年我国提出“一带一路”倡议以来，中资企业在巴基斯坦的基础设施建设合约额、承建项目规模不断攀升。对于海外的总承包项目来说，税收风险无疑是项目风险的主要来源之一，税收风险管控质量在很大程度上影响着项目的执行效果。当前，巴基斯坦税收环境还不完善，税法变动频繁，对企业税收监管存在很大不确定性，加之项目面临的外部环境复杂多变、投标跟踪期长、施工周期长、资金投入多、汇率风险高，导致了税收成本的极大不确定性。因此，对于巴基斯坦项目投标、采购、施工、结算、利润分配等阶段可能遇到的税收风险，有效地加以识别、评估、控制十分必要。

一、项目基本情况

1.基本情况简介。（1）项目基本情况。G项目位于巴基斯坦旁遮普省，合同金额约为2.8亿美元，建筑面积近20万平方米，业主为巴基斯坦民航管理局（CAA），2013年开始建设，2018年5月3日通航，2018年11月14日业主释放工程竣工移交证书（TOC），2020年5月质保期满。该项目由中国建筑与当地企业FWO组建的联营体JV中标，股权比例为7∶3，由中国建筑负责项目的具体实施，合同毛利率为14%，合同净利率为2%。（2）合同税务相关规定。合同采用清单计价，综合单价包干；项目合同单价可根据实际调整，承包商负责与项目建设相关的各项税收，包括但不限于销售税、收入所得税、个人所得税等，并明确了在投标清单报价基础上，由于法律的变更所增加的税负由业主CAA承担；所有在进口环节产生的关税，由业主承担，承包商在进口清关时先行代缴，凭缴税原件由业主退还。

2.项目税负分析。（1）中国境内涉税分析。一是增值税。根据财政部、国家税务总局的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）的规定，境内单位在境外提供建筑业服务免征增值税，因此项目不涉及增值税税负。从国内采购设备、材料等物资，涉及增值税进项税的，适用17%的增值税税率（之后先后调整为16%、13%），项目委托中国建筑下属具有进出口资质的公司，在境内采购设备、材料，在出口时办理增值税退税，不会额外产生增值税成本。二是企业所得税。中国建筑是依据中国法律成立的法人公司，属于居民企业，对于来自巴基斯坦项目所得，按25%的税率征收企业所得税。但根据中国与巴基斯坦《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，在汇总国内应纳税额时可以扣减在巴基斯坦缴纳的企业所得税，当年度扣减限额不超过巴基斯坦应纳税所得税额时按国内适用税率计算的应纳税所得额，超过部分允许以后5个会计年度内予以抵扣。三是合同印花税。项目主合同在中国境内具有法律效力，属于建筑安装工程合同，按合同总金额的0.03%缴纳印花税。同时，在国内签订的采购合同、建安施工等分包合同，也要按印花税目对应税率征收印花税。（2）巴基斯坦境内涉税分析。一是销售税。该税属于地方税收，根据2012年《旁遮普省服务销售税法案》的规定，建筑业销售税由省级政府征收，G项目业主CAA履行政府职能，属于政府工程，按规定向政府工程提供建筑服务免征销售税。二是企业所得税。企业所得税由联邦税务局征收，属于国税。中国建筑在当地注册成立分支机构（中建巴基斯坦代表处），并进行了工商、税务登记，开立了银行账户。根据双边税收协定，该机构被视作常设机构，与该机构相关的营业利润就要缴纳企业所得税，目前该机构的收入仅来源于巴基斯坦境内。该机构被授权与当地公司FWO组建了联营体JV，中国建筑则负责牵头联营体以及项目的具体实施。项目企业所得税由联邦政府负责征收，目前对于外资企业采用NTR（查账征收）税制，如果要被FBR（巴联邦税务局）系统认定为积极纳税人，则应自行申报缴纳所得税，否则由业主代扣代缴所得税。目前该项目为联营体模式，由业主按照FBR税务规定，适用税率为7%，每一税务年度结束后6个月内，根据会计利润的17%、税务利润的29%计算，两者中较高者作为最终应纳税额，高于预缴税金部分进行补缴，低于部分不予退还，留抵以后年度应纳税额。三是个人所得税。个人所得税属于联邦税收，适用5%~35%的超额累进税率，在巴基斯坦雇佣属地员工，要履行代扣代缴个人所得税义务。按照双边税收协定，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。因此，基于保护税收的原则，中方人员的全部工资也被要求在当地缴纳。

二、税收风险管理及存在的问题