税务审计论文范例

1文学的调查

在过去的二十年里，各种研究应对国际会计教育在美国已经出版。目前相关的研究可以被分为两大类。研究在第一类调查方法在美国是利用国际化会计课程。研究在第二类调查方法是讨论各种创新方法可用于集成选择国际会计主题纳入会计课程。虽然许多研究已经检查了美国学校的策略提供一个单独的国际会计课程作为一种国际化的会计课程，只有很少的研究已经检查，在任何细节，使用集成方法国际化会计课程。因为这篇文章的目的是研究美国学校国际化会计课程通过集成方法，两类别的国际会计教育研究是当前的研究直接利益并在下面讨论。

2数据收集

数据收集是通过问卷送到570名教员，会计程序选定的是1995版Hasesblack会计教师目录2的示例用于这项研究，是其中一个最全面的样本处理报道国际会计主题在美国它代表大约72%的所有美国会计程序包括在1995年版的Hasesblack会计教师目录在发送问卷，下面的策略选择:(l)问卷被送到一个教员的一种会计程序中确定Hasesblack会计教师目录有研究和/或教学利益在国际会计。对于那些会计程序没有这种确定教员，问卷被送到了系主任，他们被要求提出适当的教师完成调查问卷「习。

3分析结果

每个反应机构被要求表明方法(e)s利用国际化会计课程。表2总结了这些反应，通过本科和研究生课程。似乎存在显著差异(e)s在本科生和研究生课程。更多的反应研究生课程(59.2%)提供单独的课程在国际会计比本科专业(36.2%)。只有少量的回应本科专业(2.7%)提供一个单独的国际税务会计课程，而30.3%的响应提供本课程的研究生课程。一个相对小的数字(12.5%)的机构与研究生项目没有具体方法的国际化课程，但近三分之一(31.4%)的本科项目没有具体的方法。反应机构表示强烈支持集成方法国际化会计课程。百分之六十一(61%)的响应的本科专业，和52%的回应表示，他们使用研究生项目的集成方法。本文的其余部分将解决集成方法国际化会计课程。~建议集成国际会计主题纳人课程的方法国际维度的会计主题可以集成到会计课程在几个方面。本节将讨论可能的方法，可用于集成方法，提出一些教学材料，利用每个方法。

3.1使用外国年度报告

随着中国“一带一路”项目在沿线国家不断的开花结果，对于像中铁二局这样的传统施工企业而言，如何走向海外，如何做大做强国际施工项目，扩大利润点，进行税务筹划研究显得尤为重要。本文首先阐述了税收筹划的基本概念，然后详细分析了国际税收筹划的范围，最后针对国际施工项目各个阶段，分别提出了税务筹划的要点，希望能为二局的国际施工项目的税务筹划提供一些借鉴性的建议，使今后二局国际施工项目的税收筹划过程更加完善，能更加促进二局国际施工项目税务管理工作。随着中国市场经济的加快发展，我国企业所面临的经济环境和市场竞争日趋激烈，很多传统性的施工企业项目越来越难拿，项目利润越来越薄，为此越来越多的企业不得不将目光盯向海外。中国国家主席2013年9月在出访哈萨克斯坦期间提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合同倡议，“一带一路”为全球可持续发展增添了新动力，提供了新机遇，也为中国企业走向海外，消化过剩产能提供了新平台。目前“一带一路”合作范围不断扩大，中国已对沿线相关65个国家进行了直接投资，工程承包项目也突破了4000多个，此类项目主要分部在非洲、东南亚、中亚等地区。由于每个国家的税收环境千差万别，税务筹划纷繁复杂且环节众多，使得中国众多企业在所在国的工程正常运行受到较大的阻碍，产生较多的税务问题，缴了过多冤枉钱，甚至有些项目出现了重大损失，为此，论文以国际施工项目为研究对象，就其税务筹划问题展开研究，以减少中国企业海外项目不必要的税务风险。

一、税务筹划的内涵

税务筹划是指在不违反相关的政策、法规的情况下，通过采用一切合法和非违法手段进行的纳税方面的策划或有利于纳税人的财务安排，是企业财务管理中的重要组成部分，税务筹划以最大程度的节税为目标，主要通过对纳税主体的筹资、投资、生产经营等涉税活动做出科学合理安排，以达到不缴税、少缴税或者延迟缴税的一系列事先谋划。税务筹划有利于国家通过纳税调节和配置资源，使资金流向国家鼓励发展的方向。最近几年，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，并将其做为企业管理中的重点工作，为做好企业的税务筹划，不惜花重金引进高端财税人才或聘请中介机构为其出谋划策，主要通过节税、合理避税、税负转嫁等手段来降低企业税务支出，以此来提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争力，为企业和国家创造更大价值。

二、国际施工项目税收筹划的范围

（一）企业所得税的税务筹划。根据国家税务总局就企业所得税境外税收抵免的相关政策规定，在国内进行企业所得税汇算清缴时允许抵扣境外企业所得，扣除时准许按照“分国不分项”的操作模式，对国外所缴纳的企业所得税进行抵扣，但扣除总额不能超过企业在国外缴纳总额。为此企业在进行所得税税收筹划时，要积极主动同当地税务机关加强沟通协调，充分了解项目所在国的税收优惠政策。比如，有些国家为吸引外资会在某些城市设立经济特区、或为举办世博园而对外资企业提供相当优厚的减税免税政策优惠，对这些税收优惠政策企业在项目前期调研阶段就应该充分了解到，并尽量加以运用，避免因不熟悉当地税收优惠而多缴税。

（二）流转税的税务筹划。流转税的主要税种为海关关税、消费税、增值税等，做好流转税的税务筹划工作，事关国际工程施工项目成败，是一个复杂的过程，环节众多、税种多样，尤其我国在全面实行“营改增”以后，对国际工程项目提出了许多税收优惠政策，比如对EPC项目中的设计部分免交增值税，对EPC项目中的货物采购可享受出口退（免）税政策，为此需要企业事前积极筹划、提前准备并提供符合国内税务机关规定的相关资料，比如采购合同、发票、完税凭证等，做到应退尽退。同时大多国际施工项目对进口的物资设备大多以海关报关单为主要依据进行账务列示，为此许多国际施工项目为弥补外账成本之不足，也根据事先的税务策划适当提高报关单价，以达到充实外账成本，降低账面利润虚增，从而实现降低项目整体税负的目的。

（三）个人所得税的税务筹划。为提高企业国际工程项目员工的工作积极性和工作满意度，切实维护企业员工的切身利益，提高海外员工获得感，更好的促进企业的稳定和发展，我们在对海外项目进行税务筹划时，还需积极进行个人所得税的税务筹划工作。个人所得税同职工个人切身利益密切相关，不同的国家对个人薪酬所得征税方式不尽相同，税率也千差万别，比如我国对个人所得税实行七档累进税率，收入越高，税负也越大，但有的国家就实行单一税率，比如哈萨克斯坦对个人所得税就实行10%的单一税率，为此要做好个人所得税的税收筹划工作，充分考虑到项目所在国的个税政策，事先要对税负水平进行测算，此外还要考虑在当地所交纳的个人所得税能否取得国内认可的抵扣凭证；其次，如果项目所在国个人所得税税负较国内水平较高，为避免多交税可采取国内发放一部分，项目所在国发放一部分，如在哈萨克斯坦的中资企业，普遍采取以当地的名义工资入外账，国内发放一部分，差额部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅补贴、材料采购、设备购买）的方式来进行弥补。

【摘要】论文以企业风险管理理论为基础，对房地产企业税务风险管理中所蕴含的问题予以总结，并且提出针对性的解决对策，目的是为相关企业提供参考，实现对税务风险的有效控制。

【关键词】税务风险；房地产企业；风险管理

1税务风险管理的含义

税务风险管理是企业运营过程中一种持续的动态管理过程。一般来讲，税务风险主要发生于企业的纳税过程中，如果出现纳税意识薄弱、未依法纳税等现象以后会出现风险问题，但是没能及时将切实可行的方法落实在风险管理中，进而形成税务风险。

2房地产企业税务风险的特征

与构成作为传统行业之一，房地产企业在市场经济发展中发挥着重要作用，在房地产行业发展势态逐步放缓的当下，为使其更适应新时代的社会需求，国家针对性的监管政策陆续出台，有效规范了房地产行业的市场格局，而其财税风险也同时成为关注的焦点。

2.1特征。企业所面临风险，其特征会受到风险属性的影响。目前，房地产企业面临的税务风险，其特征主要表现为：①税务风险表现在企业建设的每个环节中，贯穿于融投资、土地获取、开发建设、建筑设计、清算结算、地产销售等。②对于房地产行业而言，税务风险的存在具有客观性，并且难以被消除或者避免。对此，企业只能基于恰当的治理措施对于风险予以降低，但依然无法消除。③房地产企业在发展中，所面临的税务风险具有隐形性的特点。税务风险很“狡猾”，有时会隐匿于房地产企业的各种涉税行为中，除了定期以被动的形式接受外力的税务检查之外，很难被企业管理者发觉，只有在税务部门进行审核与核查时，才会发现某些不合理之处。

摘要：随着国家对高新技术企业支持的不断加强，以及研发费税收优惠政策的不断出台，国家、地方政府、行业组织对企业实施的优惠政策和资金扶持力度越来越大，企业研发费的核算在充分满足享受税前加计扣除政策的优惠前提下，还要满足高新技术企业对研发费管理核算的要求，同时，政府对有关研发费资金支持的项目还要求做到专款专用、专项核算。

关键词：企业；ERP系统；技研项目集成核算；技研费独立核算；数据安全

一、高新技术企业技研费独立核算的必要性

高新技术企业对于每个企业都是一个难得的国家级资质认证。近几年国家对高新技术企业评审要求越来越严格，尤其是研发费的审查。高新技术企业评审条件中明确要求：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额比例符合如下要求：近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。要求企业年报审计报告中的研发费用，高新技术企业申报专项审计报告中的研发费用、科技厅统计报表中的研发费、所得税加计扣除的研发费用应尽可能是相符的，如严重不符的需要做详细说明。这就从客观上要求企业的研发费实行独立核算。对于企业来说，研发项目从设计到产品的研制成功不仅仅是研发部门来完成，还要通过生产线的试验，通过新工艺的调整，研发费包括在现场试验过程中发生的开展研发项目活动有关的各项费用。企业在新产品的研发过程中研发项目可能会和正常的产品生产交叉进行，或者一条试验线会同时开展几个项目的研发。如何实现生产及研发费的独立核算及各研发项目的单独核算成为企业财务核算的重点工作。

二、企业研发费核算的现状

目前大部分企业研发费都是账外设立台账进行核算，账内的研发费核算科目设置比较简单，都是通过“管理费用—研究开发费”科目核算，研发过程中费用明细都是通过辅助台账来反映。研发项目少、研发费低的情况下财务人员工作量不大，但随着研发项目的增多，研发支出比较大的情况下，辅助核算工作量增大的同时，研发费核算的准确率及风险也会加大。

三、基于ERP系统技研费独立核算的必要性

第一篇：房地产开发企业税收风险管理问题探析

摘要：

我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。

关键词：

房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施

所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。

一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因

本文作者：杨晓丽 单位：西北师范大学教育学院

一、导言

随着研究生规模的不断扩大和社会需求的不断变化，专业学位研究生教育越来越成为我国研究生教育的热门话题。为满足社会经济发展的需要，我国从2009年开始加大了研究生人才培养结构的调整力度，计划到2015年实现全日制专业型硕士与学术型硕士各占一半的目标。专业学位研究生教育迎来发展的春天。[1]因此，对专业学位研究生教育的现状研究越来越成为一项重要的课题。以CNKI学术总库（2002—2011年）关于专业学位研究生教育的文献为研究对象，采用文献计量学方法和内容分析法，从文献数量、相关的硕士和博士学位论文数量、专业学位类别、比较研究文献、中文关键词等五个维度展开统计分析，试图阐述国内对专业学位研究生教育的研究现状和趋势，以期为今后我国专业学位研究生教育的发展提供参考。

二、样本选择

1.抽样。打开CNKI学术文献总库，输入主题“专业学位”并含“研究生教育”进行高级检索，且对每篇文献进行诸篇查阅，以确保检索结果的准确性，检索出2002—2011年这十年间的1199篇文章。检索日期为2012年3月25日。从中剔除年鉴、记者报道、日报、人物与学校介绍等非学术文章，得到有效样本1047篇。

2.对样本的讨论。研究的样本是中国CNKI学术总库“学术文献总库”收录的2002—2011年有关专业学位研究生教育的文献。学术文献总库里的文献总量万篇。CNKI（ChinaNationalKnowledgeInfrastructure）即中国知识基础设施工程，它是全球信息量最大、最具价值的中文网站之一。目前已集结了7000多种期刊，近1000种报纸以及众多的博士、硕士论文，会议论文，图书以及国内外1100多个专业数据库，其信息内容是经过深度加工、编辑、整合并以数据库形式进行有序管理的，有明确的来源、出处，内容可信可靠，可以作为学术研究、科学决策的依据。对于教育研究热点的分析，可以通过关键词数量的变化来判断。关键词出现频次的升降变化，从一个方面透露了研究热点的形成和转移，因而也可以帮助人们预测某一领域今后研究的走向。[2]CNKI系统的主题标引类型恰能反映出学科的属性以及研究热点、发展方向，能较好地提供给用户与学科研究热点和发展趋势相吻合的文献，[3]因此所取样本是全面、有效的。本研究对样本采用内容分析法，对检索结果按被引频次排序。《学位与研究生教育》是研究专业学位研究生教育的主要来源期刊，最高被引文章是2006年翟亚军等人发表在《学位与研究生教育》上的《我国专业学位教育主要问题辨识》。

三、统计结果与分析

一、要实现工会经费独立管理

在工会经费实行独立管理的方式上，有条件的单位工会，应开设银行基本账户，设立工会会计机构，配齐财务人员。人员编制确实有困难的可委托上级工会成立结算机构，实行集中核算、分户管理，以实现工会对工会经费的所有权、使用权和职工对经费的监督权。

二、要有经费提供保障

工会没有经费或经费得不到保障，规范管理就无从谈起。解决经费收缴难的问题可从以下三方面入手：一方面要不断深入宣传贯彻《工会法》，按照全总扩大收缴面，提高收缴率的要求，收取建会筹备金，扩大应收范围。二是对不予拨缴经费的单位要联合上级工会和税务机关，实行税务代征，必要时申请法院强制执行。三是要主动把工会工作融入到党政工作中去，争取重点工作与党政一起调查研究、一起布置安排、一起督促检查，共同推进。积极争取行政方面的支持，尤其是对工会大型投资项目的支持。日常救助工作和工会开展的活动还可与本地知名企业、社会机构联系，以取得社会更多方面的支持。

三、要加强财务制度建设

工会组织要结合对财务工作的新要求，不断改进完善本单位财务管理制度，如，规范各项专项资金管理办法，发展壮大职工互助储金会,完善职工帮扶体系建设。另外针对工会经费开支、工会会费收入、经费上缴等方面工作，要健全完善必要的制度、措施和办法，并切实抓好贯彻实施，实现用制度规范，用制度理财，用制度指导工作。在固定资产的购置、验收入账、使用、处置、清查等环节要加强管理，对行政拨付工会的固定资产要做好登记工作，转移、借用、报废的要按规定履行手续，把好资产处置关，确保工会资产不流失。

四、要坚持民主理财

【摘要】随着社会经济的发展不断加快，事业单位的发展也承受着前所未有的压力，财务会计工作是单位日常运营活动的基础，财务会计信息质量直接决定各项工作的开展和落实效果。目前，在绝大多数的事业单位内部，影响财务会计信息质量的因素普遍存在，论文对此进行了总结，在剖析问题原因的同时，提出几条相对有效的对策，旨在提升财会信息质量、增强财务管理能力，使相关规章制度得到进一步落实，促进事业单位在新时期平稳、可持续发展。

【关键词】财务会计；信息；质量；对策

1引言

财务会计工作的顺利开展，可以帮助单位更加快捷和健康地发展，在贯彻可持续发展战略的同时，要做好财务会计的管理工作，为了使自身更好地适应新时期的发展节奏，还要正视单位内部存在的问题，采取有效措施，有针对性地进行改革创新，提高财务会计信息的质量及利用效率。

2影响财务会计信息质量的主要因素

2.1内部财务制度及控制制度不完善。为了保证单位在实际发展的过程中资产的安全与完整，同时，确保会计资料的合法性及真实性，并且可以让相关的业务和经济活动顺利开展，制定了相关政策和制度，这种行为叫做会计的内部控制。但是由于部分事业单位的财务制度还不够健全，在实际的制定工作中没有充分地结合运营管理状况，无法满足越来越多的工作需求。同时，内控制度落实不到位，导致财务会计人员的日常行为得不到规范。而且在财务管理过程中，会计信息是由会计系统不定期提供的，各项会计工作相关的年度报表需要在年度终了后的几个月才得以公布，相关的管理部门不能及时了解重要信息，无法开展下个年度规划，在一定程度上降低了控制的有效性。

2.2财务会计审核力度不足。部分事业单位中没有先进的监督方式，思想观念相对传统，对会计信息的审核仍然停留在面对面、以书面记录为主要方式的阶段，对内外部经济运营活动的开展没有全程跟踪和深入了解。在搜集和整理财会信息时，没有好的方法予以配合，导致信息经常会出现不真实、不准确的情况，使得财会工作人员的工作及个人行为得不到有力监督和审查，管理中存在的疏漏会为别有用心之人提供可乘之机，使财务会计信息的安全得不到保障。此外，部分财务管理人员没有长远的目标，审核工作只针对近期计划，如果出现工作任务无法按照预期计划完成的情况，就会利用假的财务会计信息报告蒙混过关，很大程度上影响了信息的真实性。