税务会计范例

摘要：本文阐述了财务会计与税务会计双方的关系，财务会计通常以会计为准则，然而税务会计却截然不同，税务会计是以税法为准则。财务会计在核算的要求比税务会计更加明确，而税务会计主要是为了反应税法在会计中的运用。税务会计的硬度刚性比财务会计要强，纳税人若不按照税法的规定进行税费的缴纳就会受到相应的处罚。以下笔者将论述对两者的协调方式。

关键词：财务会计；关系分析；税务会计

1引言

如今全球经济蓬勃发展，随着我国税收制度的不断变革，相关制度规定已经逐渐规范化、合理化，为了促进我国税务会计与财务会计的协调，我国在对于双方的协调上做了不少的努力，税务会计与财务会计在协调上有很大的程度都是被国际协调所影响，由于税务会计与财务会计之间有着不可避免的差异性质，因此，两者之间还是有可协调发展的因素，所以建议两者之间可以多适应调整协调方式。

2财务会计与税务会计的关系

财务会计的作用有很多，许多企业为了完善自身内部的管理，通过利用财务活动资料，来帮助企业完成对于外部财务资料的编写，并且还可以帮助企业灵活完美地处理好企业的税务纠纷，从而在无形中提高企业利润。同样税务会计的虽然与财务会计有着一定的区别，但是在确保利润的这一点上面双方都一样。税务会计在工作中可以直接利用财务会计的资料，对税务数据报表进行整理填写。如今生活中会计对企业的重要性日渐突出，但是对于两者之间的差异还没有很好的解决，两者的协调性最后会在企业对外编写的财务报告中反映出来。因为税务会计在进行税务处理的过程中必然会对企业财务产生一定的影响，这种影响就会在财务报表中被展现出来。通常企业的所得税与企业的会计利润会产生短暂性的差异，想要了解并计算出企业会计规定账面价值与计税之间的差异，可以通过对比企业的资产以及负债情况来得到了解。企业会计双方的关系非常密切，双方同时都在对纳税人的活动进行核算与监督，其实因为会计双方的目的根本不同，企业为了有效地将自己的企业的财务管理情况、经营收入以及财务的变动，能够完整地将企业的有效信息提供给政府、投资人、债权人、企业管理人、其他会计报表使用提供有决策有效的信息。然而税法主要是为了保障国家的权益，保证国家税收的顺利收取，同时也保障到了纳税人的权益。因为企业会计的制度与税法的想达到的目的有一定的不同之处，所以两者在同时对一件经济行为规范的时候提出来不同的要求，例如税法是为了保护税收的基础不被侵害，就在路转税法中进行了规定，只要视为同销售事项就应该被收税纳税。

3财务会计与税务会计双方的问题

摘要：

随着社会经济不断地向前发展，国家的税制体制和会计制度也在日趋完善，在一定的程度上也将税务会计和财务会计紧密的联合在一起，但他们还是有一定的区别。因此，我们要做好这方面的工作，就要协调好双方的关系。本文通过对当前我国财务会计与税务会计的关系进行分析，并为其协调发展提出相应建议。

关键词：

税务会计；财务会计；协调

0前言

随着我国社会经济的不断进步，相关的经济法律不断地完善，使得财务会计与税务会计的地位越来越重要，对我国的经济发展有一定的影响。随着我们对财务会计和税务会计的不断了解，为满足我国经济发展趋势的要求，必须做好财务会计与税务会计的区分工作。由于这几年经济全球化的趋势越来越明显，对于我国的经济也产生了极大的影响，使我国在税务方面和财务方面都产生了很大的变革，这次变革使得在税务和财务方面都得到了很大了改善，相关的管理更加规范化和科学化，提高了会计的信息质量，为企业和国家提供更加准确的会计信息数据。但两者在管理、监督和实施方面还都存在着很大的差异，因此为达到各自的管理要求，处理好两者的关系是非常重要的。

1财务会计与税务会计之间的关系

摘要：随着我国教育改革的不断发展，社会对高素质人才的需求也在不断增高。因此，要坚持从专业技能的角度上出发，以学生的职业发展为导向，实现职业教育的目标。对于税务会计课程教学来说，有着一定的系统性与专业性，因此，在实际中就要做好改革与研究工作，找出其中存在的问题，提高教育的质量。基于此本文针对以职业发展为导向的税务会计课程改革进行了简要阐述，并提出几点个人看法，仅供参考。

关键词：职业发展;税务会计;课程改革;研究分析

在社会的快速发展下，也开始要求职业技术人才要具备一定的专业能力与综合素养。在这一背景下，学校中的教学水平也逐渐引起了人们的关注。但是通过调查可以看出，一些学校在教学中并没有认识到教学方式与教学目标之间的差异，这样也就使得在教育中并没有从学生的应用技能角度上出发，最终也就降低了教育的效果。

一、税务会计课程教学中存在的问题

1.理论知识与职业素养教育上的不协调。通过调查可以看出，现阶段的一些学校中在开展税务会计课程教学中，存在着过度注重理论教学的现象，这样也就忽视了培养学生专业实践能力与职业素养的重要性，未能实现教育的目标。由于教学理念以及教学方法上存在着过于单一的现象，因此，在开展专业教学的过程中，也难以从现展的角度上出发，降低了学生的培养效果。在一些学校中虽然开展了专业教学工作，但是却存在着实训不足等问题，所开展的实训内容也都是从教学理论上来进行的，并没有从税务会计的职业定位上来开展教育工作的，这样也就造成了所形成的教学实训与实际工作岗位上的需求出现了脱节的现象。由于学校中所培养的专业技术人才存在着专业职业能力不足等问题，在进入到工作岗位后也难以满足企业的要求，从而影响到了学生的学习与发展。2.课程设置上的不足。对于学校中的税务会计课程教学来说，有着极为重要的意义与影响。但是通过调查可以看出，虽然一些学校开展了实训教学，但是其中所涉及到的实践内容却相对较少，加之学生在面对不同税种上的计算以及申报程序等方面了解不足，这样也就影响到了学生的未来发展。其次，一些学生在进入到企业工作后，难以满足企业中所要求的纳税工作能力要求，这样也就使得学生出现了无所适从等现象。3.教材上的不足。对于教材来说，是开展课堂教学与加强学生之间联系的基础，高质量的实训教材可以在课堂中向学生展示出企业中涉税业务在规范处理上的真实过程，从而帮助学生感受到实际业务处理流程，从而掌握好处理的方法。但是通过调查可以看出，现阶段的税务会计实训教材却存在着一定的不足，加之受到实践课程不足等因素的影响，使得在一定程度上限制了纳税流程的展示，影响到了学生的实际操作能力。

二、以职业发展为导向的税务会计课程教学改革措施

1.确立培养目标，做好教学改革工作。为了实现税务会计课程教学的目标，满足学生的就业与职业发展需求，在学校教育中就要及时做好课程设置与整合工作，同时还要从企业中对涉税会计工作岗位要求上出发，完善教学内容，保证专业实训内容的准确。通过开展有效的教育，可以帮助学生在教学活动中正确运用自己的专业技能与知识，提高职业素养，实现全面的发展目标。在开展课程改革以后的税务会计教学也要从学生的岗位发展需求上出发，结合不同行业中的职业岗位需求，以此来对重点教学内容与实训内容进行整合。如在会计岗位中所涉及到了工作内容等。为了帮助学生可以将学习内容与实际功岗位连接在一起，教师就要做好调整工作，保证课程设置的合理性，提高学生的专业技能与职业素养。2.完善教学方法。在传统的税务会计课程教学中存在着教学方法单一、学生对专业学习的参与积极性不高，难以实现教学效果等问题。所以针对这一问题，教师在开展教学工作的过程中就要做好完善工作，引进多种有效的教学方法，如在教学中引入小组合作学习以及项目化教学模式等。通过实践可以看出，在多种有效教学方法的影响下，不仅可以丰富课堂教学内容，同时也可以促使学生主动参与到学习中去，同时也可以培养好学生的实践能力，实现课程教学的目标。其次，教师在教学中也可以为学生建立出相应的实训基地，完善实训教学方法。如在实验室中就可以引导学生对税务会计课程教学中遇到的工作内容进行实践，从而提高学生的学习效果。如建立税务账户等。通过采取多样化的会计教学，可以有效提高学生的学习效果。此外，教师也可以组织学生进行角色分配，通过组织学生开展不同的演示，以此来提高学生对业务流程的掌握，帮助学生更好的对自身未来职业发展进行定位，明确职业发展的目标与方向。3.做好师资力量建设工作。在学校教育中想要提高税务会计课程教学的教学质量，就要认识到教师队伍建设的重要性。许多学校中的教师都有着大量的教学经验与技能，但是也应当要明确的是，虽然这些教师有着一定的专业基础，但是在开展实践教学中却存在着许多的不足。所以学校方面就要积极组织教师参与到研讨会以及培训等环节中去，这样才能帮助教师掌握好企业中的实际情况，从而在开展教育工作的过程中也可以从企业的发展上来对学生进行教学。其次，对于教师来说，也要积极掌握好我国现阶段的法律教育体系，通过学习新会计制度等来实现发展的目标。4.做好教学计划工作。对于税务会计实践教学来说，并不是独立存在的，由于其具备了一定的综合性，所以与财会、税务等课程之间有着极为密切的联系。为了实现理想的教育目标，教师就要对税务会计课程教学进行研究，通过做好划分工作，以此来帮助学生掌握好会计知识。可以说在理论知识的影响下，可以帮助学生掌握好税法知识，同时也可以明确自身的发展前景。而在实训技能中，则可以帮助学生巩固好理论知识，节约理论教学的时间，加强知识之间的联系性，促使学生学习思想上的清晰，从而实现有效的学习目标[5]。5.选择具有可操作性的教材。在税务会计教学中，就要对实践教学内容进行改革与创新构建出完善的实践教学体系。通过分析现阶段理论教学上存在的不足，以此来对教学进行调整，完善税务会计实践教学内容，找出教学中的重点，补充教学内容。同时还要坚持从新税法的角度上出发，以企业的经营管理为主线，选择适宜的实训方法。在具体教学中就要加强理论与实践教学之间的联系，以此来整编成为有效的教材，提高学生的税务实战能力与综合能力。6.编制出相应的辅助教学资料。可以说教材的出版时间与学生的使用上是存在着一定差距的，而税法政策的调整速度也是相对较快的，所以受到税法内容不断调整与补充的影响，使得学生在使用教材的过程中，一些内容与实际情况存在着不符等问题，这样也就影响到了课堂教学的效果。因此，在实际教学中教师就要及时关注国家的相关网站，以此来掌握好最新的法律法规，通过进行有效的汇总与编制，制定出适合学校实训的教学内容，帮助学生掌握好先进的实训技能，明确发展的动态。同时还要调整好教学内容，保证内容的正确性与时效性。

摘要：财务会计是以会计制度和会计准则为依据，对企业各项会计要素数据通过收集、记录、整理、分析、计算、报告等加工处理后形成财务报告，它为企业制定经营发展战略提供重要依据，是对传统会计的继承与发展。税务会计是以国家现行税收法为依据，运用会计核算方法和会计理论对企业税款的形成、计算及缴纳进行全面的监督与核算，并帮助企业进行税务筹划。近年来，随着我国市场经济的逐步发展，我国的会计制度和税收制度逐步走向规范化和合理化，同时也使得会计制度和税法的差异呈扩大趋势，由于财务会计和税务会计所遵循的准则不同，二者之间必然会存在差异性，而这种差异性决定了财务会计和税务会计是否应该分离，因此，明确区分二者之间的关系，并促使二者适度协调发展，是目前企业普遍关注的重要问题。

关键词：税务会计；财务会计；差异性；关系；协调性分析

随着我国市场经济的逐步完善，财务会计和税务会计逐步出现差异：一是会计利润和应税所得的差异可控。由于财务会计和税务会计的目标具有差异性，从而导致会计利润和应税所得也发生了差异。而在我国，会计准则和税务法律法规都是由政府制定，使得会计和税法之间可以进行有效的协调来降低会计利润和应税所得的差异性。二是会计收益和应税所得者的差异可控。由于财务会计和税务会计所遵循的法律依据的差异性，导致二者的收入确认时间和确认范围存在显著差异，进而使得会计收益和应税所得者之间产生差异，并形成时间性差异和永久性差异，而这种差异直接决定着财务会计与税务会计是否应该分离。在我国由于具备完整的财务制度体系，促使会计制度和税收法规协调发展，这样使得许多会计收益和应税所得者之间的差异得以事先处理，从而有效控制差异，使之趋于接近，而不是拉大差异。

一、企业财务会计和税务会计的关系

财务会计和税务会计作为我国会计体系中的两个重要组成部分，其最终目的都是为企业的合法经营和战略发展而服务，并且在国家相关政策法规和会计准则基础上，为企业创造最大化经济利益提供保障。

1.财务会计和税务会计的联系

财务会计信息是税务会计信息的基础。税务会计工作需要以财务会计信息为依据，对企业纳税人的经济活动进行监督与核算，从而使得会计管理工作更加科学化和规范化。财务会计信息反映了企业的实际生产经营状况，这样税务部门以财务会计信息为依据，根据企业的实际状况制定合适的税务统筹规划，从而有效保障企业在合法经营的范围内获得最大化的经营效益。财务会计和税务会计的协调性体现在企业对外编制的财务报告上。税务会计直接影响着企业的财务状况，而这种影响往往是体现在财务报告上。

一、财务会计与税务会计公允价值的比较

(一)方法上的不同

1.财务会计公允价值

在财务会计中，公允价值计量主要是指资产、负债在公平交易的环境中自愿进行交易，并对其资产或是负债的金额进行计量，在特殊情况下也会采用估值技术对公允价值进行计量。公允价值的确定方法主要有三种，第一种是市价法，用相同或形似功能的资产或是负债对活跃市场中的公允价值进行估值技术。第二种是类似市价法，如果活跃市场中没有相同的资产或是负债，可以采用类似的活跃市场报价，并对此进行适当的调整。第三种方法是现值法，若资产或负债的报价在活跃的市场中没有相同或是相似的，那么就要采用其他的估值技术来对现金流量进行控制，并且用适当的折现率确定金额作为公允价值的计量。

2.税务会计公允价值

在税务会计中，对其公允价值的估值方式只有前面两种，在实际运用中，对其使用方法的选择也不能自行进行判断，要根据税务机关的要求进行运用。另外在有些情况下，例如货物出口，税务机关可以根据情况的不同选择其方法来确定公允价值。在视同销售中的销售额如果没有获得，或者纳税人的销售价格偏低，同时还没有正当理由，那么按照税法的规定，要按照下面的顺序来确定销售额。首先是按照纳税人在当月销售货物的平均价格来确定。其次还可以按照同一时期内的销售平均价格来确定。最后可以按照计税价格来确定，如果计税价格是同期消费税，那么可以由国家税务局确定。

(二)表现形式的不同

［摘要］全球化经济对我国经济市场造成了影响，也对财务会计、税务会计的工作职能提出了更高的要求。财务会计的工作方向是以会计准则为基础，而税务会计的工作准则是税法。在企业生产经营过程中，税务会计与财务会计都发挥着至关重要的作用，只有将这其之间的关系进行分析并充分协调，才能发挥出二者职能的真正作用与优势。因此，本文将对财务会计与税务会计之间的关系及协调思路展开探讨，以期促进我国企业全面发展，从而推动我国市场经济良好发展。

［关键词］财务会计；税务会计；关系；协调

随着社会经济水平的进一步提升、社会法律制度的不断完善，人们对财务会计、税务会计也有了更深的理解。财务会计与税务会计之间，只有进行互相协调、互相发展，才能促进企业持续发展，并推动社会经济繁荣。在进行实际工作过程中，财务会计、税务会计之间还存在较大的差异，相关人员需要区分二者的职责，并协调二者之间的关系，从根本上提升企业的财务管理水平，以提供更加准确、高效的会计信息。

1财务会计、税务会计的职能分析

1.1财务会计职能分析

财务会计是企业会计中的重要组成部分，其主要职能是统计企业与财务相关的各类信息，并为投资人、债权人以及政府相关部门提供有效的财务信息，并对其进行管理。财务会计利用有效的会计方式，将企业内部的财务整体状况进行计算，可为企业决策者提供有效的参考建议与会计信息。财务会计是现代企业生产、运营、发展的重要基础，是对企业能否健康、有序发展造成影响的重要因素。企业内部经营管理水平的优劣，对企业经营综合效益产生直接影响，并决定着企业的发展方向与市场核心竞争力。

1.2税务会计职能分析

摘要：在我国经济迅速发展的情况下，财务会计与税务会计都有着非常重要的作用，本文主要从财务会计和税务会计的联系与区别两方面加以分析，两者之间存在的联系是财务会计是税务会计基础、工作依据与原则相同、经营主体服务相同、核算工作内容相同，主要区别在于基本要素不同与工作目标不同、核算基础不同与服务对象不同、参照的法律法规不同，通过分析对工作有一定帮助。

关键词：财务会计；税务会计；联系；区别

1引言

实际上，财务工作者在税务会计与财务会计实际工作中需要分辨清楚彼此之间的相同点与区别，在一个企业当中财务会计能够对企业的财务状况加以分析，还能够体现出企业的经营效果，但税务会计是用来展现企业的纳税情况，让企业人员依法履行纳税义务，两者都是企业发展中非常重要的部分。

2财务会计和税务会计的联系

2.1财务会计是税务会计基础

在一般企业中都会设置财务会计数据库，主要材料都来源于这个数据库当中，当前，税务会计还在发展过程中，还没有具备符合企业发展需求的税务会计数据库，因此，需要税务会计核算工作需要通过财务会计数据库，灵活运用数据非常重要，可以依据相关税务法加以完善。

一、税务会计和财务会计计量属性的异同

1.税务会计和财务会计计量属性不同之处。

财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系，它是以财务会计为基础的，对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。它在处理这些事项的过程中，所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的，但它的主要对象就是公司关于税务方面的问题进行准确计量。因此，它们主要的不同就是它们的计量对象和计量目标的不同。

1.1关于历史应用方面它们之间的差异。

历史成本对于税务会计来说所占的地位比例比较明显，因为历史成本准确可靠的一些特性，这比较符合税务会计中税法对计税基础的要求，所以历史成本对于税务会计来说占了很大一份优势。然而对于财务会计来说，历史成本的计量属性虽然对于财务会计来说也是比较重要的，但是在现在经济发展的趋势下，衍生出了许多新生的金融工具，这使得历史成本在财务税收的地位减弱，而财务税收则以公允价值作为它的主要的计量属性。因此，相对于历史成本来说，它在财务会计中的地位明显要低于在税务会计中的地位。企业的资产一般都是以历史成本作为计税基础的，在企业的税务会计中，因为历史成本的准确性和可靠性，税收会计从头到尾基本上都是以历史成本作为计量依据的，而在财务会计中，最初的计量是采用一定的历史成本计量，但在后续工作中会运用到很多其他不同的计量属性。这就是历史成本在税务会计和财务会计所采用的程度上的差异。

1.2关于公允价值应用方面它们之间的差异。

税务会计最主要的计量属性是历史成本，在采用历史成本的时候，要满足的条件是经济活动的真实性，这样一来，就需要拥有相应的交易记录。而对于税务会计来说，只有在历史成本和市场价格等相关的信息不够准确可靠时，税务会计在这种情况下才会退一步使用公允价值计量，因此，公允价值对于税务会计来说只是作为补充，而不是首要的。但相对于财务会计来说，公允价值则是它最重要的计量属性，它在财务会计方面的使用范围很广，在所有符合公允价值计量条件的情况下都可以使用公允价值的计量。这是两者在适用范围方面的一些差异。税务会计在进行计量时尽量回排除一些不确定性因素和一些市场风险，这样它在税法的依据下，使用历史成本的计量，只有在不得已的情况下税务会计下会使用公允价值计量。财务会计在计量中，多使用公允价值计量，在现代财务会计的迅速发展中又衍生出许多金融工具，但这类业务的核算，更多的都需要用到公允价值计量。如果对于税务会计来说，公允价值只是一种市场价格，它只是为了税务会计计税服务的，那么公允价值相对于财务会计来说就是一种预期价值。这是它们在采用目的方面的一些差异。在税务会计中，对于公允价值的估价方法是有一定的限定的，它仅仅是限于在无法确定市场价格及资产的不确定使，它才会采用公允价值的估价方法，但主动权和决策权不是在自己手中掌控的，这要取决于相关的税务机关。而在财务会计中，在三种不同情况下，资产在市场上的一个参照性的报价，或者无法取得相关的报价，可用相关类似的报价进行适当的调整，再者，但都无法确定时，就可以采用多种估价技术来估计公允值。因此，对于估价方法来说，财务会计的估价方法层次比较多样。这是它们在估价方法上的一些差异。