税务管理体制范例

摘要：随着经济的飞速发展，寿险行业的规模日益壮大，在经营方式与内容方面也发生了相应的改变，在此过程中寿险公司的财务风险逐渐显露。为了促进寿险公司长远稳定地发展，公司必须重视财务风险，并且要有一定的防范对策。本文通过阐述寿险公司的财务风险类型，提出了相应的应对策略，从而优化公司的财务管理工作，促进寿险公司的健康发展。

关键词：寿险公司；财务风险；应对策略

随着经济的不断发展，人们的生活质量不断提高，我国寿险行业取得了快速发展，社会发展的“稳定器”和“压舱石”的作用日益提升。同时，在复杂多变的经济环境下，寿险公司在财务风险方面面临的挑战也日趋严峻。企业的发展水平直接受到财务风险控制程度的影响，财务风险控制得好，寿险行业就会稳定发展。

一、寿险公司的财务风险

(一)财务管理体制风险

寿险公司在财务管理体制方面的风险有以下两点，一方面是按照保监会《保险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)的规定，保险公司应当实施分支机构财务经理委派制。但从实际工作看，保险公司分支机构财务经理通常是分支公司选拔任用，这在较大程度上减弱了委派人行使职责的独立性；另一方面，在财务预算、考核机制方面不尽合理，年薪制度是为寿险公司中的管理层设置的，而对分公司主要采用的是以新单费用为基础的绩效考核制度，这种方式虽然对激励约束问题有一定地解决，然而可能会出现总公司的利益与分支公司的利益不一致，使得公司出现费用管理不均衡的现象，财务风险进而形成。

(二)财务监督体制风险

摘要:2018年我国税收征管体制改革是一次重大的历史性变革，在税收征管面临转型升级的关键阶段，对于税收风险管理的优化提升是一次绝佳契机，有利于全面化解宏观层面和微观层面长期存在的系统性税收风险。这是推进国家治理体系和治理能力现代化的根本要求，是中央提出的供给侧结构性改革的应有之意，是构建现代化经济体系的重要组成部分。税收风险管理面临着管理理念要转变、管理视野要放宽、管理能力要提升和管理体系要完善等挑战，需进一步完善税制，完善税收管理体制模式，完善税收管理机制流程;进一步提高纳税遵从，全面推进依法治税，加快推进数据治税。

关键词:税收风险管理;税收征管体制;数据治税

2015年中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》。本轮改革旨在解决职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，提出到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。2018年国务院提出改革国税、地税征管体制，将省级和省级以下国税、地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制，由此掀开全面深化税收征管体制改革序幕。新一轮税收征管体制改革对税收风险管理产生哪些影响，未来税收风险管理发展变化的趋势是什么，需要关注哪些问题，如何解决这些问题，都是亟需解决的新课题。

一、税收征管体制改革的基本问题

(一)税收征管体制的内涵

税收征管体制是处理国家内部机构间税权配置关系、政府间税收收入关系和税收征管关系的基本制度，是税收制度、财政管理体制和宏观经济体制的有机组成部分，包括税收管理体制模式、国家机构间税权关系、政府间税收收入关系和政府间税收征管关系等基本要素。在税权配置关系上，税收立法权在人大，税收执法、税收管理则是税务部门的职能。因此，提升税法遵从度和行政效能，降低税收流失率和税收成本，是税务部门的主业。

(二)税收征管体制改革的背景

摘要：

随着市场经济的迅速发展，企业的经营范围越来越广泛，税务审计风险已经成为很多企业迫切需要解决的问题。本文探讨了税务审计风险的内涵和成因，介绍如何识别税务审计风险，提出了实施税务审计风险管理的具体步骤，对企业税务审计风险管理的基本理论进行了初步探讨。

关键词：

税务审计；风险识别；风险控制

一、引言

随着我国市场经济的不断发展，企业面临的经济环境越来越复杂，其所面临的税务审计风险也越来越大，例如国内知名大企业如国美电器、创维、中国平安等大公司都曾先后陷入税务审计风险之中，因此对企业进行税务审计风险管理十分必要。税务审计是税务机关对企业涉税信息进行审核的一种税务管理模式，主要方法是通过采用现代审计技术获取纳税涉税信息并进行分析审核。税务审计规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，有利于降低税务管理风险、提高税务管理效率、减轻纳税人负担、构建和谐征纳关系。

二、目前税务审计中存在的问题

摘要：

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述，进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题，以此为基础，提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词：

企业；税务风险；管理

税务风险是企业风险管理的重要内容，其受到的内外部影响因素较多，既包括国家税收政策，又包括市场环境、商业模式等，因此，税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题，将为企业造成较大的负面影响，甚至要接受行政处罚，形成资金损失，因此，税务风险管理十分重要，需要企业引起足够的重视，在实践中不断提升管理，以创造管理绩效，促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

摘要：我国已进入了经济高速发展的时代，促进了国内各行业的经济增长，大大小小的企业皆获得了巨大的机遇和挑战，促进企业各项业务的发展，带来了企业收入利润的增加，而随着而来也带来了很多问题，财务管理的重要性愈显突出。随着税收管理体制的逐步完善，企业通过开展税务筹划，不仅有利于提升企业经营运转效率和经济效益，结合市场发展的形势，减轻税收成本的支出，提高资金的使用效率，从而增强企业市场竞争能力。新税制实施已有一个完整的纳税周期，大部分企业在新税制下，对于税务筹划方面会存在着较多的问题，税收计划会逐渐地出现弊端,对日常经营的进展造成了很大程度的影响，为实现企业长久稳定的健康发展，在财务管理中进行科学的税务筹划至关重要。本文介绍了税务筹划的定义与其必要性，并分析筹划过程中的一些问题，并针对发现的问题探讨相应的策略，将研究结果描述至下文。

关键词：税制背景；企业；税务筹划；策略

引言

新税制是我国在经济体制改革过程中逐步形成的制定，随着近些年来不断地在完善，现阶段的新税制具有较为明显的过渡性特征，税种设置过多，结构不尽合理，尤其是在市场竞争逐渐激烈的当下，越来越多的企业意识到税务筹划的重要性。在企业的财务管理上，为了尽可能地减少成本支出，在合法的前提下，对税收成本进行控制是最为有效也是最为直接的方式。因此，企业在经验过程中，要想将经营效益最大化，财务管理时需要结合当前的税制来建的税收筹划策略，促进企业财务管理质量的提升，有助于企业健康稳定的长远发展。

1税务筹划的定义

纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行策划，有着合法性、目的性、筹划性以及专业性的特点，①合法性：一是遵守税法，二是不违反税法；②目的性：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担；③筹划性：在发生纳税活动前，对涉及的相关事项通过规划、设计以及执行，以将税收负担降低为主要目标；④专业性：仅靠纳税人自身进行税收筹划显得心有余而力不足[1]。这也是为什么税务、税务咨询作为第三产业便应时而生，向专业化的方向发展。企业具体的税务筹划需要结合自身情况来制定，在一定程度上影响了企业财务战略决策，帮助企业实现战略发展的目的，并且在企业财务管理中有着重要意义。在企业的财务管理中，税收筹划是非常重要的一环，通过提前规划与安排在经营、投资等方面的经营活动，使其更符合市场形势，降低成本支出，合理的回收和利用资金资源，以达到节税目的财务管理。税收筹划不仅有助于提升企业经营运转效率和经济效益，同时还能增强企业市场竞争能力，除此之外，在日常的经营抉择中，能帮助企业的管理层正确的选择，结合企业的实际发展情况，能够最大程度的获得税收利益，实现企业的良性发展。

2税务筹划在新税制下的必要性

摘要：文中通过具体阐述税收规划在建筑施工企业中发挥的作用和意义，详细分析了建筑施工企业对税收进行合理规划的重要性，为建筑施工企业如何建设合理的税收规划提出科学依据，以供参考。

关键词：税收管理；建筑施工企业；税收规划研究

1建筑施工企业税收规划的意义

建筑是一项特殊的行业，在经营管理方面与其他的企业存在着明显的不同，尤其是在纳税方面。建筑企业纳税多是以营业税和附加税为主，税收规划的重点大多数都是在企业固定收入的基础上进行税率选择的。建筑施工企业的营业收入具有较强的灵活性，营业的收入款项没有具体时间规定，每一次工程结款都是以工程进度和质量来确定完成，因此，在纳税规划上占据很大的优势。为了促进企业稳定发展，需要对建筑企业进行合理的税收规划，从实质上真正实现降低税收成本的作用，使建筑企业拥有富余的流动资金以供周转运营，为建筑企业的后继发展奠定坚实的基础［1］。

2建筑施工企业税收规划的合理性基础分析

2.1组织形式是否合理

建筑企业进行有效税收规划的前提是对相应的企业组织进行合理的创新和整合。假如建筑施工企业是属于那种集团组织形式的，在税收规划过程中可以采用保持集团子公司税收负担平衡的方法，实现子公司进行税收规划结算和注册形式的实用性，将集团当下的子公司进行平衡以及协调分支机构利益。比如，对集团内部的交易定价进行转移，可以在很大程度上降低建筑施工企业的税收负担。

【摘要】为实现国家的现代化治理，实施“放管服”的性质体制改革。“放管服”的支撑点是“服”，主旨是政府部门的“放”，抓手是“管”。在“放管服”背景下，中小企业发展过程中所面临的税务风险环境发生巨大的变化，要想规避外部环境变化所带来的税务风险问题，就需要中小企业加强税务风险管理研究，提升税务风险管理能力，从而实现其持续、稳定、健康发展。

【关键词】“放管服”；中小企业；税务风险

1引言

伴随着医疗改革的不断深入，制药企业要想抓紧发展机遇，就必须要不断提升自身综合能力，巧妙应对外部环境变化与内部发展中的问题。在“放管服”背景下，制药企业要对税务风险进行准确的识别与评估，并结合该税务风险的形成原因、影响范围等制定有效的应对措施，在控制企业经营成本的同时还可以有效地避免企业的经营管理受到严重威胁，促进企业健康、稳健、持续发展。

2制药企业在“放管服”背景下存在的税务风险管理问题

2.1管理层缺乏税务风险防范意识。有部分制药企业的管理层缺乏税务风险防范意识，这就导致在开展税务风险管理工作时得不到领导层的支持与认可，部分工作无法开展。具体来说，有部分制药企业的领导层认为税务风险不会对制药企业的其他经营管理工作产生影响，认为只要不影响正常医药制造、生产、销售即可，更加关注短暂的经济利益，忽略了对医药生产研发风险和财务风险的研究，采取的风险防控手段大多数比较强硬。将制药企业的税务风险防控工作简单地归结于依照相关法律法规纳税，就能避免税务风险。一旦企业面临税务风险，则很难及时采取有效的应对措施。

2.2尚未构建完善的税务风险管理体系。大部分制药企业的规模相对较小，还尚未构建起完善的内部管理组织架构与税务风险管理体系，税务风险管理制度还不够健全。甚至有部分制药企业的税务管理人员对税务工作的了解与认识不够全面，就很难根据制药企业的发展情况来制定科学、合理的税务筹划、合理避税措施，缺乏对制药企业生产经营管理各个环节税务风险的敏感性。

［摘要］文章阐述“营改增”背景下，建筑企业整体的纳税筹划与风险管理。对当前“营改增”背景下建筑企业所要承受的税务筹划风险进行相应的分析，提出相关的风险管理控制措施，以此实现建筑企业应对时代潮流的进一步发展。

［关键词］“营改增”;建筑企业;纳税筹划;风险管理

建筑行业是我国的支柱性产业之一，它不仅能够促进我国经济的不断增长，还能够保证我国居民的基础生活。在当前税收体制改革的情况下，建筑行业也成了改革试行的重点行业之一。企业要注重税制改革日常运行的影响，在保证自身关注税改的同时，能够有效地减少税务的风险，这样才能够保证既加强企业内部的税收筹划管理工作，又可以对其风险因素进行有效的研究，才能够应对风险，做好相应的管理工作，合理控制企业的支出，并通过减少税负的方式，来使企业能够长久的发展。

1“营改增”的影响

1.1整体税率的影响。在当前阶段，建筑企业的征税税率有了较大的提升，其整体税率较原来相比提升了8%。并且，这种税率的提升，必然会给建筑企业的运营产生一定的影响。同时，“营改增”将会对于建筑企业的内部计算税率方式产生一定的影响。因此，它也会导致建筑企业内部财务管理的每个层面，都必须要采取相应的应变改革措施，有效地保证其税率的准确性。我国对于建筑企业定了四档的计税税率。因此，企业内部应该应对不同的税率、税额，做好相应的基础工作。

1.2税负的影响。自“营改增”政策正式实施之后，虽然建筑企业也可以进行相关政策的成本抵扣，但是在成本抵扣前，还是要开具相应的增值税发票。同时，在当前经济市场当中，获取这种发票的方式有一定的难度，因此企业并不能通过增值税发票抵扣的方式进行经济抵扣。［1］所以，“营改增”之后，对于建筑企业的税负将会有显著的增加。在进入当前阶段，由于政策的影响，我国的建筑企业逐渐走入了运营微利的时代。对此，在进行“营改增”的方案当中，我国的税率明显的提高，这将会给建筑企业的整体税负产生不良的影响。此外，在“营改增”之前所购置的不动产将不列入抵扣范围，同时也不能够用作增值税抵扣。

1.3税务管理的问题。税制改革必然会对其内部的税务管理产生严重的影响，“营改增”将会大幅度地提高建筑企业的管理成本。比如传统的税务管理当中，只需要相应人员对其增值部分进行报税，对整体的工程投入进行报税，同时也会对商品房销售情况的总额进行报税。但是，在当前阶段，则需要建筑企业购买相应的税控装置，同时配备专门的管理人员进行增值税专用发票的开具。因此，这会无形之中给建筑企业增加了相应的成本。