税务管理体系范例

摘要：企业经营涉及的内容和范围随着企业的不断发展越来越广泛，同时面临的风险也更多，这对企业的发展造成一定的制约。其中，税务风险在所有风险因素中是影响最大的因素，企业要想正常经营并获得长久发展，必须要加强对税务风险的管理，相关工作人员要根据企业的实际发展情况以及税务风险的特点建立完善的税务风险管理体系，从而降低税务风险的发生概率，本文对此进行论述。

关键词：企业；税务；风险；管理体系；构建策略

我国的市场竞争局势随着经济体制的深化愈演愈烈，为了获得更加全面的发展，企业对税务筹划工作给予了高度重视并采取越来越严格的管理手段。然而，就目前实际情况来看，企业在发展过程中仍然呈现出越来越多的税务风险，这对企业的有效发展造成严重阻碍。为了提升企业的竞争优势，企业必须重视税务筹划工作。基于此，本文就企业税务风险管理体系的构建展开探讨。

一、企业构建税务风险管理体系的必要性

随着社会发展进程的加快，中小企业数量越来越多，规模也越来越大，在社会经济发展中发挥的作用也越来越突出。为了维护企业稳定、健康发展，尽可能地减少财政税收制度给企业带来的影响，财政税收制度也在不断创新。具体的改革内容包括：面对不同种类的企业，税收制度也相应地进行划分。例如，用消费型增值税代替生产型增值税，在国内各个生产环节中出口商品产生的间接税被退换等。与此同时，企业面临的税务风险也更高，加强税务风险管理，能够促进税收制度的转型，使预算体制得到优化，财政支出体制也因此得到改进。同时，转移支付以及预算体制会更加规范和完善，税收执法的层次也因此得到提升。在这样的政策支持下，税收中出现的无信用可言以及执法不健全等问题可以得到有效解决，这可以让企业在税收制度下获得更好的服务，对于中小企业的发展能够起到积极促进作用，有利于推动我国经济的健康持久发展。

二、企业构建税务风险管理体系的有效策略

（一）提高企业评估和识别税务风险的能力

摘要：在我国社会经济快速发展过程中，税务体制也迎来了诸多改革，对我国企业带来了一定的积极影响，但同时企业也面临更多挑战。在这种情况下，各个企业就应该积极探索税务体制改革与自身发展之间的有效融合，实现长远可持续发展。本文先阐述了税务体制改革活动对于我国企业发展的具体影响，接着从融入精细化财务管理理念、推动纳税筹划的创新、全面推行标准化管理模式等三个方面，探索了两者融合的有效策略，最后还探究了两者融合的保障对策。

关键词：税务体制；税务改革；企业发展；纳税筹划

我国在多年发展过程中一直在贯彻供给侧改革工作，而税务体制改革也是重要部分之一。在税务体制改革活动进行过程中，我国各个地区也开始着手进行书屋政策与制度的调整与优化，改变了我国税务体系的整体格局，比如形成了金税三期系统等。对于企业来说，在后续发展过程中也应该充分关注税务体制改革的内容，并基于此制定相应的战略发展规划，才能够在税务体制改革过程中较好适应改革内容，在复杂多变的行业市场环境中取得较好的竞争优势地位。下面也以此为切入点，谈一谈税务体制改革与企业发展的融合策略。［1］

一、税务体制改革对企业发展的具体影响

（一）对企业财务管理的影响

税务体制改革对于企业财务管理体系产生了较多影响，要求企业在发展过程中可以针对财务管理体系进行相应的优化与改善。一方面，税务体制改革显著降低了企业更新设备的成本，使得企业在购进固定资产的时候可以的享受增值税抵扣优惠。与此同时，税务体制改革也可以较好降低建筑行业领域工程分包活动中存在重复交税情况，较好降低企业的税负压力。对于其他行业来说，税务体制改革在短时间内有可能增加税负压力，但从长远发展的角度来看，企业的税负压力还是会显著降低的。另一方面，税务体制改革也给企业发展带来了较多负面影响，要求企业财务管理体系能够顺应改革内容进行针对性的优化与调整，才能够给企业长远发展带来较好的支持。但当前我国很多企业的财务管理体系更新优化速度较慢，同时企业也缺乏高素质财务管理人才，最终导致企业财务管理体系与税务体制改革处于显著割裂状态。［2］

（二）对企业纳税筹划的影响

摘要：随着社会发展以及全球经济的发展，企业在发展中面临着各种各样的挑战和风险，因此企业要在激励的市场竞争中生存发展，就需要有一个完善的风险管理体系。而风险管理是一个企业管理中的重要组成部分，而税务的风险管理是企业风险管理中的一项非常重要的内容。在竞争激烈的市场经济中，很多企业都出现了税务风险问题，因此税务的风险管理就需要各个企业重视起来。内部控制是防范或降低企业税务风险的重要手段方法，因此建构企业内部控制关系体系也成为很多企业管理工作中的重点。本文将结合内部控制的五个主要因素来探讨加强内部控制对税务风险管理的影响。

关键词：内部控制;税务风险;管理;研究

我国现代企业经营管理过程中，面临各种挑战和风险，税务风险就是其中主要风险之一。伴随着现在市场就业、产业结构等一系列因素的不断增加，企业想要跟上社会和经济发展脚步，就需要内部监控发挥其作用。内部监控在防范税务风险管理上起到了重要的作用。

一、税务风险管理和内部控制

(一)企业的风险管理及税务风险管理

在社会经济体系中，管理可以说是一门艺术，尤其是在企业管理中，一个不断发展和进步的企业发展离不开一个好的管理体系。风险管理也是企业管理中最需要进行全面考虑的一个问题，所以很多企业都需要建立有效的风险管理体系和政策。而现在中很多企业对风险管理方面没有得到足够的重视，因此在出现风险危机和问题的时候往往是采用“头疼治头，脚痛医脚”的态度，这样没办法从根本上解决遇到的问题。还有很多企业在管理方面没有进行深入的思考和研究，在管理体系中没有形成有效的管理方法和体系，这样直接导致企业发展经常会因为一些小问题的出现而停滞不前。所谓的风险管理体系（RiskManagementSystem）指的是“管理体系中与管理风险有关的要素的集合体”，这其中包括了企业有关风险管理的策略、企业组织管理体系、企业的内部控制以及风险理财措施四个方面的内容。由此可见，风险管理系统可以说与市场财务、营销、生产等有关的一切不确定的因素。而建立风险管理体系的目的就是在企业发展中，可以节约企业经营成本、降低风险发生及风险发生时更好应对和处理、从而确保企业持续稳步的发展。税务业务也是企业中重要的工作环节，有税务业务就会存在税务风险，因此税务风险也是企业风险管理中的重点。每个企业的各项活动都会产生相应的会计核算，而这样就直接影响了企业的税务核算，企业的内部控制是对税务风险防范和管理的有效的手段和方法。企业税务风险一方面指的就是企业纳税行为不符合法律法规，比如企业出现未纳税、少纳税等问题；另一方面就是企业经营行为与税收法律法规之间没有很好的科学的结合，导致企业多纳税，在增加了企业的税收负担同时也会产生税务风险。由此可见，一个科学合理的税务风险管理机制和政策对一个企业来说是非常重要的，要促进企业长足的发展，税务风险管理也是企业在遇到税务风险时可以很好度过难关的重要保证和条件。一个有发展潜力的企业必定有一个比较科学合理的风险管理体系，而企业风险管理中税务风险为主，因此税务风险管理机制的构建也是非常重要的。企业见了风险管理体系就是为了更好防范损失发生前的风险管理和解决损失发生后的风险管理。当然对风险进行管理最终目的就是保证企业可以持续稳步的发展前进，构建科学合理的风险管理体系也是一个由社会责任感的企业必须要做的事情。

(二)内部控制

摘要：在我国社会经济快速发展过程中，税务体制也迎来了诸多改革，对我国企业带来了一定的积极影响，但同时企业也面临更多挑战。在这种情况下，各个企业就应该积极探索税务体制改革与自身发展之间的有效融合，实现长远可持续发展。本文先阐述了税务体制改革活动对于我国企业发展的具体影响，接着从融入精细化财务管理理念、推动纳税筹划的创新、全面推行标准化管理模式等三个方面，探索了两者融合的有效策略，最后还探究了两者融合的保障对策。

关键词：税务体制；税务改革；企业发展；纳税筹划

我国在多年发展过程中一直在贯彻供给侧改革工作，而税务体制改革也是重要部分之一。在税务体制改革活动进行过程中，我国各个地区也开始着手进行书屋政策与制度的调整与优化，改变了我国税务体系的整体格局，比如形成了金税三期系统等。对于企业来说，在后续发展过程中也应该充分关注税务体制改革的内容，并基于此制定相应的战略发展规划，才能够在税务体制改革过程中较好适应改革内容，在复杂多变的行业市场环境中取得较好的竞争优势地位。下面也以此为切入点，谈一谈税务体制改革与企业发展的融合策略。

一、税务体制改革对企业发展的具体影响

（一）对企业财务管理的影响

税务体制改革对于企业财务管理体系产生了较多影响，要求企业在发展过程中可以针对财务管理体系进行相应的优化与改善。一方面，税务体制改革显著降低了企业更新设备的成本，使得企业在购进固定资产的时候可以的享受增值税抵扣优惠。与此同时，税务体制改革也可以较好降低建筑行业领域工程分包活动中存在重复交税情况，较好降低企业的税负压力。对于其他行业来说，税务体制改革在短时间内有可能增加税负压力，但从长远发展的角度来看，企业的税负压力还是会显著降低的。另一方面，税务体制改革也给企业发展带来了较多负面影响，要求企业财务管理体系能够顺应改革内容进行针对性的优化与调整，才能够给企业长远发展带来较好的支持。但当前我国很多企业的财务管理体系更新优化速度较慢，同时企业也缺乏高素质财务管理人才，最终导致企业财务管理体系与税务体制改革处于显著割裂状态。［2］

（二）对企业纳税筹划的影响

摘要：税务风险是企业需要面对的一个重大管理问题，它是企业在经营发展过程中，由于忽略风险及操作管理步骤不当，而导致企业需要面对的税务风险。而且，随着税务范围逐渐扩大，企业所承担的税务风险也不断增高。虽然我国经济体制变革已经进行了多年，但是企业对于税务的风险意识仍然较为淡薄者，也进一步加深了税务风险对于企业的影响，导致税务流失的状况的发生。本文将针对企业税务风险管理问题进行探讨。

关键词：企业；税务风险管理问题；研究

根据我国当前的税务数据显示，我国税务流失率逐步降低，税收总量快速提升，但也增加了税务风险概率。造成税务风险的因素包括企业税务风险机制不完善、税务工作管理缺乏明确的管理制度、会计审计机制缺失等。在这样的情况下，企业面临的税务风险问题不断提高，加强应对税务风险的方法，做出良好的规划已经是企业健康发展必不可少的环节之一。

一、我国企业税务风险管理工作的现状

税务风险具体是指企业并没有根据法律的相关规定做出相关工作，最终导致企业的利益遭受了一定的损失的情况。一个企业从生产经营之初一直到最终结束，税务风险始终是贯穿掌企业整个生命周期的重要问题。因此，对企业来说，税务风险具有极其强烈的不确定性，难以被把控，并且损害较大，比如，容易出现多纳税、承担不必要税负的风险，也会产生不符合法规的情况，使企业受到处罚，并使企业的声誉受到损害。因此，想要减少税务风险对企业发展的影响，管理人员必须要找到税务风险管理过程中可能存在的问题，并且尽可能的规避税务风险，这就要求企业的工作人员要了解税务风险的管理体系，从而减少税务风险可能对财务以及企业利益造成的损失［1］。

二、当前企业税务风险管理工作中存在的问题

（一）缺少税务风险防范意识，规避能力低

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。

3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。

自新税制改革实行以来，施工企业税务管理工作面临新的挑战，正确认识新税制改革后的税收机制，运用灵活精细的工作方法，高效地完成税务管理工作。面对新格局和新目标，施工企业应当用于争先，抓住此次机遇，充分认识当下施工企业未来发展趋势和新税制改革下的税务管理方式，在国家新一轮基础建设中敢于作为，在推动社会经济发展的过程中创造企业效益和社会效益。

一、施工企业税务管理工作现状分析

施工企业是与民生息息相关的重要产业，在我国经济产业链中扮演重要角色。现如今，随着改革开放的持续推进，城镇一体化建设稳步进行，高楼大厦林立于城乡之中，未来将持续由乡镇向城镇的方向演化，为施工企业的发展提供了机遇。同时，在新税制正式实施后，施工企业的相关税务管理工作变得更加复杂严谨。与之前税务管理制度不同，之前的税务政策是在扣除分包款之后对实际的营业额进行征税，但是“营改增”之后的税制模式相比之前变得更加复杂。简而言之，它是指将以往缴纳营业税的项目改成缴纳增值税。变更为增值税后，只对产品或效劳增值局部进行纳税。其本意是为了减少税收环节的重复征税。“营改增”后减少了税收的重复环节，大大降低了企业的税负负担，为施工企业提供了新的机遇和挑战，可以充分激发企业生产积极性，促进市场积极发展，公平竞争，实现整个施工行业的向上发展姿态。

二、施工企业税务管理工作面临的挑战

1.对新税制改革政策缺乏充分认识与理解。对于新下发的政策文件，只有充分理解其内容实质，才能合理利用政策，给企业减轻经济压力，促进企业蓬勃发展。如果没有全面了解政策的内涵，不仅不能享受政策带来的便利，反而可能会导致给企业税务管理带来更大的风险。一是符合适用相关税务优惠政策的企业，因为错误地理解政策，或者未能完全了解政策实施的切实需要，而出现材料欠缺、审批失误等原因导致给企业带来了经济损失。二是实际上不能满足政策要求的条件的施工企业，为了尽可能地扩大利益，通过提供虚假材料或做假账使得自身企业符合优惠税务政策的要求，从而满足企业的私利。这种情况一经查实，施工企业必然要承担相应的法律责任。对于整个施工企业来说，在新税制改革之后，未能及时获取最新信息，企业税务管理工作未及时针对新政策进行挑战，会导致在市场竞争中处于劣势地位。同时，对于新税制改革的不充分认识，税务管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理运用新税制政策为企业在合法范围内降低成本，实现利益的合理最大化，可能会导致缴税环节与现实脱节，从而产生一系列问题。例如，在缴税时出现重复缴税。不但没有利用好新税制带来的便利，反而给施工企业增加了税务负担，严重打击施工企业的生产积极性。对于施工企业内部的财务管理人员来说，不重视“营改增”的新型税务制度，或者对“营改增”的认识不到位，使得企业整体工作效率低下，同时增加了财务压力，对于施工企业的发展十分不利。

2.企业内部尚未完善合理高效的税务管理体系。现在仍然有很多施工企业尚未建立完善的税务管理体系，对企业财务人员的工作职能未明确工作细则和工作标准，导致在突发情况来临时企业员工缺乏随机应变的依据，同时，可能会造成人员冗杂，工作效率不高的现象。此外，税务工作不只是独立于其他部门的一个单独存在，在日常事务的处理上往往要与其他部门联系沟通；由于施工行业的特殊性质，很多施工企业是跨区域经营的，而不同地区的税务政策有时候会有差异。因此，在进行跨区域的税务工作交接时，如果施工企业没有建立有效的交流机制与平台，完善税务管理体系，会严重影响企业财税部门的正常工作。

3.税务管理工作如何与互联网科技有机结合。随着互联网技术的迅速发展，施工企业如何跳出传统的税务管理工作模式，利用高效的互联网技术，实现企业的产业升级也是一大挑战。在和同行竞争日益激烈的当下，只有抓住机遇，利用科技手段使得企业自身工作效能大大提升。互联网处理事务的高效性无疑能为税务管理工作带来便利。如何充分将互联网技术与传统税务工作相结合是一个重要问题。

摘要：财务会计是以会计制度和会计准则为依据，对企业各项会计要素数据通过收集、记录、整理、分析、计算、报告等加工处理后形成财务报告，它为企业制定经营发展战略提供重要依据，是对传统会计的继承与发展。税务会计是以国家现行税收法为依据，运用会计核算方法和会计理论对企业税款的形成、计算及缴纳进行全面的监督与核算，并帮助企业进行税务筹划。近年来，随着我国市场经济的逐步发展，我国的会计制度和税收制度逐步走向规范化和合理化，同时也使得会计制度和税法的差异呈扩大趋势，由于财务会计和税务会计所遵循的准则不同，二者之间必然会存在差异性，而这种差异性决定了财务会计和税务会计是否应该分离，因此，明确区分二者之间的关系，并促使二者适度协调发展，是目前企业普遍关注的重要问题。

关键词：税务会计；财务会计；差异性；关系；协调性分析

随着我国市场经济的逐步完善，财务会计和税务会计逐步出现差异：一是会计利润和应税所得的差异可控。由于财务会计和税务会计的目标具有差异性，从而导致会计利润和应税所得也发生了差异。而在我国，会计准则和税务法律法规都是由政府制定，使得会计和税法之间可以进行有效的协调来降低会计利润和应税所得的差异性。二是会计收益和应税所得者的差异可控。由于财务会计和税务会计所遵循的法律依据的差异性，导致二者的收入确认时间和确认范围存在显著差异，进而使得会计收益和应税所得者之间产生差异，并形成时间性差异和永久性差异，而这种差异直接决定着财务会计与税务会计是否应该分离。在我国由于具备完整的财务制度体系，促使会计制度和税收法规协调发展，这样使得许多会计收益和应税所得者之间的差异得以事先处理，从而有效控制差异，使之趋于接近，而不是拉大差异。

一、企业财务会计和税务会计的关系

财务会计和税务会计作为我国会计体系中的两个重要组成部分，其最终目的都是为企业的合法经营和战略发展而服务，并且在国家相关政策法规和会计准则基础上，为企业创造最大化经济利益提供保障。

1.财务会计和税务会计的联系

财务会计信息是税务会计信息的基础。税务会计工作需要以财务会计信息为依据，对企业纳税人的经济活动进行监督与核算，从而使得会计管理工作更加科学化和规范化。财务会计信息反映了企业的实际生产经营状况，这样税务部门以财务会计信息为依据，根据企业的实际状况制定合适的税务统筹规划，从而有效保障企业在合法经营的范围内获得最大化的经营效益。财务会计和税务会计的协调性体现在企业对外编制的财务报告上。税务会计直接影响着企业的财务状况，而这种影响往往是体现在财务报告上。