税务管理规范范例

一、福州市总工会开展财务会计管理规范化建设的主要做法及成效

1、抓贯彻、定目标，出台县级、基层工会《工会财务会计管理规范考核办法》。

福州市总工会在认真做好本级工会财务会计管理规范化自查自纠工作后，根据省总工会的最新规定和指示，结合福州市实际，先后制定并下发了《福州市县级工会财务会计管理规范考核办法》（榕工〔2011〕34号）及《福州市基层工会财务会计管理规范考核办法》（榕工办〔2012〕48号），积极组织各级工会开展财务会计管理自查自纠工作，通过开展座谈会讨论、互审互评的方式评选出财务管理规范化合格单位，并予以表彰。

2、找差距、重整改，切实解决县级工会财务会计工作的薄弱环节和难点。

福州市总工会召开规范化建设部署会议，组织县级工会认真学习、领会精神、把握要点，要求县级工会、市级产业工会要充分认识开展工会财务会计管理规范化建设的重要意义，切实加强对财务工作的领导，把开展工会财务会计管理规范化建设作为当前和今后一个时期工会财务工作的重要内容抓紧抓实。要按照《工会财务会计管理规范考核办法》的要求，对本单位财务会计工作进行认真检查，对检查中发现的问题，及时进行整改，全面提高工会财务会计管理水平。

3、抓示范、树典型，推进规范化建设见成效。

为推动县级工会开展规范化建设，福州市总工会选择了永泰、福清作为规范化建设的试点单位，先后在福清市、永泰县召开现场推进会，这两个试点单位在会上分别交流了规范化做法和体会，与会人员现场观摩了永泰县工会财务管理规范工作材料。会议同时通报了全市工会财务会计管理规范工作开展情况。市总工会党组书记、常务副主席郑湘国参加会议，要求各县（市）区总工会、市级各产业工会，要认真推进工会财务会计管理规范工作，健全制度、对照标准，逐条落实；要抓住机遇，重点落实机关事业单位工会经费等财务工作重难点问题；要加强学习，提高财务会计服务基层、服务职工、服务工会重点工作的水平。经过这两年来各级工会财务人员的共同努力，县以上工会财务会计管理规范水平得到进一步提升，财会服务能力进一步增强。全市工会财务机构进一步健全、财务人员素质进一步提高、会计基础工作进一步夯实、财务制度进一步完善、财务管理进一步规范、工会资产管理实现保值增值。

摘要：随着经济全球一体化的不断推广，为我国企业的经营发展提供了前所未有的有利契机。而财务管理工作，在企业的日常经营过程中，起到了至关重要的作用。不仅能够为企业下一步的投资决策，起到良好正确的指引作用。还可以提高企业内部的资金运转能力，增强企业的核心竞争力，促进企业的稳定有序发展。税务风险成本控制，作为企业财务管理工作的重要组成部分，与企业的经营水平密切相关。通过采取有效的措施，对税务风险进行良好有效的成本控制，能够避免企业面临税务方面的各种问题，并降低企业的整体运营成本，为企业带来更多的经济效益。笔者利用财务管理工作在企业经营中的重要性，结合企业财务管理中税务风险的形成原因及影响因素，浅谈一下提高企业税务风险防控能力的策略与方法。

关键词：企业财务管理；税务风险；成本控制

一、企业财务管理的作用

1.保障资金的安全运作

资金是企业经营发展的源动力，既能够为企业的正常运转，提供强有力的帮助。还可以为项目的投资生产，打下良好坚实的基础，保障项目正常有序的长久运行。在企业的日常经营过程中，一旦出现资金周转的问题，不仅会阻碍企业的正常生产，令企业的发展进度处于停滞状态。还会对企业的商业形象造成恶劣的影响，不利于企业今后的发展。而财务管理工作的内容，主要是对企业内部的各项流动资金、固定资产、债务权益和经营成本，进行全面完整的数据搜集与汇总。通过对汇总完毕的数据情况，进行企业各个季度财务报表的编制。利用财务报表中的各项数据，能够对企业目前的运营状况，进行客观准确的评估。使企业的经营现状，一目了然的展现在企业管理者面前。除此之外，通过对各季度财务报表中的数据，进行准确的分析与测算，能够为企业的项目投资，指引良好正确的方向，降低企业在发展过程中的经营风险。利用财务管理工作，还可以对企业财务报表中下一个季度的各项数据，进行良好有效的预测。为企业今后经营目标的制定，提供重要的数据参考，促进企业的良好有序发展。而财务管理中的税务风险成本控制，则是通过对各项税务政策的深入了解，在遵纪守法的经营原则下，合理利用相关的优惠政策，降低企业在税务方面的运营成本。使企业每个季度的营业利润，都能够得到显著的提升。由此可见，无论是税务风险成本控制，还是其他方面的财务管理工作，都能够极大程度增强企业对资金的管理力度。使企业内部资金的运转能力，得到了大幅度的提升，增强企业的核心竞争力。为企业今后长期稳定的经营发展，起到了良好的促进作用。

2.落实好制度方面的管理

没有规矩，不成方圆。管理制度在企业的经营发展中，占据着重要的地位。既能够为企业人员的日常工作，起到良好的约束与规范作用。又可以明确各部门人员的责任，促进企业平稳有序的发展。而财务管理工作，在企业经营发展中的应用，能够将出纳、稽核与账务记录等各部分的工作，分别委派给不同的工作人员。不仅将每个财务人员的工作内容与责任，进行清晰明确的划分。还能够将相关制度落到实处，提升企业内部的财务管理水平，为企业的正常运转提供良好的保障。除此之外，通过每日的财务管理工作，能够增强工作人员的实践能力。及时有效发现企业管理制度与运营过程中的各项问题。为企业的长期经营发展，起到保驾护航的效果。在企业内部的税务风险成本控制方面，工作人员更是严格遵守国家的法律法规。按照相关的会计操作流程，对企业经营过程中的各项数据，进行统一的搜集、汇总与分析，实现税务工作的申报与缴纳。而且税务风险成本控制工作，完全符合了降低企业经营风险的发展原则，将管理制度付诸于实践。使企业的生产经营，更具数据化、规范化和科学化，为企业今后的发展提供良好助力。

一、发电企业税务风险管理现状

1.税务基础工作需提高

目前部分发电企业无专职税务管理人员，兼职人员税务知识较少，不能按照税法要求计算、缴纳各项税款。发票的开具、使用无专人负责和使用登记，收到发票无审核。增值税进项税抵扣管理流程不规范，存在超范围抵扣的风险。财务人员在收到增值税专用发票的时候未进行辨识，对确实不应抵扣增值税专用发票的进行认证，认证后未立即做进项税转出。对非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者非应税劳务未全部做进项税转出。如购买餐饮设施用于职工食堂，购买节日物品用于员工个人而进行了进项税抵扣。

2.税务管理制度不完善

发电企业内部的管理人员对税务管理的理解有限、重视程度不够，造成企业制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立税务管理制度或已建立税务管理制度，但内控制度建设滞后，制度建设跟不上业务发展需要，治标不能治本；内部控制建设缺乏系统性，控制分散与控制不足并存，容易出现管理上的盲区，结果是内部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、发电企业税务风险的防范措施

1.加强会计核算工作

一、立足部门职责，实现组织收入“升量、提质、增效”

1.确保税收数量的稳定增长。

完善多部门税源联合排查机制，全面摸清税源底数，为税源监控与税款征收打下坚实的基础。优化税源监控机制，逐步确定机关业务科室收入责任制，多层次抓好税源监控，定期组织组织收入联席会，集中抓好乡镇税收、土地增值税清算、房土两税等重点税源、热点税源、难点税源的征收工作。丰富征管手段，充分发挥征收人员及相关部门的主观能动性，堵塞漏洞、挖潜增收。

2.确保收入质量的大幅提升。

始终坚持依法征收、应收尽收的组织收入原则，注重税源与收入的关联分析，严格把“内容的真实性、手续的完备性、程序的规范性以及标准的统一性”作为税收入库的前置条件。将风险管理与质量控制相结合，对违规操作“零容忍”，努力将税收弹性系数控制在合理范围。

3.确保服务职能的全面发挥。

完善收入计划编制、分配和调整机制，与财政、统计、国税等部门形成联合分析机制，建立区域联动、部门联动和数据联动的税收分析机制，全面提升收入分析与预测水平。围绕地方经济工作部署和地方经济发展需求，深入开展产业转型升级、城镇建设等专题税收政策调研，辅导上级领导把握政策边界，用足税收调节空间，为地方政府税收的策划与统筹提供建议，包括纠正政府涉税经济行为、加强外来经营管理等。全力抓好招商引资和优化投资环境等方面工作，策应地方工业大突破战略。

［摘要］信息化条件下，我国经济结构改革进行得如火如荼，社会经济不断发展，对税务管理水平和质量提出了新的要求。本文首先简要分析税收管理创新的理念，然后针对当前的税收情况分析税收管理存在的问题，最后提出新形势下税收管理创新的策略。

［关键词］信息化；税收管理；创新

在经济社会不断发展的形势下，电子商务发展越来越快，信息化时代给税务管理工作提出了更高要求。在发达国家，税务管理已经开始将税收的信息化重点转移到数据的具体运用上，这对我国适应新形式，完善税务改革具有重要意义。信息化时代，加强税收管理创新工作是业界人士应深入思考的问题之一。

1信息化条件下加强税收管理创新的必要性

随着经济全球化和世界经济的不断发展，我国进入知识经济时代，知识经济的到来，改变了传统的经济生活方式。新形式下，只有掌握了知识经济的主动权，才能有能力掌握经济发展的新动向。目前，各国都致力于制定新的国家发展战略，其中最主要的就是要完善国家创新体系，提高国家创新能力。在我国，税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的重要经济杠杆，税收在我国国家创新体系中占据重要地位。我国要步入创新型国家行列，就要加强税收管理上的创新。即要从税收管理理念、管理手段及管理方式上进行创新，充分依托计算机技术，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标。税收管理创新是一项科学、严谨、复杂而又具体的系统工程，税收管理理念创新是国家创新体系的思想基础。在思想上、行动上树立和推行税收的经济观、服务观、信息观是当前时代的需要，也是国家财力资源的重要保障。税收管理创新是建立国家创新体系的重要财力基础和激励创新的重要政策手段，信息化时代下进行税收管理创新对国家创新体系的建设具有重要意义。

2信息化条件下税收管理中存在的问题

2.1信息资源利用效益低

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。

3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。

摘要：后危机时代，中国企业以量取胜的年代已经成为过去。以供给侧改革为主线，推动质量、效率、动力三大变革已是大势所趋，作为企业核心管理环节的财务管理转型也迫在眉睫。本文从夯实财务管理基础，提升财务价值创造，建设优秀财务团队入手，提出了“六化”建设思路，即预算管理科学化、服务参谋专业化、资金保障安全化、核算管理规范化、监督防控公正化、和谐团队“家”文化，对国有企业财务管理转型进行了有益探索。

关键词：后危机时代;财务管理转型;审计

自2008年下半年开始，受国际金融危机不断蔓延的严重影响，全球主要经济体经历了第二次世界大战后的又一次冲击。在各国政府出台的一系列经济刺激政策的作用下(其中中国政府追加了4万亿投资，主要投资在国家基础建设方面)，2009年二季度以来，尽管失业率依然走高，但全球经济信心逐步恢复，经济先行指标PMI(制造业采购经理人指数)得到回升，工业实际产出开始回暖，金融市场利差指标恢复正常，消费者信心震荡回升，经济增长预期上调，全球经济逐步渡过金融危机初始阶段的恐慌而进入“后危机时代”。后危机时代，意味着中国企业以量取胜的时代已经结束。2017年铝行业情况稍有好转，持续不久即再次陷入亏损“泥潭”。在供给侧结构性改革的推动下，今年前三季度，我国利润同比下滑45%，亏损企业近八成。国有企业如何才能走出亏损“泥潭”，重振铝业雄风呢？刚刚结束的2018中国国际铝业周给出了答案：走高质量发展之路，推动企业切实贯彻“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，实现高质量发展。这就要求国有企业以深化供给侧结构性改革为主线，推动行业开展质量变革、效率变革和动力变革，科学布局铝产业，向世界一流铝企业看齐。

1国有企业财务管理面临的机遇和挑战

山雨欲来风满楼。铝行业企业三大变革波涛汹涌之际，作为核心管理环节的财务管理，也面临着来自方方面面的压力和挑战。

1.1各种审计巡查应接不暇，基础管理亟待夯实

在依法治国、依规治企的主基调和总要求下，财务部门作为收集、汇总、反映企业生产经营情况的主要部门，时刻面临着内外部的审计，上级的巡检，双方股东的监督，税务、财政、工商、银监会、人行、经信委、统计局等的核查以及不定期的评估、尽职调查和专项检查等，这一切对财务基础管理、风险防控提出了前所未有的挑战。

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确

由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善