税务管理规定范例

摘要：企业的运营风险随着市场环境的持续多变和经济结构的持续优化而不断增加，这对企业的生产经营活动提出了更高的要求。企业应重点从内部税务审计入手，切实防范税务风险，从而保证生产经营活动的持续进行。文章以企业内部税务审计和税务风险的含义为切入点，在对企业内部税务审计的重要意义进行明确，并有针对性地对企业内部税务风险的防范提出合理化建议，以期帮助企业有效应对风险。

关键词：运营风险；税务审计；税务风险

作为具有国家强制性的一种政策，税收要求企业按照国家法律法规并结合自身实际对其税务进行规范管理。税务风险是税务管理中最大的一个问题，对此，许多企业采取了一定的措施，但效果却不明显。

一、概述

（一）企业内部税务审计的含义

作为企业内部管理的重要部分，企业税务审计以科学的审计方法、严格的审计程序来审查已申报纳税信息的合法性，并根据审查结果配套相应的管理。顾名思义，企业内部管理重点在企业内部，它以实时监控和管理纳税金额、纳税日期等内容，充分落实了企业运营的纳税事务，促进了企业纳税工作的顺利开展。

（二）企业税务风险的含义

摘要：随着我国社会主义市场经济体系的建设和完善，我国财政部门推出了新会计准则，促进企业更好地与国际接 轨，实现对外贸易发展。相对于旧会计准则，新会计准则在计税基础以及企业的无形资产等方面做了更多规定，这样企业可以更好地实现税务筹划。企业财务管理在发展过程中，也应不断迎合新会计准则的要求，了解新会计准则的规定，利用好新会计准则做好税务管理和税务筹划，促进企业的长远发展。本文结合新会计准则对企业税务管理与筹划产生的影响，分析了如何利用新会计准则，促进企业税务筹划和管理的有效路径。

关键词：新会计准则；企业税务管理；企业税务筹划；税务风险；企业税负

引言

在企业的发展之中，税负对于企业而言是经济资源的无偿流出，对于企业的经营活动产生一定的影响。对于企业税务筹划人员来说，应当在国家法律范围之内，有效地对企业的经营活动进行筹划，保证企业税负处于合理的范围之内，在企业的发展之中，税收筹划是企业财务管理的重点内容，意义十分重大。因此，在新会计准则的背景下，企业财务人员要做好税收筹划与管理的工作，采用科学合理的方法应对税务风险。

1新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

通过对新旧会计准则对比分析，发现新会计准则是在旧会计准则的基础上进行了补充，使其更加完善，并对一些要素进行调整，说法更加明确，从而有利于中国企业更好地融入经济全球化的发展中去，促进企业税务管理与筹划。新会计准则，对于企业而言，既存在积极影响，也存在一些消极因素，主要表现为以下两个方面。

1.1积极影响

摘要：合同是一切经济利益的起点和终点,企业中的主要经济行为都是通过合同实现的，公司就是一系列契约的总和。而财务管理，财务报告是以货币为主要计量尺度,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作，因此合同的签订，执行与企业的内部控制，风险管理，税务筹划，财务报告直接相关，处理不好会形成财务黑洞。

关键词：合同；财务管理

一、合同管理对于财务管理的具体影响

在日常工作中，财务部一般从基础凭证，系统数据入手，比如客户汇款凭证，系统的发货数量和金额来确定事项对于当期生产经营状况和财务报告的影响。九层之台，起于累土，这些信息固然可以反应一个公司财务绩效成果，但是这些事项提交到财务部门时是经济活动已经发生，财务只能在合规性，真实性等方面做事中控制和事后的分析考核，真正的事前控制是在签订合同之前，从价值管理的角度，进行不同方案进行评价，选择最适宜的方案，并在合同文本中加以体现。如果对应的合同文件没有提交到财务部，财务没有渠道预知企业所签订的各项合同对财务状况的影响，则无法提供一份客观真实的财务报告，对公司的财务状况做全方位的披露。如大股东签订了抽屉协议，以公司的财产对大股东所控制的其他公司签订担保协议进行担保，如果在财务报告中没有进行披露，相关人员无法获知此项或有负债，公司如果被债权人起诉，财产冻结，公司不可能持续经营。财富的一半来自合同。合同一经成立双方当事人之间就发生了权利、义务关系。合同是法律行为，但是首先是经济行为，也是一切经济利益的起点和终点，签订，履行，妥协，诉讼等都是在评估成本和收益的基础上作出的。企业中的经济活动多数是通过合同来约束和完成的，比如在采购时要和供应商签订合同或者框架协议，租厂房需要签订租房合同，销售产品，对应销售合同，承接工程，有工程框架协议，合同贯穿于企业的主要的业务活动中，所以合同的内容直接影响到企业权力义务的承担，也直接影响到企业财务管控的各环节，财务报告的质量。在企业里，会计核算主要反映企业的财务状况，经营成果，现金流量，监督经济活动，并参与单位经营管理决策，帮助企业达成战略目标。合同是一切经济利益的起点和终点，因此合同生命周期管理对于企业财务管理的各个环节如内部控制，流程管理，风险控制，税务筹划，资金管理，财务报告的可靠和公允都有至关重要的影响。合同可以成就一家公司，反之亦然。

（一）企业在进行账目处理时要遵循权责发生制，实质重于形式的原则，以事实为依据，而不是以是否签订合同或者合同的内容作为记账的依据，在工作中，不能以交易事项的法律形式判断，必须依据其实质内容。账务处理要反映其经济实质。例如企业发行的优先股或永续债,确认为负债还是所有者权益需要依照发行的合同，例如附有强制付息义务的优先，法律认为这是一种股本，经济实质认为是一种负债，因为它像负债一样需要到期支付利息。

（二）企业在签订合同后财务需要对相应的文件全面的检视，充分理解内部文件和外部合同的关系，内部文件如果与外部协议有矛盾，内部的文件对于外部的协议没有约束力，合同的对方只需要履行合同的条款，没有义务遵守公司的内部文件。因此仅仅基于内部文件入账造成财务报表没有公允的反应企业实际情况。比如某企业需要购置房产，又不能以公司的名义买，于是借款给员工，由员工购买，企业和员工签订的时借款合同，在内部的董事会决议中有记载企业通过员工购买此项房产，如果财务基于董事会决议将房屋作为公司的固定资产入账，企业和员工签订的仅仅是借款合同，并没有约定房屋是的所有权是公司，房屋的房产证的产权人也是员工，根据合同，员工只有还款的义务，而无过户的义务。

（三）在现金为王的时代，资金管理决定企业存亡，需要控制营运风险，提升企业资金的利用效率。对于合同的签订，财务部门也要从资金流的方面加以审核，判断现有的资金是否能够支持合同的履行，以及对应的融资需求和融资计划，避免因资金不足造成违约造成企业陷入困境，对企业的日常运营资金如工资发放，供应商货款造成影响，例如商业广告合同中，推广合同的金额以亿为单位，跨期超过一年，合同中规定，合同一经签订，预付30%，在审核合同时也要考虑公司的财务状况，在合同签订后需要预留足够的资金支持，避免违约。大型设备是采用融资租赁的方式购进的，合同中通常约定一旦出现有一期租赁款迟延支付，其余租赁款均视为到期。一旦出现这种情况，对于企业资金的压力非常大。

提要:对外工程企业涉及出口退税管理工作，是国家高度重视的领域。对外工程企业做好出口退税管理工作，可以提高企业效益，缓解企业资金压力，增加企业在国际市场中的竞争力。本文主要分析对外工程企业出口退税管理现状，论述对外工程企业出口退税中存在的问题，并提出相应的建议。

关键词:对外工程企业；出口关税；管理

新时期，对外贸易已经成为我国经济发展的重要组成部分。对于对外工程企业来说，出口退税成为其重点关注的领域，对于企业之后的发展和完善具有一定促进作用。为了保证对外工程企业更好地发展，就需要根据国家经济形势和企业的发展来进行调整，这对企业的健康发展有一定的积极作用。

一、对外工程企业出口退税管理现状

对外工程对我国走出去的政策而言非常重要，同时也是国际经济技术合作的组成部分。近年来，我国对境外工程承包的支持力度越来越大，对外工程的营业额和合同额也在增加，成为我国快速发展的领域之一。对外承包工程的快速发现对我国机电设备和材料的进出口也起到了一定的带动作用，获得了国家对其的高度重视。财务、海关、税务、金融、外汇等多个部门都出台了对于对外承包工程的管理办法，其中最重要的部分就是税务部门提出的退税政策。对外承包工程出口货物可以享受到出口退税，这样能够减轻压力提高企业的经济效益，更能增加在国际竞争中的优势。从2011年起，我国的部分企业就开始开展了对外承包业务。现阶段，我国实行的出口退税政策是2012年财政部、国家税务总局联合下发的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及国家税务总局公告《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》政策文件，针对之前对外承包工程中出口货物的退税政策进行了完善，进一步锁定了对外承包工程货物的退税范围。对于之前比较含糊或者容易引起争议的表述进行了修改。根据新政策，用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械办公用品、劳保用品、生活物资等货物的出口都可以享受退免税政策。同时，针对对外承包中的分包工程退税以及对外援助等退税的情况进行了新的规定。就目前的市场情况而言，制约对外工程企业的影响因素很多。我国对外工程企业出口的成本正在日益增加，而且国际市场上对中国的项目需求正在不断地降低以及运输费用也在不断地增加。这也导致对外工程企业的成本越来越高，同时也使企业的人工费用不断上涨，导致了企业生产难度的增加和项目的减少。不少企业为了改变这种现状，都通过降低价格的方式来保证生存。这对于对外工程企业的经营和发展带来了一定的消极影响，一些企业为了取得更高的利益，多是通过减少出口税来谋取利益。减少出口税的方式有：虚开发票金额、骗取出口退税、虚报货物价格，这些方式导致企业的出口退税出现混乱的现象。

二、国税机关对申报退税的要求和方式的选择

（一）国税机关对申报退税的要求。（1）货物报关后，企业退税人员首先在电子口岸系统查找出口报关信息，然后及时向主管国税系统提交。（2）企业收到报关单原件之后，按照报关单信息及时开具出口发票。（3）企业取得与报关单信息完全吻合的增值税专用发票抵扣关联及时进入国税认证系统进行认证。（4）国家税务局规定，对外工程企业按照外贸企业性质管理退税，企业必须在外贸退税申报系统做申报退税的电子数据。（5）根据企业在货物报关出口之日出口货物报关单上的出口日期为准，从次月到第二年的4月30号之前所有的增值税的有关凭证，应该向主管税务机关申请办理出口货物增值税的退税。逾期的企业不得申请退税。（6）税务机关对企业送报的有关单证资料都要进行系统审核和人工审查，主要审查的内容：交叉稽核信息，以及数据的真实性、完整性、逻辑性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误的退税资料，方可办理退税。

摘要：经济和社会发展新常态背景下，税收体制得到完善，并且与税率有关的法律也日益健全。企业在管理过程中，合理将税收政策放在重要位置，通过企业税务管理及筹划工作，促进企业经营全面发展。新会计准则背景下，企业税务管理工作面临很大机遇，同时，企业税务管理及筹划方面也伴随着挑战与困境，提出关于企业更高的发展要求。因此，结合新会计准则带给企业财务管理及筹划工作的挑战与优势，分析税务管理及其筹划工作创新必要性，探索企业税务管理及筹划工作在新会计准则背景下的方法是重要的，进而通过采取有效的政策和方法，提升企业发展的经济利益，不断促进企业税务成本的降低。

关键词：新会计准则；企业税务管理；筹划；方法

引言

在实施新会计准则的过程中，使企业税务管理工作发生很大改变，为推动企业税务管理工作与时俱进发展，就必须深入了解新会计准则的相关制度和要求，并通过完善企业税务管理体系、创新各项工作方法等对策，促进企业税务成本降低，不断提升企业发展水平和综合实力。

一、新会计准则下企业税务管理优势及挑战

（一）优势。新会计准则背景下，企业税务管理及其筹划工作面临很大机遇，对提升企业事务管理工作水平产生深远意义。第一，广泛运用新会计准则，有利于规避税务风险、降低营销风险。比如在运用新会计准则的过程中，有序的精简纳税调整程序，不断将复杂的税务管理程序变得简单，防止由于漫长的纳税过程，造成管理时间浪费以及出现不必要的税务风险问题，最大限度地降低和规避税务风险。同时，新会计准则中，针对企业无形资产也有了新的规定，强调将固定资产涉及的费用分为两个部分，一部分是研究阶段支出，另一部分是开发阶段支出，通过对两阶段的合理性管理，可以不断促进企业减少税负的压力，提升企业税务管理工作效果。第二，广泛运用新会计准则，可以增加企业税务筹划的空间，扩大企业在借款费用方面的资本化范围，通过这种方式能够促进企业降低税负压力，在存货管理方面，新会计准则强调“先进先出”的存货管理方法，这对促进企业降低税负压力产生深远意义，而且当物价逐步下降时，企业也能通过这种方法，减少赋税方面的压力，推动企业税务管理工作及其筹划工作创新发展。

（二）挑战。在全面出台与普及新会计准则的过程中，也给企业税务管理工作带来很大风险与挑战。其一，在新会计准则背景下，相关制度和标准提升，并且对相关税务的要求出现一定的超前性特征，要求企业在管理过程中建立统一性和一致性的管理制度，如果制度之间缺乏统一性，那么影响企业的全面发展，也会使企业在纳税任务和纳税时间方面存在较大的不确定性，促进企业税务风险和问题的增加。其二，新会计准则背景下，要求企业税务管理工作引入公允价值这一概念，这对部分企业的发展来说，带来很大压力和挑战，尤其是仍然采用旧成本计量方法的纳税企业。企业在应用公允价值这一概念的过程中，不仅会增加纳税企业的工作量，还会在一定程度上造成企业税务筹划成本的增加，部分历史成本计量法，对于公允价值变动带来的损益呈现出不承认的状态。从而影响企业税务管理工作效率提升，也会给企业带来很大风险问题。其三，新会计准则的应用和实施，也会增加企业在税务和赋税方面的压力，比如，企业需要结合新会计准则，不断调整自己公司的税务管理规定，还要通过明确各项管理工作关系的方式，进行税务管理及筹划工作，在无形之中使企业增加了税务管理和筹划方面的风险因素。

摘要：随着我国经济快速发展，多数企业希望员工与企业共同快速发展。推行员工持股，让企业股东与员工共享企业的发展成果变得越来越重要。我国境外上市公司众多，部分公司因在境外上市，而其主要经营主体及员工均在境内，该类上市公司推行员工持股计划，与境内上市公司存在较大差异，本文主要对该类公司员工持股计划中的资金管理、税务及会计处理进行探讨。

关键词：境外上市公司；员工持股计划；资金管理；税务处理

引言

随着我国经济快速发展，多数企业希望员工与企业共同快速发展。推行员工持股，让企业股东与员工共享企业的发展成果变得越来越重要。

一、推行员工持股计划是境外上市公司的发展趋势

（一）境外上市公司的成因分析

境内上市公司根据规模不同分为主板上市公司、中小板上市公司及创业板上市公司，其中主板及中小板上市公司对公司的营业收入及利润规模有较高的要求，创业板上市公司对公司的营业收入及利润规模要求相对放松，但要求公司业务持续增长。由于境内上市审核机制严格，审核时间长，部分互联网等初创科技型公司因财务指标不符合申请境内上市的要求或者因业务发展迅速，需要快速上市融资，只能选择在美国等股票交易市场上市，以满足公司发展的需求。像新浪、百度、腾讯、阿里巴巴等科技型互联网企业均为该类企业的代表。

[摘要]

随着计算机技术的广泛应用，企事业单位会计核算普遍实现了电算化，会计电算化使会计信息处理的速度和准确性显著提升，对于会计发展具有里程碑的意义。会计电算化的普及也给税务审计也提出了新要求，本文着重探讨审计人员如何应对会计电算化的新情况，会计电算化环境下税务审计如何实施和发展等问题。

[关键词]

会计电算化;税务审计

结构化、数据化、网络化是21世纪会计发展的趋势。我国会计电算化虽然相对发展较晚，但目前大部分企事业单位的会计核算都实现了电算化。全面实行会计电算化给会计核算工作带来了极大的便利，提升了会计核算的效率和准确性，有利于会计事业的发展。然而，对税务审计工作而言，会计电算化的普及使传统的审计方法难以满足新时期税务审计工作的发展要求。随着电算化水平的不断提高，税务审计将面临更严峻的挑战和冲击。

一、会计电算化的含义及特点

（一）会计电算化的含义

摘要：本文以高新技术企业财务税务管理工作为研究对象，对其在享受税收优惠政策过程中，可能存在的风险问题进行分析。在简要概述当前相关政策内容的基础上，对风险内容进行定位，并从岗位人员思想、企业资质申报、项目管理能力、纳税筹划管理四个方面，提出针对性地管理策略，为提高高新技术企业财务、税务管理能力，展开实践性探索。

关键词：高新技术企业;税收政策;财税风险

高新技术企业是社会发展的主流力量，在享受国家政策支持时，也存在着相应的财务与税务风险。尤其在市场高度发达的竞争环境中，更需要在发展过程中控制好自身的财税风险，在保证运行稳定性的基础上，最大化开发政策优势，保证自身良好的竞争状态。为实现这一管理目标，需以当前政策内容为导向，引导出高新技术企业中的财务与税务风险问题及管理策略。

1相关政策简述

1.1所得税

高新技术企业在境内外收入所得，其所得税可按15%的比例进行优惠减免。同时，居民在进行企业技术转让的过程中，如果总金额在500万元以内，可以直接免征其所得税，而超出500万元的部分，也可以享受所得税减半的优惠。政策内容中，对于高新技术企业在工艺、技术、产品等创新领域的研发经费，如不带有资本化成分，可以按照50%的比例进行加计扣除，而符合资本化的部分，则以企业无形资产的150%完成摊销。高新技术企业中，用于研发项目的设备与仪器，如果金额在100万以内，可按照折旧年限的60%进行缩减控制，或是采用加速折旧的处理办法完成管理。除上述政策内容外，为了鼓励高新技术企业的发展，还在各地区设置了大量的地方性优惠政策，为吸引其投资与建设提供了支撑。

1.2增值税