税务管理方案范例

［提要］企业在制定经营战略计划中，对战略分析和选择都考虑到税收筹划这个因素。本文以企业战略管理思想为根本，对税务筹划和战略管理相关概念以及二者的相互关系进行分析，指出基于战略管理的税务筹划的必要性及可行性，通过调查分析基于战略管理的高新技术企业税务筹划中存在的问题，从战略管理层面提出解决对策。

关键词：战略管理；高新技术企业；税务筹划；问题；对策

一、税务筹划与战略管理相关概念

（一）税务筹划相关概念界定。税务筹划顾名思义也可称之为“税收筹划”、“税收计划”。一般认定，税收筹划是企业管理者按法律的规定，通过安排财政经济行为和利用税收技巧，减轻税负负担。这是种涉及企业经营、投资、财务管理和税收关系的经济行为。通俗的税收筹划是指税收筹划，大方面的税务筹划是全方面地进行企业税务筹划的综合表现。本文研究的税收筹划是广义的概念。为了达到减轻税负、提高企业收入和经济利益最大化的目标，企业各个方面采取有效措施。有效的税收筹划对减轻企业的超额税收负担，提高企业经济效益最大化具有重要意义。

（二）战略管理相关概念界定。在现念中，学者明茨伯格将战略定义为“一系列决策或行动”。后来，随着战略词汇的内涵不断深入发展，需求范围不断增加，从而使企业发展战略提高了企业管理水平。随着战略概念的深入发展，出现了广义战略和狭隘战略概念。广义战略管理是指战略管理思想的顶层设计，有效地掌握企业的整体发展；而狭隘的战略管理则是对分析的具体细节进行评价和控制，战略管理的规划与实施。

二、税务筹划与战略管理的关系

通过对税收筹划和战略管理概念的分析，可以看出两者之间有着密切的关联，两者在执行决策上的关系更加密切。从全球企业战略管理的广泛视角来看，税收筹划都为企业整体利益的实现做出了突出贡献。企业战略规划的决策行为具有全局性和长期性的特点，对税收筹划的期望和完整性有着非常深刻的思考。因此，企业的纳税筹划无疑应归功于企业的整体战略规划。税务筹划的运用是财务管理和企业的整体规划。“战略”是在对企业的各种环境进行分析的基础上，通过对企业自身的分析和准确定位来进行全面的立体规划和战略，其主要特点是整体性和长期性。为了降低企业的成本和负税率，提高企业的整体收入，合理的税收筹划将成为企业重要的竞争力。而他们两者是属于整体和部分关系，主要体现在三个方面：

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持,中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润,而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系,甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此,本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析,并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

摘要：税收是企业经营活动中一项非常重要的工作，税务筹划是涉税业务的一个整体规划。企业必须要加强税务筹划和会计核算的协同管理，从而实现企业利益的最大化。本文分析了企业实施税务筹划的必要性、税务筹划对企业会计核算的影响以及提出了企业实施税务筹划的保障措施。

关键词：税务筹划；会计核算；影响

税务筹划和会计核算是企业生产经营过程中的两个重要环节，如何协调税务筹划和会计核算之间的关系，对一个企业的发展起到重大决定作用。然而在企业生产经营过程中，有些企业把偷税、漏税、骗税、欠税等各项违法违规行为也当作是税务筹划，还有些企业的税务筹划和会计核算存在脱节现象。本文将对税务筹划的概念、实施税务筹划的必要性、税务筹划对企业会计核算的影响、企业实施税务筹划的保障措施等进行阐述。

一、税务筹划的概念及特点

税务筹划是指在不违背国家税收法律法规的前提下，通过对公司的各项涉税业务进行整体设计和规划，为企业制作出的一整套节税方案。税务筹划是纳税人对各自协税事项和行为的综合规划，税务筹划必须要以不违背税收法律法规为基础。税务筹划是在税收法律法规允许的范围内，对各种税务事项进行综合规划，实现自身利益的最大化。税务筹划具有专业性、合法性、时效性和风险性等特点。具体如下：

1.税务筹划的专业性。税务筹划涉及财务管理、会计核算、管理学、风险分析等多个学科，是一个专业性强的策划活动。税务筹划者需要熟悉我国的税收法律法规、财务管理制度、会计核算等多个方面知识，才能为企业制作出优质的税务筹划方案，有效为企业减税。

2.税务筹划的合法性。企业需要明确的是，任何税务筹划都是在符合国家税收法律法规的基础上进行的。合法性是进行税务筹划的前提和基础。所以，税务筹划者必须具备税务相关的法律法规知识，必须要严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等法律规定，要明确违法的避税与合法的避税的界限。

摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠；财政管理；税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

摘要：随着经济的高速发展，并购重组的现象越来越多。从我国并购重组的发展历史来看，并购重组不仅促进了国企改革，并且实现了企业规模的扩大以及战略目标的实现。并购重组面临复杂的税务问题，税收成本不仅影响着并购重组的过程，还对并购与被并购企业的发展起到重要的影响。本文针对企业并购重组的税务问题进行研究，首先分析了企业并购重组相关理论，之后分析了并购重组的税务筹划内容，最后针对企业并购重组提出税务筹划的对策建议，以期为企业开展并购重组工作提供参考。

关键词：企业；并购重组；税务筹划

引言

目前我国企业管理水平不断提高，但是税务理论还相对滞后，对此有必要研究并购重组中的税务筹划，通过开展科学的税务筹划确保并购重组的企业纳税成本最低。另一方面，对企业并购重组的税务进行研究，有利于优化资源配置。企业通过纵向及横向的并购程序能够降低税收成本，推动企业产业转型以及技术升级。最后，并购重组是财务管理工作中的重要部分，能够优化企业财务管理工作，提高财务水平，健全财务会计和财务管理体系，促进企业经营水平提升。

1企业并购重组税收筹划相关理论

1.1相关概念。我国企业的并购重组行为自从20世纪80年展至今，走过多年的历程。并购重组的特点是并购与被并购企业双方的股权控制或资产结构发生重大变化，同时并购重组的行为是企业在经营过程中发生的非常规性重大变化。并购重组的定义是在企业的经营活动之外进行的一系列股份交换、资产转让等活动，使股权结构改变或资产负债结构发生重大改变。税务筹划是按照国家的法律法规开展的，具有计划性和前瞻性的行为。税务筹划是在企业经营的过程中对各类投资或理财活动进行事先安排，以实现税负的最小化和经济利益最大化的目标。并购重组的税务筹划是企业在遵守法律法规的前提下，对并购重组过程中所发生的问题进行提前安排，从而设计出符合企业在利益最大化的管理措施，帮助企业并购重组行为实现税务负担的最小化[1]。

1.2企业并购重组税收筹划的原则。第一，企业战略首要原则。企业开展的并购重组工作，在选择并购目标时要结合企业的战略，确保目标公司的发展和公司战略相吻合。在开展税务筹划计划时，要以战略为主导。税务筹划工作只有在既定的战略目标下才能发挥应有的作用。当企业制定并购决策时，首先要考虑并购之后是否能够为投资者带来收益以及被并购方是否有长期发展的潜力。在各类战略因素确定之后，才考虑税务筹划问题。另一方面，在开展税务筹划过程中要以战略为原则，不局限于某个税种的筹划，而要从整体考虑税负成本最优化，从而达到税务节约空间的最大化。第二，依法筹划原则。企业的并购涉及一系列的法律法规，企业在进行并购重组过程中，必须要按照法律法规的要求开展工作。如果并购重组工作没有做到合理合法，那么税务筹划也就无从谈起。税务筹划工作要在法律规定的框架内才能发挥应有的作用。同时，并购重组中的各类税务处理方式不同，税务优惠政策是国家开展宏观调控的一种方式，因此税务筹划工作要把握税法精神的实质，契合国家的法律法规使税务筹划方案有利于政府的宏观调控。第三，坚持风险管理原则。企业开展并购重组税务筹划是合理合法降低税负，税务筹划工作可能会因为相关政策的调整而受影响，税务筹划的实施结果也会受到各种因素的影响，还可能受到企业的税务筹划人员专业水平的影响。对此，要针对税务筹划中的各类风险因素进行识别和判断，以确保税务筹划方案能够顺利开展[2]。

摘要：目前，我国企业发展环境正处于深化改革的动荡阶段，企业开展现代化管理的进程加快。但新旧制度的转换需要一个过程，在这个过程中企业面临的市场风险也不断变化，风险管控成为企业实现稳健经营的必然选择。在目前的形势下，对销售企业来说由税务管理带来的风险威胁度不断增加，给企业带来在信誉和经营方面的损失的可能性。本文主要研究分析销售企业目前面临的税务风险，并提出优化企业纳税筹划的建议。

关键词：新税收政策；纳税筹划；措施

一、销售企业目前纳税筹划中存在的问题

在“营改增”后，企业的税率计算以增值税为主，同营业税相比，增值税减少了以往重复征税的现象，同时还增加了相应税收优化政策，比如利用进项税额和销项税额调整应纳税额。理论上来说，销售企业面临的税负将有所下降，但实际上大部分销售企业面临的税负压力不降反增，企业受益受到影响。通过分析发现主要影响因素有：

（一）税收政策的认知不全面

国家相关机构根据当下经济形势的变动和对市场行情的考量一定的税收政策，所以企业面临的税收政策是不固定的。目前阶段，对销售企业影响较大的主要是“营改增”郑策，在全面开展增值税后，纳税监管更加严格，同时和以往相比，企业的纳税筹划方案也需要做出一定的改变。但受制于以往管理模式以及对各地税收政策了解不全面的影响，企业的税务筹划方案虽然并未违背税收政策，但各个地方税务机关对税收政策中并未明确表明的措施有不同的处理措施，在业务开发过程中对这块重视不足极容易导致企业税务筹划方案被税务机关误认为“偷税”行为，从而给企业带来税务风险，影响企业声誉。

（二）缺乏战略税筹思维，税收筹划多局限于财务部门

［摘要］高新技术企业在实际运营的发展过程中，开展合理的税务筹划工作，能够有效地降低企业的税负支出。但就实际情况进行分析，由于受到内部环境变化与外部环境变化的影响，导致企业的纳税筹划工作面临一定的风险问题。其中比较常见的就是政策风险、执法风险、经营风险等。所以，高新技术企业要做好风险防范的工作。文章从高新技术企业税务筹划的风险问题展开分析，并以此为依据，提出搭建健全的风险防范机制、引入合法的税务筹划方式、强化成本控制等几个方面的措施，希望为相关人士提供参考。

［关键词］高新技术企业;税务筹划;风险规避;成本控制

对于各个企业来说，依法纳税属于应当履行的基本社会责任。在遵循我国基本法律法规的基础上，将企业的税负支出降到最低，能够在一定程度上提高高新技术企业的盈利水平，为战略性发展提供更多的资金。所以，在此过程中，税务筹划会发挥出重大的作用。在开展税务筹划工作的过程中，将法律政策作为基础，以税负为目标，逐步加强财务管理力度。在我国，高新技术企业属于重点扶持的产业，有很大的税务筹划空间，并且能够享受国家颁布的许多税收优惠政策。只有采用合理的税务筹划方式，促进产业结构的转型，编制长远的发展计划，才能够杜绝不必要的风险问题发生。

1高新技术企业税务筹划的风险问题

1.1管理人员缺乏正确的税务筹划风险意识

很多高新技术企业管理人员都缺乏足够的财务管理经验，将更多的重心放在了市场分析与研发新技术上，对税务筹划以及财务管控的重视度不足，仅仅认为缴税属于财务部门的分内职责。虽然希望能够减少缴税，但是对相关税务法律法规了解不足，如何有效降低税负无从着手。此外，有些财务人员为了满足管理者提出的要求，放弃自身的职业道德，出现记假账或是折扣摊销工作随意的问题，导致一系列不符合税法规定的研发费用、成本计入其中。

1.2财务人员专业素养有待提升

摘要：改革开放以来，中小企业在量和质上均有所发展。但中小企业成长路上并非一帆风顺，面临着种种风险，其中最主要的风险之一便是税务风险。论文陈述了中小企业税务风险的种类及特点，分析了税务风险的成因并针对这些成因提出了一系列应对措施。

关键词：中小企业；税务风险

一、　中小企业税务风险的类型及特点

企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。

二、　中小企业税务风险的成因分析

（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。

（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。