税务服装管理范例

摘要:随着会计体制改革的深入，财务会计和税务会计逐渐实现了分离，能明确两者功能和适用性，为会计工作开展提供有效依据。本文主要围绕财务会计和税务会计间的联系与差异、财务会计和税务会计分离理论探析等方面展开讨论，从会计报告和会计信息质量等角度出发，分析财务会计和税务会计分离必要性。在两种会计分离的基础上，可保证财务管理过程更具操作性，为企业财务目标的实现提供保障。

关键词:财务会计；税务会计；分离理论

财务会计及税务会计分离是会计发展必然趋势，要结合会计工作实际进行两者分离，并在分离理论指导下，保证会计制度的有效制定及实施，为会计工作效果的实现奠定基础。新的时代背景下，会计工作在企业运营中的重要性更加突出，只有在明确规定会计工作参考依据的基础上，才可发挥其在企业经营利润提高上的作用，这就表明针对财务会计及税务会计分离理论的研究有重要现实意义。

一、财务会计和税务会计间的联系与差异

（一）联系

这两种会计都是会计学范畴的重要内容，以一种具体的工作形式存在的。其中税务会计是在财务会计基础上，进行纳税人经济活动的监督与核算，需要利用财务会计提供的数据信息。税收筹划进行过程中需要对一些事项做出调整，主要是对财务会计中与税务管理会计事项中不相符的事项进行修正，借助税务会计方式进行会计计算，并将结果体现在财务报告中。

（二）差异

一、相关文献综述

(一)实证性相关文献

夏宁在《上市公司实施股票期权制度的财务审计研究》一文中，针对上市公司的股权激励这一传统问题，在财务审计视角下进行了讨论。在文中他提出，因为股票期权与企业的业绩相关性较强，因此，在向公司个人实施股权激励时应通过财务审计来摸清每股收益。这一文献的视角十分新颖，也为上市公司的股权激励制度的设计提供了理论依据。但该文并没有从整体视角来考察上市公司的财务审计问题，更没有探讨上市公司首次公开发行股票前的财务审计问题。但文中所提出的论点也从一个侧面表明，实施IPO财务审计的重要性。

(二)纠偏性相关文献

赵卓在《中国上市公司财务舞弊及审计路径研究》一文中，就当前上市公司实施财务舞弊行为的特征和内容进行了考察，并在此基础上提出了实施财务舞弊的动因。在对策构建上，该文提到了从总体应对、提升识别技术和重点项目审计等三个方面的措施。将视野转换到IPO财务审计问题时也不难发现，信息不对称现象的发生不仅根源于审计人员的有限理性使然，也归因于上市公司管理层所实施的隐蔽性行为，而该文献对本文主题的讨论具有很强的启发意义。

(三)展望性相关文献

在仅有的一篇有关IPO财务审计文献中，陈羽桃在《从IPO改革视角看财务审计与资产评估的发展》一文中提出，在促进资产市场改革的大背景下，需要实现财务审计与资产评估之间的分野，从而最终形成分工合作的局面。从中不难理解，财务审计与资产评估的职能存在差异，工作对象也存在不同。财务审计的价值取向在于取消资产价值水分，资产评估的价值取向在于精确资产价值。可见，在合力作用下将能提升上市公司资产评估的绩效。以上从三个方面所归类的文献都对本文的论述起到了推动作用，但因目前缺少针对行业的文本资料，这也使得上述理论观点是否适用于服装行业也值得商榷。因此，在已有研究成果的基础上，需要具体化到服装行业的特征中来。

为进一步加强县范围内税收征收管理工作，加大税源监控力度，堵塞税收征管漏洞，做到应收尽收，提高我县税收管理水平。经县政府研究，决定按照各部门、各单位相互配合综合治税的原则，在全县范围内组织开展税收专项清理检查工作。结合我县实际，制定本实施意见。   一、组织领导   为保证此次清理检查工作的顺利进行，县政府成立税收专项清理检查领导小组。   领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，兼任办公室主任，兼任办公室副主任。领导小组办公室具体负责清理检查工作的组织、协调和指导检查开展等工作，各乡镇（场、街道）也设立相应办公机构。本辖区内的税收专项清理检查工作由各乡镇（场、街道）牵头，财政、国税、地税配合完成。   二、检查范围   （一）全县范围内从事生产经营的未办理税务登记的纳税户。   （二）国地税实际管辖的但税负明显偏低及应征未征的纳税户。国税主要指小规模纳税人及个体性质的纳税人，具体行业主要是矿山企业、竹木经销、服装加工、食品加工、砖瓦、沙石、石材、瓷砖、铝合金门窗、玻璃材料、塑料管材、金属管材等纳税户;地税主要指建筑安装工程建设单位和实际施工单位（个人）等地税局管辖的纳税人。   三、检查时限   本次税收专项清理检查的税款所属期为年1月1日—年5月31日。检查过程中如发现有涉及以前年度税收违法行为的，可追溯到以前年度。   四、检查内容   （一）各生产经营纳税人的税务登记、纳税申报和缴税情况。   （二）各生产经营纳税人的生产经营的账册、生产销售合同等与纳税相关的资料。   （三）清理检查的税种包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加等各项国、地税征收的税种。   五、检查处理   （一）被检查的纳税人在开展自查期间，自行到税务机关进行税务登记或补足少缴税款的，从轻行政处罚。   （二）各单位实施实地检查期间，发现企业存在涉税问题的，由检查小组向纳税人发出《税务事项通知书》，对查补的税款，责令纳税人到主管税务机关补缴，按规定加收滞纳金，并处查补税款百分之五十以上三倍以下的罚款。   （三）对办理了营业执照，但未办理税务登记的纳税人，责令限期办证，纳入正常的税收管理；对既未办理营业执照，又未办理税务登记的纳税人，全部纳入无证户管理，实行核定征收管理。   （四）被检查单位有违反《税收征管法》及其实施细则、《发票管理办法》违法行为，或拒绝接受国地税机关检查情形的，按稽查程序立案查处，情节严重的，移送司法机关追究相关法律责任。   六、工作步骤   开展税收专项清理检查工作分三个阶段实施。   （一）第一阶段：工作准备阶段（年6月6日至6月10日）   通过媒体清理检查通告。组织人员开展调查摸底和社会宣传，向清理检查对象发送通告和自查表，通知纳税人自查、督促补税。   （二）第二阶段：清查实施阶段（年6月10日至7月31日）   在清理检查过程中发现的重大涉税违法行为应及时分别移送国、地税稽查部门深入检查。县政府税收专项清理检查工作领导小组将不定期召开会议，听取各单位清理检查工作情况汇报，并适时开展实地督导，以保证整个清理检查工作科学、顺利、有效。   （三）第三阶段：总结验收阶段（年8月1日至8月20日）   各单位对清理检查发现的涉税问题要速办速结，对行业税收管理问题，应及时认真研究制定出改进的措施和办法。对各乡镇好的经验和做法将总结推广。各单位应于年8月20日前将此次清理检查工作总结报县政府领导小组办公室。   七、工作要求   （一）加强领导，提高认识。本次开展县内纳税人税收清理检查，是我县加强税源管控、规范行业税收管理、增加税收收入的一项重要举措。各单位要高度重视、精心组织、统一部署、整体推进，各单位领导要具体负责落实清理检查的组织工作，确保清理检查工作顺利进行、取得实效。   （二）明确职责，协调配合。此次税收专项清理检查工作时间紧、任务重、工作量大，各单位要高度重视和支持，加强与各相关部门的管控协作，同时明确内部工作职责，形成工作合力，做到边清查、边处理、边入库。   （三）突出重点，以点带面。要根据被检查企业的特点，有针对性地选择一些重点企业集中力量实施清理检查，然后总结出有效的检查方法以推动其他企业检查工作的开展。   （四）利用媒体，广泛宣传。要充分利用各种媒体，宣传此次清理检查工作的目的，要积极主动汇报，争取相关部门最大支持，以不断营造依法行政、综合治税的良好氛围。   （五）认真总结，整改提高。各单位应指定专人负责税收检查数据的汇总统计工作，及时上报统计汇总表；针对检查中发现的问题，要结合本次清理检查的具体情况，提出整改措施，进一步完善本县的税收管理制度，最大限度地防止税款流失。

摘要:国际石油工程项目的税务管理与风险管控，是确保石油工程项目顺利实施、有效开展的关键，一旦项目出现了税务风险，就会影响整个项目的收益。由于石油资源成为国家综合实力的象征之一，国际上针对石油资源国的相关财税政策也在不断地变化中，国际石油工程急需加强财税风险的管控，制定全面、有效的税务规划方案以及财税风险管控方案。本文结合工程实践，探究如何加强对国际石油工程项目税务管理与风险管控，提出有效的税务管理与风险管控措施。

关键词:石油工程项目；税务管理；风险管控

指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约。受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。

［摘要］我国经济发展进入了新常态，在此情况下，国家鼓励创新，鼓励自主创业，政府相继出台了一系列税收优惠政策，来促进中小微企业的发展。而老牌大型企业想要更好的发展，就需要依靠自身的不断创新和转型来适应变化的经济现状。在税务部门不断出台政策对中小型企业进行大规模的优惠时，大企业也要靠税收筹划来降低自己的经营成本，利用好税务筹划这一手段，从而能够更好地在市场竞争中得以生存和不断发展。文章以海澜之家为例，通过案例分析的方式，介绍了海澜之家经营状况与纳税情况；结合数据对海澜之家进行纳税筹划，从而降低生产成本，为企业的不断发展壮大和提高经济效益提供一个借鉴。

［关键词］税收筹划；服装企业；海澜之家

1案例公司及税收筹划

1．1公司简介。海澜之家成立于1997年，是一家主要从事品牌管理、供应链管理、营销网络管理的大型消费品牌运营平台公司。公司旗下拥有包括男装、女装、童装、职业服及家居等品牌，主要品牌及产品有：海澜之家、圣凯诺、爱居兔、黑鲸、OVV、AEX、海澜优选生活馆、男生女生。公司主要经营模式为连锁经营模式，除公司旗下职业装团购定制品牌圣凯诺采用传统的自主生产经营模式外，其余品牌均采用连锁经营模式。截至2018年公司实现营业收入190．90亿元，同比增长4．89％；归属于上市公司股东的净利润34．55亿元，同比增长3．78％。公司新开店门店1181家，关店300家，净增881家，公司门店总数6673家，其中海澜之家品牌5097家，爱居兔品牌1281家，其他品牌295家。

1．2涉及税种及税收筹划。根据海澜之家2018年报数据，海澜之家应交税费中，增值税和企业所得税两个税目几乎占据了整个税目的“江山”，增值税应纳税所得额为247346654．20元，占比24％之多，而企业所得税犹甚，达到了727615866．12元，占比72％。对于海澜之家的纳税筹划，主要从增值税和企业所得税方面出发。（1）企业所得税纳税筹划海澜之家公告，公开发行可转换公司债券共计30亿元，公司主要为建立无形资产和固定资产的投入来进行项目的筹资，以下是可转债具体情况：发行证券种类：本次发行证券的种类为可转换为公司A股股票的可转换公司债券。发行规模和发行数量：本次发行可转债募集资金总额为人民币30亿元。票面金额和发行价格：本次发行的可转债每张面值人民币债券期限：本次发行的可转债期限为发行之日起六年。票面利率：第一年为0．3％、第二年为0．5％、第三年为0．8％、第四年为1．0％、第五年为1．3％、第六年为1．8％。海澜之家选择了发行可转债的方式来进行30亿元的项目筹资，但对与上市公司来说，筹资的方式还有许多种，我们以30亿元筹资为例具体分析来看各项筹资方式的实际税赋。以银行借款为例，银行是企业最主要的融资渠道。按资金性质，分为流动资金贷款、固定资产贷款和专项贷款三类。专项贷款通常有特定的用途，其贷款利率一般比较优惠，贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。企业贷款利率是按照央行制定的国家基准利率浮动执行的。银行基准5年期贷款利率为4．9％，我们根据实际情况来说，银行正常担保贷款利率是上浮30％—70％，折算年息是6．37％—10．2％。利率定价，由存款日均来折算，日均越高，利率越低，而大多数企业是没有足够的资金流量的，所以大多数企业是贷款利率的上浮率较高，少数企业可以拿到40％，30％，甚至20％，但极少数才能拿到基准利率。假设30亿元是由海澜之家向银行贷款所得以上浮30％来看，则4．9％×（1＋30％）＝6．37％允许税前扣除的利息300000×6．37％＝19110万元当年应纳企业所得税＝（455517．48－19110）×25％＝109101．87万元当年税后净利润＝（455517．48－19110）－109101．87＝327305．61万元银行贷款是最为常见的融资渠道之一，但是，由于其对企业资质要求较高，手续相对烦琐，对亟需资金的中小企业来说往往远水难解近渴。以可转债为例，票面利率第一年为0．3％、第二年为0．5％、第三年为0．8％、第四年为1．0％、第五年为1．3％、第六年为1．8％。允许税前扣除的利息第一年900万元当年应纳企业所得税＝（455517．48－900）×25％＝113654．37万元当年税后净利润＝（455517．48－900）－113654．37＝340963．11万元以上方式中可以得出可转债的税后净利润340963．11＞银行借款327305．61的税后净利润，我们认为可转债是海澜之家最佳的方式。且海澜之家股票价格为6．2元，行权价为12．4元，存在一定差距，海澜之家就以较低的利率拿到了30亿元的筹资，可谓一举两得。（2）增值税纳税筹划首先，对于发票管理方面而言，进项税额需凭票抵扣，要符合规定的发票才能进行抵扣。对于发票管理应建立相应的管理制度，保证发票不会在传递过程中遗失或者缺漏。其次，在采购合同中不能出现款项付清才开具发票的条款，因为在实际活动中，购买方会因为货物质量或者货物到达时间等方面的原因不会一次性将采购款项付清，这样就会产生购买方不能按时拿到专票的情况，不能及时抵扣税额。在这种情况下，可以在合同中写明，以购买方实际支付金额来开具专用发票，这样就能避免出现上述问题。再者，在选择供应商方面，从海澜之家年报披露中可以看到，其前五名供应商采购额达199556．64万元，可以计算出供应商售价的均衡价格，从而能快速选择从哪个供应商处购进货物。所涉及的方法有如下两种情况：①小规模纳税人开普票假设小规模纳税人采购价是A1，一般纳税人采购是A2，所涉及的价格含税，用公式进行价税分离，除去进项税、城建税和教育附加，公式如下：A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）均衡价格为：A1＝A2－A2÷（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）可以得出：当A2∶A1＝1．14，可以从任一供应商处购进产品，付出的代价相同；当A2∶A1＞1．14，应向小规模纳税人身份公司进货，付出的成本较小；当A2∶A1＜1．14，应向一般纳税人身份公司进货，能降低成本。②小规模纳税人申请开专票假设小规模纳税人采购额是A3，同样是含税报价，申请开专票，用公式进行价税分离，除去进项税、城建税和教育附加，公式如下：A3／（1＋3％）×3％×（1＋3％＋7％），同理一般纳税人为：A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）。均衡价格为：A3－A3／（1＋3％）×3％×（1＋3％＋7％）＝A2－A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）可以得出：当A2∶A1＝1．1082，可以从任一供应商处购进产品；当A2∶A1＞1．1082，应向小规模纳税人身份公司进货，付出的成本较小；当A2∶A1＜1．1082，应向一般纳税人身份公司进货，能降低成本。

2税收筹划风险

2．1税收政策信息不对称。我国税收环境相较于其他国家是比较复杂的。税收筹划在我国起步晚，我国经济在近20年飞速发展，税收政策的变动是非常大的。像海澜之家这样的老牌服装企业，在经营过程中产生了不少专利和商标，企业应该拓宽思路，将专利技术和设计研发人员整合重组，达到高新技术企业标准，进一步减少税负压力，国家对高新企业给与很多优惠，但是在每一个时间段的政策有所不同。面对税收政策的不断变化，企业在进行税收筹划时，一定要充分获取、了解税收政策信息，把握政策的风向标，避免进入法律的雷区。

摘要：电子商务的发展，引起国际贸易的巨大转变，我国的国际贸易在这种大环境下迎来机遇和挑战。在这种情况下我国国际贸易应该如何发展值得关注。本文首先分析电子商务背景下国际贸易的表现，以及电子商务对国际贸易的积极影响和消极影响；其次分析电子商务对我国国际贸易创新的作用；最后从电子商务视角，给出我国国际贸易的创新与发展策略。

关键词：电子商务；国际贸易；创新；信息技术

一、电子商务背景下国际贸易的发展现状

国际贸易近年来的发展呈现疲软趋势，但是电子商务的出现，却给国际贸易的发展提供新契机。电子商务能突破区域限制，降低贸易中的能耗，降低成本，为国际贸易的发展提供活力。互联网具有开放性的特征，能拉近人与人、地区与地区之间的距离，这是国际贸易发展的新方向，电子商务的出现不仅改变传统贸易的结构，也为国际贸易的发展注入活力。和其他国家相比，我国电子商务发展较早，并且在多个领域中处于领先地位。随着电子商务不断发展，其市场份额也在不断上升，让群众生活、社会经济发展得到变化。我国电子商务通过配额电子招标，在网络上办理商品的进出口许可证，并借助网络搜集市场信息，构建不受空间、时间约束的多维度体系，有效促进信息的传递。在科技的发展下，全球经济体系也发生巨大变化，先占领市场就能得到巨大的机会，而电子商务的便捷性、低成本对开拓新市场非常有利。由此可知电子商务是国际贸易的创新，也是国际贸易持久、健康发展的保障。

二、电子商务对国际贸易的影响

（一）积极影响。1.简化国际贸易过程。电子商务利用信息化技术，让原本复杂烦琐的过程变得简单，这是电子商务的最明显影响。简化业务流程之后，就可以减少办公人员的开支，提高办公效率，让经营者得到更多效益。具体地说，电子商务的出现让传统的商业贸易，从传统方式变成电子化经营，借助互联网技术将信息传递给不同单位、部门，将各个业务、员工连接在一起，通过网络交流得到更全面的结果。之前必须面对面讨论才能完成的会议，可以在咖啡厅、奶茶店，甚至家中完成，这无疑方便员工的工作。这种讨论过程更加多变化，远程不仅能避免数据的重复上交，还能提高数据的准确率，保证数据的精准化、高效化，降低办公支出，提高公司效益。例如，在2020年疫情期间人们必须居家隔离，在这种情况下，办公就成为公司首要解决的难题。传统形式办公的企业只能停产停工，但是使用电子商务的公司受影响较小，员工可以在家庭完成公司布置的任务，照常保证收益水平。2.扩大企业效益。电子商务的发展，冲击了传统外贸公司的地位。消费者和商家不需要中间商，可以直接实现无障碍交流，双方相互商议价格免除中间商的差价，消费者可以在同等质量的情况下付出更少资金，而商家可以得到更多利润。不仅如此，电子商务的发展也给电子商务运营商的发展创造机会，这对全球化时代非常适用，帮助我国产品进军国际。除此之外，电子商务的发展也给中小企业的发展创造机会。在传统国际贸易形势下，中小企业受到实力和人脉限制无法参与到国际贸易中，因此国际贸易长期被一些大型企业垄断。但是电子商务出现之后改变了这种现状，小型企业也可以进入国际贸易行列，为我国中小型企业的外贸出口创造机会。例如，完美日记、橘朵等化妆品一直处于不温不火的状态，无法和欧莱雅等外国品牌抗衡。但是电子商务发展之后，这些品牌借助电子商务在网络上迅速提高知名度，并且将产品远销国外受到各国消费者欢迎。3.推动国际贸易分工。在之前信息传达性很大，国际贸易分工只能停留在物质资源上，但是电子商务发展之后彻底改变这种局面，开始向信息资源方向发展。各行业、各公司开始取长补短相互合作，借助电子商务虚拟企业发展形成产业链，极大促进国际贸易发展。例如，浙江省是我国的服装生产省份，以半成品和低端产品为主，但是在电子商务发展后和各地区的联系变得紧密。浙江省服装企业可以和国内企业合作，向国外出口成品服装，还可以与国外服装厂商合作出口高端原材料。这种合作模式为企业创造更多利润，同时也在一定程度上降低材料浪费。

（二）电子商务的消极影响。任何事物都有两面性，电子商务在促进国际贸易发展的同时也带来其他问题，例如发达国家给发展中国家构建信息化技术壁垒，抢占市场；国家无法及时清查出口贸易税务，影响国家税收等。1.发达国家创造的信息化技术壁垒随着市场发展人们开始认识到国际贸易盈利更多，因此一些发达国家开始早早采取措施，构建信息化企业就是途径之一。在发展中国家还没有兴起电子商务之前，发达国家就利用先进的信息化技术抢占国际贸易市场，压制发展中国家的贸易，进而保证在国际贸易中长期处于优势地位。因为发达国家无论是经济水平、物质资源，还是技术能力，都领先于发展中国家。再加上发达国家更早嗅到电子商务的发展前景，这给发展中国家带来更大阻碍。在发达国家经营多年的电子商务领域，发达国家为了防止发展中国家进入这一行列，通过不断提高门槛来巩固自己的地位，发展中国家的国际贸易遇到瓶颈，不论是硬件还是软件，都和发达国家有较大差距。2.税务模糊电子商务的发展淘汰了纸质交易，即所有交易都是在网络进行，这种全虚拟化的交易模式，让贸易的经营地点、货物来源变得不清晰。交易的市场不能精准确定，给海关检查带来困难，因此容易出现骗税漏税现象。单次税务问题不明显，但是长期积累下去，会给国家的财政带来问题。

摘要:我国作为发展中国家，是世界上最大的纺织品和服装生产国和出口国，纺织工业对我国经济增长起到推动作用。然而，纺织行业对环境污染严重，解决环境污染问题至关重要。本课题将结合我国纺织业发展背景及其对环境的影响，运用税收经济效率原则，作出相关对策分析。

关键词:纺织行业；环境污染；负外部性；环境保护税

根据环境保护部2010年9月14日的《上市公司环境信息披露指引》，纺织行业已被列为16类重污染行业之一。目前，我国正在进行以2017年12月31日为普查标准时间点的第二次全国污染源普查。通过掌握各污染源的数量和行业分布，了解主要污染物的产生、排放和处理情况，建立健全重点污染源档案、污染源信息数据库和环境统计平台，制定实施有针对性的经济社会发展和环境保护政策、规划。[1]《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行。纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

1纺织业对环境污染的主要表现

纺织业对环境污染具体表现在空气污染和水污染。空气污染主要指在织布机工作的时候产生大量的灰尘混入空气当中，通过呼吸系统进入人的身体内，影响人类健康。水污染方面，纺织废水主要包括印染废水、洗毛废水、化纤生产和纸浆废水。而其中的印染废水是主要污染源。[2]印染厂排放的废水中含有纤维原料本身的夹带剂，以及加工过程中使用的泥浆、油、染料和化学添加剂，一般都有pH高、色度大、有机物含量高和废水黏性大等特点，不利于废水处理。

2对纺织业征环境保护税的行政效率分析

我国环境保护税法，在税收合法性原则的基础上，环境税收主体的权力和义务必须由法律规定，相关税收制度的构成要件只能由法律明确规定。同时，为了提高纺织行业环境保护税征收的行政效率，从政府税收的角度出发，有必要降低政府税收成本。具体主要表现在加强纺织业环境保护税的征管效率，加强发票管理和信息共享，明确相关税务机构分工减少人员冗杂等。明确税收征管部门职能分工，避免业务重叠、相互推卸责任的现象，实现征管工作的明确化、规范化。同时，税务人员应熟练掌握税务和计算机知识，加强税务人员的专业技能，提高征管效率，进而从各个方面提高对纺织行业征收环保税的效率。

[摘要]以梳理跨境电子商务税收政策为基础，根据税收对居民消费的作用原理，剖析影响消费者网上购物的因素，分析跨境电商税收政策对消费者网购行为的影响，提出完善跨境电子商务税收政策的若干建议，让消费者能更好地利用税收政策消费；让政府优化商品种类和结构、减轻消费者网购的税负、加强对进口商品的监管和控制。

[关键词]跨境电子商务；消费者网络购物；税收政策；消费行为

一、引言

跨境电商税收政策对跨境电商企业产生影响，也对消费者的网络购物行为产生重要影响。但在跨境电子商务行业快速发展的同时，也存在税收流失、监管困难等问题。在研究跨境电子商务税收政策的基础上，根据税收对居民消费的作用原理，剖析影响消费者网上购物的因素，分析跨境电商税收政策对消费者网购行为的影响，提出完善跨境电子商务税收政策的若干建议。

二、跨境电子商务税收与消费者网购的现状分析

（一）跨境电子商务税收政策内容

2018年8月31日国家通过《中华人民共和国电子商务法》，使跨境电子商务行业有法律保驾护航。2018年11月29日财政部、海关总署、税务总局联合发布财关税〔2018〕49号《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，主要内容为把个人单次购买进境商品的限值由2000元提高至5000元，同时提高年度交易限值至26000元；购买的商品如果用于消费者个人使用则不允许在国内的市场进行二次销售，消费者通过包税进口方式购进的商品不得在海关的特殊监管区外开展“网购保税+线下自提”模式；消费者可以在进境商品完税价格超过个人单次限值但在年度交易限值内时使用自跨境电商零售渠道的进口方式，全额征收关税、增值税、消费税，但若是超过26000元的限制额度时则只能选择一般贸易方式进口，缴纳较高的税额。在交易限值以内的进境商品，暂定关税为0%，进口环节按照应纳税额（含商品零售价、保险费、运输费等）的70%征收消费税、增值税，并取消两种税的免征税额；行邮税也由原先的15%、25%、50%调整为13%、20%、50%。消费跨境电商商品的人即为纳税义务人，对商品的品名、规格、税号等信息要如实申报，不得虚报谎报。跨境电子商务税收政策同时针对《跨境电子商务零售进口商品清单（2018年版）》的清关目录也做了相应调整：近年需求旺盛的63个税目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃须刀刀头等新增进目录中。2020年，国务院同意在雄安新区等46个城市和地区设立跨境电商综合试验区