税务风险监管范例

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。

3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。

企业税务风险指的是在开展税务管理过程中可能面临的风险因素，通常来说企业税务风险可以划分为两个方面，一是企业本身的纳税行为与税收相关法律法规的要求不符合，需要纳税的部分少纳税甚至不纳税，这使得企业将会面临补税、罚款等风险；二是企业在经营管理过程中没有选择合适的税法进行使用，有优惠政策却没有用足，多缴纳了税款，增加了企业不必要的税收成本。在企业开展税务风险管理研究有着重要的现实意义，不仅能够进一步提升企业的税务筹划水平，有效降低可能存在的税务风险，还能提高企业管理水平。

一、大数据背景下企业税收工作呈现的特点

1.“放管服”已经成为常态化的税收管理工作。在国家号召简政放权的大背景下，税务管理部门逐步推进更高水平的税务领域放管服改革，将过去很多对纳税人的管理事项实现了从过去的备案制转变为备查制，不仅大力推行办税事项最多跑一次，还面向纳税人开展纳税培训，通过鲁税通征纳互动平台、组建微信群、QQ群等线上平台，及时分享最新的税务政策，将税收管理与税收服务更深层次的结合起来，发展成税务管理工作的新常态。

2.各种税收优化政策层出不穷。为了进一步落实积极财政政策下国家推行的减税降负与促进中小企业发展措施，国家在税收领域也先后出台了包括税基式减免、税率式减免和税额式减免等在内的新的税收优惠政策，将企业常规的所得税、增值税等多个税种纳入其中，无论是减免的深入还是减免的力度，都在不断发展，优惠力度不断增加。

3.税收领域监管越来越规范，也更严格。在现行的税务金税三期工程中，税务部门与银行、房产、海关等多个部门进行有效对接，规范管理纳税人员的资料、发票、登记等，依托互联网大数据分析及时监测纳税人的申报信息，发现异常及时预警，能够有效监管纳税人纳税过程中可能存在的各种不符合要求的行为。

二、大数据对企业税务风险控制的作用

1.进一步推动企业资源整合。大数据分析所依赖的信息数据主要是在企业税务管理过程中传入的包括税务数据、生产数据、财务信息等在内的各种信息。建立大数据平台，科学合理的制定信息数据标准，严格审核处理企业税务管理过程中上传的信息数据，及时反馈企业的纳税情况，从而能够在大数据分析后及时有效识别税务风险，有针对性的采取防范措施进行预防。与传统的税务管理方式不一样，大数据管理将一个个孤立的个体数据进行有效整合，从整体上把控企业存在的风险，不断优化改进企业税务风险预防措施，有效规避可能存在的风险危害。

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确

由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善

摘要：大企业税源结构较为复杂，业务跨度较为广泛，在企业税源管理中要重视对大企业税源的规范管理。系统选择税源模式，能提升税务管理质量。本文在阐述大企业税源管理模式应用问题的基础上，就大企业税源管理模式的创新策略展开分析，期望能建立适应市场环境和当前税收政策的税源模式，优化企业税源管理结构，促进税务机关较好完成其经济与社会职能。

关键词：大企业；税源管理；模式；选择

一、引言

税源管理是现代企业营销管理的重要组成部分，指的是税务管理从税前监控、税中征收、税后稽查及税款转交等环节开展的一系列管理工作。从本质上讲，税收来源于经济，要充分保证税源、税收的稳定性，就必须重视市场大企业等经营主体的稽查管理。我国税务管理的大环境发生了较大变化，出台了一系列减税降负政策，税务机关在税务管理中，扎实推进“放管服”纵深改革工作，这在一定程度了实现了税收征管向授权的转变。全新税务管理模式下，“以信治税”成为企业税务管理的基本理念。基于这一理念，还应建立高度适宜的税源管理模式，然而结合当前大企业税源管理现状来看，大企业在税源管理中存在政策引导及保证不全面、简政放权和优化服务落实不到位、税收监管不足、大企业税收风险突出等问题，这严重地降低了大企业税源管理质量，不仅影响了大企业经营效益，而且阻碍了我国税务管理的现代化发展。因而在“以信治税”要求下，还应推进税源管理的系统创新。

二、大企业税源管理模式应用问题分析

1.政策引导及保证尚不全面

大企业税源管理中，开展政策引导及保证的根本目的在于确保税源管理的规范性、稳定性，进而为我国税务征管工作的开展提供指导。在2014年，我国就已经出台了《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）》，这标志着我国已经具备信用中国建设的顶层指导文件。基于这一文件，税务总局修订了《纳税信用管理办法》等诸多法律文件，这为大企业税源管理工作的开展提供了一定指导。但不可否认的是，大企业税源管理中的政策引导及保证依据不够全面。一方面，这些政策引导文件停留在顶层设计层面，相关补充性文件尚未完善，这使得在税源管理中有指导文件但缺乏细化条例约束。另一方面，随着市场环境的发展，企业税源结构逐渐复杂，而且业务的跨度较广，这增加了税源管理的难度。在实际管理中，现有的政策条例已经不能满足新时期的税源管理需要，有必要进行大企业税源管理政策的完善。

【摘要】近年来，大数据技术迅猛发展并广泛应用于各个领域。在大数据背景下，数据快速增长给地方税收风险管理带来便利的同时，也增大了数据监管和数据管理的难度。文章通过分析大数据与税收风险管理现状，发现其存在的诸多问题，提出利用大数据分析管理税收风险的有效对策。

【关键词】大数据;地方税收;风险管理;对策

2019年12月，国家税务总局成立税收大数据和风险管理局。该局的主要职责是通过建立税收云平台来组织实施税收大数据和风险管理战略规划、管理税收数据以及税收数据交换和共享；并在此基础上统筹开展全国性、综合性的风险管理特征库，实现分析模型的建设、验证和推广。党的四中全会将“数据”增列为生产要素，数字革命与大数据时代俨然已经到来，特别是数据对提高生产效率的乘数作用已经日益凸现且更加重要，新的生产要素的来临对于国家税收征管与风险管理体系已构成挑战，那么如何依据大数据时代的特点完成地方税收风险管理是业界和学界亟待研究的课题。

一、大数据与税收风险监督管理的现状

随着时代的变迁，大数据已经渗透到人们生活的方方面面，成为当今社会的主题，许多大中型企业投入更多的资金进行大数据技术的研发，大数据技术的应用也促进了企业更好地发展。根据《2019中国大数据产业发展报告》披露的信息，国内大数据产业规模已经超过8000亿元，研发资金总投入超550亿元。总而言之，大数据技术激发了大部分行业的潜能，既维护了社会的稳定，又为社会带来了巨大的经济效益。在我国地方税收监管过程当中，就运用了大数据的方法，通过筛选税收风险疑点来及时给企业发出明确提醒，提高纳税人的税法遵从度，达到有效规避税收风险的目的。这一举措，进一步推动了地税部门深化征管体制改革，加快了“放管服”政策实施力度。

（一）纳税主体与税收监管数据演化

当劳动力、资本、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国界扩张转移，不仅经济规模在扩大，经济结构、经济主体、交易方式也在改变，特别是以数据作为基本要素的税收和经济活动，使得大数据作用空前重要。作为经济主体的纳税人，数量、结构、经营与核算方式等方面都在发生迅速的变化，到2011年我国进行了税务登记的个体纳税人为2400多万人；2018年为1.67亿人，增加了约1.4亿人。企业集团如雨后春笋般涌现，集团业务扩张和多元化经营渐渐打破行业、国界、区域的限制，导致税源国际化的趋势愈加明显；企业会计核算和税务处理日趋电算化、专业化、团队化；税收筹划、避税手段层出不穷，纳税人的不遵从行为造成了大量的税收流失，税收监管风险不断加大。而目前税务机关征管资源有限，传统的由税收管理员“属地管户、各税统管、单兵作战”的粗放型税源管理方式已难以适应税源急剧扩大、税源状况日趋复杂的形势，不利于降低税收风险。税收风险监督管理的流程包括：风险数据管理、风险数据审计、风险特征库建设、风险特征识别、风险等级分类排序、风险分类推送、风险分级应对、风险绩效考核等环节。在利用大数据系统进行闭环设计的流程中，需要使用实际操作完成分类把关、联动运行的运转机制。

摘要：随着经济的飞速发展，寿险行业的规模日益壮大，在经营方式与内容方面也发生了相应的改变，在此过程中寿险公司的财务风险逐渐显露。为了促进寿险公司长远稳定地发展，公司必须重视财务风险，并且要有一定的防范对策。本文通过阐述寿险公司的财务风险类型，提出了相应的应对策略，从而优化公司的财务管理工作，促进寿险公司的健康发展。

关键词：寿险公司；财务风险；应对策略

随着经济的不断发展，人们的生活质量不断提高，我国寿险行业取得了快速发展，社会发展的“稳定器”和“压舱石”的作用日益提升。同时，在复杂多变的经济环境下，寿险公司在财务风险方面面临的挑战也日趋严峻。企业的发展水平直接受到财务风险控制程度的影响，财务风险控制得好，寿险行业就会稳定发展。

一、寿险公司的财务风险

(一)财务管理体制风险

寿险公司在财务管理体制方面的风险有以下两点，一方面是按照保监会《保险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)的规定，保险公司应当实施分支机构财务经理委派制。但从实际工作看，保险公司分支机构财务经理通常是分支公司选拔任用，这在较大程度上减弱了委派人行使职责的独立性；另一方面，在财务预算、考核机制方面不尽合理，年薪制度是为寿险公司中的管理层设置的，而对分公司主要采用的是以新单费用为基础的绩效考核制度，这种方式虽然对激励约束问题有一定地解决，然而可能会出现总公司的利益与分支公司的利益不一致，使得公司出现费用管理不均衡的现象，财务风险进而形成。

(二)财务监督体制风险

摘要：与传统企业相比，互联网企业的交易流程、收入确认、款项支付等与税负相关的经济事项都在网络虚拟环境下完成，这使企业税收申报、税额计提具有更大的隐蔽性，从而给互联网带来税负风险。本文在阐述互联网企业税务风险特征的基础上，分析其税务风险管理存在的问题，最后提出相应的管控措施。

关键词：互联网企业；税负风险；网络

引言

近年来，互联网风口催生了大量的高价值互联网企业，无论是企业扩张速度、收入增长速度，还是融资规模，都呈现出井喷式增长状态，然而，随着大数据技术在税务征收系统的应用以及税收监管制度的完善，税务风险已引起了互联网企业的普遍关注，对税负风险管控策略进行研究成为互联网企业的重大课题。

一、互联网企业税务风险特征

（一）互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台，还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体，都具有脱实向虚的经营特征，虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势，但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取，收入和成本确认模式含混不清，以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

摘要：企业作为国民经济的基本单位，是市场经济活动的主要参加者，随着经济的发展，我国企业的发展有了新的契机，伴随着企业发展壮大的过程，大多数企业由于忽视了税务风险管理的问题，导致企业的发展缓慢甚至被市场所淘汰。因此企业税务风险管理成为企业管理中重要的一部分，本文就企业税务风险管理中存在的问题进行分析并给予相应的对策。

关键词：企业；税务风险；问题；对策

一、企业进行税务风险管理的意义

税务风险通常是因为税收问题而产生，其中主要有两方面的问题，其一是因为企业的税务行为没有按照相关的规定进行纳税，从而造成未缴税、少缴税等现象，最终导致企业产生补税、罚税、加收滞纳金或者刑事责任等损害企业形象的风险问题；其二则是因为在企业进行税务核算时对税务相关规定运用不准确，没有对目前政府所颁布的税法信息进行了解，税务政策的优惠措施也未能得到有效的运用，最终使得企业承担了过重的税务负担，影响了整体的经营。因此在进行税务风险管理的过程中，需要及时了解政府的税务政策，根据税法对企业所产生的税务问题进行纳税处理，遵循正确的纳税流程和准则，利用准确的优惠政策，避免少缴税或未缴税所产生的税务风险问题［1］。在此处上的税务风险管理，更多的是强调税务合规、税务风险可控以及规避风险，因此需要企业税务人员有效运用税务相关法规和政府税务政策的优惠时间，减少税务的支出，避免承担不必要的税务负担，从而提高企业的整体价值。另外由于企业和政府间可能存在信息缺失，企业对于相关法规的理解程度和判别意识未能达到政府所规定的期望值，加之我国税务方面的建设还未能达到较高的水准，因此我国的企业也无法完全避免税务风险以及风险所带来的损害。最近已有部分企业因税务风险问题的产生而导致自身的财务信息出现问题，税务风险也逐渐成为影响企业经营发展的重点预防对象之一。

二、企业税务风险管理现状

主要从四个方面进行体现：（1）内控制度的不完善，没有建立起对风险控制体系的强制性规定，无法提供有效的鼓励措施，对于规范风险处理办法的相关文件，主要突出了指导和引导作用，对于措施的处理较为缺乏［2］。（2）风险管理的认识不足，无法将税务风险控制运用于整个经营流程中，例如在进行税务筹划时，企业对于风险的管理停留于基本的业务执行性风险管理上。（3）人才不足，风险管控力不足。企业人才水平的参差不齐，在一定程度上加重了违反税法的可能性，例如在对进项税进行抵扣时，未能对具体的项目进行了解，从而导致产生偏差，或者在开发的过程中，对于税务信息的核算未能涉及政府所颁布的优惠政策，导致研发税过高。风险管控主要在对于税务的处理，以及应税所得的核算等内容，需要及时了解相关政策进行税务处理，否则可能因会计处理和税务申报等事项产生税务风险。（4）内控建设水平较低，认识不足导致企业缺乏对风险管理的战略措施，企业决策部分对于风险的管控缺乏认知，对整体危险性认识不足，税务风险的管理设置混乱。

三、企业税务风险管理中存在的问题