税务档案管理范例

[摘要]在当前大数据、人工智能等电子技术快速发展的背景下，增值税发票电子化已成为必然发展趋势。发票电子化的实施正是企业会计档案向电子化方向发展的一个强有力的信号。企业应重视电子会计档案系统建设，加大资金投入，建设适合本公司的安全高效的电子档案系统，充分利用电子技术对企业档案实现高效便捷管理，促进企业发展。

[关键词]增值税发票；电子化；会计档案

增值税发票是在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的收付款凭证，一方面证明经济业务和商事活动的发生，另一方面也是财务报账和增值税征收的重要凭证。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票。为了促进我国社会主义经济的发展和税收现代化建设，国税总局于2015年颁布《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，自2016年1月1日起，在全国范围内推行使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。在国家政策的支持下，具有开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等诸多优点的增值税电子普票受到了众多纳税人的欢迎。2020年2月27日，《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》指出，增值税电子专票的推广确定了先试点、后推广的工作方案，并决定于2020年9月1日启动增值税专用发票电子化试点工作。此后试点地区不断扩大。截至目前，增值税电子专票实施范围已扩容至25个地区，增值税发票全面实行电子化指日可待。除了增值税专票电子化政策的发布，财政部为了科学规划、全面指导“十四五”期间会计信息化建设，于2021年12月30日印发《会计信息化发展规划(2021-2025年)》(以下简称《规划》)。《规划》指出了“十四五”时期我国会计信息化工作的总体目标，其中就包括：加快推进会计数字化转型升级，会计数据价值得到有效发挥。在当前大数据、人工智能等电子技术快速发展时代背景下，增值税发票电子化无疑是响应了当前政策。但是会计数字化转型不能止步于此，如何利用数字技术推动会计信息化建设迈向更高水平，是十四五期间的主要任务。2019年9月26日，“2019中国发票数字化发展白皮书发布会”在北京召开，会上发布的白皮书显示，在电子发票替代纸质发票的大趋势下，电子发票的渗透率和开具数量均已进入爆发式增长阶段。据人民日报报道，2017年我国电子发票开具量达13.1亿张，预计到2022年可能高达545.5亿张，保持超过100%的年均增长速度。

一、增值税纸质发票在企业内的管理流程

增值税专票电子化后，企业对增值税发票的管理流程发生了不少变化。实行增值税纸质发票时，增值税发票在企业内的流转和管理如下：

(一)企业出具的发票

财务管理部门负责向税务机关申请领购发票。业务部门核对好客户的信息之后向财务部门申请开票，财务部门将开具的增值税销项发票传递给业务部门，业务部门签收之后传递给客户。企业开具的增值税销项发票的记账联要经过财务人员的手工汇总整理装订之后入账。

摘要：近几年，国家补贴迟迟未能兑现，民营企业现金流吃紧，转让需求加大，而另一方面，国有大中型新能源企业想要迅速实现规模扩张，并购因此盛行。本文主要结合自身经历过的几个收购项目实际情况，总结了一些常见财务相关风险，并提出相应的应对建议。

关键词：并购；财务风险；分析；应对措施

引言

截至2020年7月底，中国光伏装机容量21883万千瓦，光伏累计装机规模首次超过风电，居世界首位，最近几年光伏产业发展壮大，产业不断升级，随之而来的问题也逐渐凸显，首先面临的问题就是光伏等新能源补贴资金缺口越来越大，民营企业贷款大多采用融资租赁方式，贷款期限相对较短，贷款利率没有优势，还本付息压力大，扣除还本付息现金流往往为负，民营企业现金流风险较大，转让光伏项目，获取短期收益成为民营企业的一种选择；而另一方面，某些国有大中型新能源项目因进入市场较晚、资源获取不足，又有发展壮大需求。

一、收购概述

收购概念指一家企业用现金或者有价证券购买另一家企业的股票或者资产，以获得对该企业的全部资产或者某项资产的所有权，或对该企业的控制权。企业并购动因可分为发展动机和发挥协同效应。但我认为国有企业收购民营光伏项目主要动因是通过收购，企业可以克服内部投资方式下项目建设周期、资源获取以及配置等因素对企业发展速度的制约，在极短时间内将规模做大，实现规模扩张。对于收购方而言，收购的优点是方便、快捷，缺点确也是显而易见，其中隐藏的各类风险就无可避免，国有企业在收购此类项目时更应擦亮双眼，确实落实好尽调环节职责，将风险暴露在收购前，通过各种措施消除风险或转移风险，切不可为了收购而收购，为公司发展留下后患。

二、光伏行业收购风险分析

摘要:

随着国家税收体制改革的深入和信息化管理手段的提高，企业面临的税务风险越来越大。具备税法知识，熟悉企业纳税实务，胜任企业税务管理工作的实用型人才，在企业里具有广泛的需求。高职院校税务专业围绕企业税务管理工作与能力需求，设计课程体系，培养具有专业特色的实用型税务人才，具有广阔的发展前景。

关键词:

实用型;税务管理人才培养;课程设计

专业课程体系是专业建设的重要内容，它决定着专业人才的知识结构与培养规格。我们围绕专业课程体系进行人才培养模式建设、教材建设、师资力量建设、实训基地建设、信息化教学建设，使所开设课程能够高质量实施，实现人才培养目标，是当前教育教学改革的必由之路。高职高专税务专业面临服务转型的机遇与挑战，从服务税务机关转向服务企业，其专业课程体系建设必然要随之发生变化，对其专业课程体系与教学实施进行探讨具有十分重要的现实意义。

一、企业税务管理工作与能力需求分析

随着国家税收体制改革的深入和信息化管理手段的提高，企业面临的税务风险越来越大。很多企业，特别是中小企业没有设置专门从事企业税务管理的职能部门，企业税务管理事项一般由会计人员或办公室人员代为办理，存在着替代性。职业院校会计人才在工作中感到知识和能力不足的地方，主要是涉及到税法知识不熟，企业纳税实务不熟，对税务机关的信息化管理平台操作不熟练，存在着培养的短板现象。办公室等其他人员更不用说，知识技能方面存在的欠缺更多。培养具备税法知识，熟悉企业纳税实务，胜任企业税务管理工作，同时具备一些其他知识技能的实用型人才，在企业里具有广泛需求，甚至取得反替代效果［1］。那么，企业实用型税务人才应具备怎样的知识和技能呢?企业的税务管理工作决定了企业实用型税务人才应具备的知识技能，企业的税务管理工作一般由三大部分构成［2］，一是网络开票、税费计算、网上报税、税款缴纳、接受检查、档案管理等日常管理事项，二是涉税业务会计核算事项，三是税务筹划等税务风险管理事项［2］。要完成企业的三种税务管理工作，其知识技能要求各不相同。

摘要：基层人民银行在处理国库会计业务时，会统一形成国库会计档案，这些档案记录着政府收支和预算情况，是具有价值的文件资料，完善的保存对今后的政府工作及档案管理有着重要意义。而随着信息化技术的应用，基层人民银行也在不断推进信息化管理建设，让国库会计档案管理全面实现现代化和信息化，从传统的文件保存过渡到电子化保存，构建完善的信息电子资料库，充分发挥出国库档案数据的价值，为今后国库应用数据分析进行决策时，奠定基础。

关键词：信息化国库会计档案电子化

一、系统建设背景

会计记录和史料记录都是金融档案的组成部分，建立全行的电子档案管理系统，实现对信用卡档案、公文档案的搜集与整理，全面提升电子化档案管理、利用的水平，并依据实际工作需要，解决档案移交记录和过程的信息化，以及档案保管的有序化、效率化，对实物档案进行信息系统化管理。明润华创电子档案管理系统是综合运用内容管理平台、影像工作流、影像采集等技术，对电子会计凭证、报表、账本等会计档案的收集、整理，为全面提升电子化会计档案管理、利用提供了整体解决方案。

二、电子和纸质档案的利弊

（一）电子存档。1.优点。传输和保存方便，电子文档可通过云存储文档分享，也可通过网络传输。档案保管者对借阅档案人员的身份进行核实，确定档案的保密程度，在符合借阅要求的原则下进行档案借阅。电子档案相比传统的文件档案，在传递上方便快捷，不受距离、时间、地点的限制，消除了纸质文件的环保问题更加环保。电子档案经济实用，通过介质存储，终端处理，让电子档案方便存储，当前的信息化技术已经完全可以支持国库会计档案的存储要求。国库电子档案更加集中，便于管理，通过软件进行资料的查询、录入、存储等，让档案管理工作更加简便。2.缺陷。电子文档如果使用不当或者保管条件不符合要求，会造成档案的存储不稳定，会受到外部干扰使文件出现损坏或数据打不开的问题，如果自身存储介质出现损坏，会导致原始数据得不到恢复。所以，用自存方式存储电子文件是不稳定的，由于对电子设备的过度信任，让计算机进行电子文档管理，这就会出现当没有设备时，电子档案的管理将无法进行。电子档案的管理离不开终端设备的运行，而设备的运用离不开电源、网络的稳定，而数据安全方面，当文件进行传输时，如果网络安全级别不高或者在文件传输过程出现状况，容易出现安全问题。例如，电子会计文件在管理过程中容易被修改，不易被发现，国库会计文件的数据准确性直接受到威胁，除此之外，由于系统的漏洞，整个软件系统瘫痪，会给黑客们偷窃会计文件的机会，从而泄露会计文件的信息。3.纸型档案。安全性能高是纸质档案的主要优点。大部分纸张都是独立的，文件共享非常少，借阅也非常方便。由于其安全和保密性高，因此更适合高度机密的文件，但也存在一定的缺陷，这一缺陷体现在对人力资源的浪费严重。财政部门的业务很多，每天都要生成、分类和绑定大量文件，如果都使用纸质文档，那么因为会计到岗位监督之间的程序变复杂，会使人员严重不足，人力浪费严重，并且文件会使用到大量纸张和打印机墨粉，制造这些文件需要大量的天然资源，资源浪费严重。另一方面，国库会计档案的保存期从30年到永久不等，长期处理纸质档案需要很大的空间，所以保留纸质档案将造成空间浪费。

三、国库会计档案电子化管理的风险和困难

摘要：合同管理是施工企业经营管理的重要内容，是施工企业内部控制中业务层面控制的一个方面。因此，基于内部控制视角，探讨施工企业合同管理风险及其防范具有重要的现实意义。本文在分析内部控制视角下施工企业合同管理风险及其防范的重要性基础上，深入探讨了施工企业合同管理中存在的主要风险及其表现，提出了风险防范的对策建议，以期为施工企业合同管理提供有价值的借鉴。

关键词：合同管理；风险防范；内部控制；施工企业

合同是对双方权利和义务的约束，是企业经济业务的体现。合同关乎着企业的利益，因此需要对合同进行有效的管理，合同管理是企业经营管理的重要内容之一，对企业的有序发展和运行起着十分关键的作用。合同管理也是企业内部控制中业务层面控制的一个方面。随着社会经济的发展，企业对合同管理的认识不断改善和提高，但是因为一些主观和客观的原因，还是存在控制缺陷，由此给企业带来的风险会极大的影响企业的经营和发展。有效的合同管理，能提高企业的工作效率，使企业管理科学化规范化。因此，应重视合同管理的内部控制措施，提高企业的内部控制水平，减少合同管理不当带来的风险，增强市场竞争力，提高企业经济效益。

一、施工企业合同管理中存在的主要风险

施工企业合同分建设工程合同和材料采购合同以及专业分包合同等，涉及的业务内容非常广泛。在企业的合同管理中，由于相关人员的业务能力和执行程序存在的问题，往往存在很多的风险缺陷，具体主要表现为以下几个方面：

（一）不签订合同、未经授权签订合同。企业相关业务人员合同意识不强，对经济业务订立口头合同。口头约定看似方便，但是没有约束力，有纠纷时难以取证，极易造成交易风险还有税务风险。企业没有系统的合同管理流程，印章管理不严，未经授权订立合同，可能导致企业合法权益受到侵害。

（二）合同履行过程中监管不当、监管不到位。合同签订后，未进行跟踪管理，监管不全面，未有效履行合同。施工企业的施工合同一般周期都比较长，企业未有效进行动态跟踪管理，可能出现未按照合同约定达到施工进度、施工质量不合格、材料控制不严和预算出现偏差等，影响施工进度和质量，导致企业经济利益受到损害。

作者：王明昕   单位：绥滨县房地产管理处   房地产档案系统的网络结构设计   一般情况下，房产档案系统由两部分构成，即内网和外网。内网为企业内部的局域网络。负责房产数据的口常管理维护工作，例如房产数据及图形的录入、检索、修改以及统计、打印，是房产管理系统的核心。外网主完成房产信息的对及查询工作。系统的运行模式采用(客户/服务器)模式与卿（浏览器/服务器)模式相结合的混合模式。对于企业内部的用户，采用C/s模式，可降低系统开发难度，提高信息安全性，而对于企业外部的用户采用B/S模式，可以更加充分的实现快捷的数据管理和操作，以便实现随时随地提供服务，用户可以通过网络查阅有关房产档案的相关信息。   房产档案的社会作用   随着住房制度改革的深入和发展，作为房地产权属登记活动所记录的房地产档案越来越得到人们的认可和重视，它不仅服务房地产权归属的登记管理，在市场经济下发挥若不可低估的作用，而且服务于整个住房建设和管理。   房地产档案是房地产权属登记管理的重要依据。落城市房地产管理法的有关规定，实行房地产使用权和房屋所有权登记发证制度。登记发证的中心环节就是依据房地产档案材料确认产权，提高发证的准确率的同时，在房地产交易中，产权清楚是交易的前提。房地产档案管理者必须充分利用房地产档案，纠正出现的伪造、涂改、谎报遗失、重复申领《房屋所有权证》，维护正常的房地产管理秩序。利用房地产档案记录的不同时间、地点、类型的房产对房屋交易价格进行“公平、公正、科学”的评估工作，建立有效数据库。   房地产档案是落实经济适用住房建设的可靠凭证。统建统分住房福利政策取消后，建设经济适用住房成为解决中低收入家庭住房问题的有效途径，为解决广大干部职工的住房困难和改善住房条件，房地产档案将发挥重要作用。为使经济适用住房建设按照国家政策规定有序的进行，房产档案要将单位性质、人员编制、实有人数、人均收入、单位已售公房面积、人均住房面积、拟建住房地点、套数、总层数、建筑面积、总投资金额、资金来源、出件政策等，详尽登记整理，按程序进行申报，使经济适用住房建设符合法律和政策的框架要求。   房地产档案是住房拆迁管理工作的有效凭据。二级市场开放后，各省鼓励利用经济适用住房政策来辅助拆除危险房建设的实行，对房地产档案记载的每户居住状况、经济状况、人均面积等进行统计，为制定建房规划、分批解决干部职工住房困难提供了依据。同时，也为建没经济适用住房拆迁安置面积提供了有效的参考数据。   房地产档案是司法、税收工作的有利依据。房屋拆除、买卖、继承等行为的发生，不可避免会引起一些纠纷，要排除这些纠纷，房地产仲裁和司法部门都要查阅房地产的档案，从而弄清房地产权属关系。同时，由于房地档案记录的每户铸处房地产的面积、价位，可以作为税务部门开征房地产税及相关税种的计税依据。还是查处腐败分子通过多种手法和手段侵占国家财产的有利依据。为建立有序的市场经济环境保驾护航。   综上所述，上文中笔者结合自己的工作经验，对房地产档案管理工作进行了探讨，希望能够为我国房地产档案管理工作的发展提供有效参考。

摘要：社会信息化技术飞速发展，电子商务的广泛运用催生了“互联网+税务”“互联网+政务服务”等信息化产物，随之发展的电子发票得到广泛应用。电子发票具有明显的优势，但在高校现行的财务管理模式下面临诸多问题，本文通过对电子发票的简要分析，梳理了电子发票在高校财务管理运用中存在的挑战，并展望电子发票与区块链技术相结合，为电子发票在高校财务管理中提供相关参考措施。

关键词：电子发票；高校财务管理；挑战

电子发票的应用可简化报销流程，提升效率，节约成本，但是在使用过程中也存在易伪造、监管难、重复报销等难题。如何克服这些难题将是高校财务所面临和必须迎接的挑战。

一、电子发票概述

2012年以来，国家财政部开始推行为财政票据电子化工作，旨在提高票据监管能力。目前，已有许多高校和财政厅有关单位在使用财政电子发票。在财政部和国家档案局为电子发票的技术实现制定了相关标准的基础上，2015年年底，国家税务总局在全国范围内推行增值税电子发票，并在2016年年初开出了第一张电子发票；从此，电子发票逐渐在各行各业被频繁使用。

二、电子发票的优势分析

（一）对于票据使用方，电子发票节约成本。传统纸质发票带来了大量的票据管理工作，需票据专管员按照规定流程领购、使用、核销、保管和销毁票据而言，而电子发票不仅大大节约人力物力财力上的成本，而且避免了上述的繁杂流程，减少了不必要的错误。

​2020年是全面建成小康社会的决胜之年，是“十三五”规划实施的收官之年，做好各项税收工作，意义重大。今年全县税收工作的总体要求是：以新时代中国特色社会主义思想为指导，贯彻落实党的和二中、三中、四中全会精神，认真落实总局、省局、市局和县委县政府经济、税收工作部署，坚定不移加强党对税收工作的全面领导，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，纵深推进国税地税征管体制改革后续工作，巩固“减税降费”成果，扎实完成好各项税收任务，更好发挥税收在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险中的积极作用，促进经济高质量发展、提升税收治理能力和水平，为决胜全面建成小康社会“十三五”规划圆满收官作出新的更大贡献。重点抓好以下几个方面的工作：

一是严格防疫措施，坚决打赢疫情阻击战。当前，疫情防控已经进入最吃紧的关键阶段。行百里者半九十，越是胜利在望，越要小心谨慎。我们要认真学习贯彻重要指示精神和上级决策部署，做到思想不松懈、措施不松动、力度不松劲，奋力夺取疫情防控的最终胜利。要继续抓好办公大楼、办税服务厅、干部食堂、住宅小区等关键区域的防疫工作，坚持好出入登记、体温监测、消毒灭菌、配戴口罩等措施。要严格按照县委政府有关要求，积极参加社区、扶贫点的疫情防控，做好政策宣传、疫情排查、落实管控等工作。要落实总局“四力”（优惠政策落实要给力、“非接触式”办税要添力、数据服务大局要尽力、疫情防控工作要加力）、“四个及时”（及时抓好宣传辅导、及时制发操作指引、及时调整信息系统、及时强化督导考核）工作要求，抓好税费服务，确保税收优惠政策精准落地，在抗击疫情中服务经济社会发展，让广大纳税人、缴费人有实实在在的获得感。

二是抓牢政治建设，深化全面从严治党。巩固拓展主题教育成果，推动主题教育常态化、长效化、制度化。持续推动不忘初心、牢记使命，修好“永恒课”“终身课”，形成长效机制。全面提升党组织的组织力、凝聚力、战斗力。提高基层党组织标准化规范化建设水平，深入推进巴邱分局基层党建示范点建设。扎实推进党风廉政建设各项工作，做到力度不减、节奏不变、尺度不松。要严格落实中央八项规定和党风廉政建设的各项制度，严守政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律，强化监督检查，对顶风违规违纪行为“零容忍”；要狠抓“两个责任”落实，切实履行“一岗双责”；要综合运用监督执纪四种形态，特别是第一种形态，对苗头性问题及时约谈，做到早发现、早提醒，严格控制苗头性问题扩大化。

三是坚持统筹结合，抓实减税费与稳增长。要进一步提升政治站位，围绕促进“六稳”和高质量发展，统筹做好减税降费和组织税费收入工作，推进税收管理善治法治共治，服务经济社会发展。要巩固和拓展减税降费成果，持续跟踪政策落实的问题和短板，针对行业共性问题和纳税人缴费人的个性化问题，深入剖析，对症施策。特别是针对“肺炎”疫情等不利因素，做到政策落实再严格、宣传辅导再精准、政策效应再分析，积极为企业发展减压助力。依托税收大数据，及时核查疑点数据，确保政策红利精准落袋。要依法依规征收税费。坚决落实总局“三个务必、三个坚决”要求，严守组织收入纪律，实现“减税费”“稳增长”“促发展”协调并进。要有效防范税收风险，加强收入质量监控。

四是全面提质增效，促进税费服务升级。着力提升纳税人满意度，增强办税缴费便利度。开展好第7年“便民办税春风行动”，推进“一网、一门、一次、一窗”改革，提升前台人员素质，拓宽自助缴费终端、手机APP等多元化缴税渠道，提高数据应用集约化水平，提供更好的办税体验。要优化税收营商环境。对照《优化营商环境条例》规定的涉税事项，细化完善政策制定、政务服务、监管执法等方面的机制制度，确保涉税任务落实落细。要提高社会好评度。全面对接政务服务平台“好差评”系统，打造标准统一的服务评价体系，做好“好差评”系统组织实施工作，并建立差评和投诉问题调查核实、督查整改反馈和信息公开机制，用好评价结果，举一反三，持续改进。

五是依托数据支撑，提升税收治理效能。要夯实征管工作基础，落实征管规范2.0要求，继续加强数据清理核实，推进征管档案电子化、规范化管理。以征管档案为重点，以巴邱分局为试点，全面清理、整理各类档案，提升档案管理规范化水平。要优化税务执法方式。健全动态“信用+风险”新型管理机制，完善“双随机一公开”制度，严格进户执法检查，努力做到对市场主体干扰最小化、监管效能最大化。全面落实行政执法三项制度，打造新型税务执法质量控制体系，强化执法督察，规范税收执法。要健全税务监管体系。推进协同共治，用好涉税信息共享平台，不断提升第三方涉税信息收集、分析、利用水平。深入推进“双打”两年专项行动和扫黑除恶专项斗争，坚决遏制虚开骗税违法行为。稳妥推进个税汇缴，确保汇缴工作顺利推进。

六是持续深化“四合”，激发干部队伍活力。要明导向，夯实用人之基。坚持稳字当头，有序推进职级晋升，发挥正向激励作用。认真落实省局制定的进一步激励干部新时代新担当新作为若干举措，激发干事创业热情。要提能力，恪尽担当之责。强化教育培训、年青干部成长工程，鼓励参加“三师”考试和会计、经济类职称评定。要重关怀，倾注关爱之情。高度关注干部职工合理诉求，尽心尽力帮助解决实际困难。加强税务文化建设，促进队伍深度融合。努力为青年干部提供宜居、宜业的生活环境，以事业留人，以感情留人，以待遇留人，打造一支税务铁军。