税务档案范例

[摘要]在当前大数据、人工智能等电子技术快速发展的背景下，增值税发票电子化已成为必然发展趋势。发票电子化的实施正是企业会计档案向电子化方向发展的一个强有力的信号。企业应重视电子会计档案系统建设，加大资金投入，建设适合本公司的安全高效的电子档案系统，充分利用电子技术对企业档案实现高效便捷管理，促进企业发展。

[关键词]增值税发票；电子化；会计档案

增值税发票是在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的收付款凭证，一方面证明经济业务和商事活动的发生，另一方面也是财务报账和增值税征收的重要凭证。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票。为了促进我国社会主义经济的发展和税收现代化建设，国税总局于2015年颁布《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，自2016年1月1日起，在全国范围内推行使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。在国家政策的支持下，具有开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等诸多优点的增值税电子普票受到了众多纳税人的欢迎。2020年2月27日，《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》指出，增值税电子专票的推广确定了先试点、后推广的工作方案，并决定于2020年9月1日启动增值税专用发票电子化试点工作。此后试点地区不断扩大。截至目前，增值税电子专票实施范围已扩容至25个地区，增值税发票全面实行电子化指日可待。除了增值税专票电子化政策的发布，财政部为了科学规划、全面指导“十四五”期间会计信息化建设，于2021年12月30日印发《会计信息化发展规划(2021-2025年)》(以下简称《规划》)。《规划》指出了“十四五”时期我国会计信息化工作的总体目标，其中就包括：加快推进会计数字化转型升级，会计数据价值得到有效发挥。在当前大数据、人工智能等电子技术快速发展时代背景下，增值税发票电子化无疑是响应了当前政策。但是会计数字化转型不能止步于此，如何利用数字技术推动会计信息化建设迈向更高水平，是十四五期间的主要任务。2019年9月26日，“2019中国发票数字化发展白皮书发布会”在北京召开，会上发布的白皮书显示，在电子发票替代纸质发票的大趋势下，电子发票的渗透率和开具数量均已进入爆发式增长阶段。据人民日报报道，2017年我国电子发票开具量达13.1亿张，预计到2022年可能高达545.5亿张，保持超过100%的年均增长速度。

一、增值税纸质发票在企业内的管理流程

增值税专票电子化后，企业对增值税发票的管理流程发生了不少变化。实行增值税纸质发票时，增值税发票在企业内的流转和管理如下：

(一)企业出具的发票

财务管理部门负责向税务机关申请领购发票。业务部门核对好客户的信息之后向财务部门申请开票，财务部门将开具的增值税销项发票传递给业务部门，业务部门签收之后传递给客户。企业开具的增值税销项发票的记账联要经过财务人员的手工汇总整理装订之后入账。

摘要：近几年，国家补贴迟迟未能兑现，民营企业现金流吃紧，转让需求加大，而另一方面，国有大中型新能源企业想要迅速实现规模扩张，并购因此盛行。本文主要结合自身经历过的几个收购项目实际情况，总结了一些常见财务相关风险，并提出相应的应对建议。

关键词：并购；财务风险；分析；应对措施

引言

截至2020年7月底，中国光伏装机容量21883万千瓦，光伏累计装机规模首次超过风电，居世界首位，最近几年光伏产业发展壮大，产业不断升级，随之而来的问题也逐渐凸显，首先面临的问题就是光伏等新能源补贴资金缺口越来越大，民营企业贷款大多采用融资租赁方式，贷款期限相对较短，贷款利率没有优势，还本付息压力大，扣除还本付息现金流往往为负，民营企业现金流风险较大，转让光伏项目，获取短期收益成为民营企业的一种选择；而另一方面，某些国有大中型新能源项目因进入市场较晚、资源获取不足，又有发展壮大需求。

一、收购概述

收购概念指一家企业用现金或者有价证券购买另一家企业的股票或者资产，以获得对该企业的全部资产或者某项资产的所有权，或对该企业的控制权。企业并购动因可分为发展动机和发挥协同效应。但我认为国有企业收购民营光伏项目主要动因是通过收购，企业可以克服内部投资方式下项目建设周期、资源获取以及配置等因素对企业发展速度的制约，在极短时间内将规模做大，实现规模扩张。对于收购方而言，收购的优点是方便、快捷，缺点确也是显而易见，其中隐藏的各类风险就无可避免，国有企业在收购此类项目时更应擦亮双眼，确实落实好尽调环节职责，将风险暴露在收购前，通过各种措施消除风险或转移风险，切不可为了收购而收购，为公司发展留下后患。

二、光伏行业收购风险分析

摘要:

随着国家税收体制改革的深入和信息化管理手段的提高，企业面临的税务风险越来越大。具备税法知识，熟悉企业纳税实务，胜任企业税务管理工作的实用型人才，在企业里具有广泛的需求。高职院校税务专业围绕企业税务管理工作与能力需求，设计课程体系，培养具有专业特色的实用型税务人才，具有广阔的发展前景。

关键词:

实用型;税务管理人才培养;课程设计

专业课程体系是专业建设的重要内容，它决定着专业人才的知识结构与培养规格。我们围绕专业课程体系进行人才培养模式建设、教材建设、师资力量建设、实训基地建设、信息化教学建设，使所开设课程能够高质量实施，实现人才培养目标，是当前教育教学改革的必由之路。高职高专税务专业面临服务转型的机遇与挑战，从服务税务机关转向服务企业，其专业课程体系建设必然要随之发生变化，对其专业课程体系与教学实施进行探讨具有十分重要的现实意义。

一、企业税务管理工作与能力需求分析

随着国家税收体制改革的深入和信息化管理手段的提高，企业面临的税务风险越来越大。很多企业，特别是中小企业没有设置专门从事企业税务管理的职能部门，企业税务管理事项一般由会计人员或办公室人员代为办理，存在着替代性。职业院校会计人才在工作中感到知识和能力不足的地方，主要是涉及到税法知识不熟，企业纳税实务不熟，对税务机关的信息化管理平台操作不熟练，存在着培养的短板现象。办公室等其他人员更不用说，知识技能方面存在的欠缺更多。培养具备税法知识，熟悉企业纳税实务，胜任企业税务管理工作，同时具备一些其他知识技能的实用型人才，在企业里具有广泛需求，甚至取得反替代效果［1］。那么，企业实用型税务人才应具备怎样的知识和技能呢?企业的税务管理工作决定了企业实用型税务人才应具备的知识技能，企业的税务管理工作一般由三大部分构成［2］，一是网络开票、税费计算、网上报税、税款缴纳、接受检查、档案管理等日常管理事项，二是涉税业务会计核算事项，三是税务筹划等税务风险管理事项［2］。要完成企业的三种税务管理工作，其知识技能要求各不相同。

摘要：纳税管理是企业管理工作的重要组成部分，也是财务管理的一个核心子系统。纳税管理是企业在遵守国家税收法律法规，不损害国家利益的前提下，根据自身经营业务特点，以及在筹资、投资、日常经营、盈余分配等环节，利用现有的税收法律法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到依法缴纳税款、少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收收益最大化的经营管理活动。

关键词：中小型；民营企业；纳税管理；分析及策略

一、中小型民营企业开展纳税管理工作的必要性

我国目前开征的税种主要有5大类：商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源环境税、特定税，共18个税种，大部分企业会涉及到半数以上的税种。因此做好纳税管理是每家企业必须重视的工作，特别是中小型民营企业大多管理不是很规范，更应重视纳税管理工作。

(一)系统的纳税管理工作能提高企业纳税意识，规范纳税行为，有效防范涉税风险

由于中小型民营企业的创始人知识层次参差不齐，很多人对国家的税收法律、法规不了解或者认识不到位，税务机关应通过各种渠道培养中小型民营企业老板和高管人员的合法纳税意识，使他们认识到依法纳税是每一位公民应尽的义务和责任，树立合法纳税的企业形象，做企业就是要合法经营、依法纳税。

(二)完善的纳税管理能合理降低企业纳税成本，提高企业经济效益，实现企业价值最大化

一依法征税抓收入

认真贯彻落实组织收入原则。坚决落实总局“四个确保”要求，继续做好组织好收入工作，完成年度收入计划；扎实做好减税降费牵头工作，保证应享尽享，做好减免税核算铁账。

二持续抓好减税降费工作

持之以恒抓好减税降费工作落实，切实减轻企业负担。进一步落细落实减税降费政策，解决纳税人在实际操作中遇到的疑难问题并做好减税降费政策解读，维护好纳税人利益，提升纳税人获得感和满意度。扎实做好个人所得税汇算清缴各项工作。稳步推进个人所得税改革，扎实做好汇算清缴各项准备工作。围绕汇算清缴暂行办法和相关征管、政策配套文件，以及汇算清缴宣传培训、纳税服务、信息化建设等方面重点开展工作，打好2020年汇算清缴攻坚战。

三进一步优化提升纳税服务

持续推进“最多跑一次”改革。在现有改革成果基础上，深化“最多跑一次”各项工作和无证明城市推广工作，进一步实现涉税事项“最多跑一次”改革全覆盖，加强督查，建立“最多跑一次”考核督查机制，工作到岗，责任到人。进一步推广电子税务局建设。力争网上综合办税率全市第一，探索“财税一体化”，实现企业财务报表与税务申报表数据自动切换，逐步扩大“一键报税”范围，实现浙江税务APP与浙江省电子税务局“一键零申报”。

四扎实推进税务党建文化发展

2019年，在县局的正确领导和各股室的有力配合下，我股用“不忘初心、牢记使命”专题教育实践精神统领和实践人事教育工作，立足税收事业的全面、协调、长远发展，扎实开展人事教育工作，较好地完成了全年人事教育工作任务，推动了干部队伍整体素质的不断提高。现将今年工作总结如下：

一、2019年主要工作情况

（一）中心组理论学习扎实开展

2019年初我们制定了《2019年国家税务总局税务局党委中心组学习计划》，制定了学习内容、学习时间、组织人，扎扎实实开展好理论学习，目前正按照规定的学习内容，已组织局领导开展中心组学习9次。通过理论政治学习，增强了班子成员学习的自觉性，班子成员的政治素质明显提高。同时，认真落实党委议事规则，认真执行党委会议记录制度，使党委工作更加规范。

（二）人事基础管理工作规范有序

人事工作政策性强、涉及面广，任务艰巨，涉及每个同志的切身利益，因此我们对每一项工作，不论大小，都进行了周密安排，严格执行政策，确保工作不出纰漏。

一是人员考核。按照市局通知，我局今年二月按要求完成了2018年度全体在职干部的考核及上报工作，做好年度考核上报，工资年报等各项人事年报工作。

一、集团税务管理现状分析

1.跨区域经营布局，主管税务机关多元化

广投集团经营主要集中在广西，目前已经向区外贵州、江西、甘肃、内蒙、四川等省份发展，并延伸至东南亚、香港等境外，这种跨区域经营布局使得广投集团面临多地税务机关的监管，由于税收管辖权不明确而引起税务机关之间的争议时有发生。

2.关联交易较为频繁，公允价格难以衡量

随着广投集团规模的扩大，母子公司间及母公司控制的子公司间的关联交易相当频繁和普遍，如何确定合理的内部转移价格并取得税务机关的认可成为企业需要重点关注的问题。

3.财务人员专业素质较高，依法纳税和维权意识较强

广投集团拥有众多具有会计、审计和税务等专业注册资格或中高级职称的管理人才，一些企业还聘请税务师事务所担任税务顾问，依法纳税和维权意识较强，具备一定的税收筹划能力。

摘要：为积极响应国家税务局、财政部的要求，推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。同时，为了为用电用户提供更好的营销与用电服务，广州供电局进行了企业营销电子发票系统建设，通过集成营销系统与税控专用设备管理系统，实现了电费电子发票的发票生成、发票冲红、发票接收等业务。笔者主要介绍了营销电子发票系统的功能和技术实现，旨在为同类企业建设电子发票系统建设提供借鉴。

关键词：营销管理系统；营销电子发票；统计分析；用户满意度

1研究背景

电子发票是指发票的电子映像和电子记录，是发票的电子形态或者说无纸化形式，是一种电子凭证，由税务局统一发放使用，发票号码采用全国统一编码，采用统一防伪技术，在电子发票上附有电子税局的签名[1-5]。其突破了传统纸质发票的概念，具有实时性、交互性、低成本、易存储等多方面的优势。2015年11月，国家税务总局了《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），宣布将增值税发票系统升级版推向全国，并明确增值税电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同；开票量较大的行业如电商、电信、快递、公用事业等行业要重点做好增值税电子发票推行工作。2015年12月，财政部、国家档案局联合《会计档案管理办法》，办法中明确指出满足条件的单位形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，首次明确了电子会计档案的合法地位。为积极响应国家税务局、财政部的指示要求，企业有必要采购一套电子发票系统，电子发票服务平台提供发票的归集、存档、查验、下载等相关服务并投入实际生产中。实现从传统纸质发票平滑过渡到电子发票时代[6-10]。笔者通过研究在企业电子发票平台上建设企业营销电子发票系统，集成营销系统与税务局电子发票服务平台，从而可实现电子发票的发票生成、发票冲红、换开发票、发票接收等业务。

2现状分析

广州供电局有限公司是开票量较大的行业，多次被主管税务机关部门催促推行电子发票，目前笔者所在单位未申请领购电子发票，为按缴费用户提供的都是纸质发票，纸质发票在管理过程中，需要企业财税人员定期前往当地税务局大厅申领，同时开具之后必须通过邮递的方式快递给缴费用户，整个发票管理成本非常高，并且不满足国家税务总局的政策要求。同行业部分兄弟单位已上线使用电子发票系统，支持开具电子发票，但电子发票系统托管到第三方厂商管理，供电企业部分运营敏感数据直接暴露给第三方，在开票高峰期时，开票效率无法满足供电企业的业务要求。因电子发票系统受制于第三方厂商，供电企业自身对电子发票系统无法做到有效监管，系统性能瓶颈问题无法得到处理。据此，笔者所在单位迫切建设营销电子发票系统，本地化集成税控专用设备管理系统，同时对接现有的营销系统，将用户缴费流程与电子发票开具流程相结合，为缴费用户提供高效稳定的电子发票服务。

3营销电子发票功能