税务财务制度范例

摘要：中国优良的投资环境和高速发展的经济吸引着越来越多的世界500强企业及其他跨国公司来中国进行投资发展，在中国设立制造基地、研发中心及管理总部。然而由于法律、经济环境，以及会计准则等方面的差异，跨国公司在华企业成立之初在财务核算与管理方面可能会碰到诸如财务制度建立及持续改进、财务监控、财务人员业务能力不能满足业务需要等问题。本文通过对跨国公司在华企业在财务核算与管理方面所面临的问题进行研究，提出将集团统一的财务管理制度进行适当的本土化；加强集团信息化建设，使财务管理信息的上传下达随时随地、畅通无阻；强化地区财务总部的监督管理职能及在集团总部设立财务巡视监察员制度；加强财务人员的外部引进、内部培训工作，不断提高财务人员的业务能力以满足公司财务业务的需要等措施，便于他们能尽快制定出适应中国国情、提升集团经济效益在华企业的财务核算与管理制度。

关键词：跨国公司;在华企业;财务核算;财务管理

近年来随着中国经济的蓬勃、快速发展，以及中国优惠的招商引资政策和优良的投资环境，吸引着大量外国企业来中国投资办厂。跨国公司在华企业的管理，尤其是财务管理对企业经营目标的实现发挥着重要的作用，而财务核算是财务管理的基础，所以对其面临的一些问题应引起我们的高度重视。

1跨国公司在华企业在财务核算与管理中面临的一些问题

一是整个集团执行统一的财务核算与管理制度，没有根据在华企业所处的实际经营环境将财务制度进行本土化。二是对财务信息缺少有效地交流及反馈，使财务管理制度得不到及时地修正和持续改进，导致得出错误的财务分析，甚至作出错误的财务决策。三是财务部门实行双重管理体制，在业务上受国外集团总部财务的垂直管理，在行政上受所在地公司的管理，由于空间范围跨度大和受其所在地公司的影响，导致集团财务管理制度的执行缺少有效地监督。四是个别财务人员的语言沟通能力和财务理论知识与业务技能不能满足跨国公司财务核算与管理业务的需要。

2跨国公司在华企业财务核算与管理所面临问题的原因分析

2.1会计制度、税务管理及外汇管制

摘要：财务会计是以会计制度和会计准则为依据，对企业各项会计要素数据通过收集、记录、整理、分析、计算、报告等加工处理后形成财务报告，它为企业制定经营发展战略提供重要依据，是对传统会计的继承与发展。税务会计是以国家现行税收法为依据，运用会计核算方法和会计理论对企业税款的形成、计算及缴纳进行全面的监督与核算，并帮助企业进行税务筹划。近年来，随着我国市场经济的逐步发展，我国的会计制度和税收制度逐步走向规范化和合理化，同时也使得会计制度和税法的差异呈扩大趋势，由于财务会计和税务会计所遵循的准则不同，二者之间必然会存在差异性，而这种差异性决定了财务会计和税务会计是否应该分离，因此，明确区分二者之间的关系，并促使二者适度协调发展，是目前企业普遍关注的重要问题。

关键词：税务会计；财务会计；差异性；关系；协调性分析

随着我国市场经济的逐步完善，财务会计和税务会计逐步出现差异：一是会计利润和应税所得的差异可控。由于财务会计和税务会计的目标具有差异性，从而导致会计利润和应税所得也发生了差异。而在我国，会计准则和税务法律法规都是由政府制定，使得会计和税法之间可以进行有效的协调来降低会计利润和应税所得的差异性。二是会计收益和应税所得者的差异可控。由于财务会计和税务会计所遵循的法律依据的差异性，导致二者的收入确认时间和确认范围存在显著差异，进而使得会计收益和应税所得者之间产生差异，并形成时间性差异和永久性差异，而这种差异直接决定着财务会计与税务会计是否应该分离。在我国由于具备完整的财务制度体系，促使会计制度和税收法规协调发展，这样使得许多会计收益和应税所得者之间的差异得以事先处理，从而有效控制差异，使之趋于接近，而不是拉大差异。

一、企业财务会计和税务会计的关系

财务会计和税务会计作为我国会计体系中的两个重要组成部分，其最终目的都是为企业的合法经营和战略发展而服务，并且在国家相关政策法规和会计准则基础上，为企业创造最大化经济利益提供保障。

1.财务会计和税务会计的联系

财务会计信息是税务会计信息的基础。税务会计工作需要以财务会计信息为依据，对企业纳税人的经济活动进行监督与核算，从而使得会计管理工作更加科学化和规范化。财务会计信息反映了企业的实际生产经营状况，这样税务部门以财务会计信息为依据，根据企业的实际状况制定合适的税务统筹规划，从而有效保障企业在合法经营的范围内获得最大化的经营效益。财务会计和税务会计的协调性体现在企业对外编制的财务报告上。税务会计直接影响着企业的财务状况，而这种影响往往是体现在财务报告上。

［摘要］全球化经济对我国经济市场造成了影响，也对财务会计、税务会计的工作职能提出了更高的要求。财务会计的工作方向是以会计准则为基础，而税务会计的工作准则是税法。在企业生产经营过程中，税务会计与财务会计都发挥着至关重要的作用，只有将这其之间的关系进行分析并充分协调，才能发挥出二者职能的真正作用与优势。因此，本文将对财务会计与税务会计之间的关系及协调思路展开探讨，以期促进我国企业全面发展，从而推动我国市场经济良好发展。

［关键词］财务会计；税务会计；关系；协调

随着社会经济水平的进一步提升、社会法律制度的不断完善，人们对财务会计、税务会计也有了更深的理解。财务会计与税务会计之间，只有进行互相协调、互相发展，才能促进企业持续发展，并推动社会经济繁荣。在进行实际工作过程中，财务会计、税务会计之间还存在较大的差异，相关人员需要区分二者的职责，并协调二者之间的关系，从根本上提升企业的财务管理水平，以提供更加准确、高效的会计信息。

1财务会计、税务会计的职能分析

1.1财务会计职能分析

财务会计是企业会计中的重要组成部分，其主要职能是统计企业与财务相关的各类信息，并为投资人、债权人以及政府相关部门提供有效的财务信息，并对其进行管理。财务会计利用有效的会计方式，将企业内部的财务整体状况进行计算，可为企业决策者提供有效的参考建议与会计信息。财务会计是现代企业生产、运营、发展的重要基础，是对企业能否健康、有序发展造成影响的重要因素。企业内部经营管理水平的优劣，对企业经营综合效益产生直接影响，并决定着企业的发展方向与市场核心竞争力。

1.2税务会计职能分析

摘要：本文阐述了财务会计与税务会计双方的关系，财务会计通常以会计为准则，然而税务会计却截然不同，税务会计是以税法为准则。财务会计在核算的要求比税务会计更加明确，而税务会计主要是为了反应税法在会计中的运用。税务会计的硬度刚性比财务会计要强，纳税人若不按照税法的规定进行税费的缴纳就会受到相应的处罚。以下笔者将论述对两者的协调方式。

关键词：财务会计；关系分析；税务会计

1引言

如今全球经济蓬勃发展，随着我国税收制度的不断变革，相关制度规定已经逐渐规范化、合理化，为了促进我国税务会计与财务会计的协调，我国在对于双方的协调上做了不少的努力，税务会计与财务会计在协调上有很大的程度都是被国际协调所影响，由于税务会计与财务会计之间有着不可避免的差异性质，因此，两者之间还是有可协调发展的因素，所以建议两者之间可以多适应调整协调方式。

2财务会计与税务会计的关系

财务会计的作用有很多，许多企业为了完善自身内部的管理，通过利用财务活动资料，来帮助企业完成对于外部财务资料的编写，并且还可以帮助企业灵活完美地处理好企业的税务纠纷，从而在无形中提高企业利润。同样税务会计的虽然与财务会计有着一定的区别，但是在确保利润的这一点上面双方都一样。税务会计在工作中可以直接利用财务会计的资料，对税务数据报表进行整理填写。如今生活中会计对企业的重要性日渐突出，但是对于两者之间的差异还没有很好的解决，两者的协调性最后会在企业对外编写的财务报告中反映出来。因为税务会计在进行税务处理的过程中必然会对企业财务产生一定的影响，这种影响就会在财务报表中被展现出来。通常企业的所得税与企业的会计利润会产生短暂性的差异，想要了解并计算出企业会计规定账面价值与计税之间的差异，可以通过对比企业的资产以及负债情况来得到了解。企业会计双方的关系非常密切，双方同时都在对纳税人的活动进行核算与监督，其实因为会计双方的目的根本不同，企业为了有效地将自己的企业的财务管理情况、经营收入以及财务的变动，能够完整地将企业的有效信息提供给政府、投资人、债权人、企业管理人、其他会计报表使用提供有决策有效的信息。然而税法主要是为了保障国家的权益，保证国家税收的顺利收取，同时也保障到了纳税人的权益。因为企业会计的制度与税法的想达到的目的有一定的不同之处，所以两者在同时对一件经济行为规范的时候提出来不同的要求，例如税法是为了保护税收的基础不被侵害，就在路转税法中进行了规定，只要视为同销售事项就应该被收税纳税。

3财务会计与税务会计双方的问题

摘要：我国投资环境良好，且经济发展速度较快，吸引了越来越多的世界知名企业与其他跨国公司在中国展开投资发展，并且在中国建立了生产基地、技术研发中心等，旨在通过投资管理，开辟中国市场。但从实际情况来说，某些企业在财务核算管理方面仍然存在问题，原因也在于中外的法律、政策环境与行业准则存在明显差异，此时我们应该针对这些问题进行研究，便于企业制定出适合中国国情的财务发展模式。

关键词：跨国公司；财务核算管理；问题和对策

中国经济的发展与环境的改变，使得国内出台了一系列优惠引资政策，同时良好的投资环境也让跨国公司在中国的经营目标发生了调整，更加注重财务管理的重要性。而在这项工作当中，财务核算是财务管理的基础性内容，可能产生与潜在风险应该得到我们的高度重视，并采取一些应对措施。

一、跨国公司在华企业财务核算与管理的主要问题

从具体问题来看，整个集团所采取的是相对统一的管理制度，并没有按照实际经营环境和市场竞争情况来进行环境化调整，中外环境的差异可能会导致财务管理模式发生变化。另一方面，部分企业在财务信息的交流和反馈方面缺乏必要的沟通，使得财务管理制度中可能存在的问题无法及时解决，进而产生错误的财务分析，得到错误的结果，并采取了错误的经济决策方式。在问题调整时，行政上仍然要考虑到所在地企业的管理，空间范围成为了管理调整的主要限制条件。从问题产生的主要因素来看，体现在以下几个方面。

（一）会计制度的差异问题

跨国公司的会计核算会按照国家地区所在区域采取不同的方式，不过一般选择美国工人的会计准则或国际会计准则。早在2006年，我国就颁布了新的基本准则，旨在从应用层面制定新的企业会计准则体系，明确了我国和国际财务报告准则之间的相同之处。总体来看，两者产生的差异性并不显著，甚至在某些情况下具有趋同性。不过在一些细节方面，跨国公司在会计核算制度的计算方面却未考虑到这些差异，最终导致了信息披露与会计核算规定方面的问题，产生一定的矛盾。

摘  要：企业职工福利费的核算与管理问题历来是国家、股东以及企业职工所关注的焦点问题，通过福利费计算基础的确定与工资薪金范畴的解析，研究福利费核算内容以及结余的处理方式，促进福利费核算规范化。

关键词：福利费；工资；扣除 ;论文投稿

    职工福利费是中国职工薪酬体系中的关键环节，也是维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工合法权益的有效保障。2009年，国家税务总局和财政部相继出台了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》和《关于加强职工福利费财务管理的通知》，表明了职工福利费在企业管理工作的重要作用。有鉴于此，研究职工福利费税前扣除的财税差异，具备相当的理论意义与实践价值。

    一、职工福利费计算基数的确定

    《中华人民共和国企业所得税实施条例》第40条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”2008年新税法实施后，按年度实际发生的福利费为准与税法规定限额比较，进行税前扣除。低于14%按实际扣除，高于14%的部分，汇算清缴时要进行纳税调整。在企业所得税汇算清缴中，应注意下列问题：工资薪金总额的确定，职工福利费支出的确定以及以前年度福利费有结余的情况如何处理。但由于影响福利费的规定有《财务通则》、《企业会计准则》、税收法规等，需要结合实际情形来判定。

    企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）强调“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

    二、关于工资薪金的延伸理解

摘要：面对市场经济持续增长带来的挑战，现代企业的财务会计工作发生了不同程度的变化，如何提升财务会计质量，对于企业经营效益和竞争优势提升具有重要促进作用。财务会计是企业内部运营管理的重要组成部分，实现财务会计与税务会计协调化，有助于正确解释两者关系，顺应经济全球化趋势，为企业重大战略决策部署提供依据。本文就财务会计与税务会计协调性展开分析，提出合理的协调路径予以实践。

关键词：税务会计；财务会计；协调性；财务报告

1财务会计与税务会计差异和意义

1.1财务会计与税务会计差异

财务会计与税务会计二者联系较为密切，均是为了满足企业资金管理需要产生，但无论是计量依据、核算对象，还是会计要素方面都存在明显的差异。在核算对象方面，财务会计强调企业资产核算，了解企业的财务工作情况基础上，为后续企业管理和决策提供可靠依据；而税务会计是依据法律法规，计算和控制企业税务活动，在合法范畴内降低企业税收负担，为企业带来更加可观的经济效益。计量依据方面，则是坚持权责发生制，要求企业会计核算工作规范化，合理记录企业经济活动发生时间；税务会计则是将权责发生制和收付实现制整合在一起，精准核算企业需要缴纳的税款。会计要素方面，财务会计中包括负债、收入、费用和利润等多个要素；税务会计要素中包括纳税所得、应税收入和应纳税额等多个要素。通过对比分析可以看到，财务会计与税务会计之间存在明显的差异，是协调财务会计与税务会计开展的关键所在。

1.2财务会计与税务会计协同的意义

在市场经济持续增长下，现代企业之间面临着严峻的挑战，企业的财务会计与税务会计逐渐趋同化。由于会计信息使用机构多样化，促使新时期的企业财务管理工作发生了翻天覆地的变化。由于客观因素影响，财务会计与税务会计经常出现矛盾冲突，不仅影响到企业财务管理水平，还会制约企业的可持续发展。基于此，为了有效提升企业的市场竞争优势，谋求企业可持续发展，应该推动管理模式创新，企业可以积极履行纳税人应尽义务，维护企业合法权益，带来更大的经济效益。

一、企业税务风险管理控制中出现的问题

1.国家税务法律的不健全

目前，国家颁布的税务法律还不健全，税务法律的有关内容还存在瑕疵。在依据相关法律条文的规范下，企业制定符合本企业特点的财务制度和税务处理制度，并开展正常的生产经营活动。但是有关的国家法律制度还存在很多问题。比如，在2009年，国家税务总局颁布的有关企业税务风险的《大企业税务风险管理指引(试行)》，该文件中存在很多问题，比如，文件的内容很呆板，实际操作性不强，该文件给出了具体的税务风险管理的原则和岗位职责，也包括具体的监督和改进机制以及信息管理的内容。但是每一个企业的行业性质、经营特点、企业规模不一样，在笼统的制度规定下，进行实际的税务风险管理与控制是不可行的。

2.企业税务风险控制力度不强

在企业的税务风险管理控制中，还有一些企业没有组建专门的风险管理部门，没有具体的税务风险管理与控制的人员开展工作，税务风险的管理更是无从谈起。当真正发生税务纠纷事件时，企业的领导者不知道从哪里可以发现税务风险，更别说找到税务风险发生的原因和如何降低风险，这也给税务风险的善后工作制造了困难。目前，税务风险的控制主要是定性的指标，可信度不强，说服力较弱，因此，应该建立一个系统的全面的税务风险控制的定量指标。目前，企业还不存在反映企业全面税务信息的报表，企业相关的税务信息大都是在财务报表中找到，财务报表中一般会有营业税金及附加、应交税费和所得税费用等会计科目，但是这些会计信息的反映一般比较笼统，不具体不详细，不能达到税务风险管理的要求。因此，企业可以考虑建立完善的税务量化指标，从而加强对税务风险的管理与控制。

3.企业税务风险管理人才不足

目前，我国的税务风险管理的研究起步较晚，大多是借鉴国外的研究经验，适合我国国情的税务风险管理控制的理论研究还很不成熟，税务风险管理的人才更是少之又少。随着税务风险案例的不断涌现，现在的企业管理层已经注意到税务风险管理控制对企业发展的重要性，有些企业在税务风险管理与控制上已经投入大量的资金和人力，但是这是一个漫长的过程，现在缺乏拥有税务风险管理的专业人才，尤其是在税务筹划和风险控制方面。另外，有的企业设置了税务风险管理的专门的岗位，但是这些职位的岗位要求很高，有的企业招聘不到具备专业资格的人才，从而出现这些职位形同虚设的现象。