税收优化管理范例

一、优化营商环境的大背景

世界银行连续15年每年对全球190个经济体进行评估，包括获得施工许可、跨境贸易、纳税、财产登记、开办企业、获得电力、少数投资者保护、获得信贷、破产、执行合同等共计10个评估指标，世界银行营商环境报告被认为是投资的风向标。在世界银行2018年10月的《2019年营商环境报告》中，我国营商环境总体评价在190个经济体中位列46位，较上一年的第78位上升32位，是世界银行营商环境报告以来中国最好名次，体现出我国营商环境改善的成绩；其中纳税指标排名为114名，较上一年的130名提升了16位；“开办企业”指标排名第28位，较上一年的第93位大幅跃升65个位次（该指标前年我国位列第127位，逐年大幅进步），开办企业环节从原来的7个减少为4个，平均用时从原来的22.9天减少到8.6天。我国营商环境评价“缴纳税款”的指标体系主要包含五项指标：缴纳次数、时间、负担、税后程序指数与执法规范水平。缴纳的次数表明了公司必须填报和缴纳的税种与频率。时间指标反映了准备、填报和缴纳三个主要税种（增值税、企业所得税和代缴个人所得税）的时间成本。企业税费负担对应世行指标体系中的“总税率”，衡量了企业所承担的税收成本。税外负担包括企业承受的各种收费、罚款、集资、赞助、摊派等税收以外的费用占总营收的比例。报税后程序指数反映了增值税退税的合规时间、获得增值税退税的返还时间、企业所得税审计的合规时间和完成企业所得税审计的时间。税收执法规范水平是对税务部分执法规范性的综合评价。其中纳税次数、纳税所需时间和企业税负负担反映了我国“放管服”改革要点，并体现了上级领导对营商环境构建的相关指导。

二、税收风险管理在优化营商环境中面临的机遇和挑战

国家税务总局近期提出：“借鉴国际国内先进经验和实践，对标国际国内营商环境指标，在以往试点经验的基础上，从制度、方式、渠道、科技等多方面推动突破和创新，从根本上破除制度性、技术性藩篱，打造更便捷、更集约、更低成本、更可信赖的税收营商环境。”在优化营商环境的大背景下，税收风险管理面临的机遇和挑战主要有以下体现：1.前端办税开放化。互联网时代，优化税收营商环境要求超越时间、空间和形态限制，发挥“金税三期”和大数据管理平台的作用，将实体办税服务逐步转为全天候的网上、自助和移动的办税服务，让纳税人所有涉税事项逐步实现多渠道申办、全网络流转、回复、全流程无纸化办理，使办税方式发生根本性变革，为纳税人带来前所未有的便利和体验。此外，随着互联网上“支付宝”、微信支付等多种支付方式的日益普及和成熟，实现多渠道缴税方式的创新。2.后端管理智能化。优化税收营商环境既要求便利纳税人、提升纳税人满意度，又提出税收管理应由粗放向精准转型，提高税款征收效率。因此要求我们将互联网、大数据和云计算引入税收风险应对工作，依靠各数据信息平台和系统的交互对接，自动收集、整理和应用各方信息，科学统计、分析、比对涉税数据，实现税收大数据的“采集——加工——应用——检验”闭环管理。以电子文档管理系统和风险控制管理平台为基础，智能搜挖、排序和推送税收风险，彻底改变“人盯户、票管税”的传统做法，提高税收管理的质效，打造“智慧税务”，实现“数据管税”。3.涉税流程简约化。优化税收营商环境必须以减轻纳税人负担为出发点，贴近纳税人，注重简化流程和提升效率。我们一方面要做互联网的加法，另一方面更要做办税流程的减法。税务机关应依托信息技术手段，动态实时清理涉税流程中存在的重复环节，使办理事项的路径和人力资源得到最佳优化，使各环节、各业务节点更加精确，从而达到办理环节最少、办理时间最短、办理速度最快。优化税收营商环境，必须使办税流程应更加简化、规范、统一，进一步实现征纳双方的“双减负”。

三、税收风险管理在优化营商环境中的实践和创新

税务部门正积极开展税收风险管理在优化营商环境中的实践和创新，通过构建“服务型管理+共治型遵从”新型税收风险管理模式，从服务的视角向纳税人推送风险信息，确保纳税人和缴费人对各项税费政策红利“应知尽知”、“应会尽会”、“应享尽享”，从“被管理”转为“自管理”，构建“共建、共治、共享”的良好办税环境。

（一）主动引导打造“服务型”风险管理

摘要：随着我国国民经济的发展，为进一步完善市场经济体制，我国多次调整税收政策与制度。在此背景下，企业在开展财务管理过程中，税收筹划工作内容愈发复杂，企业在税负方面，也面临着较多的工作挑战。有效提升企业财务管理的水平，则需重视企业的财务税收筹划，合理安排与部署企业税收方式。针对此，本文在详细阐述企业税收筹划作用的基础上，分析了企业税收筹划工作中存在的问题，并提出了优化企业财会管理税收筹划应用水平的策略。

关键词：企业财务；财务管理；税收筹划；税收问题

经济一体化的发展趋势下，国内企业所面临的市场竞争环境，愈发的复杂与激烈，企业若想在市场竞争中，占据更多的竞争优势，必须要重视自身的财务管理工作。而税收筹划是企业财务管理的重要内容，企业税收筹划的方式与水平，直接影响着企业资金的分配使用。合理开展企业财务税收筹划工作，可减少企业的税费开支，帮助企业在资金有效运用下，实现更稳定的发展。为此，本人结合个人所学及相关经验，就企业财务管理税收筹划应用问题进行了分析，旨在为相关人员提供参考。

一、企业税收筹划的概述

税收筹划是指企业财务管理人员，根据国家规定的纳税政策要求，结合企业实际运营的情况，合理规划企业纳税的方式，以减少企业在纳税方面的资金压力。在进入到新的发展时代后，受到社会与经济发展的影响，我国在税收方面的政策，不定期进行调整与优化。此种发展背景下，企业通过税收筹划的方式，可充分了解税收政策的要求，及时开展企业税收筹划工作，避免企业在不合理经营战略下，出现资金严重亏损的情况。而根据当前企业税收筹划的内容，可将企业税收筹划分为四种类型，即避税筹划、节税筹划、转嫁筹划与实时涉税零风险等。企业结合自身情况，科学开展企业税收筹划工作，能够修复企业财务管理方面的漏洞，合理规划各项资金流的使用，从而使企业实现稳定化的发展。［1］

二、企业税收筹划的作用

（一）有利于提高企业经济利益

摘要：税收筹划是企业以合理合法的减税措施为企业减少税负压力，增加经营收益的一种方式，其属于企业财务管理范畴。企业财务管理中的税收筹划机制与应用效果很大程度上影响企业的经营决策与发展优势，所以针对于现代企业的财务管理措施，还需要对其中的税收筹划进行深入应用分析，避免企业忽视税收筹划的情况出现。为此，本文对企业税收筹划的应用现状与不足进行分析，并提出针对性措施，为企业税收筹划提供应用基础。

关键词：财务管理；税收筹划；应用分析；问题

税收是政府对市场的一种调控方式，其能够维持市场的稳定秩序，促进市场经济环境的公平性得到提升，并且税收也是政府财政的主要来源。所以从企业层面上来看，税收作为企业资产支出的一个部分，其实际上影响着企业的经营效益与利润水平，因此企业更需要以科学的税收筹划工作减少税负，以合理合法的措施降低企业的税收支出，从而保障企业经济效益。税收筹划作为企业财务管理范畴内容，应在企业财务管理工作中进行规范，这样才能够形成良好的应用效果。

一、税收筹划的内涵及应用原则

税收筹划从其概念上来看，应是企业为了减少税收支出而进行的科学筹划，以合法的途径对企业内部的财务情况进行分配，从而减少缴税。所以税收筹划又称为企业“合理避税”的一种方式，其能够促进企业经济利益最大化，减少企业财政支出，也有利于形成良好的市场竞争优势，获得更多的经营效益。所以企业在财务管理工作中更需要完善税收筹划，以具有科学性的税收筹划机制展开税收筹划活动，使企业税收筹划条款能够法律法规范围内形成标准化。税收筹划在企业中的应用具有四大原则，只有满足四大原则，才能够更好的提高税收筹划的科学性与合法性，才能够在应用过程中发挥实际作用，为企业经济效益最大化提供良好保障。①税收筹划应保证合法性原则。企业以税收筹划进行合理减税，需要在相关法律制度约束内展开筹划工作，合法经营，避免偷税漏税等行为在企业中出现；②税收筹划应满足事前筹划原则。企业缴税的金额多少与税收筹划直接相关，税收筹划又可认为是事前筹划，企业只有在税负形成前对内部资金成本运用情况进行分配与管理，才能够达到合理减税效果。一旦企业的经济业务展开，后进行的税收筹划所能够形成的实际意义不高，依旧会损失企业的经营收入；③税收筹划应满足效益优先原则。企业以税收筹划方式进行合理减税，目的在于获得更多的经济效益，减少税负成本。所以在企业对经济业务进行税收筹划的过程中，应尽可能减少整体税负，不应局限于个别税负，这样才能够保障企业经济效益的最大化；④税收筹划应满足目标明确性原则。企业税收筹划是企业财务管理中的一个系统，其应与企业财务管理的目标相适应。由于税收筹划目的在于降低企业税负压力，但其不一定能够提高企业的经济效益与发展效益，所以在税收筹划中更需要明确目标，进一步深入完善与优化改革。

二、企业财务管理中税收筹划的应用现状与不足

企业税收筹划作为企业财务管理的一个组成部分，其在现代企业财务管理工作中受到的重视性、应用效果与政策机制都需要更加深入认识与明确。当前企业在财务管理中不断更新税收筹划的应用机制与政策制度，目的在于提高企业税收筹划的科学性与可行性，从而减少企业税负压力，获得效益最大化。但不可忽视的是，在市场竞争环境较为激烈的当下，企业作为市场经济主体更加重视的是外部竞争，以产品质量、价格优势、售后服务等作为主要的关注对象，而忽视了内部调节与管理控制。以下对现代企业财务管理中税收筹划的应用问题进行具体阐述。税收筹划机制的重视性不高。企业对于税收筹划的重视不足，在机制体制与制度政策上的了解不到位会造成企业缴税成本的扩大化。当前多数企业在外部竞争力的提升上较为重视，忽视了内部竞争实力的培养，在企业税收支出上的统筹与管理更是不到位，企业财务管理工作中税负水平的控制也难以达到实际效果，这都造成了企业财务管理压力与税负压力的增加，也影响了企业经济效益的获得，不利于企业经营决策的形成。税收筹划的科学性保障不健全。企业税收筹划工作对于企业财务管理、内部控制、经营效益都具有实际意义，但这需要建立于企业的良好税收筹划机制与环境中。当前企业在财务管理中针对于税收筹划形成的科学性保障并不完善，也没有落实在税收筹划机制应用的每一个环节中，还存在部分企业将税收筹划与财务管理相脱离的情况。这造成了企业税收筹划目标的不明确，在整体科学性上也不健全，难以形成合理的税收筹划应用机制，在应用效果上也存在较多不足。税收筹划的落实不到位。企业税收筹划工作属于财务管理的一部分，其专业性较之财务管理更加细致，这就要求企业财务管理工作中应形成专业化的税收筹划范畴，以具有专业能力的财务管理人员对企业税收筹划工作进行整合与分配，并在企业经营业务中贯彻落实税收筹划机制，形成具有减税价值的税收筹划工作。但当前在企业税收筹划工作的落实上还存在较多问题，以专业化财务人员不足，或税收筹划人员相关工作落实不到位为主要的原因。这种由于人为因素造成的企业税收筹划难以有效落实影响着企业税收筹划应用质量。

[摘要]在我国经济发展过程中，财政税收一直是一个需要重视的问题。为提升国家财政收入，我国财政税收管理制度已经经过多次的改革。现阶段，我国财政税收管理制度仍存一些问题，这些问题将影响国家经济发展。因而，我国需要依据时代发展现状、发展趋势，对财政税收管理制度进行改革、完善，以推动社会经济稳定发展、提高国家财政收入。本文分析了财政税收制度发展中的问题，并对相应对策进行探析，以提升我国财政税收管理水平、推动我国经济健康发展。

[关键词]财政税收管理体制；问题；对策

引言

财政税收管理体制是我国财政管理体制中的重要构成部分，其是划分我国中央政府、地方政府税收管理权限的管理制度[1]。由根本上分析，财政税收管理体制是保障中央政府、地方政府间税权关系的管理机制[2]。在我国社会主义市场经济体制不断完善的今天，原本的财政税收管理体制也显现出了其不足之处。由此可见，我国需要对财政税收管理体制进行优化。为推动我国经济稳定、健康发展，需要对财政税收管理体制进行完善并将其充分落实。只有保证财政税收管理体制与时代发展趋势相符，才能充分发挥其应有价值，推动经济稳定发展。

1财政税收制度发展中的问题

依据我国税收改革现状，可以发现我国财政税收制度仍存在一些问题，仍需要不断的改革、完善。我国经济改革发展的同时，社会结构也在逐渐调整。因此，在对财政税收制度进行改革时，仍存在一些问题。

1.1财政税收管理体制受限

摘要：新会计准则的颁布，使企业相关税收筹划工作调整迫在眉睫。企业应积极加强对会计税收筹划工作的系统性了解和认知，以新会计准则为基础，推动企业会计税收筹划思路转变，从而降低成本，推动企业经济格局优化，提升企业管理质量。深入分析新会计准则的应用价值，了解企业会计税收筹划原则，切实根据企业发展需要助推企业会计税收筹划多元化发展，有利于提升企业综合实力，优化我国经济结构。

关键词：新会计准则；企业会计；税收筹划

新会计准则的颁布实施，有力促进提升了我国企业综合实力及国际竞争力。结合我国税收法律法规的调整完善，在推动我国企业会计管理质量及效率提升的同时，确保了企业在公平、公正、公开的税收环境下健康规范运行。2006年，财政部颁布了新《企业会计准则》，其后实施范围逐年扩大，期间于2014年、2017年、2019年、2020年对基本准则、长期股权投资、非货币性资产交换、职工薪酬、债务重组、收入、政府补助、保险合同、套期会计、金融工具列报、合并财务报表等企业会计准则及其应用指南不断进行了相应的修订。新会计准则是我国发展过程中制定的重要会计行业改革措施，符合进一步向着IFRS国际准则趋同的发展要求以及国际金融市场发展特点，也符合财务信息共享要求。多元化企业根据自身发展要求，制定不同的发展理念和税收筹划策略，有利于提升会计数据可靠性，也有利于构建繁荣市场，在全球经济一体化背景下推动我国社会经济积极向前发展。

一、新会计准则的应用价值

(一)为企业提供多元化机遇

新会计准则是我国结合全球经济形势而制定，通过深入剖析经济发展特点及市场需求，为企业制定的新会计准则，可为企业提供多元化发展机遇，助力其核心竞争力提升。新会计准则的应用促进企业相关信息更加透明化，提升了相关财务数据的真实性。例如：企业投资、财产使用等方面数据具备较高的可靠性，相应业务合理规范的核算处理有利于企业积极发展。与此同时，新会计准则对财务工作进行具体规范，确保其操作的系统性和科学性，也有效提升了企业的财务管理质量和效率，为企业的国际化发展和转型奠定坚实基础。目前，经济全球化使我国企业面临诸多竞争，而新会计准则的应用可促进企业规范化运转，提升其核心竞争力，并为企业管理转型奠定良机，促进其蓬勃发展。

(二)保障资本市场的稳定性

摘要：税收筹划是企业财务管理工作的关键要点，实现企业利润相关税负的合理控制，为企业健康发展提供更多支持，但因各种因素影响，企业税收筹划过程中还多会出现法律、经济、诚信等多种风险问题，对税收筹划有效性发挥造成严重阻碍，亟须结合新企业所得税法对此加以控制，为企业全局、有效税收筹划提供必要支持。本文简要概述税收筹划的基本内涵和常见风险问题后，从预警、合法、方法革新、理念创新等方面入手，进一步讨论了税收筹划风险控制的有效策略，希望据此提高企业税收筹划水平，为企业可持续发展注入更多活力。

关键词：税收筹划；风险问题；新企业所得税法；风险控制

新时代背景下企业发展环境与之前相比已有很大变化，财务管理方面涉及的内容更加广泛，而且更加复杂，就企业所得税而言，因种种因素的影响，其中出现多种问题的可能很高，为保证企业财务管理工作顺利开展，务必重视税收筹划及相关财务管理工作的优化革新，合理减少税负，为企业健康发展提供必要支持。当然，税收筹划中也存在一定的风险问题，各种不可控因素的存在都会对税收筹划造成严重威胁，进而影响企业的可持续发展，在这一背景下，更需企业结合新企业所得税法，提高涉税风险意识与管控能力，将税收筹划的价值充分发挥出来，为企业发展提供更有力支持。

一、税收筹划的基本概述

（一）税收筹划的内涵及原则

税收筹划是企业税收管理工作中的必要内容，企业经营管理工作中通过相关税法内容，在其允许范围下，结合税收优惠政策与会计政策通过合理办法减轻税收负担，提高企业生产经营利润，以此为企业安全稳定发展提供更多帮助。在这一基本概念中，税收筹划充分表现了其具体应用状况中的翔实要求：其一，具有依法性，企业必须要将其与偷税、漏税区别开，需在相关法律允许的范围内展开筹划管理工作，只有保证法律允许，才能为企业税务管理工作提供必要的支持。其二，具有前瞻性，因为筹划工作是发生在纳税之前，所以企业需要在税收筹划工作中多重视企业各项内容的关联与认知，多方面、综合化考虑企业经营活动，以制定更具针对性和实效性的税收筹划方案。其三，具有增效性，企业税收筹划旨在减轻税负，提高利润，在企业利润不断提升及税收加重的矛盾问题处理中具有良好的平衡效果，能在合法范围下降低税收支出比率，为企业生产经营提供更多支持［1］。

（二）税收筹划的应用价值

引言

2008年，《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实施，使得企业所得税税率从原本的33%下降到了25%，企业纳税负担大大减轻；2011年，由国务院批准、财政部和税务总局联合下发了“营改增”试点方案，并于2016年5月开始全面实施“营改增”，将原本企业需要缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，对于水力发电企业而言，“营改增”的实施既是机遇也是挑战，需要企业做好合理的税收筹划工作，以更好地适应“营改增”带来的新要求。

一、“营改增”对于水力发电企业税收管理的影响

（一）积极影响

水力发电企业的特点是一次性投资大，生产运营时固定资产折旧占年度生产成本接近60%，在全面“营改增”实施前，企业在建设期，施工方均缴纳的是营业税，涉及进项税的只有设备采购类，企业进入生产运行期后，可抵扣的进项税非常少，增值税税负达到16%左右（按照增值税税率下调前统计），而且无论盈利与否，也无论盈利多少，税负相对固定不变；“营改增”实施后，仅仅面向工程项目增值的部分征税，而且会将项目盈亏数目考虑在内，税收负担更加合理，当项目亏损时，企业需要缴纳的增值税较少，能够有效减少税负。全面“营改增”实施后，水力发电企业作为增值税一般纳税人税负进一步下降，而且供应商的成本下降后，采购成本进一步下降，从而将更多的资金用于技术优化和先进设备购置，有助于企业整体竞争力的提高。不仅如此，“营改增”的全面实施，还能够打通各个环节的增值税抵扣链条，实现有效的分工合作，对自身的内部结构进行优化，确保税收筹划工作的顺利实施。

（二）消极影响

“营改增”实施后，增值税税制会在一定程度上改变水力发电企业固定资产的入账价值，当纳税人采购固定资产时，可以从供应商处获取相应的增值税发票，完成进项税抵扣，使得企业应该承受的流转税额降低，收入和利润都会受到一定影响。同时，“营改增”也会对水力发电企业的财务核算工作带来新的挑战，“营改增”全面实施后，水力发电企业经营管理的各个环节都会涉及增值税核算，核算方式的变化以及核算难度的增加，尤其是增值税的管理更加复杂，例如旅客运输业自行计算增值税进项以及增值税专用发票管理等对于财务人员的能力提出了更加严格的要求，也给财务核算工作带来不便，这些都使企业财务管理人员面临着的一种全新挑战。

摘要：石油销售企业是对石油资源进行商业化售卖的企业，与普通产业相比，其规模较大，所涉及的销售形式丰富多变，因此其承受的风险也极具挑战性。现代化产业结构模式下，更加注重石油销售企业发展的稳定性，税收筹划作为保障企业正常运行的战略措施受到越来越多的关注。企业经营的全过程都需要税收筹划的保障，通过税收筹划能够有效控制经济成本，为企业带来更多的税收利益。但实际上，石油销售企业的税收筹划中受多种因素的影响而存在诸多风险。基于此，本文对石油销售企业的税收筹划风险规避措施进行探讨，希望能够为相关工作人员提供参考。

关键词：石油销售企业；税收筹划；风险规避

石油销售企业的税收筹划对于企业的稳定发展而言发挥着重要作用，根据市场变动以及企业内部建设的中存在的问题，许多企业的税收筹划都缺少严格的规范，导致企业面临较多税收筹划的风险，这不仅会损害企业的经济效益，同时还会对税收的正常运转造成影响[1]。因此，石油销售企业必须加强对税收筹划工作的管理，做好对税收筹划风险的控制预防，积极采取有效措施对风险因素进行规避，从而确保石油销售企业的高效高质发展，扩大企业的经济利润空间，提高企业的市场竞争实力。

一、石油销售企业税收筹划风险规避的重要性

石油销售企业在业务经营过程中需要履行相关的税收义务，但随着企业的发展及规模的扩张，其需要承担的税收义务也在增多，管理工作更加复杂，对经济效益的获取也产生了一定的影响，对此就需要采取有力举措实施风险规避措施，为企业的经营稳定性保驾护航。通过落实税收风险规避措施对石油销售企业具有积极意义，主要表现在以下几个方面：首先，在合理的税收筹划中，石油销售企业能够实现合理避税，对企业经营成本进行有效控制，有利于提高企业的经济效益，获得更好的发现成果。其次，积极采取税收筹划风险规避措施，可以提高企业对税收筹划工作的重视，强化企业的依法纳税意识，并能够保障企业的税收利益空间不被挤压，推动企业在激烈的市场竞争中稳定长久发展。再者，对税收筹划风险进行规避的同时，石油销售企业会对企业的税收筹划工作开展更加全面的了解分析，这一过程中就能够对企业的产品结构、经营规模以及资金使用情况得到详细的认识，对税收政策和税收法律也拥有更加清晰的理解，由此便有利于企业进行产业结构的优化调整，及时发现自身的不足进行弥补，还有利于提升石油销售企业的整体管理水平，便于其对企业经营进行统筹规划。此外，在税收筹划风险管理中，企业的整体风险防控体系得到进一步的延伸，尤其对于财务风险而言其发挥着重要作用，有效降低了企业的财务风险，是企业经济效益最大化的有力保障[2]。

二、石油销售企业税收筹划风险的成因

（一）预期经营活动变动性较高。石油销售企业开展税收筹划工作不是简单的依据税收政策进行，而是需要从企业发展实际出发制定符合企业发展规律的税收筹划方案，选择适合的税收政策。但是由于石油销售企业属于经营规模较大的企业，其市场竞争非常激烈，无论是国内还是国外都为其带来了诸多的风险压力，其所需承担的风险类型也较多，在经营中可能会遇到各种各样无法预测的风险问题，这对石油销售企业的税收筹划来说是非常困难的。税收筹划是对未来经营中的税务利益空间进行分析研究，是存在预先性的，而当预期经营活动发生较大程度的变动时就会对既定筹划计划产生影响，继而造成税收筹划方案得不到完整落实，出现风险问题。