税收业务管理范例

财务共享系统下的税收筹划，需要从税收筹划的制度、人才培养、绩效考核等多方面进行资源整合，将税收工作前置化，在过程中可视化，在结束后可量化，充分发挥业务与财务的协同效应。建筑施工企业本身具有资金密集、劳动力密集的特点，随着市场竞争日趋激烈，建筑施工要求逐步提升，企业想要在快速变化的市场环境当中提升行业竞争力和发展潜力，就要合理降低成本，实现企业利润最大化。税收筹划对于已趋于红海市场的建筑行业有着不可忽视的作用，但目前往往是建筑施工企业容易忽略的成本盲区。税收筹划又称“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的筹划和安排，合理降低企业税负，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内容。

一、施工企业税收筹划现状

近年来，国家持续推进供给侧结构改革，放管服与减税降费等相关政策都不断释放出有利于企业发展的信号，短期内税收法律法规进行多次调整，但建筑行业整体对于税收筹划的意识较为薄弱，税收筹划主要集中在集团层面企业所得税和研发费用加计扣除方面，税收筹划工作范围过窄。这种情况不仅会在短期内影响企业效益，更会阻碍企业的长期发展。建筑施工项目本身具有形式多样性的特点，且施工中涉及的业务多、范围广，又具有明显的跨区域经营、就近采购等特点，这种复杂性导致了建筑施工企业税务处理和筹划的复杂性。同时，由于建筑施工企业对于税收筹划主要集中在集团层面，因此，对于基层税收筹划的人才培养也严重不足。子分公司及项目层财务人员对于税务筹划的意识淡薄、知识欠缺，税收筹划工作主要停留在合同签订中专用发票取得的简单层面，而缺乏工程项目整体税负测算的意识和能力。营改增以来，建筑施工企业税收筹划不再只是财务单一口径的问题，更是需要业务与财务充分融合协调解决的全流程问题。在传统的管理模式下，业务与财务各自为政，财务仅在事后进行核算监督，缺乏对业务的过程管理；业务缺乏财务理念进而对业务节点的评价和控制。因此，无法打破业财信息壁垒，对于需要通过事前规划的税收筹划难以实现。

二、财务共享模式下的税务筹划

目前，财务共享系统已成为中交、中铁等多家大型建筑集团企业财务管理的重要平台和工具。财务共享系统将业务流程、财务流程、管理流程有机融合，以业务为起点，以资金支付为终点，形成流程闭环，建立对业务数据的实时采集、动态管理，财务信息更加及时准确，为企业管理决策提供依据。通过分析每个业务环节的细节数据，财务人员更能了解到合同签订、物资采购等生产经营流程中的成本构成、资金使用、实际税负等信息。因此，财务共享系统不仅仅是将点多面广的工程项目在终端实现统一会计集中核算，更实现了财务系统与业务系统信息数据的交互查询和处理。同时，通过财务共享系统的服务，可以将财务人员从基础的财务工作中解放出来，改变传统会计核算模式下，重核算、轻管理的状况。财务人员可以从单纯的核算工作更多的转变参与到经营管理业务中来。而财务人员不再被会计核算工作挤占资源，建筑施工企业可以更多的部署税收筹划的内容。税收筹划的顶层设计。首先，基于建筑施工企业的现状，要制定真正有效的税收筹划方案，需要顶层设计，将税收筹划纳入企业战略管理，制定有效的税务管理制度是执行财务共享中心后税收筹划工作的重要制度和保障，将税收筹划尽可能走向“事前控制”，促进企业提高税务管理。因此，为了保障企业及施工项目税务筹划的顺利进行，企业应当从集团层面，对子分公司、指挥部、项目部等不同级别机构，针对不同税种和成本分类，根据企业内部及行业环境，结合相关法律法规，制定完善灵活的税收筹划规章制度，明确部门合作及职责分工，落实相关责任，并及时更新调整相关内容，为税收筹划工作提供切实可行的操作指南。税收筹划的人才培养。其次，税收筹划工作需建立在人才的基础上。建筑施工企业的税收筹划，从项目投标利润测算开始，到专业分包、材料采购以及现场费用管理，涉及到项目全流程。因此，不能仅仅依赖于财务人员的测算，更需要业务人员的参与。财务共享系统从业务流程发起，将业务与财务有机融合，加强了业务与财务的沟通。建筑施工企业需要在此基础上，建立业务人员、财务人员对税收筹划的意识，加强税收筹划的学习，培养税收筹划的能力，彻底改变业务人员和基层财务人员对税收筹划有意识、无能力的现状。例如，施工项目的主要成本支出为材料费，成本占比一般为50%到65%。由于很多项目地处偏远，多为就近采购。近年来，中铁等大型建筑企业为形成规模效益、降低税负，对主材等逐步开始集中采购。而无法集中采购的其他材料，仍有当地采购的情况。对于无法实施集中采购的材料，需要物资部门联合财务部门，对不同供货商的价格和采购规模进行成本测算和比较，寻找利润无差别点，而非单一的进行询价比较决定取得专用增值税发票或只是开具普通发票。这就要求业务部门和财务部门都具有税收筹划的意识和能力。税收筹划的评价管理。最后，建筑施工企业应当借助于财务共享系统，对税务筹划工作落实情况进行绩效考核。建筑施工企业在开展税收筹划工作的同时，应当严格防止出现面子工程。应在财务共享系统的基础上，对各项目及各层级的税负情况进行动态分析测算，对税收筹划实行过程管理，掌握实时税负情况，及时分析原因，明确责任，确保制度和方案的落实。将税收筹划的执行情况和结果作为绩效考核的依据，进而增加业务与财务人员对税收筹划的积极主动性，最终保证企业税收筹划工作的顺利开展，实现企业价值的最大化。建筑施工企业的税收筹划不仅仅存在于主体成本，更存在于间接费的成本当中。对于日常差旅费、水电费、房屋租赁费、燃料动力费以及劳务派遣人员费用等票据的获取和抵扣，都是项目业务人员日常纳税筹划行为和财务人员税务管理行为的结果。这些费用看似琐碎，但由于工程项目具有周期长、资金占用量大等特点，纵观整个项目，间接费用的税收筹划也可以为施工企业项目管理减少一笔数额客观的成本。因此，这些过程中的税负管理和测算，都可以作为税收筹划考核的依据，进而推动建筑施工企业的税收筹划目标落实。财务共享系统为建筑施工企业的税收筹划工作提供了信息技术平台，为税收筹划的数据整合提供了有力的支持。基于财务共享系统的税收筹划，还需要业务部门和财务部门在思想上高度重视，因此需要企业顶层的政策引导，从税收筹划的制度、人才培养、绩效考核等多方面进行资源整合，将税收工作前置化，在过程中可视化，在结束后可量化，充分发挥业务与财务的协同效应，深化建筑施工企业纳税筹划，为建筑施工企业降本增效，创造价值。

作者:孙海翔 单位:中铁北京工程局集团有限公司

摘要:随着国库3T系统以及“金财”、“金税三期”的上线运行，财税库银横向联网电子缴税业务和国库集中支付业务的深度拓展，国库收支业务全程电子化处理业务量占比达90%以上，国库收支运行管理呈现信息化特征，为国库履行事中监督职责带来诸多方便的同时，增加了国库监管难度、延长了国库监管链条，国库监管制度、内容、方式、手段等均需要随着信息化管理要求加以完善，以期提高国库事中监管效能，有效发挥国库监督的制衡作用，促进现代国库制度的实现。

关键词:国库监管;信息化管理

一、国库收支运行步入信息化管理

(一)国库收入业务步入信息化管理。当前国库收入包括税收收入、税务部门代征的非税收入和社保基金收入、商业银行代收代缴的非税收入和财政汇缴的非税收入、水资源费收入、排污费收入等等。据调查:从业务种类看，一是随着“金税三期”的上线运行和财税库银横向联网电子缴税业务的深度拓展，由税务部门负责征管的税收收入、代征的非税收入和社保基金收入，从纳税人或缴款人申报，到商业银行经收并划缴国库，国库办理收纳、分解和上划，基本上实现全程电子化管理。二是随着“金财”工程和“非税收入收缴管理系统”的运行，行政事业性收费、罚没收入等各种非税收入，从缴款人网银缴纳到商业银行的经收环节，已经实现了电子化管理，目前各省市正在加快研究，探索非税收入直缴入库的途径，以期实现商业银行代收代缴非税收入的全程电子化管理。从渭南市全市预算收入业务量统计看，截止2017年6月份，全程电子化业务量占比已达94%，传统手工业务量仅占6%。渭南市预算收入步入信息化管理时代。

(二)国库支出业务步入信息化管理。当前，国库支出包括实拨资金支出、国库集中支付支出、国库上下级之间的调拨支出以及国库与商业银行之间的系统外调拨支出，随着国库集中支付改革的深度推进，地方国库集中支付业务占国库支出业务量达98%。在国库集中支付业务量占比提升的同时，国库集中支付业务信息化处理也实现跨越式发展，以国库集中支付信息管理系统为基础，以央行国库会计数据集中系统、商业银行核心业务系统和财政业务系统为核心，借助大小额支付系统汇划资金，借助横联TIPS系统、国库和商业银行前置综合系统传送信息的国库集中支付业务信息管理网络已经形成，央行国库与商业银行国库集中支付业务之间的清算全程实现电子化处理。

(三)国库收支业务信息化管理的特点。不论是国库收入业务信息化管理还是国库支出业务信息化，均采取“信息流”和“资金流”双通道管理，借助“金税工程”、“金财工程”、“财税库银横向联网系统”和“非税收入收缴管理系统”，实现对各项预算收入的“信息流”管理;借助“国库集中支付系统”、“国库和商业银行的前置综合系统”和“财税库银横向联网系统”，实现对国库集中支付业务的“信息流”管理。不论是预算收入资金划转还是预算支出资金的划转，则均是借助大小额支付系统、央行和各商业银行的行内业务系统，实现对预算收支“资金流”的管理。

二、信息化管理对国库监管带来的影响

摘要：与传统企业相比，互联网企业的交易流程、收入确认、款项支付等与税负相关的经济事项都在网络虚拟环境下完成，这使企业税收申报、税额计提具有更大的隐蔽性，从而给互联网带来税负风险。本文在阐述互联网企业税务风险特征的基础上，分析其税务风险管理存在的问题，最后提出相应的管控措施。

关键词：互联网企业；税负风险；网络

引言

近年来，互联网风口催生了大量的高价值互联网企业，无论是企业扩张速度、收入增长速度，还是融资规模，都呈现出井喷式增长状态，然而，随着大数据技术在税务征收系统的应用以及税收监管制度的完善，税务风险已引起了互联网企业的普遍关注，对税负风险管控策略进行研究成为互联网企业的重大课题。

一、互联网企业税务风险特征

（一）互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台，还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体，都具有脱实向虚的经营特征，虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势，但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取，收入和成本确认模式含混不清，以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

［摘要］随着市场经济的不断发展与进步，很多企业成为了行业中的佼佼者。房地产企业极速发展的背后，行业内的竞争日趋激烈，很多房地产企业都面临着严峻的发展问题，而国家为了能够更好地约束房地产行业的发展方向，提高发展效益，出台了一系列的相关政策法规，目的就是要让房地产企业朝着积极健康的方向前进。在房地产企业管理工作中，面对存在的税务风险，需要提出有关的管理措施。

［关键词］房地产企业;企业税务;风险;措施

凡是企业就一定会面临税务风险，从专业的角度来看，当纳税人对税务不够了解或者没有采取科学合理的风险规避措施时，就会导致企业内部出现严重的税务风险，如果不能对风险进行及时把控，可能会让企业付出相应的代价，因此把控好运营过程中的税务风险俨然成为房地产企业目前至关重要的问题之一。

1税收风险的含义与特点

理财风险推出后，税收风险概念应运而生。国内有部分学者认为，税收是政府依靠国家政权而获取财政收入的一种方式，具有固定性、强制性等特点，而这种特点的税收不具备风险，但是笔者认为，从纳税人的角度来说税收工作同其他的经济收入一样，是具备了风险的。比如，以微观的视角来看，税收风险是因为纳税人不遵从国家税法或者各级税务机关、税收执法人员在执行相关税收制度时不够彻底而导致的风险;而以宏观的视角来看，税收风险就是指在税收体制运行阶段，由于税收法律、法规不够健全、宏观政策调整有误等而导致的风险问题。

2房地产企业所面临的税务风险

房地产企业发展的势头越是强劲，所面临的税务风险也就越大，因此管理层、决策层都应当对税务风险进行合理的把控，避免企业因为税务问题阻碍了长远的发展之路。房地产企业主要的经营特点有开发周期长、资金流较为复杂、产业链较长、投入成本复杂以及营销体系复杂等，而这些经营特点导致房地产企业每一个工作环节都面临着税收风险。而且，房地产行业是缴纳地方税种最多的一个行业，其中涉及了契税、耕地占用税、印花税、营业税、增值税、企业所得税以及个人所得税等，其中有在某个环节一次性征收的税种，也有在房地产开发及经营期间持续征收的税种。

摘要：税务机关作为行政执法部门，直接面对纳税人，社会公众对税务机关依法行政、秉公用权的关注越来越高。本文从内部控制角度阐述税收执法过程中来源于政策法规、税务人员、纳税人三方面税收风险，并提出坚实好内部控制建设工作、开展风险评估、强化内控监督、加快税收法制化进程、强化内部控制信息流通以及严格内部控制评价的解决对策，希望对法治税收建设、提升纳税服务质量方面有所裨益。

关键词：基层税务机关内部控制税收执法风险

税收执法风险是税务机关及其工作人员行使法定职权对税务行政相对人作出行政行为过程中存在的风险集合。财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)要求全面有效的建立实施内部控制，确保内部控制贯穿于经济与业务两个层面，通过内部控制监督权力运行的各个环节，覆盖权力运行的各个层级。

1税收执法风险的内部控制

1.1税收执法风险的内部控制定义

税务收执法风险的内部控制是指依托风险管理的导向职能，查找、梳理、评估税收执法过程中存在各类风险，针对税收执法业务领域制定完善内部控制制度并加以贯彻实施，通过有效设置流程、确定方法、明确标准，将风险控制在可承受范围内，切实做好税收执法风险的事前预警、事中提醒、事后监督的动态管理。

1.2税收执法风险的内部控制对象

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。

3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。

摘要：盈余管理程度与审计师提供税收服务间的关系究竟如何？本文在总结阐述文献的基础上，具体分析了各影响因素对盈余管理的影响方向与程度，总体来看，股权集中、董事会开会次数与盈余管理程度成正向关系，而公司主营业务回报率与其成反向关系。因此，从操作层面来看，要强化对公司规模的管理与监管，要重点关注公司主营业务回报率低、再融资额度较大的公司，要对公司各项治理加以规范。

关键词：审计人员;税收服务;盈余管理

对上市公司进行审计是内、外部投资者的客观合理要求，但在现实中，审计师事务所除提供审计业务外，其非审计业务尤其是税收服务占其收入的一部分。因此，有业务专长的审计师会充分利用其专业特长为上市公司提供税收服务。然而，审计师提供税收服务是否会影响审计工作的独立性呢？尽管从文献来看，这一结论没有得到实证支持，相关法律也没有明令禁止审计人员提供税收服务，但实际上，是否聘请审计人员来提供税收服务还是受到公司内部治理机制的影响。需要讨论的问题是，如果审计师事务所在提供审计业务的同时也提供税收服务，其提供的税收服务是否对公司盈余管理存在影响？如果这种影响存在，则独立性显然受到损害。本文主要基于这一问题进行分析。

一、审计师提供税收服务对盈余管理的影响分析

盈余管理是公司管理层为了实现利益极大化采用较为特殊的手段对财务报告的盈余水平进行处理，这种处理行为具有两面性，既可能符合法律法规，也可能违反相关法律法规。因此，就盈余管理本身而言，其实是一个中性概念，但如果在不良动机驱使下，有意利用税制等法律法规的漏洞，改变真实的财务水平，在市场上获得更多不当利益，则对这种盈余管理需要重点关注与规制。

（一）税收与盈余管理间的关系

对于审计师提供非审计业务是否会影响其审计的独立性，西方理论研究也没有统一的答案。我国学者对这一问题的关注与研究不是讨论非审计业务与审计独立性的问题，而是从盈余管理的动机入手，直接讨论盈余管理与税收之间的关系。有研究发现税收征管显著提高了企业向上盈余的所得税成本，高强度的税收征管抑制了企业的盈余管理（叶康涛、刘行，2011）。也有研究发现市场能够识别税率变化对公司价值的影响，并认为纳税筹划使企业进行盈余管理的动机较弱（王跃堂等，2009）。当然，纳税筹划与盈余管理间的关系在不同成功的公司表现可能也不尽相同，存在因果倒置的情况。但可以肯定的是，税收与盈余管理间存在密切的关系。

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持,中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润,而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系,甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此,本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析,并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施