税收规章范例

摘要：近年来我国加快了对税务体制改革的步伐，事业单位体制也发生了较大的改变，为了能够与市场经济体制转型的要求相适应，事业单位体制改革得以不断深入，部分事业单位从以前的公共服务组织转变为需要缴纳各种税费的独立经济体，这也要求事业单位要做到依法纳税。基于这种情况，从财务管理视角来考虑，事业单位需要做好税收筹划工作，以此来推动事业单位的健康、有序发展。本文从税收筹划概述入手，分析了事业单位税收筹划的原则，并进一步对基于财务管理视角事业单位税收筹划中存在的问题进行了阐述，最后针对事业单位税收筹划中存在的问题提出了具体的解决措施。

关键词：财务管理视角;事业单位;税收筹划;原则;问题;路径

在当前社会主义市场经济持续发展的新形势下，依法纳税是保障市场经济得以健康发展的重要保障，作为事业单位更需要认识到依法纳税的重要意义，并在实际工作中严格按照税法规定要求向国家缴纳税款。由于事业单位具有公益性特点，因此在实际工作中，需要合理运用税法的有法规定及税收优惠政策，做好税收筹划工作，进一步增强事业单位市场竞争力，促进事业单位的长远、健康发展。

1税收筹划概述

税收筹划通常是在纳税行为发性之间，在遵守法律法规的情况下，提前安排好纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项，从而达到少缴税或是递延纳税的目的。对于事业单位税收筹划而言，通过在法律法规的规定范围内，提前对单位涉税事项进行统筹规划，实现少纳税或是递延纳税。因此税收筹划具有提前规划、合理合法、涉及面广、政策性强及灵活多变等多种特点。在具体进行税收筹划过程中，需要在国家税收规定的范围内，与国家税收政策相符，事业单位针对本身涉及税收的部分进行提前筹备和规划，制定科学合理的纳税计划。税收筹划是通过利用国家税收规章制度及税收优惠政策来达到税收经济效益最大化的目标，这就要求税收筹划需要与国家税收相关法律法规的规定相符合，在合理合法的情况下对税收部分超前进行筹划，充分了解和运用国家相关的优惠税收政策，以此来达到少纳税或是延迟纳税的目的。基于财务视角进行分析，税收筹划不仅仅是财务部门的事情，需要各部门的协调配合，通过涉及到事业单位财务预算及各部门的税收部分进行统筹规划，从而实现税收筹划安排的科学性和合理性。在具体税收筹划过程中，对于财务人员专业技能具有较高的要求，需要能够对国家税收的相关法律法规和税收优惠政策进行充分理解和把握，熟悉执行税收筹划的有效规划和操作流程。在事业单位税收筹划工作中，要求对其给予高度的重视，要对国家对事业单位税收方面的规章制度和政策变化时刻掌握，并在规章制度和政策变化后，要针对本单位涉税项目进行分析，提前制定科学的税收筹划，以此来实现税收效益。

2事业单位税务筹划应遵循的原则

2.1守法原则

摘要：我国目前的财务会计规范和税收征纳仍然有不足之处，而财务会计规范和税收征纳本身相互独立又互相联系。因此，本文将从重要经济体——企业的角度探讨财务会计相关规范和税收征纳的必要性、相关性、区别、影响等，并提出有关财务会计和税收征纳和谐发展的一些制度措施的优化，希望能够在一定程度上有所帮助，能够使我国的财务会计规章制度规范化，也使我国的税收工作更加完善，促进社会和企业的经济效益提高，企业长远发展，国家长治久安。

关键词：财务会计；规范；税收征纳；相关性；措施

引言

随着我国改革开放以来，经济蓬勃发展，无论是企业还是个人，都是我国经济体的重要组成，我国经济能够持续稳定的发展，也离不开与企业和个人经济相关的重要规章制度。在愈发激烈的市场经济中，财务会计规范和税收征纳成为维护市场经济持续、有效、健康、长远发展的重要手段。

一、财务会计规范与税收征纳的必要性

（一）社会经济发展的基本要求

随着我国进入国际贸易组织，开展多边主义的国际贸易，我国的经济形势发生了巨大的改变，越来越向国际化发展。因此，我国财务会计相关的制度政策也需要顺应我国经济的形势进行调整，与我国宏观的管控相适应，结合我国的市场经济现状，来规范财务会计规范和税收征纳的制度，从而使我国社会经济能够持续稳定的发展，加剧我国现代化建设。

摘要：自2016年9月颁布《慈善法》以来，一系列规章制度的不断推进，标志着我国慈善信托规章体系的基本建立。实务中，慈善信托税收优惠制度的不健全，成为慈善信托快速发展面临的主要挑战。在此背景下，本文分析了现行慈善信托税收优惠制度存在的问题，通过借鉴他国在慈善信托税收优惠上的做法，建议提高慈善信托税收立法层级，深入贯彻实质课税原则，统一并提高税收优惠标准，赋予信托公司开具捐赠票据权利等方面入手，构建慈善信托税收优惠制度发展路径，以期为后续慈善信托税收制度的完善提供参考。

关键词：慈善信托；税收优惠；建议对策

引言

慈善信托最早起源于英国，经过419年的发展，由于其对社会公益事业发展的重要作用，作为一项朝阳产业，近年来越来越多的信托公司涉足慈善信托领域。根据中国信托业协会公布的数据，截至2019年末，68家信托公司管理资产规模为21.6万亿元，而截至2019年末信托公司管理的慈善信托规模仅为29.35亿元，两者相比后者显得微不足道。慈善信托作为舶来品，在我国的发展仅短短十几年，仍处于探索阶段，尚未建立完善的税收制度体系，税收优惠制度的落实不到位是慈善信托快速发展路上的主要障碍。因此，剖析慈善信托税收优惠的必要性，找出现行税收优惠政策的症结所在，提出针对性改进措施，对于慈善信托业务的进一步发展具有重要意义。

一、慈善信托税收优惠的必要性

（一）法律规定。《慈善法》规定，慈善信托的设立采用备案制，与国家慈善信托层层审批的制度相比，备案制为慈善信托的落地和操作的便捷性上提供了支持。同时，《慈善法》规定个人与企业的慈善捐赠活动依法享受税收优惠，企业当年超出扣除比例部分，可结转扣除；《企业所得税法》规定，企业向符合条件的公益组织或民政部门的公益捐赠，最高按照年度利润总额的12%扣除；《个人所得税法》规定，个人对公益事业的捐赠支出，最高按照应纳税所得额的30%扣除。

（二）制度优越性。慈善信托制度的优越性主要体现在三个方面：一是规模、期限更加灵活，慈善信托的设立规模、项目期限、财产范围、投向和运用方式等，由信托文件约定。与《基金会管理条例》规定的公募基金会设立门槛相比，慈善信托在规模、期限等方面具有更大的自主性和灵活性。二是资产运用方式多样化，慈善信托财产可投资于多种低风险高流动性的金融产品，委托人也可与受托公司约定投资增值方式。三是财产的独立性更强，受托人必须严格区别信托财产与固有财产，分别设立账簿，单独核算。受托人破产清算时，受托的信托财产作为表外资产不会被列入破产财产范围内，起到了较好的破产隔离作用。

一、会计核算的具体方式

(一)存值计价核算

在纳税筹划中关于存货的计价方式的运用是至关重要的。在不同的市场环境下，应当采取不同的法进行计价。当物价下跌的时候，企业应当采取先进后出的方法对存货进行处理;当物价上涨，原材料价格也上涨的时候，企业应该采取后进先出的方式对存贷进行处理，这样能够有效的控制成本。核算方式一般根据经济环境选定后短期内不会轻易变化，因此企业在选择存贷计价方式上应该具有前瞻性，综合多方面的因素作出客观、理性、准确的筹划。总之，尽量避免因刚性税收引发企业财务危机。

(二)固定资产折旧核算

企业在创办初期享有减免税收的政策，固定资产的折旧年限应该延长一些，使更多的折旧递延到减免税期满之后而节税。企业步入正常经营和生产的轨道之后，不享受税收优惠待遇，此时企业应当缩短固定资产的折旧年限，使投资成本能够迅速收回，利润后移，获取资金的更多时间价值。此外，我国企业所得税的税率是百分之二十五，在比例税制度中，在预期内税率没有变化的情况下应当选择加速折旧法对固定资产进行折旧处理。

(三)无形资产的摊销

根据自身发展的情况和实际财务状况，企业可以选择对自身有利的摊销期限，将无形资产摊入到成本中，从而节约税额。企业在起步阶段可以选择将无形资产摊销额递延到减免税期满后，计入成本中，达到获取税收利益的目的。企业进入正常发展阶段后，就可选择相对较短的推销期限来加速无形资产的成本回收，使前期利润后移，后期成本前移，延期税收，降低企业经营中的不确定风险。

一、现行税收制度下企业会计核算中存在的问题

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

一、现行税收制度下企业会计核算中存在的问题

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

摘要：由于我国社会整体发展呈现出逐年上涨的势态，因此各行各业的发展都有着日新月异的变化，特别是在社会现代化发展的环境中，使税收行业的模式发生了巨大的改变。对于我国资产证券化交易模式而言，受到税制要素设计和税收成本的影响比较大，也是促进资产证券化这一新型融资工具全面发展的重要内容。本文针对资产证劵化税制问题，展开详细的分析，为今后专业人士对我国税收体制进行改革提供必要的依据。

关键词：资产；证劵化；税制；问题

对于资产证劵化体制的转变而言，发生改变的内容比较多，主要围绕企业的印花税、增值税、所得税这三个方面，通过规范分析、文献分析等方法，对资产证劵化税制问题提出建议。对于资产证券而言，不仅能够对我国社会的经济发展提供积极的推动作用，还能对社会经济发展的稳定性造成一定的破坏，因此必须保证资产证劵化市场有序的开展。

一、原始权益人将资产真实销售给SPV环节的税收政策建议

（一）企业所得税

对于每一个企业而言，企业所得税是必须要缴纳的税种之一，所以，当企业资产的账面价格比原始权益人的转让资产小时，企业缴纳的所得税应为资产转让者多出的部分。反之，资产转让者可以将其产生的损失，在本年度缴纳的企业所得税中扣除。这样的税收筹划手段，导致企业开展资产证劵化模式的纳税人，对破产隔离的实施、风险管控的实施无法有效掌控，导致企业开展资产证劵化时，会面对巨大的风险。所以，为了促进资产证劵化完善，杜绝纳税人为了降低纳税额度，将交易模式改变为担保融资的情况发生，应该免去资产证劵化中，真实销售应该缴纳的所得税。

（二）增值税

摘要：目前，为保证国内破产企业顺利完成清算注销工作，社会各界都需要共同努力提供相应的帮助，通过相关税收优惠政策的实施，保证破产企业可以顺利完成清算注销。但是，目前关于破产企业清算注销中涉及的相关税收优惠政策尚无统一标准，部分破产企业清算注销过程中仍旧面临许多问题，而出现的这些问题，都会对破产企业的相关税收程序顺利进行造成极大影响。

关键词：破产企业；清算注销；涉及；相关税收；优惠政策

企业的破产清算同企业破产重组、企业破产和解一样，均属于一项平行制度［1］。我国在 2008年实施《中华人民共和国企业破产法》（以下简称《破产法》），同另外两种制度比较，破产清算制度的价值原则较为独特［2］。税收对于破产企业清算注销工作来讲是其中一项关键因素，国内学术界对于破产企业清算注销税收方面一直从未停止过相关研究，但是经过笔者深入调查后发现，现阶段关于破产企业清算注销过程牵涉到的相关税收优惠政策存在一些问题［3］。鉴于此，本次研究着重论述破产企业清算注销过程中涉及的相关税收优惠政策，并解决处理破产企业清算注销税收工作中存在的问题［4］。

一、破产企业的纳税义务

（一）破产企业注销流程

从破产企业的注销流程方面来讲，破产企业被裁定破产后仍要履行自己纳税义务，《破产法》等法律法规中明确指出在破产企业清算注销过程中，处置企业相关资产时会有新的税款产生，简单讲就是债务人的财产管理、变价及分配操作所产生的费用即破产费，该项费用可通过随时清偿和最先清偿两种方式进行偿还［4］。《破产法》中相关规定指出，破产企业必须在相关程序全部走完后，由清算组负责向破产企业的登记机关办理相关注销登记手续，具体顺序为先到税务机关后到工商机关，以上流程完毕就代表破产企业法人资格已被取消，但是破产企业需要注意处理相关税务后才可前往工商机关完成注销［5］。

（二）破产企业清算流程