税收管理原则范例

摘要：在当前时代背景下，我国整体经济的发展越来越快，市场竞争也变得非常激烈。如果企业采用的方法不够合理，自然会使得自身发展受到影响，导致管理效果下滑。为此，企业就需要提高对财务管理和税收管理的重视程度，结合自身发展的实际情况以及外部环境，持续调整方法，缩减成本投入，在符合国家政策规定的情况下，获取更高的收益。本篇文章主要描述了财务管理和税收管理的概念及关系，探讨了当前管理存在的问题，并对于提升财务管理和税收管理的方法发表一些个人的观点和看法。

关键词：企业；财务管理；税收管理

引言

对于税收工作而言，本身可以看作是宏观调控的重要方法，也是我国非常重要的经济来源。企业一直扮演着纳税人的角色，通过合理合法纳税，能够为社会的整体发展创设良好基础。因此，企业就需要提高对财务管理以及纳税管理的重视度，不断调整管理模式，以此促使自身经济效益得到提高，进而能够实现进一步发展。

1财务管理和税收管理的概念及关系

1.1基本概念。所谓财务管理，主要指的是企业在日常经营过程中运用的管理方案，通过设置一个整体目标，将企业资产购入、资金筹措、合理运营以及利润分配当作管理基础，促使企业的整体运营具有较高的效率，进而实现利益最大化目标。从某种角度来说，这是所有企业都需要掌握的基础技能。所谓税收管理，主要指的是企业在对内部税务问题展开处理的重要方式，基本上都以税收筹划为主。在进行税收筹划的时候，可以基于方法的差异，具体划分为两类，分别是广义以及狭义。无论哪一种方法，都要将国家颁布的法律政策作为重要前提。这其中，广义主要是通过有效管理方案，实现预期目标，而狭义则是对国家颁布的相关政策予以利用，并结合企业自身的实际情况，作出相应的战略安排，缩减投入成本，提升企业的综合实力[1]。

1.2实际关系。对企业来说，自身发展的主要目标便是盈利，而财管和税管则是重要的方案。因此，两者可以看作是包含和被包含的关系，企业通过财管的方式，可以为税管创设优良条件，而税管则是财管的基础部分。只有做好两方面工作，才能解决企业管理工作的难题，促使企业的整体水平持续提升。其一，企业在开展财管工作的时候，理应参照当前缴纳税种和税额，以此为基础进行调整。通常来说，要和企业的实际情况保持一致，满足税务缴纳的法规要求。其二，在遵守相关法规的同时，企业还要尽可能缩减资金成的投入，制定满足企业自身要求的纳税计划。同时还要时刻把握国家政策的动向，对各项优惠政策予以合理利用，逐步提高企业的整体实力，从而能够获得更高的经济效益。其三，财管部门理应提高财管工作的重视度，合理利用财政税收的方式完成管理工作，并将企业销售、经营以及融资的各项因素全部整合，以此反映出企业现有的情况，为未来决策的制定提供有效保证。其三，通过财管的方式，促使企业的管理人员能够充分了解企业当前的发展情况，从而可以更好地找出其中的问题所在，并通过针对性措施予以处理，不给企业的未来发展留下任何隐患。同时管理者还要时刻保持忧患意识，思考未来可能出现的风险问题，进而能够打造一个长寿企业。

摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠；财政管理；税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

为完善税源控管机制，健全以“政府领导、财政牵头、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑”为主要特征的综合治税体系，实现税收与地方经济协调发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规，结合我区实际，特提出以下实施意见：   一、强化源头控管，抓好税源管理   ㈠加强房地产业税收管理   1．房地产开发企业或个人，通过招拍挂方式竞得房地产开发用地，必须凭区房管局“同意办理企业法人的房地产企业备案意见”到区工商局办理企业法人营业执照，独立设置帐簿、结算账户，独立计算盈亏。   房地产开发企业或个人通过转让方式取得开发用地，土地使用权转让方取得转让收入时，应向受让方开具税务发票，并按规定向土地所在地地税部门缴纳营业税、土地增值税等有关税收。房地产开发企业办理土地使用权转让权属登记时，必须提供与转让协议一致的税务发票和契税完税证明，经区国土部门审核后，方可办理转让手续。   2．房地产开发企业或个人在本区从事房地产开发，应持企业法人营业执照和税务登记证，办理《房地产开发项目经营许可证》。   3．房产交易双方在办理房屋交易手续时，应先提供财政部门、税务部门完（免）税证明或销售不动产专用发票。   ㈡加强建筑业税收管理   1．承建建设规模在50万元以上（含50万元）的工程项目，区外施工企业必须凭企业法人营业执照和税务登记证及其他必备资料，到区相关职能部门办理备案和施工许可等手续。业主单位拨付工程款必须凭区建安专用发票结算。   2．施工单位取得的建筑材料必须凭国税部门发票入账。   ㈢加强股权变更税收管理   工商部门在办理当事人股权变更登记时，须由当事人出具区地税局股权变更完税凭证或不征税证明。   ㈣加强木竹行业、采掘业、建筑材料生产行业税收管理   区住建委、林业局、水利局、国土资源局在审批有关资格或办理相关资格年审时，要在事先征求税务部门意见后，方可办理有关手续。   ㈤加强车船税收管理   1．车船上牌、年审时，车船主应到国税部门开具车辆购置税完（免）税证明，并凭该证明到公安机关办理上牌、年审相关手续。   2．区交通运输部门应与区地税部门建立联审联管制度。在进行营运年度审验前，车船主应先办理完（免）税手续。   3．区农机部门应与区地税部门建立联管、联检制度。在进行农业机械年度审验前，农业机械所有人应先办理完（免）税手续。   ㈥加强对享受税收优惠政策企业的税收管理   1．区人力资源和社会保障局要联合区税务部门加强对下岗、失业人员再就业企业的管理，强化、完善此类企业的资格认定,做好上述已认定企业的年检工作;对年检不合格的，取消其享受优惠政策的资格。   2．区民政局要与区税务部门建立联管、联检制度，共同做好福利企业年检工作。对不符合条件的企业，应取消其相应资格。   ㈦加强医疗卫生机构税收管理   营利性医疗机构应先按规定办理税务登记，按规定申报、缴纳税款后，再到区卫生局办理年度审验手续。   二、加强信息交流，强化税源监控   各有关部门要认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法律职责和义务，积极配合税务部门做好税收征收管理工作，定期通过区政府网政务平台向区综合治税办公室提供有关涉税信息。涉税信息的详细内容、传递时限详见附表。   税务机关对有关部门和单位提供的涉税信息应科学分析、综合利用，且不得用于税收管理之外的其他用途；对涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的信息，税务机关应当予以保密。   三、实行委托代征，征好分散税收   依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对下列分散税收实行委托代征。   ㈠委托交通运输部门代征道路建设应缴纳的税收。   ㈡委托房管部门代征房产交易应缴纳的税收。   ㈢委托国土资源管理部门代征转让土地使用权应缴纳的税收。   ㈣委托文化部门代征文艺演出应缴纳的税收。   ㈤委托区招管局代征建设单位的印花税。   ㈥委托各乡镇财政所代征国税部门指定辖区内零散税收。   四、严格发票管理，堵塞税收漏洞   进一步加强对各类发票的管理，任何单位和个人未经税务部门批准，不得印制属于发票范围的各种收付款凭证。任何单位和部门不得制定与《中华人民共和国发票管理办法》相抵触的规定，凡不符合规定的发票（收据）不得作为报销凭证。坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，均依法纳入发票管理范围。严格按照国家规定，在超市、商场、餐饮、旅店、娱乐、广告、洗浴（足浴）等行业大力推行税控装置或网络发票。同时，区财政、审计、监察等部门对检查或者办案过程中发现单位或个人使用假发票或不依法取得发票的，应依法处理并将有关情况通报区税务部门。公安等部门应严厉打击发票制假、贩卖等违法行为。   五、坚持依法治税，做到应收尽收#p#分页标题#e#   依法治税是税收工作的根本原则和基本要求。税务部门要牢固树立依法行政观念，坚定不移地贯彻落实“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，杜绝混淆税款入库级次、混淆征管范围等违法违规行为。有关单位在实施强制执行活动、拍卖、变卖被执行人财产前，应向区税务部门提供被执行人相关信息或经济案件中涉税信息，协助税务机关依法优先从该相关收入中征收税款。有关单位在查处经济类案件时，应向区税务部门提供涉案人员相关经济案件中涉税信息，协助税务机关依法追缴税款。   六、加强统筹协调，强化督查考核   ㈠加强组织领导。各地、各单位要高度重视综合治税工作，切实加强对综合治税工作的组织、协调、督导和落实。区政府成立区综合治税工作领导组，每季度召开一次联席会议，研究工作，总结经验，及时解决综合治税工作中的突出问题。区综合治税领导小组办公室具体负责综合治税的日常协调、考核和监督检查工作。   ㈡加强协调配合。各地、各单位要加强沟通与协调，及时互通信息，保质保量地提供涉税信息，真正起到控管税源的作用，税务部门要进一步发挥主体纽带作用，及时对各部门的综合治税工作给予指导，着力形成齐抓共管的综合治税氛围。   ㈢强化考核奖惩。区委、区政府将综合治税工作列入综合治税成员单位年度目标考核的重点考核内容。区综合治税办公室将定期对各相关部门、单位报送的综合治税信息进行统计汇总，并进行通报。区政府每年设立专项奖励资金，对在综合治税工作中成绩突出的单位和个人，给予一定的奖励和表彰。对因工作不力，不报、迟报、漏报信息，造成税收流失的，将进行通报批评。

为进一步加强县范围内税收征收管理工作，加大税源监控力度，堵塞税收征管漏洞，做到应收尽收，提高我县税收管理水平。经县政府研究，决定按照各部门、各单位相互配合综合治税的原则，在全县范围内组织开展税收专项清理检查工作。结合我县实际，制定本实施意见。   一、组织领导   为保证此次清理检查工作的顺利进行，县政府成立税收专项清理检查领导小组。   领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，兼任办公室主任，兼任办公室副主任。领导小组办公室具体负责清理检查工作的组织、协调和指导检查开展等工作，各乡镇（场、街道）也设立相应办公机构。本辖区内的税收专项清理检查工作由各乡镇（场、街道）牵头，财政、国税、地税配合完成。   二、检查范围   （一）全县范围内从事生产经营的未办理税务登记的纳税户。   （二）国地税实际管辖的但税负明显偏低及应征未征的纳税户。国税主要指小规模纳税人及个体性质的纳税人，具体行业主要是矿山企业、竹木经销、服装加工、食品加工、砖瓦、沙石、石材、瓷砖、铝合金门窗、玻璃材料、塑料管材、金属管材等纳税户;地税主要指建筑安装工程建设单位和实际施工单位（个人）等地税局管辖的纳税人。   三、检查时限   本次税收专项清理检查的税款所属期为年1月1日—年5月31日。检查过程中如发现有涉及以前年度税收违法行为的，可追溯到以前年度。   四、检查内容   （一）各生产经营纳税人的税务登记、纳税申报和缴税情况。   （二）各生产经营纳税人的生产经营的账册、生产销售合同等与纳税相关的资料。   （三）清理检查的税种包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加等各项国、地税征收的税种。   五、检查处理   （一）被检查的纳税人在开展自查期间，自行到税务机关进行税务登记或补足少缴税款的，从轻行政处罚。   （二）各单位实施实地检查期间，发现企业存在涉税问题的，由检查小组向纳税人发出《税务事项通知书》，对查补的税款，责令纳税人到主管税务机关补缴，按规定加收滞纳金，并处查补税款百分之五十以上三倍以下的罚款。   （三）对办理了营业执照，但未办理税务登记的纳税人，责令限期办证，纳入正常的税收管理；对既未办理营业执照，又未办理税务登记的纳税人，全部纳入无证户管理，实行核定征收管理。   （四）被检查单位有违反《税收征管法》及其实施细则、《发票管理办法》违法行为，或拒绝接受国地税机关检查情形的，按稽查程序立案查处，情节严重的，移送司法机关追究相关法律责任。   六、工作步骤   开展税收专项清理检查工作分三个阶段实施。   （一）第一阶段：工作准备阶段（年6月6日至6月10日）   通过媒体清理检查通告。组织人员开展调查摸底和社会宣传，向清理检查对象发送通告和自查表，通知纳税人自查、督促补税。   （二）第二阶段：清查实施阶段（年6月10日至7月31日）   在清理检查过程中发现的重大涉税违法行为应及时分别移送国、地税稽查部门深入检查。县政府税收专项清理检查工作领导小组将不定期召开会议，听取各单位清理检查工作情况汇报，并适时开展实地督导，以保证整个清理检查工作科学、顺利、有效。   （三）第三阶段：总结验收阶段（年8月1日至8月20日）   各单位对清理检查发现的涉税问题要速办速结，对行业税收管理问题，应及时认真研究制定出改进的措施和办法。对各乡镇好的经验和做法将总结推广。各单位应于年8月20日前将此次清理检查工作总结报县政府领导小组办公室。   七、工作要求   （一）加强领导，提高认识。本次开展县内纳税人税收清理检查，是我县加强税源管控、规范行业税收管理、增加税收收入的一项重要举措。各单位要高度重视、精心组织、统一部署、整体推进，各单位领导要具体负责落实清理检查的组织工作，确保清理检查工作顺利进行、取得实效。   （二）明确职责，协调配合。此次税收专项清理检查工作时间紧、任务重、工作量大，各单位要高度重视和支持，加强与各相关部门的管控协作，同时明确内部工作职责，形成工作合力，做到边清查、边处理、边入库。   （三）突出重点，以点带面。要根据被检查企业的特点，有针对性地选择一些重点企业集中力量实施清理检查，然后总结出有效的检查方法以推动其他企业检查工作的开展。   （四）利用媒体，广泛宣传。要充分利用各种媒体，宣传此次清理检查工作的目的，要积极主动汇报，争取相关部门最大支持，以不断营造依法行政、综合治税的良好氛围。   （五）认真总结，整改提高。各单位应指定专人负责税收检查数据的汇总统计工作，及时上报统计汇总表；针对检查中发现的问题，要结合本次清理检查的具体情况，提出整改措施，进一步完善本县的税收管理制度，最大限度地防止税款流失。

摘要：随着税制改革的逐步推进，特别是《个人所得税法》即将修订，自然人税收管理体系已经初步建立。纳税信用体系是税收管理体系的重要组成部分。针对自然人纳税人的特点，结合国内征管实际，建立一套科学合理的自然人纳税信用体系，对自然人税收管理具有十分重要的意义。

关键词：自然人；纳税信用体系

一、建立自然人纳税信用体系的必要性

（一）建立自然人纳税信用体系是顺应税制改革趋势的必然需要

今年提请全国人大审议的个人所得税法修正案草案是我国个人所得税制度的重大调整，意味着“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”改革即将取得实质进展。居民个人按月或按次取得综合所得，但计算应纳税额是按年进行的，势必涉及自然人的汇算清缴问题，这就极大地强化了自然人纳税人自主申报的义务。加之今后可能开征的个人住房房产税，自然人纳税人自主申报纳税责任将愈发明确，建立完善的自然人纳税信用管理体系势在必行。

（二）建立自然人纳税信用体系是加强自然人税收征管的必然需要

我国以往以间接税为主的税制和以代扣代缴为主的个人所得税征收方式，决定了自然人履行自主申报义务较少，普遍申报纳税意识不够强。同时，自然人纳税人相比于企业纳税人，具有数量庞大、流动性强、信息难以掌握、执行难度大等难以管理的特点。建立一套完备的自然人纳税信用体系，对自然人的税收行为进行记录、评价，进而通过正向激励和负面惩戒机制，培养国民的国家意识和纳税责任，促使自然人纳税人自我约束、自我规范、遵从税法，对于提高自然人税收征管效率、降低征纳成本是非常必要的。

摘要：近年来，我国的数字经济发展位居全球前列，互联网交易在经济发展中起着越来越重要的作用。在某种程度上，互联网交易与传统的交易方式不同，是互联网信息技术发展的一种应用。互联网经济在我国飞速发展的同时也给互联网经济的税收征管带来了重大挑战。由于缺乏税收征管制度、监管困难、获取交易信息的手段滞后以及民众的税收意识差等原因，导致国家税收收入流失。因此，解决和管理互联网交易的税收征管问题是关键。本文分析了我国互联网经济发展现状及税收管理所面临的难题，提出可行的对策建议，以加强我国互联网交易的税收征管。

关键词：互联网交易；税收征管；对策

一、互联网交易的特点

（1）贸易全球化。来自世界各地的资源和信息可以通过互联网传播到世界各地，电子商务基于当前的互联网信息技术，突破了时间和空间的限制，扩大了传统贸易的范围，并增加了整体销售额。（2）交易虚拟化。电子商务交易可以通过互联网技术解决相关问题，例如咨询、订单签署、付款、订单完成和售后。（3）交易智能化。在线交易中，电子商务可以通过数字信息传输完成交易。买卖双方无需见面即可完成交易。（4）交易主体隐蔽。电子商务交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在线完成。

二、税收征管原则

（1）依法征税。任何企业和个人必须履行其纳税义务。只有这样，才能有效行使税收职能，以促进社会经济发展，规范和维护国家经济，提高税收政策的稳定性。（2）效率原则。各国政府通过政治权力来征税，利用经济支持企业并促进生产。根据相关数据调整企业生产规模和生产计划，提高生产经营效率，促进经济健康发展。（3）公共税收原则。它是指税收政策、税收法律法规、税收流程和税收方法的公开性，以促进公众监督。

三、税收征管的难点

摘要：在经济发展新时期下，企业在运营过程中面临的竞争压力大，特别是燃气企业在经营过程中市场变动因素多，市场风险大，企业在利益的获取上存在着很大不确定性。所以，对燃气企业而言，就要强化成本管控，完善财务管理体系，降低税务，在合理的范围内开展各项税收筹划，从而来增加企业的税收空间，提高企业的整体收益。基于此，本文简要阐述了税收筹划的含义与开展原则，然后分析了当前燃气企业税收筹划开展中存在的问题，并进一步对燃气企业税收筹划开展措施提出了自身看法，希望有助于提高燃气企业的效益。

关键词：燃气企业；税收筹划；原则；措施

企业是自主经营、独立核算的经济实体，企业开展的任何活动与行为，都会与其经济利益紧紧结合在一起，其经营的最终目的是为了获得更高的利益。而在市场中，企业开展税收筹划是一种普遍的经济行为，是在税收法律政策允许的范围内，通过一定的方法与手段，实现企业纳税成本与纳税风险降低的目的。从燃气企业当前的经营来看，通过对企业生产经营特点的分析，合理规划企业的筹资、投资与理财等各项活动开展的现状，提高对税收政策的认识，实现合理的避税，降低税负重担，有利于燃气企业经营效益的提升。

一、税收筹划的概念与开展原则

（一）税收筹划的概念

所谓的税收筹划又被称之为是纳税筹划或者是节税，指的是在有关法律与税收政策的范围内，借助于税收法律法规中所规定的税收优惠，对企业的投资、经营等各项活动的开展做好实现的筹划与合理的安排，来降低企业的税负重担，提高企业的利润。

（二）税收筹划开展的原则

本文作者：臧海涛 单位：唐山职业技术学院

税收是政府政务活动的一个重要内容,随着网络信息技术的高速发展,电子商务已悄然崛起,并引起了流通领域交易方式的深刻变革。电子商务作为网络经济的主要交易模式,不受时空限制、地域限制、手续门槛限制,正日益成为信息经济发展的动力和新的经济增长点。同时,他也为政府的税收管理提出了新的课题,如何加快电子税收的建设和管理,是目前电子政务建设的一项重要任务。

一、电子商务收入引发的税收问题

电子商务交易是指参与交易的双方通过互联网络,进行的商品或劳务的交易活动。从广义上讲,电子商务交易大体可以分为非完全网络交易和完全网络交易两种类型。非完全网络交易,是指商务交易活动不能全部在网上完成,网上可以实现交易洽谈,签订协议、电子支付等活动,对于实物交割,还必须在网下完成。这样互联网主要为有形交易起到通讯的媒介作用。在这种情况下,并不影响传统的税制原则的运用。完全网络交易,不仅在网上可以实现交易洽谈,签订协议、电子支付等活动,而且标的物的交割也可以在网上完成,如数字化信息交易、计算程序、书籍、音像或图像等信息都能被数字化以电子传递形式转让。互联网是作为有形交易的一种替代形式而存在,不需要交付任何有形物品,只需轻点鼠标就能完成。正是这种无纸化交易行为对于现行税制的基础形成了强大的冲击。

1.课税对象难以控制,税款流失。从理论上说,从互联网上流失的电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算,美国的函购公司搬迁到互联网上之后,政府每年大约损失各种税收约30亿美元。由于电子商务可以有效地规避税收义务,因此,一些企业纷纷通过上网规避税收,牟取利益。例如,在唐山高新技术开发区注册的一家公司,专门为美国一家公司进行动漫设计。他们在互联网上接受任务,在唐山组织人力编程,通过网络进行交货,对方公司通过汇款方式进行结算。对于这种网上来网上走的电子商务,税务部门尚无法确定他们的销售收入。所以,税款也无法征收。这种大量逃避税收做法,打乱了正常的市场秩序。电子商务的迅猛发展,致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策,更没有系统的法律法规来规范和约束企业的电子商务行为,出现了税收管理真空,导致应征的税款流失。

2.会计凭证的电子化、无纸化,加大了税收征管和稽查的难度。传统的税收征管和稽查,是建立在有形的凭证、账、表的基础上,通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性等的审核,达到管理和稽查的目的。而电子商务的各种凭证和报表,都是以电子凭证的形式出现和传递,使得传统的税收管理和稽查失去了直接的凭证和信息,变得十分被动。因此,加强电子商务的税收管理,从长远看要改进和完善现行的税制以适应电子商务的发展趋势,而当前更需要研究管理电子商务的有效监控手段,用电子化的税务征管手段来管理电子化的商务活动。如通过开发和利用高科技技术来鉴定网上交易、审计追踪电子商务活动的流程,简化纳税登记、申报和纳税程序,从而达到有效征收税款的目的。

二、电子商务对传统税收基础的影响