税收风险控制范例

摘要：对在长期以来的企业财务研究中，大多数专家学者的研究重点往往局限在企业发展的物质层面和技术层面之上，企业财务内部控制被忽视。长此以往，不仅导致现有的相关研究过分强调实证技术的应用和管理工具的开发而忽视了企业内部管理控制的重要；同时这种研究的固化也十分不利于企业税收风险内部管理理念的形成。而内部管理与控制对于现代企业的发展而言无疑是具备基础性的工具作用的，合理科学的内部控制与管理无疑是帮助现代企业实现长期可持续发展的关键所在。鉴于此，文章以企业税收风险的内部控制与管理为出发点展开了相应的分析与阐述，提出了几点关于企业如何更好地进行税收风险的内部控制与管理的意见与建议，以供参考。

关键词：企业；税收风险；内部控制；管理

众所周知，在国民经济发展常见的社会风险中，税收风险是一个重要的组成部分。税收对于一个国家的发展而言，起着基础性的支撑作用，一旦税收工作出现问题或者税收风险得不到有效控制，则整个国家的经济发展均可能因此遭受严重不良影响。然而就现阶段我国对于税收风险的控制情况来看，其中还存在较多问题，如企业对税收风险的重视程度不够、相关法律法规有待进一步健全等。在这样的背景下，为了保证企业全面健康发展，就有必要进一步加强对企业税收风险控制和管理的研究。

一、企业税收风险内部控制与管理常见问题

（一）纳税人风险意识缺失

调查数据显示，目前我国许多企业纳税人仍然习惯于将自身的税收义务看成是一种负担，缺乏对国家税收政策的全面了解，进一步的，大多数企业也因此未能形成正确的企业税收风险意识，部分企业管理人员甚至将税收风险认为是税收处罚的一种表现形式，在其看来，只要企业不通过税收处理，则不会有税收风险。上述误解不仅导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，导致企业发展困难重重，同时也严重阻碍了我国税收工作顺利开展。

（二）企业内部管理制度不健全

作者：赵伟泉 李英华 单位：无锡地税第四税务分局

大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴

根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进行的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、发展阶段、业务发展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度（生产供应环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等）是否健全、规范，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进行税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟成员国等发达经济体，运用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和提高税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理模式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致相同，即对整个税收风险管理实行“过程控制”。把风险管理分为四个阶段：风险采集识别———风险排序分析———风险应对评估———风险反馈评价。

税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理路径的思考

2009年国家税务总局大企业税收管理司在《大企业税务风险管理指引（试行）》中将税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经验看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险管理的路径实现应该分四步：风险采集识别———风险排序分析———风险应对处理———风险反馈评价。

1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该收集国家的宏观经济政策（金融、财政、投资等）和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和规范性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、成本控制的各个方面。这是实施大企业税收风险全面管理的基础和前提。

2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、成本费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进行归纳和总结，积极探索企业风险特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。

作者：张梅 单位：中国人寿财产保险股份有限公司

企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。

解决企业税收风险有效策略

（一）完善税收规避机制

企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。

（二）完善企业内部涉税制度

企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。

摘要：内部控制是企业管理的重要组成，也是企业财务管理的关键所在。在市场经济当中，企业难以避免各种风险，财务风险、运营风险等稍有不慎就会为企业发展带来影响。对于财务工作者而言，税务风险时不得不慎重关注的问题，强化内部控制、规范运营管理，则能有效规避企业所面临的税务风险。

关键词：内部控制；企业税务；风险管理

税收风险很大程度上增加了企业的纳税负担，很多企业因为主观上少纳税的夙愿，以至于采取了非正常的避税手段，致使自身容易面临相关部门的处罚。而随着时间的推移，随着市场经济的日益繁荣，一个企业所面临的内部和外部环境，都会变得非常复杂，税收管理的难度也会产生变化，会变得更为复杂、更加具有难度。所以在这样一种时代背景下，如果想降低企业的税收风险，就必须进行内控。事实证明，近年来我国的很多企业都从制度角度出发，加强了企业的内部控制；但是也有相当一部分企业没有这方面的意识，就导致企业的风险体系并不健全。

一、基于企业税务风险规避的内控制度建设现状

当前我国企业的内控制度建设并不完善，对税务风险的管控和规避更是处于初始阶段。虽然有一部分企业能够意识到基于内部控制的角度规避企业所能面临的各种风险，以此来实现对企业成本的控制、避免资产流失，但这也仅是处于合乎规定的基本程度，并没有深入进行；尤其是在企业税收方面，此部分的投入可谓少之又少。

二、企业所面临的税务风险及破解之道

（一）税务风险意识薄弱，应建立与之相契合的税务管理文化

[摘要]近年来，大数据支撑税收征管，增加了中小企业的纳税风险。中小企业纳税风险管理成为企业发展的重中之重。本文从主要税种的角度，分析了大数据背景下中小企业普遍面临的纳税风险，从而提出完善其纳税风险管理的对策。

[关键词]大数据；中小企业；纳税风险；风险管理

一、引言

大数据时代,征税机关的征税方式发了生翻天覆地的变化,纸板征管、笔头核查转变为云计算、互联网、物联网等征管手段,中小企业的纳税风险点也不断变化。传统模式下,中小企业纳税管理过度依赖于税务机关的工作人员辅导；大数据时代,中小企业必须进行体系化风险管理系统的建立,完成风险自主管理的转型。中小微企业需要加强大数据技术下的风险识别与控制的整体框架,加强纳税风险识别、风险预警、风险应对等实现中小微企业的纳税风险控制流程[1]。

二、大数据背景下中小企业纳税风险的类型

纵观文献,研究大数据背景下中小企业面临的税收风险的文献中多数提及各税种均有税收风险,但鲜有对各税种之下的纳税风险进行深入分析。诚然,中小企业日常经营中的纳税种类主要是增值税、消费税、环境税和企业所得税[2]。总体来看,中小企业面临的普遍性税收风险是增值税风险和所得税风险。2016年中国实行全面营改增之后,所有行业统一征收增值税,服务业等行业不再征收营业税。因此,在流转税层面,增值税已经成为各种类型企业的普遍缴税税种。就直接税层面而言,所得税是各个企业缴税税种中的法定税种。当然,根据企业规模以及纳税身份的不同,个体工商户、合伙企业缴纳个人所得税；有限责任公司、股份有限公司缴纳企业所得税。无论是个人所得税还是企业所得税,均属于所得税这一直接税的范畴。下文就中小企业在增值税、所得税层面的具体纳税风险以及风险管理、防范进行详细分析。

（一）增值税纳税风险

第一篇：房地产开发企业税收风险管理问题探析

摘要：

我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。

关键词：

房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施

所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。

一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因

摘要：当前，随着社会经济体系的快速发展，并购成为国有企业新的生存方式，并购有着诸多优势，是国有企业发展的新方向。但国有企业并购也有着一定的风险，不同形式的并购方式使得风险也呈现出多样化，而税务风险管理在国有企业并购中起着十分重要的作用。本文主要分析国有企业并购过程中存在的税务风险，并提出防范国有企业并购税务风险的管理对策。

关键词：国有企业并购;税务风险管理分析

国有企业集团并购的动因有很多，如追求规模经济、实现多样化经营以及获得先进的技术等等，但最终目标只有一个，即为追求企业利润的最大化。为全面实现这一目标，不仅需要考虑收益，就是并购所带来的资产与市场等因素对国有企业降本增效带来的影响。另外还需要考虑到成本因素，主要包括成本与整合成本等。在并购的过程中，税务风险是影响并购成本的主要因素，而税收筹划与税收风险控制是并购决策与实施过程中不可忽视的主要规划对象，科学的税收筹划可以有效降低国有企业集团的并购成本，同时还能够进一步实现并购的最大效益。

一、分析国有企业集团并购税务风险类型

其一就出现各种类型的风险。A企业为即将并购的企业，B企业为被并购企业。在纳税规定中明确指出一旦A企业与B企业存在并购关系，B企业所有税款都需要A企业承担，但这样就会在无形中增加A企业的纳税风险。A企业与B企业在并购之前，如果B企业没有处理好纳税问题，那么就会对导致A企业财务情况出现问题，还会增加A企业的损失。同时，B企业如果在并购时没有向A企业说明自身的负债情况，那么就会出现财务与实际不符的情况，进而增加A企业的收购成本，减少A企业在并购过程中的收益。其二会出现不同的并购方式。不同的并购方式其税务处理模式也不同。国有企业并购包含资产收购与合并等。在选择并购时，A企业需要分析和考虑自己所要承担的税务风险，不同的方式收益也会有所不同。如将并购方式根据资产进行划分，那么股票转换为资金、股票转换为股票的模式都不需要对资本得利进行确定，售出就会出现的延迟纳税的问题。另外，在现金购买资产和股票的过程中，B企业没有免税和延迟缴纳税款等权利。在A、B企业并购之前，B企业可以享有多种税收优惠，一旦并购就会限制使用优惠条件，这样就会提高提升B企业的税负情况。其三在国有企业并购完成以后，其形式也会发生一定的改变，会在一定程度上加深企业的税务风险。企业在并购之前所缴纳税务类型较少，但由于加设了生产、销售等环节，就会使其多缴纳很多税种，同时也会进一步提升其税负问题。就当前国有企业并购过程中所承担的税务风险来讲，信息不对称问题是关键要素。因此，各个并购企业都需要建立一套健全的税务奉献控制机制，积极做好并购之前的一系列检查评估工作，这样的方式不仅可以降低并购存在的税务风险，同时还可以降低企业的税负情况。

二、国有企业集团在并购过程中税务风险的控制方法

税务风险并不是不可预防和控制的，为进一步加强国有企业税收管理与纳税服务工作，同时防范税务违法行为，企业需要依照自身实际经营管理与社会行为需要来构建符合税务风险管理的方式。税务风险的产生始终贯穿在国有企业集团并购过程中，任意环节控制不当都会产生一定的税务风险，下面针对于国有企业集团在并购过程中产生的税务风险提出解决对策。

[摘要]当前社会，现代会计与税务征收关系十分紧密，两者之间存在着相互作用的关系。各种会计理论的发展及方法的变化同样也引导着税收税务制度的变革，推动税收制度的改革和发展。税收的增加是建立在现代会计理论的计算基础上，同样也使得会计行业把自身的业务流程变得更加复杂化。随着社会的发展，税收在国民经济体制中也占有越来越高的地位。反而也推动会计研究向更深层次发展。

[关键词]税务会计；税务风险管理；核算

在当前企业运营中，公司的财务人员需要在财务的核算过程中，综合考虑各种税务问题，也是财务工作者日常工作不可缺少的一部分。企业或者公民的税收责任不仅仅是国家的法律规定，也是每个企业和个人必须遵守的义务。因此，无论是企业还是个人，在达到纳税条件时必须履行纳税义务。国家制定了各方面的税务规定及与时俱进的税务改革，包括最近的企业的增值税和个人的所得税税率调整等，当然还存在一些法律规定的其他类型的税收等。企业和个人在日常生产生活中涉及到法律规定的税务方面事宜时，必须依法纳税，足额纳税，并在税务机关指导下及时履行合法纳税人的义务。

1税务风险

1.1企业自身的原因

企业自身面临的风险，主要是以自身管理体制造成的。企业财务管理不到位、不合理，公司制度不健全，内部财务工作人员缺乏税务经验，会导致企业在财务方面数据的混乱，从而带来税务管理方面的问题。

1.2国家政策影响