税收风险防范范例

摘要：基于小企业会计准则的相关规定，其广泛涉及到税务机关的大量详细税收政策规定，有的是财务制度与税收政策的时间差，有的是两者之间的永久差，存在小企业会计准则和税收政策对同一事项有不同规定的现状。本文从小企业财务和税收风险来源、风险防范目标以及会计与税收政策上的区别方面，探讨了如何使会计核算和处理在符合小企业会计准则的前提下，尽量满足税收政策的规定，能最大程度地降低企业的财务与税收风险。

关键词：小企业会计准则；财务风险；税收风险；防范

一、小企业财务和税收风险来源

1.小企业发展中财务风险的来源

小企业发展首要条件是追求利润的最大化，让企业能够存活下来，小企业实现利润最大化的直接措施是严控成本支出，其中配备专业财务人员进行会计核算，就是一项不小的成本支出，大多数小企业选择低成本聘用低价格的财税记账机构进行财务管理，更有甚者，直接不按规定进行财务核算，这样在小企业的长期发展中和发展到一定规模时，就需要面对和承受较多的财务风险，既有小企业明知的原因，也有小企业发展到一定规模时才凸显的原因，而且，不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。小企业产生财务风险的一般原因有以下几点：（1）加强小企业财务管理不是小企业求得生存的第一要务，小企业财务管理成本占利润比例过高的实际，促使小企业放弃财务管理的同时，加大了财务风险，这是小企业明知的原因。（2）当小企业发展到一定规模，因经营发展需要树立良好的企业形象时，才凸显前期对财务风险的主观性认识不足。规范的财务管理是展现企业形象的一个重要方面。（3）小企业经营中财务风险本身就是客观存在的，大多数企业财务活动中都可能存在着或多或少的财务风险，有的是因财务人员专业知识更新不急时造成的、有的是因为追求利润最大化造成的。（4）小企业财务在成长初级阶段，在广大企业主心目中是不产生利润的部门，只是应付检查的工具。这是小企业产生财务风险的又一重要原因。因为我国目前大多数小企业虽具有独立法人资格，但大多数小企业投资人之间多由家庭关系组成，投资人与企业法人运用企业资金的财务关系十分混乱，所以，资金使用没有得到有效的监督与控制。

2.小企业税收政策风险来源

（1）小企业主在创业初期未能正确认识依法纳税，规范会计核算的重要性。广大小企业主在创业初期第一目标是创造利润最大化和让企业生存下来，很少有人认知到依法纳税、规范会计核算对企业长期发展的重要性。而纳税和财务管理是否合法，最直接的是通过各财税部门的监督检查来验证，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录对财税政策的反映状况。（2）未能牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于小企业经营环境的多变性和复杂性，从经济的角度无法像大型企业那样获得专业性的税收筹划和服务。税收政策常随宏观经济形式变化和国家扶持或限制某类行业发展的需要，而不断更新和完善，其更新次数较其它法律规范更频繁、时限性更强，小企业日常只能满足于按时申报纳税，很少能够做到进行经营活动的事前税收筹划。（3）未能营造良好的税企关系。国家财税部门制定的有些财税政策，因人理解的不同造成执行的不同。因此，小企业要加强同当地税务机关的联系和沟通，通过学习交流争取在财税政策理解上与财税部门取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理方式方法上得到财税机关的认同。

作者：张梅 单位：中国人寿财产保险股份有限公司

企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。

解决企业税收风险有效策略

（一）完善税收规避机制

企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。

（二）完善企业内部涉税制度

企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。

摘要：建筑业是我国国民经济重要的基础行业和支柱产业之一，随着我国建筑行业的蓬勃发展，建筑行业在国民经济中的贡献能力不断提高，也逐渐成为纳税大户，做好建筑行业税收管理对整个中国经济发展、社会稳定具有重要的意义，由此税收筹划已逐渐成为建筑企业经营管理中最为重要的管理内容。在实务工作中，建筑企业业务相对复杂，挂靠、分包、转包经营模式普遍存在，会计核算上与传统生产型企业有很大的区别。在营改增之后，税收政策的变化，进一步增加了建筑企业税收筹划难度，在一定程度上提高了建筑企业涉税风险，需要建筑企业引起重视。鉴于此，本文将深入研究建筑企业税收筹划相关内容，并分析风险成因及应对策略，旨在进一步提高建筑企业税收筹划能力，合理规避税收风险，以进一步提升建筑企业在整个市场中的竞争力。

关键词：建筑企业；税收筹划；风险成因；应对策略

1引言

税收筹划是建筑企业财务管理工作的一项重要内容，不仅影响建筑企业财务管理整体水平，更会影响建筑企业的整体发展，需要企业加以重视。加之营改增后税收政策的变化，对建筑企业纳税要求产生了新的变化，如果不能够按照营改增有关规定来合理开展税收筹划，企业经营过程中必然会出现税收风险，影响企业的可持续经营。当前，很多建筑企业在实施税收筹划工作时，存在工作重视程度不够、管理人员整体素质参差不齐、缺乏应对风险的方法和机制等常见问题，这使得建筑企业税收筹划工作极易出现问题，从而诱发税收风险；而企业出现税收风险，对企业长期经营的危害将是无法估量的。为此：建筑企业必须要重新审视自身税收风险防范机制，查出其中存在的漏洞，做到查漏补缺，防患于未然。企业合理地进行税收筹划，可以规避税收风险，降低企业税负，提升企业经济效益，促进企业自身的良性发展。

2建筑企业税收风险常见诱因分析

在建筑企业实际生产经营中，企业在开展税收筹划工作时，其工作质量不仅受公司内部管理水平影响，还会受外部诸多因素的影响，而只有做到了兼顾这两者，才能够对风险有一个客观、科学的认识，提出风险防范对策，构建更为完善的风险防控体系，促进建筑企业的发展，提升企业科学、合理应对税收风险的能力。所以，做好税收风险诱因分析，对建筑企业来说十分重要且有必要，在此将对建筑企业税收筹划内部及外部诱因进行分析。

2.1外部诱因导致风险。建筑企业税收筹划外部诱因是相对于内部诱因而言的，之所以被称为外部诱因，是因为这些影响因素不在企业经营能力范围内，而且不受企业所影响，主要包括市场环境更迭变化、宏观经济发展调整、税收政策调整革新等，每一项外部诱因对建筑企业开展税收筹划工作都具有重要的影响。譬如：在外部诱因中，对建筑企业税收筹划具有直接影响的是税收政策的调整。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2016年4月10日，国务院印发《关于做好全面推开营改増试点工作的通知》和《全面推开营改増试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》，从2016年5月1日起执行。营业税改增值税之后，纳税要求更加严格，涉税风险度更高，对企业的税收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企业并没有及时做好政策解读工作，从而很难根据政策内容来科学的设置税收筹划方案，一些建筑企业不但没有节税减负，反而工作失误增多，增加了税收风险。虽然政策的调整会对建筑企业税收筹划造成一定的不适应，但这并不能够成为建筑企业的借口，营改增后，加上时常更新的税收政策，企业如何及时做好政策解读工作，跟进政策，根据政策要求科学设置税收筹划方案是能够实现节税减负目的的。

摘要：经济全球化发展趋势下，我国国际贸易企业面临着时展机遇，同时也面临着诸多挑战，特别是各类财务风险。基于此，以国际贸易企业财务风险作为研究对象，详细阐述国际贸易企业存在的资金风险、税收风险以及外汇风险情况，结合实际情况探究企业规避财务风险的有效措施。

关键词：国际贸易企业；财务风险；规避措施

0引言

对于国际贸易企业的经营与发展来说，提高风险防范能力可以帮助企业实现可持续发展，对主要财务风险的识别与防范就是一项重要内容。“一带一路”倡导下，我国国际贸易企业需要降低风险，以此提高企业在国际经济市场中的竞争实力，财务工作也要围绕着财务风险识别与防范展开。

1国际贸易企业存在的主要财务风险

1．1资金风险

国际贸易企业发展中面临的资金风险主要有资金回收风险、资金运营风险以及资金支出风险几种形式：首先，资金回收风险受客户信用影响，很多国际贸易企业的客户都来自境外，客户信用无法确定。其次，资金运营风险与资金运营效率有关，一旦资金运营出现问题，国际贸易企业的效益就会受到影响。最后，资金支出风险指的是交易过程中资金在支付时面临的合法性风险。

[摘要]近年来，大数据支撑税收征管，增加了中小企业的纳税风险。中小企业纳税风险管理成为企业发展的重中之重。本文从主要税种的角度，分析了大数据背景下中小企业普遍面临的纳税风险，从而提出完善其纳税风险管理的对策。

[关键词]大数据；中小企业；纳税风险；风险管理

一、引言

大数据时代,征税机关的征税方式发了生翻天覆地的变化,纸板征管、笔头核查转变为云计算、互联网、物联网等征管手段,中小企业的纳税风险点也不断变化。传统模式下,中小企业纳税管理过度依赖于税务机关的工作人员辅导；大数据时代,中小企业必须进行体系化风险管理系统的建立,完成风险自主管理的转型。中小微企业需要加强大数据技术下的风险识别与控制的整体框架,加强纳税风险识别、风险预警、风险应对等实现中小微企业的纳税风险控制流程[1]。

二、大数据背景下中小企业纳税风险的类型

纵观文献,研究大数据背景下中小企业面临的税收风险的文献中多数提及各税种均有税收风险,但鲜有对各税种之下的纳税风险进行深入分析。诚然,中小企业日常经营中的纳税种类主要是增值税、消费税、环境税和企业所得税[2]。总体来看,中小企业面临的普遍性税收风险是增值税风险和所得税风险。2016年中国实行全面营改增之后,所有行业统一征收增值税,服务业等行业不再征收营业税。因此,在流转税层面,增值税已经成为各种类型企业的普遍缴税税种。就直接税层面而言,所得税是各个企业缴税税种中的法定税种。当然,根据企业规模以及纳税身份的不同,个体工商户、合伙企业缴纳个人所得税；有限责任公司、股份有限公司缴纳企业所得税。无论是个人所得税还是企业所得税,均属于所得税这一直接税的范畴。下文就中小企业在增值税、所得税层面的具体纳税风险以及风险管理、防范进行详细分析。

（一）增值税纳税风险

摘要：随着我国企业财务管理工作研究的不断推进，税收筹划已成为企业财务管理过程中一项不容忽视的重要工作。如何结合新时代人们对企业发展的切实需求，有针对性地完善原有企业的税收筹划、防范企业在日常经营中可能存在的税收风险，就成为现阶段企业财务管理者关注的重要问题。由此，本文将从现阶段企业开展税收筹划的重要意义入手，结合笔者以往财务会计工作经验，探析企业税收筹划过程中可能引发企业税收风险的因素，同时思考如何更好地完善税收筹划策略、规避税收风险，以期能够对未来企业财务工作的开展提供帮助。

关键词：企业；税收筹划；风险防范

税收筹划是近几年我国企业发展过程中倍受人们关注的税收管理内容之一。一般情况下，可以认为税收筹划就是在国家应允的范围内最大程度上减少企业日常生产经营过程中不必要的税金支出，以此实现降低企业经营成本的目标。就税收筹划来说，其本质是一种对企业即将发生的经济事项进行事前管理筹划的方式[1]。近几年，随着企业财务管理工作的推进，税收筹划在企业日常管理中所受重视程度也随之提升，越来越多的企业管理者希望通过税收筹划的方式，帮助企业提升有限资金的利用程度，同时帮助企业更好的发展。

一、企业开展税收筹划的重要意义

结合笔者以往近十年的工作经历研究来看，开展税收筹划的意义大都集中表现在如下两个方面：首先，合理地开展税收筹划能够在很大程度上降低企业在未来生产经营过程中可能存在的风险及隐患[2]。随着我国市场经济发展的不断推进，企业在市场中所面临的风险和竞争也随之增多。合理地开展税收筹划工作，不仅能够在一定程度上降低企业出现“投资扭曲”的情况，同时也能够在一定程度上减轻企业经济损益所带来的风险。其次，合理地开展税收筹划能够在很大程度上帮助企业实现利润最大化的目标。对于企业发展来说，企业经营的目标就是为了实现企业利润的最大化，而税收筹划的目标则与企业发展的目标不谋而合，税收筹划的开展能够合理地降低企业税务方面的支出，通过低税负或延期纳税等多样化的方式帮助企业实现利润收益的最大化。所以，在现阶段时展背景下，科学地开展企业税收筹划工作，已成为企业在发展过程中防范企业税收风险，推动企业健康、高效发展的重要举措之一。

二、造成企业税收风险的因素分析

虽然合理地开展企业税收筹划能够在很大程度上帮助企业获得更好的发展，但是，由于我国整体开展税收筹划的时间相对较短，导致企业在实际税收筹划过程中会引发税收筹划风险的因素有很多，这些风险因素的存在不仅仅无法实现企业税收筹划的根本意义，同时也很容易以这些风险因素为切口引发后续企业经营的隐患。结合以往的工作经验，笔者认为其因素大都集中表现在如下几个方面：

摘要：对在长期以来的企业财务研究中，大多数专家学者的研究重点往往局限在企业发展的物质层面和技术层面之上，企业财务内部控制被忽视。长此以往，不仅导致现有的相关研究过分强调实证技术的应用和管理工具的开发而忽视了企业内部管理控制的重要；同时这种研究的固化也十分不利于企业税收风险内部管理理念的形成。而内部管理与控制对于现代企业的发展而言无疑是具备基础性的工具作用的，合理科学的内部控制与管理无疑是帮助现代企业实现长期可持续发展的关键所在。鉴于此，文章以企业税收风险的内部控制与管理为出发点展开了相应的分析与阐述，提出了几点关于企业如何更好地进行税收风险的内部控制与管理的意见与建议，以供参考。

关键词：企业；税收风险；内部控制；管理

众所周知，在国民经济发展常见的社会风险中，税收风险是一个重要的组成部分。税收对于一个国家的发展而言，起着基础性的支撑作用，一旦税收工作出现问题或者税收风险得不到有效控制，则整个国家的经济发展均可能因此遭受严重不良影响。然而就现阶段我国对于税收风险的控制情况来看，其中还存在较多问题，如企业对税收风险的重视程度不够、相关法律法规有待进一步健全等。在这样的背景下，为了保证企业全面健康发展，就有必要进一步加强对企业税收风险控制和管理的研究。

一、企业税收风险内部控制与管理常见问题

（一）纳税人风险意识缺失

调查数据显示，目前我国许多企业纳税人仍然习惯于将自身的税收义务看成是一种负担，缺乏对国家税收政策的全面了解，进一步的，大多数企业也因此未能形成正确的企业税收风险意识，部分企业管理人员甚至将税收风险认为是税收处罚的一种表现形式，在其看来，只要企业不通过税收处理，则不会有税收风险。上述误解不仅导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，导致企业发展困难重重，同时也严重阻碍了我国税收工作顺利开展。

（二）企业内部管理制度不健全

［摘要］随着市场经济的不断发展与进步，很多企业成为了行业中的佼佼者。房地产企业极速发展的背后，行业内的竞争日趋激烈，很多房地产企业都面临着严峻的发展问题，而国家为了能够更好地约束房地产行业的发展方向，提高发展效益，出台了一系列的相关政策法规，目的就是要让房地产企业朝着积极健康的方向前进。在房地产企业管理工作中，面对存在的税务风险，需要提出有关的管理措施。

［关键词］房地产企业;企业税务;风险;措施

凡是企业就一定会面临税务风险，从专业的角度来看，当纳税人对税务不够了解或者没有采取科学合理的风险规避措施时，就会导致企业内部出现严重的税务风险，如果不能对风险进行及时把控，可能会让企业付出相应的代价，因此把控好运营过程中的税务风险俨然成为房地产企业目前至关重要的问题之一。

1税收风险的含义与特点

理财风险推出后，税收风险概念应运而生。国内有部分学者认为，税收是政府依靠国家政权而获取财政收入的一种方式，具有固定性、强制性等特点，而这种特点的税收不具备风险，但是笔者认为，从纳税人的角度来说税收工作同其他的经济收入一样，是具备了风险的。比如，以微观的视角来看，税收风险是因为纳税人不遵从国家税法或者各级税务机关、税收执法人员在执行相关税收制度时不够彻底而导致的风险;而以宏观的视角来看，税收风险就是指在税收体制运行阶段，由于税收法律、法规不够健全、宏观政策调整有误等而导致的风险问题。

2房地产企业所面临的税务风险

房地产企业发展的势头越是强劲，所面临的税务风险也就越大，因此管理层、决策层都应当对税务风险进行合理的把控，避免企业因为税务问题阻碍了长远的发展之路。房地产企业主要的经营特点有开发周期长、资金流较为复杂、产业链较长、投入成本复杂以及营销体系复杂等，而这些经营特点导致房地产企业每一个工作环节都面临着税收风险。而且，房地产行业是缴纳地方税种最多的一个行业，其中涉及了契税、耕地占用税、印花税、营业税、增值税、企业所得税以及个人所得税等，其中有在某个环节一次性征收的税种，也有在房地产开发及经营期间持续征收的税种。