税收筹划制度范例

摘要：随着我国国民经济的发展，为进一步完善市场经济体制，我国多次调整税收政策与制度。在此背景下，企业在开展财务管理过程中，税收筹划工作内容愈发复杂，企业在税负方面，也面临着较多的工作挑战。有效提升企业财务管理的水平，则需重视企业的财务税收筹划，合理安排与部署企业税收方式。针对此，本文在详细阐述企业税收筹划作用的基础上，分析了企业税收筹划工作中存在的问题，并提出了优化企业财会管理税收筹划应用水平的策略。

关键词：企业财务；财务管理；税收筹划；税收问题

经济一体化的发展趋势下，国内企业所面临的市场竞争环境，愈发的复杂与激烈，企业若想在市场竞争中，占据更多的竞争优势，必须要重视自身的财务管理工作。而税收筹划是企业财务管理的重要内容，企业税收筹划的方式与水平，直接影响着企业资金的分配使用。合理开展企业财务税收筹划工作，可减少企业的税费开支，帮助企业在资金有效运用下，实现更稳定的发展。为此，本人结合个人所学及相关经验，就企业财务管理税收筹划应用问题进行了分析，旨在为相关人员提供参考。

一、企业税收筹划的概述

税收筹划是指企业财务管理人员，根据国家规定的纳税政策要求，结合企业实际运营的情况，合理规划企业纳税的方式，以减少企业在纳税方面的资金压力。在进入到新的发展时代后，受到社会与经济发展的影响，我国在税收方面的政策，不定期进行调整与优化。此种发展背景下，企业通过税收筹划的方式，可充分了解税收政策的要求，及时开展企业税收筹划工作，避免企业在不合理经营战略下，出现资金严重亏损的情况。而根据当前企业税收筹划的内容，可将企业税收筹划分为四种类型，即避税筹划、节税筹划、转嫁筹划与实时涉税零风险等。企业结合自身情况，科学开展企业税收筹划工作，能够修复企业财务管理方面的漏洞，合理规划各项资金流的使用，从而使企业实现稳定化的发展。［1］

二、企业税收筹划的作用

（一）有利于提高企业经济利益

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持,中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润,而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系,甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此,本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析,并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

摘要：近年来我国加快了对税务体制改革的步伐，事业单位体制也发生了较大的改变，为了能够与市场经济体制转型的要求相适应，事业单位体制改革得以不断深入，部分事业单位从以前的公共服务组织转变为需要缴纳各种税费的独立经济体，这也要求事业单位要做到依法纳税。基于这种情况，从财务管理视角来考虑，事业单位需要做好税收筹划工作，以此来推动事业单位的健康、有序发展。本文从税收筹划概述入手，分析了事业单位税收筹划的原则，并进一步对基于财务管理视角事业单位税收筹划中存在的问题进行了阐述，最后针对事业单位税收筹划中存在的问题提出了具体的解决措施。

关键词：财务管理视角;事业单位;税收筹划;原则;问题;路径

在当前社会主义市场经济持续发展的新形势下，依法纳税是保障市场经济得以健康发展的重要保障，作为事业单位更需要认识到依法纳税的重要意义，并在实际工作中严格按照税法规定要求向国家缴纳税款。由于事业单位具有公益性特点，因此在实际工作中，需要合理运用税法的有法规定及税收优惠政策，做好税收筹划工作，进一步增强事业单位市场竞争力，促进事业单位的长远、健康发展。

1税收筹划概述

税收筹划通常是在纳税行为发性之间，在遵守法律法规的情况下，提前安排好纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项，从而达到少缴税或是递延纳税的目的。对于事业单位税收筹划而言，通过在法律法规的规定范围内，提前对单位涉税事项进行统筹规划，实现少纳税或是递延纳税。因此税收筹划具有提前规划、合理合法、涉及面广、政策性强及灵活多变等多种特点。在具体进行税收筹划过程中，需要在国家税收规定的范围内，与国家税收政策相符，事业单位针对本身涉及税收的部分进行提前筹备和规划，制定科学合理的纳税计划。税收筹划是通过利用国家税收规章制度及税收优惠政策来达到税收经济效益最大化的目标，这就要求税收筹划需要与国家税收相关法律法规的规定相符合，在合理合法的情况下对税收部分超前进行筹划，充分了解和运用国家相关的优惠税收政策，以此来达到少纳税或是延迟纳税的目的。基于财务视角进行分析，税收筹划不仅仅是财务部门的事情，需要各部门的协调配合，通过涉及到事业单位财务预算及各部门的税收部分进行统筹规划，从而实现税收筹划安排的科学性和合理性。在具体税收筹划过程中，对于财务人员专业技能具有较高的要求，需要能够对国家税收的相关法律法规和税收优惠政策进行充分理解和把握，熟悉执行税收筹划的有效规划和操作流程。在事业单位税收筹划工作中，要求对其给予高度的重视，要对国家对事业单位税收方面的规章制度和政策变化时刻掌握，并在规章制度和政策变化后，要针对本单位涉税项目进行分析，提前制定科学的税收筹划，以此来实现税收效益。

2事业单位税务筹划应遵循的原则

2.1守法原则

摘要：税收筹划是企业以合理合法的减税措施为企业减少税负压力，增加经营收益的一种方式，其属于企业财务管理范畴。企业财务管理中的税收筹划机制与应用效果很大程度上影响企业的经营决策与发展优势，所以针对于现代企业的财务管理措施，还需要对其中的税收筹划进行深入应用分析，避免企业忽视税收筹划的情况出现。为此，本文对企业税收筹划的应用现状与不足进行分析，并提出针对性措施，为企业税收筹划提供应用基础。

关键词：财务管理；税收筹划；应用分析；问题

税收是政府对市场的一种调控方式，其能够维持市场的稳定秩序，促进市场经济环境的公平性得到提升，并且税收也是政府财政的主要来源。所以从企业层面上来看，税收作为企业资产支出的一个部分，其实际上影响着企业的经营效益与利润水平，因此企业更需要以科学的税收筹划工作减少税负，以合理合法的措施降低企业的税收支出，从而保障企业经济效益。税收筹划作为企业财务管理范畴内容，应在企业财务管理工作中进行规范，这样才能够形成良好的应用效果。

一、税收筹划的内涵及应用原则

税收筹划从其概念上来看，应是企业为了减少税收支出而进行的科学筹划，以合法的途径对企业内部的财务情况进行分配，从而减少缴税。所以税收筹划又称为企业“合理避税”的一种方式，其能够促进企业经济利益最大化，减少企业财政支出，也有利于形成良好的市场竞争优势，获得更多的经营效益。所以企业在财务管理工作中更需要完善税收筹划，以具有科学性的税收筹划机制展开税收筹划活动，使企业税收筹划条款能够法律法规范围内形成标准化。税收筹划在企业中的应用具有四大原则，只有满足四大原则，才能够更好的提高税收筹划的科学性与合法性，才能够在应用过程中发挥实际作用，为企业经济效益最大化提供良好保障。①税收筹划应保证合法性原则。企业以税收筹划进行合理减税，需要在相关法律制度约束内展开筹划工作，合法经营，避免偷税漏税等行为在企业中出现；②税收筹划应满足事前筹划原则。企业缴税的金额多少与税收筹划直接相关，税收筹划又可认为是事前筹划，企业只有在税负形成前对内部资金成本运用情况进行分配与管理，才能够达到合理减税效果。一旦企业的经济业务展开，后进行的税收筹划所能够形成的实际意义不高，依旧会损失企业的经营收入；③税收筹划应满足效益优先原则。企业以税收筹划方式进行合理减税，目的在于获得更多的经济效益，减少税负成本。所以在企业对经济业务进行税收筹划的过程中，应尽可能减少整体税负，不应局限于个别税负，这样才能够保障企业经济效益的最大化；④税收筹划应满足目标明确性原则。企业税收筹划是企业财务管理中的一个系统，其应与企业财务管理的目标相适应。由于税收筹划目的在于降低企业税负压力，但其不一定能够提高企业的经济效益与发展效益，所以在税收筹划中更需要明确目标，进一步深入完善与优化改革。

二、企业财务管理中税收筹划的应用现状与不足

企业税收筹划作为企业财务管理的一个组成部分，其在现代企业财务管理工作中受到的重视性、应用效果与政策机制都需要更加深入认识与明确。当前企业在财务管理中不断更新税收筹划的应用机制与政策制度，目的在于提高企业税收筹划的科学性与可行性，从而减少企业税负压力，获得效益最大化。但不可忽视的是，在市场竞争环境较为激烈的当下，企业作为市场经济主体更加重视的是外部竞争，以产品质量、价格优势、售后服务等作为主要的关注对象，而忽视了内部调节与管理控制。以下对现代企业财务管理中税收筹划的应用问题进行具体阐述。税收筹划机制的重视性不高。企业对于税收筹划的重视不足，在机制体制与制度政策上的了解不到位会造成企业缴税成本的扩大化。当前多数企业在外部竞争力的提升上较为重视，忽视了内部竞争实力的培养，在企业税收支出上的统筹与管理更是不到位，企业财务管理工作中税负水平的控制也难以达到实际效果，这都造成了企业财务管理压力与税负压力的增加，也影响了企业经济效益的获得，不利于企业经营决策的形成。税收筹划的科学性保障不健全。企业税收筹划工作对于企业财务管理、内部控制、经营效益都具有实际意义，但这需要建立于企业的良好税收筹划机制与环境中。当前企业在财务管理中针对于税收筹划形成的科学性保障并不完善，也没有落实在税收筹划机制应用的每一个环节中，还存在部分企业将税收筹划与财务管理相脱离的情况。这造成了企业税收筹划目标的不明确，在整体科学性上也不健全，难以形成合理的税收筹划应用机制，在应用效果上也存在较多不足。税收筹划的落实不到位。企业税收筹划工作属于财务管理的一部分，其专业性较之财务管理更加细致，这就要求企业财务管理工作中应形成专业化的税收筹划范畴，以具有专业能力的财务管理人员对企业税收筹划工作进行整合与分配，并在企业经营业务中贯彻落实税收筹划机制，形成具有减税价值的税收筹划工作。但当前在企业税收筹划工作的落实上还存在较多问题，以专业化财务人员不足，或税收筹划人员相关工作落实不到位为主要的原因。这种由于人为因素造成的企业税收筹划难以有效落实影响着企业税收筹划应用质量。

［提要］企业在制定经营战略计划中，对战略分析和选择都考虑到税收筹划这个因素。本文以企业战略管理思想为根本，对税务筹划和战略管理相关概念以及二者的相互关系进行分析，指出基于战略管理的税务筹划的必要性及可行性，通过调查分析基于战略管理的高新技术企业税务筹划中存在的问题，从战略管理层面提出解决对策。

关键词：战略管理；高新技术企业；税务筹划；问题；对策

一、税务筹划与战略管理相关概念

（一）税务筹划相关概念界定。税务筹划顾名思义也可称之为“税收筹划”、“税收计划”。一般认定，税收筹划是企业管理者按法律的规定，通过安排财政经济行为和利用税收技巧，减轻税负负担。这是种涉及企业经营、投资、财务管理和税收关系的经济行为。通俗的税收筹划是指税收筹划，大方面的税务筹划是全方面地进行企业税务筹划的综合表现。本文研究的税收筹划是广义的概念。为了达到减轻税负、提高企业收入和经济利益最大化的目标，企业各个方面采取有效措施。有效的税收筹划对减轻企业的超额税收负担，提高企业经济效益最大化具有重要意义。

（二）战略管理相关概念界定。在现念中，学者明茨伯格将战略定义为“一系列决策或行动”。后来，随着战略词汇的内涵不断深入发展，需求范围不断增加，从而使企业发展战略提高了企业管理水平。随着战略概念的深入发展，出现了广义战略和狭隘战略概念。广义战略管理是指战略管理思想的顶层设计，有效地掌握企业的整体发展；而狭隘的战略管理则是对分析的具体细节进行评价和控制，战略管理的规划与实施。

二、税务筹划与战略管理的关系

通过对税收筹划和战略管理概念的分析，可以看出两者之间有着密切的关联，两者在执行决策上的关系更加密切。从全球企业战略管理的广泛视角来看，税收筹划都为企业整体利益的实现做出了突出贡献。企业战略规划的决策行为具有全局性和长期性的特点，对税收筹划的期望和完整性有着非常深刻的思考。因此，企业的纳税筹划无疑应归功于企业的整体战略规划。税务筹划的运用是财务管理和企业的整体规划。“战略”是在对企业的各种环境进行分析的基础上，通过对企业自身的分析和准确定位来进行全面的立体规划和战略，其主要特点是整体性和长期性。为了降低企业的成本和负税率，提高企业的整体收入，合理的税收筹划将成为企业重要的竞争力。而他们两者是属于整体和部分关系，主要体现在三个方面：

摘要：税收是国家公共财政的主要来源，是一种重要的政策工具，具有强制性、无偿性、固定性的特征。对于企业来言，纳税是经济利益的直接流出，直观地影响企业经济利益的实现，因此，合理地税收筹划对企业的发展具有至关重要的作用。本文通过对企业税收筹划的概念以及企业实行税收筹划的限制进行分析，研究企业筹划风险的表现形式，并提出相应的处理办法，帮助企业进行税收风险的有效防控。

关键词：税收筹划；风险；防控措施

税收筹划是企业发展规划的关键因素，其与企业战略实现有着紧密的联系，对企业自身的运营管理起到助推作用。同时，税收筹划以增加企业经济利益为出发点，利用当前税务政策的地区差异、空白地带或漏洞等进行避税、节税，从而造成了税收筹划短期性、经济性、营利性的本质特征，不可避免的出现与国家税收政策、行业经营理念、企业长期战略规划相违背的意愿，具有巨大的风险。因此企业对于税收筹划的风险需要足够重视，构建风险管理长效机制并制定相关的风险应对策略，以帮助企业将风险转变为经济收益。本文通过对我国企业目前的税收筹划风险进行分析，找到切合实际的解决方案，提高企业税收风险的防控意识和能力。［1］

一、企业税收筹划的概述

（一）税收筹划的基本概念税收筹划是纳税人在合法合规的基础上，结合当前税收政策，利用税务方法整合并合理规划企业税收事务，以选择最优税收方案的决策。税收筹划中，企业应重点关注税务制度、选择符合企业发展的税收优惠政策，制定科学有效的税收方案，开展税收筹划风险管理，帮助企业在激烈竞争的大环境下，提高税收收益、降低税负成本，增强企业竞争力。

（二）开展税收筹划的基础及限制

1.企业税收筹划的基础是实行税制

摘要：税收筹划是企业财务管理工作的关键要点，实现企业利润相关税负的合理控制，为企业健康发展提供更多支持，但因各种因素影响，企业税收筹划过程中还多会出现法律、经济、诚信等多种风险问题，对税收筹划有效性发挥造成严重阻碍，亟须结合新企业所得税法对此加以控制，为企业全局、有效税收筹划提供必要支持。本文简要概述税收筹划的基本内涵和常见风险问题后，从预警、合法、方法革新、理念创新等方面入手，进一步讨论了税收筹划风险控制的有效策略，希望据此提高企业税收筹划水平，为企业可持续发展注入更多活力。

关键词：税收筹划；风险问题；新企业所得税法；风险控制

新时代背景下企业发展环境与之前相比已有很大变化，财务管理方面涉及的内容更加广泛，而且更加复杂，就企业所得税而言，因种种因素的影响，其中出现多种问题的可能很高，为保证企业财务管理工作顺利开展，务必重视税收筹划及相关财务管理工作的优化革新，合理减少税负，为企业健康发展提供必要支持。当然，税收筹划中也存在一定的风险问题，各种不可控因素的存在都会对税收筹划造成严重威胁，进而影响企业的可持续发展，在这一背景下，更需企业结合新企业所得税法，提高涉税风险意识与管控能力，将税收筹划的价值充分发挥出来，为企业发展提供更有力支持。

一、税收筹划的基本概述

（一）税收筹划的内涵及原则

税收筹划是企业税收管理工作中的必要内容，企业经营管理工作中通过相关税法内容，在其允许范围下，结合税收优惠政策与会计政策通过合理办法减轻税收负担，提高企业生产经营利润，以此为企业安全稳定发展提供更多帮助。在这一基本概念中，税收筹划充分表现了其具体应用状况中的翔实要求：其一，具有依法性，企业必须要将其与偷税、漏税区别开，需在相关法律允许的范围内展开筹划管理工作，只有保证法律允许，才能为企业税务管理工作提供必要的支持。其二，具有前瞻性，因为筹划工作是发生在纳税之前，所以企业需要在税收筹划工作中多重视企业各项内容的关联与认知，多方面、综合化考虑企业经营活动，以制定更具针对性和实效性的税收筹划方案。其三，具有增效性，企业税收筹划旨在减轻税负，提高利润，在企业利润不断提升及税收加重的矛盾问题处理中具有良好的平衡效果，能在合法范围下降低税收支出比率，为企业生产经营提供更多支持［1］。

（二）税收筹划的应用价值

财务共享系统下的税收筹划，需要从税收筹划的制度、人才培养、绩效考核等多方面进行资源整合，将税收工作前置化，在过程中可视化，在结束后可量化，充分发挥业务与财务的协同效应。建筑施工企业本身具有资金密集、劳动力密集的特点，随着市场竞争日趋激烈，建筑施工要求逐步提升，企业想要在快速变化的市场环境当中提升行业竞争力和发展潜力，就要合理降低成本，实现企业利润最大化。税收筹划对于已趋于红海市场的建筑行业有着不可忽视的作用，但目前往往是建筑施工企业容易忽略的成本盲区。税收筹划又称“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的筹划和安排，合理降低企业税负，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内容。

一、施工企业税收筹划现状

近年来，国家持续推进供给侧结构改革，放管服与减税降费等相关政策都不断释放出有利于企业发展的信号，短期内税收法律法规进行多次调整，但建筑行业整体对于税收筹划的意识较为薄弱，税收筹划主要集中在集团层面企业所得税和研发费用加计扣除方面，税收筹划工作范围过窄。这种情况不仅会在短期内影响企业效益，更会阻碍企业的长期发展。建筑施工项目本身具有形式多样性的特点，且施工中涉及的业务多、范围广，又具有明显的跨区域经营、就近采购等特点，这种复杂性导致了建筑施工企业税务处理和筹划的复杂性。同时，由于建筑施工企业对于税收筹划主要集中在集团层面，因此，对于基层税收筹划的人才培养也严重不足。子分公司及项目层财务人员对于税务筹划的意识淡薄、知识欠缺，税收筹划工作主要停留在合同签订中专用发票取得的简单层面，而缺乏工程项目整体税负测算的意识和能力。营改增以来，建筑施工企业税收筹划不再只是财务单一口径的问题，更是需要业务与财务充分融合协调解决的全流程问题。在传统的管理模式下，业务与财务各自为政，财务仅在事后进行核算监督，缺乏对业务的过程管理；业务缺乏财务理念进而对业务节点的评价和控制。因此，无法打破业财信息壁垒，对于需要通过事前规划的税收筹划难以实现。

二、财务共享模式下的税务筹划

目前，财务共享系统已成为中交、中铁等多家大型建筑集团企业财务管理的重要平台和工具。财务共享系统将业务流程、财务流程、管理流程有机融合，以业务为起点，以资金支付为终点，形成流程闭环，建立对业务数据的实时采集、动态管理，财务信息更加及时准确，为企业管理决策提供依据。通过分析每个业务环节的细节数据，财务人员更能了解到合同签订、物资采购等生产经营流程中的成本构成、资金使用、实际税负等信息。因此，财务共享系统不仅仅是将点多面广的工程项目在终端实现统一会计集中核算，更实现了财务系统与业务系统信息数据的交互查询和处理。同时，通过财务共享系统的服务，可以将财务人员从基础的财务工作中解放出来，改变传统会计核算模式下，重核算、轻管理的状况。财务人员可以从单纯的核算工作更多的转变参与到经营管理业务中来。而财务人员不再被会计核算工作挤占资源，建筑施工企业可以更多的部署税收筹划的内容。税收筹划的顶层设计。首先，基于建筑施工企业的现状，要制定真正有效的税收筹划方案，需要顶层设计，将税收筹划纳入企业战略管理，制定有效的税务管理制度是执行财务共享中心后税收筹划工作的重要制度和保障，将税收筹划尽可能走向“事前控制”，促进企业提高税务管理。因此，为了保障企业及施工项目税务筹划的顺利进行，企业应当从集团层面，对子分公司、指挥部、项目部等不同级别机构，针对不同税种和成本分类，根据企业内部及行业环境，结合相关法律法规，制定完善灵活的税收筹划规章制度，明确部门合作及职责分工，落实相关责任，并及时更新调整相关内容，为税收筹划工作提供切实可行的操作指南。税收筹划的人才培养。其次，税收筹划工作需建立在人才的基础上。建筑施工企业的税收筹划，从项目投标利润测算开始，到专业分包、材料采购以及现场费用管理，涉及到项目全流程。因此，不能仅仅依赖于财务人员的测算，更需要业务人员的参与。财务共享系统从业务流程发起，将业务与财务有机融合，加强了业务与财务的沟通。建筑施工企业需要在此基础上，建立业务人员、财务人员对税收筹划的意识，加强税收筹划的学习，培养税收筹划的能力，彻底改变业务人员和基层财务人员对税收筹划有意识、无能力的现状。例如，施工项目的主要成本支出为材料费，成本占比一般为50%到65%。由于很多项目地处偏远，多为就近采购。近年来，中铁等大型建筑企业为形成规模效益、降低税负，对主材等逐步开始集中采购。而无法集中采购的其他材料，仍有当地采购的情况。对于无法实施集中采购的材料，需要物资部门联合财务部门，对不同供货商的价格和采购规模进行成本测算和比较，寻找利润无差别点，而非单一的进行询价比较决定取得专用增值税发票或只是开具普通发票。这就要求业务部门和财务部门都具有税收筹划的意识和能力。税收筹划的评价管理。最后，建筑施工企业应当借助于财务共享系统，对税务筹划工作落实情况进行绩效考核。建筑施工企业在开展税收筹划工作的同时，应当严格防止出现面子工程。应在财务共享系统的基础上，对各项目及各层级的税负情况进行动态分析测算，对税收筹划实行过程管理，掌握实时税负情况，及时分析原因，明确责任，确保制度和方案的落实。将税收筹划的执行情况和结果作为绩效考核的依据，进而增加业务与财务人员对税收筹划的积极主动性，最终保证企业税收筹划工作的顺利开展，实现企业价值的最大化。建筑施工企业的税收筹划不仅仅存在于主体成本，更存在于间接费的成本当中。对于日常差旅费、水电费、房屋租赁费、燃料动力费以及劳务派遣人员费用等票据的获取和抵扣，都是项目业务人员日常纳税筹划行为和财务人员税务管理行为的结果。这些费用看似琐碎，但由于工程项目具有周期长、资金占用量大等特点，纵观整个项目，间接费用的税收筹划也可以为施工企业项目管理减少一笔数额客观的成本。因此，这些过程中的税负管理和测算，都可以作为税收筹划考核的依据，进而推动建筑施工企业的税收筹划目标落实。财务共享系统为建筑施工企业的税收筹划工作提供了信息技术平台，为税收筹划的数据整合提供了有力的支持。基于财务共享系统的税收筹划，还需要业务部门和财务部门在思想上高度重视，因此需要企业顶层的政策引导，从税收筹划的制度、人才培养、绩效考核等多方面进行资源整合，将税收工作前置化，在过程中可视化，在结束后可量化，充分发挥业务与财务的协同效应，深化建筑施工企业纳税筹划，为建筑施工企业降本增效，创造价值。

作者:孙海翔 单位:中铁北京工程局集团有限公司