税款征收管理范例

各乡、镇人民政府、街道办事处，市直有关单位：   为进一步加强车辆税收征收管理工作，规范税收征管秩序，促进地方财政收入稳步增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规规定，经市政府研究同意，结合我市实际，现就加强车辆税收征收管理工作有关事项通知如下：   一、建立综合征管机制，加强源头控管   我市车辆税收征收实行地税、公安等部门“联合办公、税检同步、源头控税、协同管理”的征管机制。市地税局在公安车辆办证（或检测）场所设立车辆税收征收窗口，负责审查和征收车辆所涉及的各项税收。市公安交管部门在车辆入户、转籍、年度审验时对车辆税收实施源头监控，机动车辆在办理机动车入户、转籍、年度审验时，对未纳税的机动车主必须督促先办理完（免）税手续，凭完（免）税手续再办理其他有关手续。   二、建立车辆纳税信息库，实现信息共享   地税部门要充分利用公安、交通部门车辆户籍管理信息，建立车辆税收管理信息数据库，规范车辆税收征管工作。公安、交通等部门要适时或定期与地税部门进行车辆户籍以及停歇业、报废、注销等信息的交换，及时掌握车辆变动和纳税情况，实现信息共享，提高车辆税收整体征管工作水平。   三、统一标准，公平税负，建立税负稽核机制   地税部门要对代开票运输企业的车辆、个体营运车辆按照统一定税标准，认真实行单车核定征缴税款，公平税负。对自开票运输企业的挂靠车辆按车定税，凡是分不清自有车辆或挂靠车辆的，原则上一律实行按车核定征收税款。逾期未缴纳税款的单位和个人由公安车辆检测地的地税征收窗口追征应纳的税款、滞纳金和罚款。   四、加强协调配合，共同做好税收征管工作   地税、公安、交通、财政等部门要认真研究解决好车辆税征收管理工作中的具体问题，切实加强协调与配合，确保车辆税收征管工作顺利开展。任何单位和个人不得违反税收法律法规和本意见的规定，擅自减免、调整车辆税收。   本通知自之日起施行。具体实施办法由市财政局会同市地税局、公安局、交通局另行制定。   特此通知。

本文作者：商丹 单位：浙江财经学院财政与公共管理学院

税务行政诉讼类风险

概念

税务行政诉讼类风险是指因税务主体在执法过程中实施的具体税务行政执法行为而引起的税务行政复议撤消、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等后果和影响的可能性。

典型案例分析

案情介绍

2003年10月28日,某地税局税务所派王某和赵某对其辖区内的某饭店2003年第三季度的纳税情况进行检查。检查人员到该饭店向有关人员出示税务检查证后,开始进行检查。检查中发现该饭店采用收入不入账的方法少缴地方各税3000元,当即下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,定性为偷税,作出补缴税款、加收滞纳金并处所偷税款一倍即3000元罚款的决定,限于11月12日前缴纳入库。由于该饭店地理位置不太好,正准备搬迁,该饭店经理借机立即调集车辆准备将现存货物转移运走。检查人员察觉后迅速返回税务所,报经所长批准后,开具《查封(扣押)证》,当即扣押了该饭店价值5万元的商品货物,并向该饭店开具了扣押收据。11月5日,该饭店缴纳了税款、滞纳金和罚款。11月9日,该税务所将扣押的商品货物归还给了该饭店。该饭店发现归还的部分货物损坏,经确认价值5000元,随即向该所提出赔偿请求。

为完善税源控管机制，健全以“政府领导、财政牵头、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑”为主要特征的综合治税体系，实现税收与地方经济协调发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规，结合我区实际，特提出以下实施意见：   一、强化源头控管，抓好税源管理   ㈠加强房地产业税收管理   1．房地产开发企业或个人，通过招拍挂方式竞得房地产开发用地，必须凭区房管局“同意办理企业法人的房地产企业备案意见”到区工商局办理企业法人营业执照，独立设置帐簿、结算账户，独立计算盈亏。   房地产开发企业或个人通过转让方式取得开发用地，土地使用权转让方取得转让收入时，应向受让方开具税务发票，并按规定向土地所在地地税部门缴纳营业税、土地增值税等有关税收。房地产开发企业办理土地使用权转让权属登记时，必须提供与转让协议一致的税务发票和契税完税证明，经区国土部门审核后，方可办理转让手续。   2．房地产开发企业或个人在本区从事房地产开发，应持企业法人营业执照和税务登记证，办理《房地产开发项目经营许可证》。   3．房产交易双方在办理房屋交易手续时，应先提供财政部门、税务部门完（免）税证明或销售不动产专用发票。   ㈡加强建筑业税收管理   1．承建建设规模在50万元以上（含50万元）的工程项目，区外施工企业必须凭企业法人营业执照和税务登记证及其他必备资料，到区相关职能部门办理备案和施工许可等手续。业主单位拨付工程款必须凭区建安专用发票结算。   2．施工单位取得的建筑材料必须凭国税部门发票入账。   ㈢加强股权变更税收管理   工商部门在办理当事人股权变更登记时，须由当事人出具区地税局股权变更完税凭证或不征税证明。   ㈣加强木竹行业、采掘业、建筑材料生产行业税收管理   区住建委、林业局、水利局、国土资源局在审批有关资格或办理相关资格年审时，要在事先征求税务部门意见后，方可办理有关手续。   ㈤加强车船税收管理   1．车船上牌、年审时，车船主应到国税部门开具车辆购置税完（免）税证明，并凭该证明到公安机关办理上牌、年审相关手续。   2．区交通运输部门应与区地税部门建立联审联管制度。在进行营运年度审验前，车船主应先办理完（免）税手续。   3．区农机部门应与区地税部门建立联管、联检制度。在进行农业机械年度审验前，农业机械所有人应先办理完（免）税手续。   ㈥加强对享受税收优惠政策企业的税收管理   1．区人力资源和社会保障局要联合区税务部门加强对下岗、失业人员再就业企业的管理，强化、完善此类企业的资格认定,做好上述已认定企业的年检工作;对年检不合格的，取消其享受优惠政策的资格。   2．区民政局要与区税务部门建立联管、联检制度，共同做好福利企业年检工作。对不符合条件的企业，应取消其相应资格。   ㈦加强医疗卫生机构税收管理   营利性医疗机构应先按规定办理税务登记，按规定申报、缴纳税款后，再到区卫生局办理年度审验手续。   二、加强信息交流，强化税源监控   各有关部门要认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法律职责和义务，积极配合税务部门做好税收征收管理工作，定期通过区政府网政务平台向区综合治税办公室提供有关涉税信息。涉税信息的详细内容、传递时限详见附表。   税务机关对有关部门和单位提供的涉税信息应科学分析、综合利用，且不得用于税收管理之外的其他用途；对涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的信息，税务机关应当予以保密。   三、实行委托代征，征好分散税收   依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对下列分散税收实行委托代征。   ㈠委托交通运输部门代征道路建设应缴纳的税收。   ㈡委托房管部门代征房产交易应缴纳的税收。   ㈢委托国土资源管理部门代征转让土地使用权应缴纳的税收。   ㈣委托文化部门代征文艺演出应缴纳的税收。   ㈤委托区招管局代征建设单位的印花税。   ㈥委托各乡镇财政所代征国税部门指定辖区内零散税收。   四、严格发票管理，堵塞税收漏洞   进一步加强对各类发票的管理，任何单位和个人未经税务部门批准，不得印制属于发票范围的各种收付款凭证。任何单位和部门不得制定与《中华人民共和国发票管理办法》相抵触的规定，凡不符合规定的发票（收据）不得作为报销凭证。坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，均依法纳入发票管理范围。严格按照国家规定，在超市、商场、餐饮、旅店、娱乐、广告、洗浴（足浴）等行业大力推行税控装置或网络发票。同时，区财政、审计、监察等部门对检查或者办案过程中发现单位或个人使用假发票或不依法取得发票的，应依法处理并将有关情况通报区税务部门。公安等部门应严厉打击发票制假、贩卖等违法行为。   五、坚持依法治税，做到应收尽收#p#分页标题#e#   依法治税是税收工作的根本原则和基本要求。税务部门要牢固树立依法行政观念，坚定不移地贯彻落实“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，杜绝混淆税款入库级次、混淆征管范围等违法违规行为。有关单位在实施强制执行活动、拍卖、变卖被执行人财产前，应向区税务部门提供被执行人相关信息或经济案件中涉税信息，协助税务机关依法优先从该相关收入中征收税款。有关单位在查处经济类案件时，应向区税务部门提供涉案人员相关经济案件中涉税信息，协助税务机关依法追缴税款。   六、加强统筹协调，强化督查考核   ㈠加强组织领导。各地、各单位要高度重视综合治税工作，切实加强对综合治税工作的组织、协调、督导和落实。区政府成立区综合治税工作领导组，每季度召开一次联席会议，研究工作，总结经验，及时解决综合治税工作中的突出问题。区综合治税领导小组办公室具体负责综合治税的日常协调、考核和监督检查工作。   ㈡加强协调配合。各地、各单位要加强沟通与协调，及时互通信息，保质保量地提供涉税信息，真正起到控管税源的作用，税务部门要进一步发挥主体纽带作用，及时对各部门的综合治税工作给予指导，着力形成齐抓共管的综合治税氛围。   ㈢强化考核奖惩。区委、区政府将综合治税工作列入综合治税成员单位年度目标考核的重点考核内容。区综合治税办公室将定期对各相关部门、单位报送的综合治税信息进行统计汇总，并进行通报。区政府每年设立专项奖励资金，对在综合治税工作中成绩突出的单位和个人，给予一定的奖励和表彰。对因工作不力，不报、迟报、漏报信息，造成税收流失的，将进行通报批评。

为进一步加强县范围内税收征收管理工作，加大税源监控力度，堵塞税收征管漏洞，做到应收尽收，提高我县税收管理水平。经县政府研究，决定按照各部门、各单位相互配合综合治税的原则，在全县范围内组织开展税收专项清理检查工作。结合我县实际，制定本实施意见。   一、组织领导   为保证此次清理检查工作的顺利进行，县政府成立税收专项清理检查领导小组。   领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，兼任办公室主任，兼任办公室副主任。领导小组办公室具体负责清理检查工作的组织、协调和指导检查开展等工作，各乡镇（场、街道）也设立相应办公机构。本辖区内的税收专项清理检查工作由各乡镇（场、街道）牵头，财政、国税、地税配合完成。   二、检查范围   （一）全县范围内从事生产经营的未办理税务登记的纳税户。   （二）国地税实际管辖的但税负明显偏低及应征未征的纳税户。国税主要指小规模纳税人及个体性质的纳税人，具体行业主要是矿山企业、竹木经销、服装加工、食品加工、砖瓦、沙石、石材、瓷砖、铝合金门窗、玻璃材料、塑料管材、金属管材等纳税户;地税主要指建筑安装工程建设单位和实际施工单位（个人）等地税局管辖的纳税人。   三、检查时限   本次税收专项清理检查的税款所属期为年1月1日—年5月31日。检查过程中如发现有涉及以前年度税收违法行为的，可追溯到以前年度。   四、检查内容   （一）各生产经营纳税人的税务登记、纳税申报和缴税情况。   （二）各生产经营纳税人的生产经营的账册、生产销售合同等与纳税相关的资料。   （三）清理检查的税种包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加等各项国、地税征收的税种。   五、检查处理   （一）被检查的纳税人在开展自查期间，自行到税务机关进行税务登记或补足少缴税款的，从轻行政处罚。   （二）各单位实施实地检查期间，发现企业存在涉税问题的，由检查小组向纳税人发出《税务事项通知书》，对查补的税款，责令纳税人到主管税务机关补缴，按规定加收滞纳金，并处查补税款百分之五十以上三倍以下的罚款。   （三）对办理了营业执照，但未办理税务登记的纳税人，责令限期办证，纳入正常的税收管理；对既未办理营业执照，又未办理税务登记的纳税人，全部纳入无证户管理，实行核定征收管理。   （四）被检查单位有违反《税收征管法》及其实施细则、《发票管理办法》违法行为，或拒绝接受国地税机关检查情形的，按稽查程序立案查处，情节严重的，移送司法机关追究相关法律责任。   六、工作步骤   开展税收专项清理检查工作分三个阶段实施。   （一）第一阶段：工作准备阶段（年6月6日至6月10日）   通过媒体清理检查通告。组织人员开展调查摸底和社会宣传，向清理检查对象发送通告和自查表，通知纳税人自查、督促补税。   （二）第二阶段：清查实施阶段（年6月10日至7月31日）   在清理检查过程中发现的重大涉税违法行为应及时分别移送国、地税稽查部门深入检查。县政府税收专项清理检查工作领导小组将不定期召开会议，听取各单位清理检查工作情况汇报，并适时开展实地督导，以保证整个清理检查工作科学、顺利、有效。   （三）第三阶段：总结验收阶段（年8月1日至8月20日）   各单位对清理检查发现的涉税问题要速办速结，对行业税收管理问题，应及时认真研究制定出改进的措施和办法。对各乡镇好的经验和做法将总结推广。各单位应于年8月20日前将此次清理检查工作总结报县政府领导小组办公室。   七、工作要求   （一）加强领导，提高认识。本次开展县内纳税人税收清理检查，是我县加强税源管控、规范行业税收管理、增加税收收入的一项重要举措。各单位要高度重视、精心组织、统一部署、整体推进，各单位领导要具体负责落实清理检查的组织工作，确保清理检查工作顺利进行、取得实效。   （二）明确职责，协调配合。此次税收专项清理检查工作时间紧、任务重、工作量大，各单位要高度重视和支持，加强与各相关部门的管控协作，同时明确内部工作职责，形成工作合力，做到边清查、边处理、边入库。   （三）突出重点，以点带面。要根据被检查企业的特点，有针对性地选择一些重点企业集中力量实施清理检查，然后总结出有效的检查方法以推动其他企业检查工作的开展。   （四）利用媒体，广泛宣传。要充分利用各种媒体，宣传此次清理检查工作的目的，要积极主动汇报，争取相关部门最大支持，以不断营造依法行政、综合治税的良好氛围。   （五）认真总结，整改提高。各单位应指定专人负责税收检查数据的汇总统计工作，及时上报统计汇总表；针对检查中发现的问题，要结合本次清理检查的具体情况，提出整改措施，进一步完善本县的税收管理制度，最大限度地防止税款流失。

如何搞好新税制下增值税(以下简称新增值税)审计，是审计工作中较为重要的间题。笔者现就一般纳税人的增值税审计的有关间题谈些个人见解。   一、新增值税审计的特点:   1.审计属性转变原增值税审计是产品销售税金审计的重要内容之一，属于损益审计;同时原增值税审计要查明纳税人是否足额、及时缴纳增值税，具有负债审计的特征。新增值税是项价外税，与企业报益无勾稽关系，其审计只审查纳税人是否按税法规定提缴增值税，纯粹是结算关系的审计，属于负债审计的范畴。   2.审计取证转向新增值税审计立足于增值税专用发票、普通销货发票和其它有关收款凭证的审查，力求从此取得纳税人履行增值税纳税义务的实际情况，改变了过去以会计帐簿为主的审计取证方式.   3.审计方法调整原增值税审计注重逆查法和抽查法的实际运用，这在当时的条件下是切实可行的。新增值税在征税范围、计税基数、税率、纳税时间等方面注入了许多新内容，在纳税人及有关方面对其尚处于初识阶段时，延用原来的审计方法效果是不会太理想的，目前较宜采用顺查法与一般项目(如产品售价纳税情况)重点抽查、特殊项目(如价外费用纳税情况)详细审查相结合的方法。   4.审计思路发展原增值税审计是以“产品销售税金及附加”帐户为审查的重点，兼顾其他相关帐户。新增值税的应税销售额与会计核算中的销售额口径不同，应税销售额往往大于会计销售额，其审计的触角应多元化，不能局限于一、两个重点帐户。   二、新增值税审计的，点   1.审应税销售的完整性新增值税确立的应税   销售，较原增值税中的应税销售有所扩展，不少纳税人经常忽略此间的差异，一些没有在“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”帐户核算的应税销售，未能与产(商)品销售收入合并后计算销项税额，如某化工企业今年1一4月份职工浴室、食堂使用生产部门蒸汽3285.37吨，只按成本价197122.40元转于“应付福利费”帐户借方，未将其换算为计税价格计提增值税，实际漏纳增值税3686L89元。因此，审计时必须通过“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等一系列帐户，审查计算错项税额的销售额是否完整。从“现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“其他应付款”等帐户的借贷发生额和销售部门的“现金收付存日报表”等入手，查代销货物是否及时、准确列作销售。从“固定资产”、“在建工程”等帐户借方发生额和“生产成本”、存货等帐户贷方发生额入手，查用于非应税劳务、固定资产在建工程的自产或委托加工货物是否列为应税销售。从“长期投资”、“应付利润”、“营业外支出”、“应付福利费”、“应付工资”等帐户的借方发生额入手，查用于投资、分配给所有者、无偿赠送他人、作为集体福利与个消费的货物是否按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第四条相应条款的规定作为应税销售。从“其他应付款”帐户借方发生额入手，查逾期未收回包装物不再退还的押金，是否纳入所包装货物的应税销售之中。从“产品销售收入”、“商品销售收入”和“产成品”、“库存商品”等存货帐户贷方发生额入手，查采取以旧换新方式销售货物的是否按新货物的同期销售价格换算为应税销售额。从“产成品”、“库存商品”等存货帐户的明细记录入手，查清有无将货物交付他人代销、移送实行统一核算的非同‘县(市)的其他机构销售的事项，倘有是否按《增值税暂行条例》的规定将其列为应税销售。从“产成品”、“库存商品’，等存货帐户的年初余额和核实1993年12月31日的存货数量入手，查是否存在1993年底突击开票，造成以后应税月份销项税额人为缩小，从而不正当地减少增值税纳税数额的行为。从“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“其他应交款”、“其他应付款”、“其他应收款”、“产品销售费用”、“生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等帐户的借贷发生额入手，查清纳税人向购买者收取的销售货物或应税劳务的价款是否全部列为应税销售，收取的包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费、代垫款项、手续费、补贴、基金、代收款项、集资费返还利润、优质费、奖励费、延期付款利息等价外费用是否与其他应税销售一起计缴增值税，销售货物和提供应税劳务收取的价款是否明显偏低，倘若存在非正常压低售价的应按《实施细则》第十六条的规定确定其应税销售额;应税销售额中是否已经扣除了未在同一张发票列示而另开发票的采取折扣方式销售货物的折扣额.   2.审进项税额的合法性进项税额可分为准予   从销项税额中抵扣的进项税额和不予从销项税额中抵扣的进项税额，也就是说准予从销项税额中抵扣的进项税额是企业全部进项税额的组成部分，两者不一定相等，可是有的纳税人却疏忽了这一点.审进项税额，重点是审查从销项税额中抵扣的进项税额是否遵循《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，应当围绕下述内容进行.查“应交税金—应交增值税(进项税额)”帐户借方发生额，记入其中的进项税额除直接从生产者手中购进农副产品是按购进额和10纬的扣除率计算外其它货物购进和接受劳务的部分是否为取得的增值税专用发票或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，有无包括购进固定资产和直接用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额，有无按普通销售发票或从免税人处取得的未税项目的发票上的购进货物、应税劳务的价款和一定的税率推算的进项税额。查“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”、“营业外支出”、“待处理财产损溢#p#分页标题#e#   —待处理流动资产损溢”和存货类帐户借贷发生额，自然灾害、货物被盗及发生霉烂变质等非正常损失的购进货物和在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务的进项税额是否从当期抵扣的进项税额中转销，有无少转或未转此类进项税额的情况。查“在建工程”、“应付福利费”、“应付工资”、“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”和存货类帐户借贷发生额，购进货物转用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费的进项税额是否按《增值税暂行条例》规定减少当期抵扣销项税额的进项税额。查“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”、“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等帐户贷方发生额，纳税人兼营免税项目或非应税项目其无法准确划分的进项税额是否按《实施细则》第二十三条的规定转出不得抵扣的进项税额，有无未作调整的情况。   3.审“已征税款”的合规性这里所说的“已征税款”是实行增值税的企业今年期初存货中含有的   已征税款.审计过程中，要紧密联系“待摊费用—期初进项税额”和存货类帐户借贷方发生额以及相关的记帐凭证，查明期初存货的已征税款是否按规定的计算方法与扣除率(外殉农业产品10写、其他外购项目14%)核算，1994年1月1日前购进货物、此后牙收到进货发票的是否于1994年2月1日前报经主管税务机关核准后作为期初存货计算已征税款，1994年1月1日前销售的货物、此后退货的是否报经主管税务机关审核后调整期初存货的已征税款，查明按规定计算应予抵扣销项税额的期初存货已征税款转作1994年进项税额继续抵扣的部分是否为1993年12月31日“待扣税金”帐户借方余额，有无将其他内容的期初存货已征税款在1994年抵扣销项税领的情况;查明商业企业1994年1、2月份动用期初存货的已征税款是否按月末库存余额小于月初库存余额的已征税款差额作为当月进项税额抵扣，有无其他月份亦参照1、2月份方法进行期末、期初库存已征税款差额抵扣销项税额的行为。   4.审发票管理的严密性主要审查增值税专用发票的管理是否符合《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定。   5.审“计税时间”的及时性所谓“计税时间”即《增值税暂行条例》第十九条的增值税纳税义务发生时间。   6.审纳税地点的辖地性《增值税暂行条例》第二十二条严明了增值税的纳税地点，审计应当重点查明总机构和分支机构不在同一县(市)的是否分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，由总机构汇总向其所在地主管税务机关申报纳税的是否经过有权机关批准，固定业户到外县(市)销售货物或应税劳务是否按规定足额申报纳税，非固定业户销售货物或应税劳务是否向销售地主管税务要关申报纳税，进口货物是否向报关地海关申报纳税，以保证各地合法的财政收入，防止税源流失.   7，审会计核算的规范性审查纳税人是否按财政部1993年12月27日《关于增值税会计处理的规定》设置“应文税金—应交增值税”帐户，进行较为系统的“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”的会计核算，并填报“应交增值税明细表”，有无造假帐、编假帐的故意行为，强化纳税人的纳税自觉性。   8.审税收征管的严肃性审查主管税务机关及其征管人员是否按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关条款开展增值税的征收管理工作，对纳税人朱按规定期限缴纳税款的是否采取了必要的强制措施，滞纳税款的是否按日2编的比率加收滞纳金，对确有特殊困难的纳税人是否经县以税务局(分局)批准后给予不超过三个月的延期宽限，有无变相减免税款、故意延期收税和其他与《增值税暂行条例》及其《实施细则》不相一致的操作行为，有无工作粗枝大叶造成少征税或多征税的情况。倘若发现主管税务机关及其征管人员某方面的的失误，应当就此在其管辖范围内进行专题延伸审计，避免地区性间题的蔓延.

摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠；财政管理；税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

为加强涉税信息传递和综合利用，提高税收征收管理质量，全面加强税源监控，保障税收收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《省地方税收保障条例》、省人民政府办公厅《关于深入贯彻落实〈省地方税收保障条例〉的通知》精神，现就我市加强涉税信息传递工作通知如下：

一、充分认识涉税信息传递工作的重要性

加强涉税信息传递和交流，全面、翔实掌握涉税信息，是财税收入预测分析的基础和前提，对于规范税收秩序，增强税收管理的针对性和主动性，促进税收管理信息化、精细化和规范化，具有十分重要的意义。《省地方税收保障条例》将信息共享、部门配合、税收协助等协税护税措施上升为法律责任，明确了地方税收保障工作的有关要求。相关部门、单位要切实提高认识，广泛收集有价值、高质量的涉税信息，配合税务部门搞好税源监控，定期传递涉税信息，实现税源管理由税务部门单一治税到政府主导下多部门综合治税的转变。

二、涉税信息传递内容

在市政府门户网站建立“市涉税信息管理系统”，涉税信息通过“市涉税信息管理系统”传递，各涉税部门信息传递具体内容和要求如下：

1、市发改局

每季度终了后20日内，传递新增基本建设项目（涉及基础设施建设、房地产开发、社会事业及商贸流通、工业及高新技术产业、重点前期工作项目）等有关情况。

摘要：近年来我国法制建设不断加强，制定公布的法律文件数量不断增多，税法作为经济法大家庭的一员，它的发展与完善利于加快经济法法制建设，弥补经济法的不足，完善经济管理内容，更好的服务于社会发展。本文主要从平等原则、利益分配对等原则、程序正当原则三个方面进行论述。

关键词：税法理论；经济法；法治建设

引言：

税法学在我国发展时间较短，属于新兴科目，它主要的研究方向是管理、规范国家税收关系，为税收提供法律依据。以前，我国对税法学的研究主要从税收角度出发，没有上升到法律角度，只关注如何调整税收关系来增加国家收入。在市场经济发展的要求下，我国重新定义了税收性质，从原来的“国家统一强制分配”到“为社会发展提供资金保障”，针对这一转变，我国税法学学者对原有税法理论进行了改革发展，提出新的税法理论，并形成了相对合理、完善的税法理念，不断完善经济法法治建设。

一、平等原则

平等原则的重要内容之一就是税收主体平等。平等，是法律文件中出现最频繁的词语之一，我国传统税法理论认为国家是税收主体，税收是其特有的权利，公民缴纳税款是其特定的义务，忽略了真正的税收主体。对此，有关税法学专家提出：在我国传统税收立法观念上，一直把国家当作权利主体，把公民当作税收义务主体；税收立法的目的是调整、规范税收关系和行为，增加国家收入，为国家对经济进行宏观调控提供资金保障。这种传统观念只注重国家权力，由此导致了《宪法》中存在只规定公民纳税义务的现象，在《中华人民共和国税收征收管理法》上纳税人被单纯的解释为缴纳税款义务人，由此可知，这部分税法学学者认为国家权力过大、公民权利没有法律保障的原因是国家和公民地位不平等造成的，从法律角度出发，通过改变传统税法观念，推动税收立法可以实现国家、公民地位的平等以及法律上人格的平等，真正实现法治建设。主体平等是指法律上的地位平等，不是社会地位的平等，法律上的平等是相对平等，不是绝对、完全的平等。国家对经济的直接管理方式行政管理，国家赋予相关部门行政权力，调控、规范经济发展，经济利益观念在行政权力行使中占主导地位时，“行政官僚”、“家长式行政”等管理方式的出现，会严重影响社会经济和企业的发展，使企业和社会经济失去发展的活力，行政权力来源法律，其行使程序要遵守法律规定，不能因私人经济利益超出法律规定，用法律严格规范行政权力，维护公民、企业的税法地位平等，推动经济法法治的进程。

二、利益分配对等原则