税法基础知识范例

摘要：应用技术大学人才培养工作以职业岗位为导向，以增强学生岗位能力为培养目标，基于工作过程进行教学设计，培养出满足企业和各行业岗位需求的应用技术人才。从应用技术大学课程改革的实际出发，阐述税法课程教学设计理念，组织和完善税法课堂教学内容，最后探析税法课程改革实施计划。通过对应用型本科税法课程的改革，达到提升学生岗位能力的教学目标。

关键词：税法课程；实践教学；课程改革

税法作为本科高校会计学专业的必修课，具有规范性和实践性强的特点，在会计人才培养过程中，有着非常重要的作用。特别是随着近几年财税制度改革的深化，全国范围内全面推行营业税改征增值税试点，面对税收新形势和职业岗位需求的新趋势，如何提高税法课堂教学效果，学生在学习税法理论知识基础上，具备进行财务工作中涉税业务核算、各类纳税申报及涉税账务处理能力，是目前税法课程教学中应该思考和解决的迫切问题。

1税法课程教学设计理念与构思

税法课程教学设计以理论知识的应用和实践能力培养为重点，突出税法课程的应用性。主要体现在：（1）“以实践为导向”的课程开发。通过理论学习与实践操作有机结合，来实现税法课程的教学目标。实践教学使学生全面、系统地掌握税法的教学内容，培养学生分析和解决纳税各种问题的技能，使学生初步具备独立从事纳税计算申报的工作能力。通过实践教学，结合典型案例，将税法理论研究、课堂教学和实践应用有机结合起来，不仅激发学生的学习兴趣，而且还能培养学生的应用能力。（2）“基于工作过程”的课程安排。本课程把培养学生的职业能力作为总体目标。课程中的案例列示的税务登记──税务核算──申报表填制──网上报税与实际业务接轨，通过学习能办理企业税务登记，进行纳税申报，并掌握和学会报税流程，使学生毕业即能从事企业报税员工作岗位的工作。帮助学生树立终身学习理念，提高学习能力，学会交流沟通和团队协作，提高实践能力、创新能力、就业能力和创业能力。为达到教学目标，教学设计既要重视理论知识的学习，又要通过练习和实训提升学生的应用能力，增强学生对理论知识和专业技能的系统理解，提高学生税务处理的实际操作能力。（3）“理论实践一体化”的教学方法。在教学方法上，以税法基本理论为基点，通过现场教学法、情景教学法和案例教学法，坚持“理论－方法－案例－实践”并行，理论基础知识通过课堂讲述、小组讨论等方式进行课堂教学，实践实训部分通过展示、演示和实践操作增强学生的动手能力，激发学生学习的兴趣，发挥他们的主动性和创造性。以便使学生能循序渐进，促使学生将所学的税法理论知识转化为税务处理的职业能力，从而实现学以致用的目的。

2教学内容的组织

2．1基于工作过程组织税法课程建设

一、中职数学与财会专业教学的有机整合

在教学实践中不断探索中职数学服务专业的有效途径，特别是数学与财会专业课程整合的问题，其根本目的是充分发挥数学应用的工具性与数学思维的深刻性，使得学生更容易理解财会专业的相关理论与知识，同时深化对于数学专业学习的认识。

1.中职数学与《税收基础》的整合【案例1】数学知识———分段函数，财会专业知识———个人所得税的税率2.1。

（1）引导学生了解《中华人民共和国个人所得税法》中的相关知识点，并且探讨个人收入所得税的具体计算方法。例如：关于个人所得税税率的规定：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%。

（2）引导学生将财会专业中的实际问题转化为自己擅长的数学问题，并且结合相关数据构建数学模型。将纳税人月工资超过2000元的部分假设为X元，其全月应纳税所得额则为F(X)。X≤500时，F(X)=0.05X；500＜X≤2000时，F(X)=25+0.1X；2000＜X≤5000时，F(X)=175+0.15X；……

（3）将解析法转变为财会专业较为常用的列表法，以形成《税收基础》中个人所得税的计算。

（4）教师给出具体的案例，指导学生进行计算，以培养学生数学与财会知识相结合的专业技能。

摘要:

本文旨在从加强中高职院校学生财务管理能力培养的必要性、学生创业中财务管理方面存在的问题及创业财务管理能力培养的主要内容进行阐述，目的通过课程顶层设计和合理安排，提升学生创业财务管理能力，确保学生创业的成功率。

关键词:

创业教育;财务管理;能力培养

0引言

当前，在国家鼓励大力推动“双创、四众”的大环境下，全国各地掀起了创业热潮，推动我国经济转型发展，出现了各类新技术、新产业、新模式、新经济。在各类创业大潮中，学生成为了创业的生力军，但由于学生创业群体缺乏实际的企业运营管理经验，特别是财务管理经验，致使学生创业项目因为财务运营管理不当而失败。因此，在中高职院校加强在校学生创业财务管理指导，提升学生创业群体财务管理能力十分必要，这既是中高职院校适应新经济发展的教学需要，也是广大学生自主创业的客观需求。

1培养学生财务管理能力的必要性

摘要：我国从2016年开始全面实施“营改增”，直至现在，税法也进行了很大的变动以达到减轻税负的目的。在此形势下，企业纳税筹划必然发生重大变化，原先一些旧体制下的纳税筹划策略已经不再适应。应用型本科院校的主要目标是培养适合企业实际需求的创新型人才，所以，纳税筹划课程也要与时俱进，更新教学内容，并针对现有的问题进行教学方法的改革和创新，这对于应用型本科院校培养创新性的纳税筹划人才具有重要意义。

关键词：纳税筹划；教学方法；改革

一、纳税筹划课程的特点

《纳税筹划》是目前高校中会计学、财务管理等专业里一门综合实践性、操作性很强的课程。同时，近几年税法内容的大范围变动也决定了税收筹划课程要保持前瞻性和时效性，也给企业的税务管理带来了许多不确定因素。纳税筹划是增值性的经济行为，同时依法纳税也是企业应尽的义务，所以在现市场经济下企业开展纳税筹划也是用来维护自己合法权益的一种手段。因此如何通过法律途径进行纳税筹划，实现利益最大化，已成为财务决策人员面临的紧迫问题。然而在高校纳税筹划教学中，师生实践的缺失，理论与实践的脱节却导致学生不能适应企业实际情况进行纳税筹划。

二、纳税筹划教学的现状

（一）重税法轻筹划

税法课程是会计学等专业考取初级会计资格证书的重要内容，所以在大多数高校的课程设置中，都是重视税法课程的，也在学习期间引起学生的重视；而在课时和考核方式等各方面纳税筹划课程都没有得到同样的重视。同时由于课程的顺序，在学到纳税筹划时，学生对税法的内容有所遗忘，所以在筹划的接受和理解上会有些吃力。另一方面，由于我国税收法律、法规、制度在不断的变革，如增值税和个人所得税等。这就要求在传授的思路方法上要及时的做出调整。但是大部分院校的人才培养方案缺乏了对税务筹划课程的开展和重视，教师没有及时对教学内容做相对应的调整，教学方法单一、不能及时调动学生的积极性，导致教学效果欠佳。

摘要：新会计准则的颁布，使企业相关税收筹划工作调整迫在眉睫。企业应积极加强对会计税收筹划工作的系统性了解和认知，以新会计准则为基础，推动企业会计税收筹划思路转变，从而降低成本，推动企业经济格局优化，提升企业管理质量。深入分析新会计准则的应用价值，了解企业会计税收筹划原则，切实根据企业发展需要助推企业会计税收筹划多元化发展，有利于提升企业综合实力，优化我国经济结构。

关键词：新会计准则；企业会计；税收筹划

新会计准则的颁布实施，有力促进提升了我国企业综合实力及国际竞争力。结合我国税收法律法规的调整完善，在推动我国企业会计管理质量及效率提升的同时，确保了企业在公平、公正、公开的税收环境下健康规范运行。2006年，财政部颁布了新《企业会计准则》，其后实施范围逐年扩大，期间于2014年、2017年、2019年、2020年对基本准则、长期股权投资、非货币性资产交换、职工薪酬、债务重组、收入、政府补助、保险合同、套期会计、金融工具列报、合并财务报表等企业会计准则及其应用指南不断进行了相应的修订。新会计准则是我国发展过程中制定的重要会计行业改革措施，符合进一步向着IFRS国际准则趋同的发展要求以及国际金融市场发展特点，也符合财务信息共享要求。多元化企业根据自身发展要求，制定不同的发展理念和税收筹划策略，有利于提升会计数据可靠性，也有利于构建繁荣市场，在全球经济一体化背景下推动我国社会经济积极向前发展。

一、新会计准则的应用价值

(一)为企业提供多元化机遇

新会计准则是我国结合全球经济形势而制定，通过深入剖析经济发展特点及市场需求，为企业制定的新会计准则，可为企业提供多元化发展机遇，助力其核心竞争力提升。新会计准则的应用促进企业相关信息更加透明化，提升了相关财务数据的真实性。例如：企业投资、财产使用等方面数据具备较高的可靠性，相应业务合理规范的核算处理有利于企业积极发展。与此同时，新会计准则对财务工作进行具体规范，确保其操作的系统性和科学性，也有效提升了企业的财务管理质量和效率，为企业的国际化发展和转型奠定坚实基础。目前，经济全球化使我国企业面临诸多竞争，而新会计准则的应用可促进企业规范化运转，提升其核心竞争力，并为企业管理转型奠定良机，促进其蓬勃发展。

(二)保障资本市场的稳定性

摘要：

贵州商学院是2015年经教育部批准，在贵州商业高等专科学校基础上建立的省属公办全日制应用型普通本科高校，由贵州省人民政府举办。学校以管理学为主体，经济学、工学、人文学科互相支撑、互为依托，重点打造了面向商务服务业、商贸流通业、生活服务业、商业信息化和大数据应用的核心专业群，形成了结构布局合理、行业特色鲜明、品牌优势明显、全面覆盖商贸流通业、现代服务业的专业体系。

关键词：

商贸类专业；经济法课程；思考

经济法基础是商贸类专业的一门必修课，贵州商学院也非常重视经济法在市场营销、工商管理、会计等专业中的地位，但由于贵州商学院的前身是贵州商业高等专科学校(一所高职高专院校)，在经济法这门课程使用的教材体系、教学内容以及教学方法等方面仍存在一些不足，为此，本文以贵州商学院为例，对该校商贸类专业经济法课程进行了探讨。贵州商学院(原名“贵州商业高等专科学校”)组建于1952年，前身为创建于1947年的“贵阳市尚信高级会计职业学校”，1987年升建为贵州省商业专科学校，1993年更名为贵州商业高等专科学校，2015年1月通过高等学校设置委员会投票，升格为全日制本科学校，并更名为贵州商学院。截止目前学校设有财政金融系、工商管理系、计算机科学与技术系、会计系、旅游系、贸易经济系、设计艺术系、艺术教育系、传媒系以及社科部、基础部、体育部、职教部、继续教育部等13个系部。现有4个本科专业，41个专科专业，其中国家级精品专业建设项目市场营销(1个)，国家级教学改革试点专业市场营销、酒店管理(2个)，省级示范专业市场营销、会计、酒店管理(3个)，省级特色专业电子商务(1个)，首批本科专业物流管理、国际商务、会展经济与管理、市场营销(4个)。学校目前正处于由专科职业技术学校转变为应用型普通本科高校的特殊阶段，基于此，笔者认为学校对商贸类专业学生开设的经济法课程存在以下几方面的问题：

一、贵州商学院商贸类专业目

前使用的经济法教材体系不合理。现大多数经济法教材均是以法学专业经济法课程的教材体系为模板的，难免有将与经济有关的法律法规简单罗列的嫌疑。当前，学校只有4个本科专业，其余41个专业仍属于专科专业，在学生的知识背景、学习能力以及对学生的培养目标、教学计划等方面都是不同的，如使用相同的经济法教材来构建所有商贸类专业学生的体系，势必缺乏经济法在商贸专业培养目标、教学对象、职业素养等方面差异性的深入研究。与此同时，这样欠缺逻辑性的教材体系，也将增加商贸类学生在理解上的难度，无法满足该类专业学生的特殊需求。

一、经济法教学必须紧密联系高职会计专业特点

会计专业具有理论与实践相结合，实用性强的特点，经济法教学应紧密结合这一特点。经济法是高职会计专业学历教育课程，也是助理会计师职称考试课程，虽然名称相同但内容差异巨大，会计初级资格考试侧重会计法律制度、税收法律制度、支付结算法律制度等；而高职会计学历课程则侧重公司法、合同法、知识产权法、票据法等，共有的交集仅有经济法基础、劳动法律制度、税收法律制度等几部分。会计专业强调实践中财会专业技能和法律思维的的综合运用，要求毕业生能运用会计和法律知识、技能解决实际生活中的交叉问题。体现在经济法上就是会计专业与法学技能经验的交叉、融合与渗透，体现应用型、复合型、技能型人才培养特点。

二、当前高职会计专业经济法教学模式的挑战

（一）缺乏适合高职会计专业的经济法特色教材

高等职业教育是以就业为导向的应用型、技能型职业教育，目的是培养面向生产第一线的实用型高级人才。人才培养突出实用性，降低理论性，教材选择至关重要。在安徽首届法学本科经济法教学研讨会综述中，王仁富副教授认为，教材建设是经济法教学的基本工具与手段，现存教材结构体系不一，差异很大，无法适应教学实际需要。本科经济法教学如此，高职会计专业经济法教材问题更突出：使用的教材是本科压缩版本；趣味性不足，操作性不强；缺乏具体实践经验。可以说，具有高职会计专业特色既能满足考证需要又兼具实践性、操作性的应用教材几乎没有。

（二）考证应试效应给教学带来巨大压力

会计专业同学职业目标明确，一年级参加会计从业资格考试，其后参加会计专业初级资格考试。考证驱动大多数同学关注考试内容，在当前两种教材内容存在较大差异情况下，部分同学以考证为第一选择，认为考试就是知识点的背诵和记忆，课堂教学对其没有实用性，进而对课堂教学采取应付态度。除了学习态度，学生学习经济法的时间也是有限的，除去入学军训、毕业实践、再加上学生英语四六级考试等时间，真正用于经济法学习时间很少，加之考证内容与教学内容差巨大，使部分学生干脆放弃课堂学习。学生的困惑是：考试内容不同该如何把握？教师的困惑是：两种考试该如何兼顾？从而最终造成学生学习困惑，教师教学难以兼顾的尴尬境况。

1CPA考试与经济法之间的辩证关系

会计知识更新速度之快，决定了会计师行业是一个典型的终生学习行业，会计师需要将学历、证书、经验、综合运用能力整体有机结合，才能向更高层次发展，而CPA考试是职业提升的必不可少的手段。CPA考试直接体现了社会对高级会计专业人才的需求，作为会计学教育质量的重要评估要素之一，已逐步为社会所接受。经济法的教学质量也必须接受CPA考试的统一检验，CPA考试也成为衡量教学质量的评估要素之一，两者相互依存，内容上相互渗透，相互促进。尤其是改革后的CPA考试通过转变考试理念、充实考试内容，建立起了符合终身学习理念和充分体现胜任能力评价要求的职业资格考试制度，这对高校会计专业课程的教学提供了新的发展契机和新的要求。但目前经济法课程的教学内容与会计从业资格考试、会计师职称考试以及CPA考试所要求掌握的法律知识相比存在较大的差距。这些资格考试要求考生对经济法相关知识掌握的程度无论在深度还是广度上都超过了一般的经济法课程教学。这也是很多在学校学习成绩优秀的学生毕业后无法通过相关考试的原因之一。基于此，笔者认为，会计专业经济法课程教学应该以CPA考试为导向。大学教学以职业资格考试为导向绝不是一种应试教育，而是积极应对会计行业的发展趋势和人才培养需要之策。在当前经济法的教学体系中，教学手段单一，教学内容繁杂、理论性过强，并且具有一定的滞后性，因此很有必要对其进行调整。经济法教学与CPA考试融合并不等同于经济法教学以通过CPA考试为目的，而是在大学教育中，贯彻以提高学生就业竞争力、培养社会需求的会计专业人才为目标，以CPA考试为风向标，注重拓宽学生的专业知识面，培养法律思维和法律意识，提高创新思维能力、分析和解决问题的能力，为学生参加CPA考试乃至将来的职业提升奠定宽厚的基础。简言之，CPA考试充分体现了社会对会计专业人才各方面能力和素质的要求，不管学生是否有志于取得注册会计师资格，课程教学与CPA考试相融合，都有利于增强学生的就业竞争力，同时也为学生将来职业发展和职称提升打下坚实的基础。

2CPA考试经济法科目分析

2.1内容广泛涉及民商、经济法律制度

经济法内容庞杂，涉及面广，要求考生有广泛的知识面，能够熟练掌握从事经济管理工作所涉及的方方面面的法律制度，并且能够灵活应用。根据最近两年的考试大纲，经济法科目主要考法的一般知识、基本民事法律制度、物权法律制度、合同法律制度、合伙企业法律制度、公司法律制度、证券法律制度、破产法律制度、支付结算法律制度、反垄断法律制度、涉外经济法律制度等。纵观2010年至2014年“经济法大纲”，除了因法律的修订而在细节上有所增删与修改之外，在整体架构上没有实质性变化。

2.2注重能力的考核

经济法是一门典型的应用性科目，全面改革后的CPA考试从知识型测试向专业知识加能力型测试转化，注重考核考生对经济法律知识和法律制度系统的理解和实际应用能力，更加注重对解决实际问题能力的测验。从最近几年的考试真题来看，CPA考试越来越注重对知识的理解应用。2010年是全面实行CPA考试制度改革的第一年，在考试的题型与分值分布上较以往发生了巨大变化，主观题题量与分值均大幅度增加，由原来的28分增加到50分，客观题则相应减少，而随后的2011年主观题题量及分值进一步加大，2012年后，题型与分值分布趋向稳定。此外，近三年综合案例分析题的比重越来越大。除了综合题目之外，单选题与多选题也多以案例的方式出现。2013年24道单选题中有12道是案例题，需要考生在充分理解法律制度的基础上应用相关法律知识进行深入分析，有的题目难度甚至不亚于综合分析题，充分反映了CPA考试测试导向从知识到知识与能力并重的转变，这一点2014年的经济法考试大纲也已清晰地阐明。