税法差异论文范例

摘  要：企业职工福利费的核算与管理问题历来是国家、股东以及企业职工所关注的焦点问题，通过福利费计算基础的确定与工资薪金范畴的解析，研究福利费核算内容以及结余的处理方式，促进福利费核算规范化。

关键词：福利费；工资；扣除 ;论文投稿

    职工福利费是中国职工薪酬体系中的关键环节，也是维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工合法权益的有效保障。2009年，国家税务总局和财政部相继出台了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》和《关于加强职工福利费财务管理的通知》，表明了职工福利费在企业管理工作的重要作用。有鉴于此，研究职工福利费税前扣除的财税差异，具备相当的理论意义与实践价值。

    一、职工福利费计算基数的确定

    《中华人民共和国企业所得税实施条例》第40条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”2008年新税法实施后，按年度实际发生的福利费为准与税法规定限额比较，进行税前扣除。低于14%按实际扣除，高于14%的部分，汇算清缴时要进行纳税调整。在企业所得税汇算清缴中，应注意下列问题：工资薪金总额的确定，职工福利费支出的确定以及以前年度福利费有结余的情况如何处理。但由于影响福利费的规定有《财务通则》、《企业会计准则》、税收法规等，需要结合实际情形来判定。

    企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）强调“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

    二、关于工资薪金的延伸理解

【摘要】税务筹划是以会计核算为基础而展开的税务管理工作，依据税务政策中的优惠点来改变会计核算方式，能够有效地发挥税务筹划的真正价值和意义。鉴于此，论文对税务筹划与企业会计核算的概念、税务筹划对企业会计核算的影响进行了阐述，并对具体的会计核算影响因素，即固定资产折旧、存货计价、企业销售、企业资产减值等进行了分析，以期为制定科学的税务筹划提供有价值的参考。

【关键词】税务筹划；企业会计核算；影响

1引言

不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。

2税务筹划与企业会计核算的概述

2.1税务筹划的概述

企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。

1经济管理类专业经济法课程教学的目的和意义

1．1教学的目的

了解以公司法为核心市场主体法、以物权法和知识产权法为核心的财产法、以合同法为核心的市场交易行为法、以反不正当竞争法和反垄断法为核心的市场交易秩序法、税法为核心的市场调控法、以消费者权益保护法和产品质量法为核心的市场监督法、以民事诉讼法和仲裁法为核心的经济纠纷解决法。

1．2教学的意义

依法治国就是依照体现人民意志和社会发展规律的法律治理国家，而不是依照个人意志、主张治理国家；要求国家的政治、经济运作、社会各方面的活动统统依照法律进行，而不受任何个人意志的干预、阻碍或破坏。在我国经济体制改革过程中，全国人民代表大会及其常务委员会进行了大规模的经济立法活动，2015年3月15日修改并实施的《立法法》第八条规定，下列事项只能制定法律：“……（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；（七）对非国有财产的征收、征用；（八）民事基本制度；（九）基本经济制度以及财政、海关、金融和外贸的基本制度；（十）诉讼和仲裁制度；……”只能制定法律的（六）到（十）项都是关于经济法的，足见经济法教学的意义重大。

2经济管理类专业经济法课程教学中存在的问题

2．1教师的问题

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持,中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润,而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系,甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此,本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析,并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

随着中国“一带一路”项目在沿线国家不断的开花结果，对于像中铁二局这样的传统施工企业而言，如何走向海外，如何做大做强国际施工项目，扩大利润点，进行税务筹划研究显得尤为重要。本文首先阐述了税收筹划的基本概念，然后详细分析了国际税收筹划的范围，最后针对国际施工项目各个阶段，分别提出了税务筹划的要点，希望能为二局的国际施工项目的税务筹划提供一些借鉴性的建议，使今后二局国际施工项目的税收筹划过程更加完善，能更加促进二局国际施工项目税务管理工作。随着中国市场经济的加快发展，我国企业所面临的经济环境和市场竞争日趋激烈，很多传统性的施工企业项目越来越难拿，项目利润越来越薄，为此越来越多的企业不得不将目光盯向海外。中国国家主席2013年9月在出访哈萨克斯坦期间提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合同倡议，“一带一路”为全球可持续发展增添了新动力，提供了新机遇，也为中国企业走向海外，消化过剩产能提供了新平台。目前“一带一路”合作范围不断扩大，中国已对沿线相关65个国家进行了直接投资，工程承包项目也突破了4000多个，此类项目主要分部在非洲、东南亚、中亚等地区。由于每个国家的税收环境千差万别，税务筹划纷繁复杂且环节众多，使得中国众多企业在所在国的工程正常运行受到较大的阻碍，产生较多的税务问题，缴了过多冤枉钱，甚至有些项目出现了重大损失，为此，论文以国际施工项目为研究对象，就其税务筹划问题展开研究，以减少中国企业海外项目不必要的税务风险。

一、税务筹划的内涵

税务筹划是指在不违反相关的政策、法规的情况下，通过采用一切合法和非违法手段进行的纳税方面的策划或有利于纳税人的财务安排，是企业财务管理中的重要组成部分，税务筹划以最大程度的节税为目标，主要通过对纳税主体的筹资、投资、生产经营等涉税活动做出科学合理安排，以达到不缴税、少缴税或者延迟缴税的一系列事先谋划。税务筹划有利于国家通过纳税调节和配置资源，使资金流向国家鼓励发展的方向。最近几年，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，并将其做为企业管理中的重点工作，为做好企业的税务筹划，不惜花重金引进高端财税人才或聘请中介机构为其出谋划策，主要通过节税、合理避税、税负转嫁等手段来降低企业税务支出，以此来提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争力，为企业和国家创造更大价值。

二、国际施工项目税收筹划的范围

（一）企业所得税的税务筹划。根据国家税务总局就企业所得税境外税收抵免的相关政策规定，在国内进行企业所得税汇算清缴时允许抵扣境外企业所得，扣除时准许按照“分国不分项”的操作模式，对国外所缴纳的企业所得税进行抵扣，但扣除总额不能超过企业在国外缴纳总额。为此企业在进行所得税税收筹划时，要积极主动同当地税务机关加强沟通协调，充分了解项目所在国的税收优惠政策。比如，有些国家为吸引外资会在某些城市设立经济特区、或为举办世博园而对外资企业提供相当优厚的减税免税政策优惠，对这些税收优惠政策企业在项目前期调研阶段就应该充分了解到，并尽量加以运用，避免因不熟悉当地税收优惠而多缴税。

（二）流转税的税务筹划。流转税的主要税种为海关关税、消费税、增值税等，做好流转税的税务筹划工作，事关国际工程施工项目成败，是一个复杂的过程，环节众多、税种多样，尤其我国在全面实行“营改增”以后，对国际工程项目提出了许多税收优惠政策，比如对EPC项目中的设计部分免交增值税，对EPC项目中的货物采购可享受出口退（免）税政策，为此需要企业事前积极筹划、提前准备并提供符合国内税务机关规定的相关资料，比如采购合同、发票、完税凭证等，做到应退尽退。同时大多国际施工项目对进口的物资设备大多以海关报关单为主要依据进行账务列示，为此许多国际施工项目为弥补外账成本之不足，也根据事先的税务策划适当提高报关单价，以达到充实外账成本，降低账面利润虚增，从而实现降低项目整体税负的目的。

（三）个人所得税的税务筹划。为提高企业国际工程项目员工的工作积极性和工作满意度，切实维护企业员工的切身利益，提高海外员工获得感，更好的促进企业的稳定和发展，我们在对海外项目进行税务筹划时，还需积极进行个人所得税的税务筹划工作。个人所得税同职工个人切身利益密切相关，不同的国家对个人薪酬所得征税方式不尽相同，税率也千差万别，比如我国对个人所得税实行七档累进税率，收入越高，税负也越大，但有的国家就实行单一税率，比如哈萨克斯坦对个人所得税就实行10%的单一税率，为此要做好个人所得税的税收筹划工作，充分考虑到项目所在国的个税政策，事先要对税负水平进行测算，此外还要考虑在当地所交纳的个人所得税能否取得国内认可的抵扣凭证；其次，如果项目所在国个人所得税税负较国内水平较高，为避免多交税可采取国内发放一部分，项目所在国发放一部分，如在哈萨克斯坦的中资企业，普遍采取以当地的名义工资入外账，国内发放一部分，差额部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅补贴、材料采购、设备购买）的方式来进行弥补。

一、适当调整教学的内容

我们知道，教师在课堂上传授知识的时候，依据的就是教材。因此从这个角度说，一本编写的比较出色的教材对于一堂成功的课程来说已经成功一半了。在一定的程度上就已经达到了事半功倍的教学效果，就已经为相对成功的教学实践取得了一半的胜利。与此同时我们需要注意到，高职院校的教材和传统意义上经济法的教材是存在很大差异的，这主要体现在经济法的教材在内容的编写上主要包括理论上和实践两大部分。除此之外，又由于每个专业对于自身的专业技能有不同的要求，所以这些专业的教材在选择的内容以及课时安排上也有一定的出入。教师在教学中根据不同专业所需法律知识选取不同的体系和内容，对以上内容有增有减，在体系上有所突破。举例子来说，作为会计专业的人来说，在学习专业技能的时候需要帮助他们充分的了解到会计这个专业所需要的权利以及义务。帮助学生在循序渐进的学习过程中对于自己所学的内容掌握的更加牢靠。而相对于此，作为学习营销管理的学生来说，在学习基本的合同法的基础上，还需要进一步学会合同法的相关要求。尤其是在我国加入世界贸易组织之后，对于掌握这方面专业知识的人才需求更是急迫。因此，很有必要做好专业类别的分类，因材施教，不断提高教学内容的丰富性，逐渐增强学校的教学实用性。

二、突出重点，努力在课改中做到精读精讲

我们知道作为经济法类的专业来说，他们的专业课在课程的设置上，内容都是比较多的，而且课时衔贯来说也是很紧张的。所以教师在传授任务的时候，需要做到纵览全局，尽量合理的安排好教学的相关内容。总的要求是精心谋篇，提纲挈领。除了上述的相关要求之外，还需要教师在具体的课堂上，安排好教学的内容，依据教学的大纲进行讲解，做好重点和难点的集中讲解。在这个环节上，具体需要做到以下的要求，即应把握大纲突出重点，讲清难点和疑点，并联系实际针对性地就某些问题进行精读精讲，而不宜就整个教材不分重点，逐章逐节系统讲述。例如，对会计专业的学生、税法、公司法、会计法要讲深讲透，精读精讲。对营销专业的学生，合同法，公司法要讲深讲透。

三、采用多媒体等现代化方式教学

伴随着对媒体技术的飞速发展，在各行各业中多媒体技术应用的越来越广发。在这样的影响下，把多媒体技术引入到课堂中来，利用先进的多媒体技术帮助教学活动的顺利开展，对于促进课堂的生动有趣、高效互助极为有效。利用多媒体进行教学的时候，可以把多种信息集中在一节课堂上，可以帮助学生在有限的时间内掌握更多的内容。这样可以更好的提高学生的学习效率，激发学生的学习兴趣。

四、完善考试考核制度

一、适当调整教学的内容

我们知道，教师在课堂上传授知识的时候，依据的就是教材。因此从这个角度说，一本编写的比较出色的教材对于一堂成功的课程来说已经成功一半了。在一定的程度上就已经达到了事半功倍的教学效果，就已经为相对成功的教学实践取得了一半的胜利。与此同时我们需要注意到，高职院校的教材和传统意义上经济法的教材是存在很大差异的，这主要体现在经济法的教材在内容的编写上主要包括理论上和实践两大部分。除此之外，又由于每个专业对于自身的专业技能有不同的要求，所以这些专业的教材在选择的内容以及课时安排上也有一定的出入。教师在教学中根据不同专业所需法律知识选取不同的体系和内容，对以上内容有增有减，在体系上有所突破。举例子来说，作为会计专业的人来说，在学习专业技能的时候需要帮助他们充分的了解到会计这个专业所需要的权利以及义务。帮助学生在循序渐进的学习过程中对于自己所学的内容掌握的更加牢靠。而相对于此，作为学习营销管理的学生来说，在学习基本的合同法的基础上，还需要进一步学会合同法的相关要求。尤其是在我国加入世界贸易组织之后，对于掌握这方面专业知识的人才需求更是急迫。因此，很有必要做好专业类别的分类，因材施教，不断提高教学内容的丰富性，逐渐增强学校的教学实用性。

二、突出重点，努力在课改中做到精读精讲

我们知道作为经济法类的专业来说，他们的专业课在课程的设置上，内容都是比较多的，而且课时衔贯来说也是很紧张的。所以教师在传授任务的时候，需要做到纵览全局，尽量合理的安排好教学的相关内容。总的要求是精心谋篇，提纲挈领。除了上述的相关要求之外，还需要教师在具体的课堂上，安排好教学的内容，依据教学的大纲进行讲解，做好重点和难点的集中讲解。在这个环节上，具体需要做到以下的要求，即应把握大纲突出重点，讲清难点和疑点，并联系实际针对性地就某些问题进行精读精讲，而不宜就整个教材不分重点，逐章逐节系统讲述。例如，对会计专业的学生、税法、公司法、会计法要讲深讲透，精读精讲。对营销专业的学生，合同法，公司法要讲深讲透。

三、采用多媒体等现代化方式教学

伴随着对媒体技术的飞速发展，在各行各业中多媒体技术应用的越来越广发。在这样的影响下，把多媒体技术引入到课堂中来，利用先进的多媒体技术帮助教学活动的顺利开展，对于促进课堂的生动有趣、高效互助极为有效。利用多媒体进行教学的时候，可以把多种信息集中在一节课堂上，可以帮助学生在有限的时间内掌握更多的内容。这样可以更好的提高学生的学习效率，激发学生的学习兴趣。

四、完善考试考核制度

摘要：

我国是茶文化的发源地，有着悠久的茶文化历史。茶语作为茶文化的重要组成内容，其中蕴含着丰富的文化内涵。茶语在汉语和英语中的文化意义完全不同，对中西方文化交流产生了巨大的影响。本文通过对中西方茶文化中的茶语内涵进行分析探索，以期能够对理解运用英语，提高中西文化交际能力提供帮助。

关键词：

中西文化；茶文化；茶语；翻译

我国有着悠久的茶文化历史，不同时期的茶文化都展现出了独特的艺术魅力，在古代，茶事活动十分活跃，从皇室贵族到平民百姓，饮茶成为人们最喜爱的活动之一。在茶文化发展繁荣的过程中，逐渐形成了各种丰富的茶文化内涵和形式。随着中西方文化交流日渐频繁，茶文化也逐渐在世界其它国家得以流行和普及，人们被中国茶文化所吸引，希望以此了解东方文化，了解茶文化的独特魅力。茶语是茶文化的重要组成内容，茶语内涵的研究是茶文化研究的重要内容。茶语与茶文化有着密切的联系，可以说，茶语是茶文化中最具代表性，也是承载了最丰富的茶文化内涵的成分。因此，只有正确地理解英语中的茶语内涵，才能更好地理解和运用英语，使茶文化得到更好的发展和传承。

1中西方茶文化内涵概述

1.1文化内涵