审计文化论文范例

摘要：经济全球化在近几十年间不断地发展完善，在我国也出现了越来越多的经济企业为我国的市场经济发展做出了很多的贡献。我国的市场经济再这样的国际大环境下也取得了非常大的发展，但是同一领域下的各个企业之间的利益竞争与贸易摩擦也越来越多。在现阶段我国如此激烈的经济贸易竞争之中，任何一家企业想要站稳脚跟并且还可以获得一个良好的发展，进行企业的内部管理控制是最重要的一项工作。企业的内部控制管理可以说是一个企业最终要的核心工作，一个企业如果想向着越来越好的方向发展就必须做好企业的内部控制管理。而企业内部的管理审计工作就是整个企业进行内部控制管理工作之中最为重要的一环。我国现阶段企业的内部审计情况还存在着很多得不足之处，本篇论文就从我国企业的内部审计方面入手，进行了简要的叙述，简单地介绍了企业内部审计所能起到的重要作用，经过讨论得出了企业加强内部审计工作效果的一些技术手段，帮助企业在今后的发展中可以取得更大的进步。也希望本篇论文可以为企业在今后的内部审计工作之中起到一定的帮助作用。

关键词：内部审计；企业管理；作用

在最近的十几年间，经济全球化进程不断加深，我国的改革开放程度也日趋完善，我国的人民生活水平不断提高，市场经济高速发展，各个行业都进入发展进步最好的时期。在发展进步的同时企业之间的经济竞争也越来越激烈。一个企业要想在如此激烈的竞争之中保全自身还能不断进步就需要从企业自身出发，加强企业的内部审计工作，这样才可以不断地完善企业自身制度，稳定的应对经济竞争风险，在激烈的市场竞争中寻求可持续发展。

一、内部审计所能发挥的作用

（一）规避企业风险

在现在这个阶段，我国市场经济高速发展，企业在获得大量的机遇的同时也会承担一定的风险。各个领域间同行企业的竞争也是日益激烈，企业的发展问题可以说是内忧外患。想要企业能够规避这些存在的风险而更加平稳的进行正常的生产经营活动，这就提现到了企业内部审计的重要性。企业的内部审计工作应该设立专门的审计部门来落实到实处，而不是只是喊喊口号做做样子而已。内部审计部门需要实施的了解企业各方面的运营状况，对企业各个方面都有深入了解，一旦出现了一些问题，必须可以在第一时间制定出相应问题的解决办法并作出处理抉择。

（二）对企业的内控能力进行提升

摘要：本文从农村信用社内部审计工作实际情况出发，分析内部审计存在六个方面的不足，并提出加强审计文化建设、转变内审理念、完善审计系统的功能、强化审计结果运用、制定具有激励性考核办法等具体措施，最终达到通过完善内部控制制度、防范风险、避免损失等实现内审增值功能。

关键词：信用社；内部审计；审计增值

近年来，随着农村信用社改制农村商业银行的进程加快，内部审计在风险管理、内控合规和公司治理方面发挥的作用越来越重要；但在金融监管趋严、银行间竞争加剧、互联网金融冲击、金融创新等形势下，内部审计也显现出难以适应新要求、新变化的情形，改进内部审计存在的不足，实现内审增值功能势在必行。

一、农村信用社内部审计存在的不足之处

（一）内部审计受重视程度不够。部分农村信用社存在“重业务、轻管理”情况，对内部审计不够重视，主要表现为：一是虽然按照《商业银行内部审计指引》配足了人员，但存在人才结构失衡、专业能力胜任不强等问题；二是内部审计长期规划内容不明确。

（二）县级行社自主性差、审计重点不突出。市县级农信法人机构是内部审计主体，在提升内部审计独立性和有效性发挥着基础作用，但部分机构审计部门主要以落实上级审计任务为主，未能从自身发展需求、重点业务、高风险领域等角度考虑开展自主性审计，在一定程度上造成了审计重点不突出，未能充分发挥市县级行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）审计方案更新不足、难以识别新风险。审计工作方案是内部审计人员开展现场审计的重要依据，内部审计人员根据审计工作方案开展工作，其中审计工作方案检查内容起到了风险识别作用，对审计效果有着决定性作用。随着农村信用社各项业务发展、新业务的出现，新的审计方案往往是在以前方案基础上进行修改、更新、增加内容等方式制定出来，这样制定的审计方案可能存在的问题：一是原有业务已更新，风险点已改变，但方案内容未跟着更新；二是新业务的出现，审计工作方案未包含新业务带来的风险点或涵盖不全面，造成审计人员出现不适应或难以识别新业务带来的风险。

摘要:随着教育部先后出台文件在全国高校部署推广课程思政，课程思政已经成为各大高校各类课程教育教学改革的重头戏。企业内部控制课程教学难度原本就较大，在进行课程思政教学改革时，如果缺乏精心设计，反而有可能阻碍教学目标的实现。课题组将课程思政贯穿于备课、授课和课后的全过程，通过“三个层级”进行巧妙融合，取得了良好的教学效果。

关键词:《企业内部控制》;课程思政;教学

企业内部控制作为三江学院省级一流专业财务管理专业的核心课，2020年入选校级首批课程思政示范课程，通过进行课程思政教学改革，将课程思政贯穿于备课、授课和课后的全过程，并结合时事热点进行价值引领，做到课程思政的“三个层级”，取得了良好的教学效果。

1第一层级是教师与课程融合

以“立德树人”为根本，以契合党的教育方针和国家、地方发展战略为统领，育人先育己，为师先为人。作为讲授企业内部控制的老师，应该在尊重课程内容的科学性、逻辑性、完整性的基础上，深入挖掘思政元素，引“经”据典，多“管”齐上。

1.1整合教学内容

《企业内部控制》课程的知识目标是通过学习企业内部控制的基本概念、基本原理和基本方法，培养学生具备正确的内部控制基本知识;能力目标是通过学习内部控制程序，培养学生初步具备设置基本内部控制活动的能力;素质目标是通过学习内部控制规范框架体系，引导学生形成良好的职业道德和职业素养。现有企业内部控制的教材，有的是按照内部控制的五要素展开，有的则按照我国企业内部控制法规体系，即企业内部控制基本规范、应用指引(18个)、评价指引和审计指引来编写。企业内部控制课程建设的重要问题之一就是对课程教学内容进行选择;经过多年的实践并不断总结，逐渐把企业内部控制的教学内容定为“11511”:即1段内部控制历史演进、1个内部控制基本理论、5大内部控制要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)，1个内部控制评价，以及1个内部控制审计。

摘要：

内部审计工作作为企业生产管理的重要内容，能够有效降低企业的风险管理，直接关系到企业的未来发展。因此，审计人员必须重视分析内部审计工作，有效提高企业价值，使企业实现可持续性发展。

关键词：

功能；内部审计；企业价值；分析

由于内部审计环节较为繁杂，增大了内部审计人员的工作难度，增加了企业在经济活动中的风险率。近年来，虽然我国很多企业的内部审计工作水平不断提高，但是依然存在很多问题。本文围绕内部审计功能与企业价值进行阐述，提出了增加企业价值的措施。

一、内部审计功能的内涵

从理论的角度出发，内部审计工作能够分离管理层与股东层，同时管理部门必须对内部审计人员的工作进行监督。内部审计工作涉及到咨询环节、鉴证环节，一旦审计人员发现企业存在的问题，必须立即上报管理部门，并且制定解决方案。良好的内部审计能够促进企业的发展，不断增加企业价值。由于内部审计能够有效规范企业的人员作业，保障财务报表的透明度，为企业营造良好的工作环境，从最大程度上降低风险损失率，从而为企业带来经济效益。因此，企业决策者通过分析内部审计工作，能够明确企业的未来发展方向，做出正确的决策。不同于外部审计工作，内部审计工作涉及面更广，是企业管理的重要组成部分。然而外部审计工作主要为监督企业流程规范，属于企业的外部评价工作。如今，我国越来越多的企业要求设置自评工作，因此，内部审计工作对企业的未来发展具有重要帮助。随着企业的管理层、董事会等层级的透明度越来越高，使内部审计工作的重要性不断显现。在西方发达国家中，管理层与企业具有密切联系，同时企业的规模与管理层的重要性呈正比。但是在我国的某些企业中，由于内部审说并未直接与部门成员挂钩，使某些审计人员在业务工作中态度不端正，导致内部审计功能没有充分发挥。内部审计工作涉及的知识面较广，例如：管理知识、信息系统、法律知识等，要求审计人员不断提高综合素质，包括知识水平与技术水平。因此，内部审计工作在开展过程中，审计人员应依据我国的相关法律法规，对经营制度进行有效监管，从而保障企业正常的经济活动。审计人员在监管过程中，一旦发现企业违纪情况，对其进行及时制止，能够有效保障我国利益，从而对企业进行教育工作，使企业能够实现可持续发展。对于企业在生产过程中出现的错误行为，例如：财务报表不真实等，审计人员必须立即纠正，使企业消除歪风邪气，有效提高会计人员的综合素质，从而保障企业今后能够提供真实准确的财务报表。内部审计人员应与监察部门加强联系，对于贪污腐败的企业经济活动，必须联合起来对其进行严重打击，充分保障国家的利益，同时保障各企业之间能够公平竞争，为企业在市场竞争环境中营造良好的风气。

摘要：随着我国高等教育改革向高质量发展迈进，国家对高校专项资金的财政投入不断增长，特别是近年来中央和地方加大了对高校的内涵建设投入力度。本文以动态竞争环境下高校财政专项资金绩效审计为切入点，关注专项资金绩效审计的目标以及存在的主要问题，为做好高校财政专项资金绩效审计工作提供探索路径。

关键词：动态竞争；专项资金；绩效评价；绩效审计

一、引言

财政资金是国家治理的基础与重要支柱。随着我国经济社会的快速发展，国家、省级各部门对高等学校的专项资金投入不断增长，在教育部公布的直属高校2020年度部门预算中，清华大学以310.72亿元领先，随着高等教育投入后“4%”时代的到来，高校财政资金使用的自主权逐步下放，专项资金在高校预算总额中所占比例越来越大，在目前的管理模式下，高校财政专项资金的绩效审计工作还处于探索阶段，在一定程度上影响了高校财力资源的高效运转。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》中关于高等教育要“建立经费使用绩效评价制度，加强重大项目经费使用考评”，2020年10月1日开始实施的《中华人民共和国预算法实施条例》要求“……绩效评价结果应当按照规定作为改进管理和编制以后年度预算的依据”，在这样的时代背景下，作为高校内部审计部门，应按照中国内部审计协会的《2202号内部审计具体准则——绩效审计》要求关注好高校财政专项资金的绩效，在绩效审计工作上做有益探索，作为政府财政绩效审计工作的补充。绩效审计最初源于20世纪80年代西方国家提出的“3E”理论，即效率性、经济性和效果性。高校财政专项资金以财政专项资金模式投入高等教育建设为基础，是为了实现高等教育某一方面发展而所做的精准投入，如高水平建设专项资金、优势学科建设专项资金、国家奖助学金、家庭经济困难学生资助体系等，体现财政的引领及政策导向效应。高校财政专项资金绩效审计通过对这些专项资金的设立、分配、管理、结项、绩效评价等全过程进行绩效审计，关注该项专项资金的效率、效益、经济性并提出管理意见和建议，促进专款专用，提高专项资金的使用效益。

二、绩效审计存在的问题

近年来，从审计署到各个省市局所公布的审计结果公告看，财政资金绩效审计工作逐渐成为近几年审计部门的关注重点，绩效审计实践工作不断推进，但在探索过程中，仍有一些不足之处。

（一）审计内容相对单薄。从目前各省市反馈的审计结果公告中，我们看到目前的关注重点仍在资金的管理上，存在财政资金下款不及时、资金闲置、资金效益不佳等问题，受审计人员专业背景限制，关于项目管理、后续建设过程中的建设性建议不多，绩效审计的内涵有待进一步提升。

摘要：改革开放以来，企业在高速发展的同时也面临更大的挑战，企业的需求也不再仅限与传统的审计业务，非审计业务的开展帮助企业在纳税、管理方面起到非常关键的作用，社会变化日新月异，非审计服务也在我国蓬勃发展。本文对我国非审计服务进行详细的了解，对非审计服务现状、开展的意义及存在的问题展开论述，并对审计独立性的影响进行说明，和提出对策。

关键词：非审计服务；审计独立性；影响；对策

一、非审计服务对审计独立性的影响

（一）积极影响

1.有利于形成良性竞争

我国审计行业竞争比较激烈，审计业务以其特有的性质使会计师事务所不会轻易落败。通常，当事务所被公司雇佣来审计其财务报告时，不少公司只关重审计的成本和审计意见，而不关注事务所是否具备合理审计意见的能力。就这样，公司不断更换、选择费用更低的会计师事务所，事务所的客户严重流失，面临着更大的风险。这将使事务所在开展业务时面临困境，一方面是经济收入，另一方面是职业道德的两难境地。对事务所来说，非审计服务的发展有利于盈利能力的逐步提升，增强市场竞争力，确保公司的财务安全系数。减少对客户依赖性，将影响审计人员判断能力的外界干扰消除，提高独立性，从而使审计市场形成良性竞争。

2．有利于提高审计独立性

一、学术期刊的经济机制是非市场化的

“机制”具有四重含义:一指机器构造与工作原理;二指有机体构造、功能及相互关系;三指某些自然现象物理化学规律;四指一个工作系统组织或部分间相互作用过程与方式，如经济机制、市场机制、竞争机制，等等。而狭义经济学意义上的“经济机制”，是指一定社会经济机体内各构成要素之间相互联系、相互作用、相互制约的关系及功能。经济机制存在于社会再生产的生产、分配、交换与消费全过程。由于经济机制是在经济机体的运行过程中发挥功能的，因此，它又被称作“经济运行机制”。无疑，西方国家学术期刊经济运行包括收入与支出两个方面。学术期刊的收入包括发行收入、版面费收入、广告收入、论文使用权收入、会议收入、政府投入、政府经济政策优惠、民间基金会拨款等;学术期刊的经济支出包括编辑人力成本、办公费用、稿酬支付、固定资产使用与折旧以及印制费用等;同时包括世贸组织(WTO)有关规则约束导致的经济性措施以及开放获取期刊经费筹措等。这一系列环节因素的内在统一，构成了“学术期刊经济机制”的总和。由此可将“学术期刊经济机制”界定为:学术期刊在组稿、审稿、编辑、印刷、发行等出版诸环节所形成的相互依存、相互制约、内在统一的经济联系机理。西方国家学术期刊经济运行的诸环节、诸因素并没有形成以学术期刊本身的“用来交换的”市场活动，具备的是学术期刊以外的经济活动，并且这种经济活动旨在传播学术成果，而不以盈利为主要目的或者唯一目的，因为“经济机制”可以是市场化的也可以是非市场化的。西方国家学术期刊上述经济行为及其建构的经济机制既不是市场行为，也不能由此形成所谓市场机制。因此，即便是西方国家的学术期刊，也往往不具备商品属性。而国内学者经常不经意地将“经济机制”等同于“市场经济机制”。同样，业界不少人常常不假思索地将学术期刊定性为“商品”。事实上，“经济机制”可以是非市场化的。因为学术期刊经济运行的上述诸环节、诸要素并没有形成以学术期刊为交换对象的市场行为，并没有形成像马克思界定的“商品”是“用来交换的劳动产品”364这一本质属性，没有形成以学术期刊本身为客体的“用来交换”的市场，相反，有的只是学术期刊本身外围的经济活动，并且这种经济活动是不以盈利为目的的学术成果传播活动。西方国家学术期刊的上述经济行为及其建构的经济机制，就主体而言，既不是市场行为，也不能形成市场机制。与中国一些业界人士的想象迥然不同的是，西方国家学术期刊经费来源主体也往往是非市场化的“单位”出资、政府拨款、基金资助，等等。杨琦认为:“从全球范围来看，现代出版组织有三种形式:政府出版机构、商业出版公司、非营利出版机构。”［2］“三种形式”的其中两种是非市场化的。因此，西方国家学术期刊经济运行机制实质上是经济上依赖于全社会无偿资助而得以运行的机制，该机制要求学术期刊尽可能降低出版成本，尽可能借助学术期刊影响力吸附社会商业化广告等途径以达到盈利的机制。这与中国一再强调的出版(尤其是学术出版)事业“以社会效益为主”的政策宗旨不谋而合。可见，学术期刊出版背后的规律是相同的，西方国家学术期刊的经济运行机制对于中国学术期刊的发展无疑具有不少启迪作用。

二、学术期刊的自身创收

西方国家的学术期刊自身创收主要包括广告收入、发行收入、版面费收入、论文使用权出售费收入与会议收入等5个方面，形成了西方国家学术期刊的重要收入来源。

(一)广告收入

虽然西方国家学术期刊广告收入远不及“消费类”的广告收入丰厚，并且并非所有学术期刊都有广告业务。比如美国的大众性消费类期刊《体育画报》2002年的广告收入达6．44亿美元，美国“用叙述体报道时事的新闻”大众读物《时代》周刊的广告收入为4．66亿美元［3］，而学术期刊广告收入远没有如此丰厚，即使是鼎鼎大名、世界首屈一指的《自然》杂志年广告收入也仅有1亿美元，同样著名的《科学》杂志年广告收入仅为2000万美元，更何况占主体地位的其他绝大多数学术期刊几乎没有广告业务。但是作为知名度很高的西方国家学术期刊主要经济来源之一的广告仍值得研究。为容纳更多广告，西方国家学术期刊往往页码很多，如美国学术期刊广告与正文之比大都为1:1，每页广告收入6万美元80－98。德国学术期刊发行量收入大约占总利润的30%，广告占70%。西方其他主要国家的情况也大致如此。从英国的《自然》广告来看，其年收入超过1亿美元，占总收入的50%以上;美国的《科学》年广告收入约2000万美元，占总收入的50%以上;美国的《科学》以及总部设于德国施普林格等地出版的学术期刊在许多国家都有广告，广告收入动辄以几千万、数亿、数十亿美元计。再如美国专业学术期刊《化学化工新闻》，其历任主编在广告上倾注了极大的精力，其广告创刊时仅为12页，经过不断做精、做细、做大的过程，通过广告本身的美化达到了美化学术期刊的功效，以此争取了更多的广告业务，实现了更多的广告收入，目前《化学化工新闻》已成为学术期刊界广告收入最多的期刊之一。与广告相应的是，学术期刊的广告页码与正文相差无几，据美国2000年统计，期刊广告页与正文页的比例平均为50．3%:49．7%;英国医学会的《英国医学杂志》正文与广告之比为7:3;日本许多学术期刊广告已达100多页，正文与广告可谓平分秋色。美国一些学术期刊还做封面广告，《学校家长媒体》副总编辑兰德尔坚称:“只要广告主愿意，我们会经常刊登这样的广告。”［9］。西方国家学术期刊刊登广告的数量和类型，以及广告在其收入中所占比重也因期刊类型的不同而有区别。大致有以下类型:(1)综合类学术期刊广告;(2)医学类学术期刊广告;(3)快报(Letters)类学术期刊广告;(4)相当一部分学术期刊没有广告业务。在西方并非所有学术期刊都能够或者乐意刊登商业广告。因为很大一部分学术期刊是由高校、学会、协会等非营利性机构主办的社科类学术期刊及其他纯学术性期刊，这些学术期刊的学术性强、读者面窄、发行量小，这类学术期刊及其刊载成果的出版和是公益性的，不以盈利为目的。所以这些学术期刊大都依靠主办单位拨款、政府拨款、各种基金资助，以及学会、协会的会员会费等维持其运作和生存。

(二)发行收入

摘要：在市场竞争日益激烈的环境下，企业要抓住机遇就应建立创新管理机制，从而实现长远发展。内部审计能够使企业发现自身问题，而企业如何实现自身价值增值则是现阶段需要研究的重要问题。企业建立创新管理机制对增值型内部审计具有积极影响。通过案例分析，指出了企业增值型内部审计发展中存在的问题，并提出相应的对策，对企业增值型内部审计的理论和实践发展均具有重要意义。

关键词：创新管理；增值型内部审计；对策

在经济新常态发展的背景下，我国正处于“重要战略机遇期”，企业要想实现自身的可持续发展，就应当跟上时代创新的步伐，建立创新管理机制，实现自身的全面发展。而内部审计对企业发展的作用不可忽视。近年来，内部审计也在不断发展和延伸，无论是理念还是职能，都逐渐向增值型内部审计转变。增值型内部审计是时展的要求，也是企业实现长远发展的必然选择。增值型审计与企业创新管理机制的目标是一致的。因此，基于企业创新管理机制的增值型内部审计研究，不仅可以为企业内部审计的发展提供思考，而且对丰富相关研究理论具有积极影响。

一、增值型内部审计的内涵与必要性

（一）增值型内部审计的内涵

2015年，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》，对内部审计的定义进行了更新，指出“内部审计的目的在于组织价值的增值和经营的改善”[1]。由此可看出，内部审计逐渐向增值型转变。我国相关理论研究对增值型内部审计还没有统一的定义。本研究认为，增值型内部审计是指运用系统规范的方法对公司进行内部审计的过程中，提高运作效率和实现价值增值的过程。

（二）增值型内部审计的必要性