审计体系论文范例

摘要:高校学术水平是国家科研力量的重要体现，为了增强学生的研究能力，我国高校的科研创新基金投入持续增长，但与高投入形成鲜明对比的是，基金的成果的数量和质量没有实质性的改善。究其原因，绩效审计工作的严重滞后难辞其咎。本文引入××大学财会学院创新基金案例，对其绩效审计现状进行分析，并在此基础上基于“互联网+”思维提出相应的改进建议。

关键词:绩效审计；科研创新基金；互联网+

一、引言

2015年总理首次在政府的工作报告中提出“互联网+”的概念，使得这一新鲜名词迅速登上了各大期刊的头条。事实上阿里巴巴和腾讯等互联网巨头很早就在“互联网+”领域开始发力，可以预期这将极大的改变人们的生活和工作方式，也对绩效审计工作带来前所未有的机遇与挑战。另一方面，随着政府和社会对科学教育的重视，高校办学资金逐步充裕。我国高校近些年不断增加对科技与科研创新的财政支持力度，设立了各具特色的创新专项基金，但高投入未必会带来高产出，高校学生的论文结题数量和质量参差不齐，课题的最终成果与立项预期存在较大的差距。

二、案例的引入与初步分析——××大学财会学院

(一)学校及其财会学院的简介

××大学是我国首批国家级的“管理型财会人才培养模式创新实验区”，也是国家综合改革试点专业和财经类人才培养的创新实验区。开设管理学、经济学、哲学等九大学科，拥有学士学位、硕士学位，硕士专业学位和博士学位授予权，现在校学生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：进入新时代，铁路公司制改革逐步推进，法人治理结构基本形成，公司议事规则持续优化，市场主体地位显著提高。铁路企业要做强、做优、做大国有资本，培育打造具有国际竞争力的世界一流企业，必然要有现代化的公司治理作支撑、强有力的内部监督来制衡、高质量的内部审计来护航。

关键词：铁路企业;内部审计;审计质量

一、新时代背景下提高内部审计质量的必要性

健全党和国家监督体系是新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分。报告明确提出“改革审计管理体制”、“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。内部审计是党和国家监督体系不可或缺的重要组成部分，是审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的重要载体，对促进单位完善治理、防范风险、增加价值和实现目标具有重要意义。

二、制约铁路内部审计质量提升的影响因素

在铁路公司全面落实从严治党、公司治理结构深度转型的背景下，铁路公司内部审计还不能完全适应新形势的要求，具体表现在：内部审计量能矛盾比较突出，压缩了审计内容和覆盖面；内部审计独立性和权威性不足，抑制了审计智能的发挥；内部审计质量控制体系不完善，削弱了审计目标的实现；大数据审计应用程度不高，影响了审计效率的提升；内部审计成果分析利用不多，制约了审计时效性和效益性。

三、铁路内部审计质量创新发展机制和途径

摘要：本文从农村信用社内部审计工作实际情况出发，分析内部审计存在六个方面的不足，并提出加强审计文化建设、转变内审理念、完善审计系统的功能、强化审计结果运用、制定具有激励性考核办法等具体措施，最终达到通过完善内部控制制度、防范风险、避免损失等实现内审增值功能。

关键词：信用社；内部审计；审计增值

近年来，随着农村信用社改制农村商业银行的进程加快，内部审计在风险管理、内控合规和公司治理方面发挥的作用越来越重要；但在金融监管趋严、银行间竞争加剧、互联网金融冲击、金融创新等形势下，内部审计也显现出难以适应新要求、新变化的情形，改进内部审计存在的不足，实现内审增值功能势在必行。

一、农村信用社内部审计存在的不足之处

（一）内部审计受重视程度不够。部分农村信用社存在“重业务、轻管理”情况，对内部审计不够重视，主要表现为：一是虽然按照《商业银行内部审计指引》配足了人员，但存在人才结构失衡、专业能力胜任不强等问题；二是内部审计长期规划内容不明确。

（二）县级行社自主性差、审计重点不突出。市县级农信法人机构是内部审计主体，在提升内部审计独立性和有效性发挥着基础作用，但部分机构审计部门主要以落实上级审计任务为主，未能从自身发展需求、重点业务、高风险领域等角度考虑开展自主性审计，在一定程度上造成了审计重点不突出，未能充分发挥市县级行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）审计方案更新不足、难以识别新风险。审计工作方案是内部审计人员开展现场审计的重要依据，内部审计人员根据审计工作方案开展工作，其中审计工作方案检查内容起到了风险识别作用，对审计效果有着决定性作用。随着农村信用社各项业务发展、新业务的出现，新的审计方案往往是在以前方案基础上进行修改、更新、增加内容等方式制定出来，这样制定的审计方案可能存在的问题：一是原有业务已更新，风险点已改变，但方案内容未跟着更新；二是新业务的出现，审计工作方案未包含新业务带来的风险点或涵盖不全面，造成审计人员出现不适应或难以识别新业务带来的风险。

摘要：如今，由于人们生活水平的提高，互联网平台的迅速发展，再加上配套科学技术的进步，使得生鲜行业快速兴起。与此同时，政府的大力支持和资本市场的青睐，推动了生鲜企业的扩张。尽管现代生鲜企业目前发展前景良好，但是其在财务管理模式方面存在较大问题。对于任何一家企业来说，财务管理模式存在问题都直接威胁到企业的生存和发展，因此，对现代生鲜企业全面的财务管理模式进行研究有着很大的现实意义。本论文首先探讨了生鲜企业财务管理模式的种类，之后对生鲜企业财务管理模式方面存在的不足之处进行分析，最后关于生鲜企业出现的问题提供解决措施，以此来帮助现代生鲜企业实现可持续发展的目标。

关键词：生鲜企业；财务管理模式；问题；建议

一、引言

互联网时代的来临，带动了诸多行业的快速发展，生鲜行业也在该背景下迅速成长，行业总交易额不断上涨，有着较大的发展潜力。尽管如今生鲜企业的产业体系相对成熟，但是其企业利润并未充分挖掘，怎样在当前的宏观环境中提高自身财务管理能力就变成了生鲜企业财务板块的关键问题。因此，如何在企业内外部环境出现改变时迅速适应，并在短时间内解决由于企业迅速成长而带来的一系列难题，就必须要拥有科学的财务管理模式，其除了能够与企业总体战略布局相匹配，增强企业对市场环境变化的适应力，还能够提升公司财务系统与其余部门的协调性。而且，全面财务管理模式还能够让企业在市场竞争中拥有一定的竞争优势，进而使企业能够更好地生存和发展。所以，怎样挑选科学全面的财务管理模式并与公司实际情况相结合，促进公司的迅速发展就有着很大的研究价值。

二、生鲜企业财务管理模式的分类

(一)集权型模式

集权型财务管理模式的特点在于企业领导阶层掌控企业的所有权力，公司其余部门只能依照领导者的决策开展相关工作。通常来说，集权型模式在公司起步时期或者迅速扩张时期使用次数较多。企业建设集权型财务管理模式，意味着企业领导层直接管控财务管理决策，并在某些情况下会干预财务决策的实施环节。

摘要：

质检机构传统科研管理在人员能力、管理模式以及经费监管等方面已经不适合新时代的要求，只有加快创新发展步伐，将新思想新理念融入检验检测机构科研项目管理中，从管理模式上进行改革，科研制度上进行创新，经费使用环节上进行掌控，才能使质检机构科研工作提升管理水平，走向课题管理精细化道路。

关键词：

质检机构；项目管理；经费管理；创新管理

为加快各领域科技创新，掌握科技竞争先机的号角已经吹响，科技创新的春天已经来临，随着各级部门对科技工作的重视和经费成本的大力投入，质检机构更加注重自身软实力方面的建设，科研能力和水平逐渐成为衡量各质检机构综合竞争力的重要指标之一。技术机构能力得到空前发展，在重大质量安全事务中发挥了越来越重要的作用，与此同时，对科研管理工作也提出了更高的标准和要求，创新科研管理工作模式，是当前质检机构科研工作的一项重要任务。

1我国质检机构科研项目管理现状

1.1传统科研管理模式单一，信息化程度低

［摘要］随着近年来我国国力的增强，科研投入逐年增加，疾控机构承担的科研项目也日益增多。内部控制理论作为我国行政事业单位管理的重要手段之一，对内部管理具有控制、评价和监督的作用。将内部控制理论运用到疾控中心管理中，对防控科研管理的风险，顺利推动科研工作具有重要意义。研究采用内部控制理论，对其应用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性进行探讨。

［关键词］内部控制；疾控中心；科研；管理

近年来，国家在医学科研的投入逐年增加，疾控机构科研经费也迅速增加，科研实力水平已成为衡量疾控中心核心竞争力的重要指标。科研经费来源渠道多样，包括纵向课题如国家级、省部级、厅局级及单位内部自立课题，以及横向课题，而疾控中心科研管理能力相对不足，给科研管理带来挑战。本研究采用内部控制理论，探讨在疾控中心科研管理中应用的必要性和可行性。

1内部控制理论的发展

内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控［1］。20世纪40年代，国外就对内部控制理论进行了研究；50年代，美国颁布了《会计与审计法》［2］，明确了政府部门应建立内部控制制度。我国从20世纪80年代开始开展内部控制理论研究，2006年国家卫生部颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》［3］，明确了医疗机构内部控制制度的建立。2012年，国家财政部统一了行政事业内部控制管理规范，明确了内部控制目标，加强了内部控制的力度和方法。2014-01-01实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2016年了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》［4］。上述规定也适用于我国的公立医院、疾控中心等事业单位，可以提高单位的内部控制能力水平，有助于内部管理制度的健全发展，标志着公立医院、疾控中心等事业单位内部控制的开始。

2科研管理内部控制的问题和分析

2.1内控建设重视不足。由于我国医疗卫生机构内部控制制度建设还处于起步阶段，内部控制管理思想意识不强［5］，科研管理部门以及科研课题负责人对内控的重视不足，对内部控制知识的培训学习不到位，意识不到科研管理中的风险以及实施内控的必要性。而且从单位领导到科研管理部门均不熟悉内部控制，缺乏对科研管理内部控制的顶层设计，不能真正使用内部控制原则来指导科研管理。

摘要：随着我国高等教育改革向高质量发展迈进，国家对高校专项资金的财政投入不断增长，特别是近年来中央和地方加大了对高校的内涵建设投入力度。本文以动态竞争环境下高校财政专项资金绩效审计为切入点，关注专项资金绩效审计的目标以及存在的主要问题，为做好高校财政专项资金绩效审计工作提供探索路径。

关键词：动态竞争；专项资金；绩效评价；绩效审计

一、引言

财政资金是国家治理的基础与重要支柱。随着我国经济社会的快速发展，国家、省级各部门对高等学校的专项资金投入不断增长，在教育部公布的直属高校2020年度部门预算中，清华大学以310.72亿元领先，随着高等教育投入后“4%”时代的到来，高校财政资金使用的自主权逐步下放，专项资金在高校预算总额中所占比例越来越大，在目前的管理模式下，高校财政专项资金的绩效审计工作还处于探索阶段，在一定程度上影响了高校财力资源的高效运转。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》中关于高等教育要“建立经费使用绩效评价制度，加强重大项目经费使用考评”，2020年10月1日开始实施的《中华人民共和国预算法实施条例》要求“……绩效评价结果应当按照规定作为改进管理和编制以后年度预算的依据”，在这样的时代背景下，作为高校内部审计部门，应按照中国内部审计协会的《2202号内部审计具体准则——绩效审计》要求关注好高校财政专项资金的绩效，在绩效审计工作上做有益探索，作为政府财政绩效审计工作的补充。绩效审计最初源于20世纪80年代西方国家提出的“3E”理论，即效率性、经济性和效果性。高校财政专项资金以财政专项资金模式投入高等教育建设为基础，是为了实现高等教育某一方面发展而所做的精准投入，如高水平建设专项资金、优势学科建设专项资金、国家奖助学金、家庭经济困难学生资助体系等，体现财政的引领及政策导向效应。高校财政专项资金绩效审计通过对这些专项资金的设立、分配、管理、结项、绩效评价等全过程进行绩效审计，关注该项专项资金的效率、效益、经济性并提出管理意见和建议，促进专款专用，提高专项资金的使用效益。

二、绩效审计存在的问题

近年来，从审计署到各个省市局所公布的审计结果公告看，财政资金绩效审计工作逐渐成为近几年审计部门的关注重点，绩效审计实践工作不断推进，但在探索过程中，仍有一些不足之处。

（一）审计内容相对单薄。从目前各省市反馈的审计结果公告中，我们看到目前的关注重点仍在资金的管理上，存在财政资金下款不及时、资金闲置、资金效益不佳等问题，受审计人员专业背景限制，关于项目管理、后续建设过程中的建设性建议不多，绩效审计的内涵有待进一步提升。

摘要：近年来，伴随着经济飞速发展，上市公司规模也逐步扩张，上市公司中存在的关联方关系也越来越复杂，由此造成了上市公司审计风险的增加。本文分析整理了近几年国内外对关联交易审计风险研究状况，为进一步研究关联交易审计风险，构建风险模型提供准备。

关键词：关联方交易；审计风险

我国有相当数量的上市公司中都是由国企改制而来，天生带有复杂亲属关系，非国企性质的上市公司，经过多年的发展壮大，最终也发展出庞大的亲属团，因此，我国上市公司的关联方关系是一种普遍存在的关系，上市公司与关联方进行交易事项也普遍存在着。查阅上市公司年度财务报告可以发现，主动披露的发生关联方交易的上市公司已经超过50%，关联企业之间利用交易进行盈余管理的行为也越发频繁。且关联方交易本身复杂、隐蔽的特征，以及交易双方主动隐瞒的动机，使得关联方交易审计的难度越来越大，尤其对于一些没有完全披露关联方关系的企业，进行关联方关系的辨认对审计人员来说就是一项巨大的工程，直接增加了审计人员的审计难度和审计风险。鉴于以上，对关联方交易审计风险防范与控制的研究具有重要的现实意义。

一、关联交易审计风险研究的意义

实践意义：通过整理分析近五年的上市公司审计报告发现，被出具非标准无保留审计意见的审计报告中有大约九分之一提到了关联方交易，且强调了公司的关联方交易可能存在风险。由此可见，关联方交易可能导致审计报告的重大错报风险，从而影响审计风险。因此，研究关联方交易审计风险，寻找控制和降低风险的方法，对于审计业务风险的降低有实际意义。理论意义：我国对审计理论，审计风险的研究起步晚于西方国家，对关联方交易审计的研究领域更是存在较多空白，关联方交易审计的风险评估体系尚未形成，目前所采用的关联方交易的审计方法仍较为传统、粗放。对关联方交易审计风险进行较为深入研究，逐渐形成完整的关联方交易审计风险评估体系，有助于深入分析重大错报风险影响因素，完善重大错报风险评估体系，同时对于完善我国审计体系和推动审计风险理论的发展有重要意义。

二、关联交易审计风险研究国外研究现状

由于西方国家资本主义经济的发展，企业所有权与经营权的逐渐分离，西方国家对审计需求的产生远早于中国，因此西方国家对审计业务的研究也远早于中国。众多西方资本主义国家中，美国对于企业关联方交易的研究最为成熟，但美国的研究主要集中动因方面，以及关联交易为上市公司带来的积极和消极影响，对关联方交易审计风险的控制，以及关联方交易审计方法的研究较少。