审计监督制度范例

摘要:

随着我国经济的飞速发展，行政事业单位财务核算与管理风险日益增大，凸显了财务风险管理的优势与不足，行政事业单位加强财务风险控制势在必行。本文以税务机关为例，通过对财务风险的分析，提出了行之有效的风险控制策略。

关键词:

行政事业单位；财务风险；控制

行政事业单位财务风险涉及财务管理各方面内容，包括筹资、投资、日常运作、收益分配等，会导致单位财务收益与预期收益出现偏离。行政事业单位财务风险主要是财务上发生的经济损失，主要是在各种因素的影响下，单位无法获得预期经济收益。对于税务机关而言，应深入分析财务风险原因，增强财务风险管理意识，多措并举，做好财务风险控制措施，实现经济效益的提升。

一、行政事业单位财务风险分析

(一)财务风险意识不强

［摘要］随着社会不断发展及我国高等教育办学规模逐步扩大，可用于办学的资源越来越多，经营范围的扩大使经济工作越来越复杂和困难。财政部门和审计部门相结合是保障高校各项事业快速健康发展的一项重要内容。文章分析了新时期高校财务审计监督工作及其面临的挑战，提出了行之有效的发展策略，以切实提升高校财务审计监督水平，增强其实效性，为高校健康稳定发展提供坚实保障。

［关键词］高校；财务审计；监督

0引言

当前，高校发展异常迅猛，参与经济活动的比例不断提高，财务工作凸显复杂性，工作任务繁重。要保证高校健康运转，需重视提升高校经济管理能力，尤其要关注财务监督审计工作，并将其作为重点任务，增强财务管理能力，为高校各项工作的开展营造良好的环境。

1高校财务审计监督工作存在的问题

1.1财务审计监督尚未引起高校足够重视

随着市场经济发展不断深入，诸多行业都参与其中，高校是社会发展的重要组成部分，承担着为国家输送人才的重任，受到国家和社会的广泛关注。因此，高校财务审计监督工作需要引起高校高度重视。针对高校实际发展情况，尽管高校内部也拥有财务审计监督方面的相关法律法规，但切实提升审计的作用可以为高校工作的有序开展奠定基础。当前，部分高校对这项工作重视度不够，对审计监督工作认识不到位。

摘要：在村务活动当中，村级换届财务审计监督工作举足轻重，是村级自我管理、自我服务水平的重要体现。目前村级换届财务审计监督工作仍然存在着诸多问题。基于此，文章主要以福建三明沙县夏茂镇下辖的车溪村和罗坑村为例，针对目前村级换届财务审计监督中存在的普遍性问题进行分析，并在此基础上提出具体的对策措施，为村级换届财务审计监督工作提供参考。

关键词：村级换届；财务审计监督；存在问题；对策措施

在村干部换届时，对其任职期间以及离任经济责任进行审查监督,可以更好地规范基层农村干部的经济行为，使得收支透明化，增进村干部与老百姓之间的信任度。通过这一举措可以有效加强农村党风廉政建设，增强村级干部的廉政观念，从而提高基层的自我管理、自我服务、自我发展的水平，使农村实现长治久安。

1村级换届财务审计监督的执行情况

福建省三明市沙县区夏茂镇共有27个行政村、1个居委会，沙县各村的审计情况目前都已经生成相应的审计报告。以夏茂镇下辖的行政村车溪村和罗坑村为例，在2021年4月21—26日期间，审计组分别对其村干部任期和离任经济责任进行审计，对其经营收入、补助收入、收益分配等收入情况进行审计，对其经营支出、管理费用、福利费等支出情况进行审计，并对债权、债务及所有者权益情况进行了详细的统计。此外，还对现金盘点情况、存款核对情况、工程项目支出情况、村干部领取报酬情况、会议及招待费等专项资金情况进行了审计。最终的审计结果表明，车溪村村书记邓远水和村主任谢志红以及罗坑村村书记谢昌锦和村主任谢昌海在2018年1月—2020年12月任期内，两个村的经济目标完成，公益事业发展较好；财务管理运转基本符合《福建省村集体财务管理条例》《沙县村集体会计委托暂行规定》有关规定，审计未发现违反财经纪律情况，总体情况良好。通过本次审计发现，在村级换届中依然存在一些问题，应做好农村换届财务审计监督工作。

2村级换届财务审计监督的意义

2.1提高财务工作者为人民服务的水平

一、材料使用及管理过程中存在的问题

(一)审计发现造成误差的原因

审计发现造成误差的原因主要有：

1.合理损耗原因：首先是机器因素：每次胶片换装需要先打印提示片，然后打印测试纸；如发生相机出现故障、或程序出现问题，或临时卡片，也可造成胶片损耗。其次是人为因素，拍照位置不符合诊断要求时需重拍；胶片使用有人为调控，照片尺寸错误时需重拍。

2.值得关注和重视的原因：个别医务人员给患者检查送人情、私自收取现金等隐患。

(二)审计发现的问题

1.科室没有完整的材料管理制度，进而也没有规范的管理措施，领用材料没有登记本，只能从库房领用的出库票据上粗略地了解材料的领购情况，难以将材料使用与患者费用、科室成本进行实时反馈、匹配，不利于科室管理和审计监督。

一、加强我国农村财务管理工作的现实意义

随着社会主义经济的发展，法律制度不断完善，农民群众的法律维权意识逐步提高，对加强财务管理工作的呼声也与日俱增，党中央和各级政府部门高度重视，要求各级村委会必须依据国家法律法规制度加强农村财务管理工作，完善各方面机制，使一些不合理的开支、农用公款等一些非法行为得到有效控制，但是仍然存在一些隐性为，必须进一步发掘和改进。

二、农村财务管理工作存在的问题

1、各项规章制度不够健全

在我国很多农村集体中，财务管理工作的各项制度仍然不够完善，无法真正依据相关法律政策制定约束和规范人们行为的机制。有些农村也制定了一些管理制度，但是严重缺乏系统性和科学性，在平时的工作中难以执行和操作；有些农村仍然沿用几年前甚至十几年前的老制度，相对于现在的农村经济发展来说严重不相符，根本发挥不了有效的推动作用；还有一些农村为了应付上级的各项检查，制定出一系列“形式主义制度”，看起来很多很全，可实际操作起来难上加难；还有的制定出来的管理制度公开告知之后没能吸取群众的意见和建议，显得不切合实际，丧失了公平公正的原则。这一系列的问题导致了农村财务管理工作混乱的局面，不能有效地促进农村集体经济的发展。

2、监督力度不够一是各级纪检部门对下属的农村财务管理工作的检查力度不够，检查不够及时，没有足够重视农村财务管理工作，总感觉无所紧要。各部门协作配合不够及时，对一些违法乱纪行为没能及时的给予严重处理，失去客观公正的原则；二是农村审计制度不完善，由于审计监督制度不完善导致干部的任期与离任、年度财务审计考核等工作不能及时进行，没有一定的制度依据，都是流于形式，糊弄过关；三是财务梳理小组建设不全面，很多小组成员没有经过民主推荐和选举就由党员干部直接指派，导致监督工作不能坚持公平的原则，随意的指派致使理财人员的专业素质较低，工作水平有限，对岗位的职责和任务模糊不清，致使财务监管工作效率低下；四是农民群众监督作用不明显，有些村民对于农村党支部的事情漠不关心，感觉和他们没有关系，成立的群众监督管理机构如同虚设。

3、农村党员领导干部对财务管理重视力度不够由于我国大部分农村地处比较偏僻，经济管理制度相对落后，农村财务管理的理念陈旧过时，一些村干部依旧奉行传统的自主管理、不宜多管的守旧思想，没有跟随时展的潮流，对农村集体经济的发展不重视，导致村领导干部在财务管理工作上也马虎大意，使群众提出的财务问题得不到及时的解答，一定程度上滋长了违法乱纪的不正之风，给财务管理工作带来更大的困难。

我国审计应尽快地与国际审计接轨，本文就此提出我的浅见，与大家共同探讨。   1.贯彻执行《审计法》，依法加强审计监督。   我国最近领布的《审计法》.是新中国的第一部审计法.也是一部与国际审计接轨的审计法。它的制定和施行，对于推进我国审计监督制度时发展，维护财政经济秩序，具有重要的作用.审计法公布后，要切实保证这部法律得以严格执行。   (l)首先要加强审计法及各项财经法规的宣传工作.使之深入人心。   (2)各级审计机关依法加强对财政收支的审计监督.对发现的违反预算和其他违反国家规定的财政收支的行为，必须依法作出处理.   (3)审计机关应当依法对违反国家规定乱摊成本.隐瞒、截留应当上交的收入，搞虚盈实亏或虚亏实盈的行为，审计机关应当在法定职权内予以处理、处•罚.防止国有资产的流失.促进国有资产的保值增值.同时.审计机关依法独立行使审计监借权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。   (4)贯彻《审计法分.必须结合我国新颁布的会计准则，参照国际运行的注册会计师行为规范准则。   2.由现行的审计领导体制“双重领导”.向“单一领导”转变，即从国家审计以政府领导向人大领导转变，强化审计监督。   我国现行的审计领导体制是“双重领导”，一方面各级审计机关受审计署的垂直领导，另一方面又是各级政府的职能部门.在此体制下.各级政府成为同级审计机关的主要领导.导致审计机关可能作出偏向同级政府的选择。而政府是接受人民委托对国家财产进行管理，对人民承担经济责任。从这个意义上说.各级政府是被审计人.是审计监督的客体•似按我国现行审计领导体制，政府文是审计的授权者.致使审计人员的活动可能受到一定的影响。所以.政府是受人大委托从事资产管理的，是被市汁人，应受到审计监督。但现行体制中，审计机关归属政府领导，审计就不能有效地对政府进行审计监督，只有国家审计从政府领导向人大领导转变，审计关系才能理顺。   3.在市场经济体制下，我国审计体制的发展必然要突破“以国家审计为主体”的一元主体模式，走多元化主体的发展道路.   我们不仅要从理论上，而且要从实践上强调，国家审计，社会审计、内部审计均为审计监督体系的重要组成部分，各有侧重点，且又互为补充和协调.相互之间没有上下级关系，国家审计以国有制经济审计为主，社会审计以非国有制和股份制经济为主，内部审计以企业内部经济责任审汁为主   4.大力发展注册会计师事业。   注册会计师是社会审计的主体，在社会经济活动中发挥着鉴证和服务作用，对各类企业、众多经济领域承担社会监督任务。注册会计师制度已成为世界各国投资和经济交往的必要条件，它是评价我国投资环境优劣的重要标志。所以注册会计师的建设是我国经济与国际经济接轨的重要组成部分。为了搞好注册会计师建设，当前应做好:①统一审计标准、健全行业规则根据《注册会计师法》的规定，注册会计师执业准则，规则.应由中国注册会计师协会拟订.然后报国务院财政部门批准后执行。目前，执行的仍然是国务院的在《注册会计师条例》荃础上制定的有关执业准则，它己不能适应财政、会计制度改革后的新形势的需要.因此，注册会计师协会应尽快地修订、并颁布新的执业规则、准则、职业道德守则，以形成一套既有中国特色、又与国际惯例有机接轨的注册会计师的规范和法律体系，以强化社会审计的规范化、国际化。   尽快地制定统一而又透明的审计标准。审计标准是一种审计规范，它虽不属国家法律和行政法规但具有很大的权威性。制定审计标准的目的，在于保证社会审计工作具有高的质量水平，保证审计人员有章可循，便于操作，也便于社会监督。   ②尽快理顺国家审计和社会审计的关系，界定各级审计机关、注册会计师的审计范围.   当前，我国审计体系，按照已公布的审计法和注册会计师法规定审计主体主要是审计署领导的各级审计机关、财政部领导的注册会计师。注册会计师承办的审计业务的范围由原来的三资企业、股份制企业扩大到各种类型的企业。现行的会计制度、财务制度均规定年终会计报告的注册会计师审计，而审计法中规定各级审计机关可对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，因此，就出现了一个企业受到多方面的审计监督，给企业增加了一定的工作负担.企业无所适应。因此.要尽快界定国家审计和社会审计的审计范围，以适应经济发展的需要.   ③尽快地健全注册会计师事务所的贵任制。   按国际惯例，注册会计师事务所在执业时，不仅负有道义责任，更重要的是负有法律贵任(如违约贵任、过失贵任、欺诈责任)，对个别注册会计师事务所利用不正当关系，只顾拉顾客、揽业务，而忽视审计质量和职业贵任，我们应该绳之以法，追究责任。

摘要：商业银行在宏观调控经济结构、优化产业机构、构建社会信用体系、稳定金融市场等方面发挥着重要的作用。近年来，在经济新常态形势下，我国经济逐渐由高速增长向高质量增长转变，这对于金融市场产生了一定的影响，商业银行作为金融市场的重要组成部分，其风险管理能力直接影响其经济效益和社会效益。为了提升商业银行的市场竞争力、增强风险管控能力、改善治理结构，应重视强化商业银行内部审计，通过完善的审计监督体系对业务活动、财务活动进行有效的监督和管控，提升商业银行的管理水平和质量。本文就商业银行内部审计进行探析，提出相应的优化策略。

关键词：新常态；商业银行；内部审计

一、新常态下商业银行内部审计的作用

（一）有利于完善内部审计治理结构。我国针对各类商业银行出台了《商业银行公司治理指引》，该文件中明确提出商业银行要构建完善的内部组织体系，即构建由股东大会、董事会、监事会以及高级管理层组成的议事管理机制，以保证决策、执行、监督的有机统一，同时，文件提出要在董事会下再设审计委员会，该委员会主要负责披露商业银行的财务报表情况，对内控管理过程进行监督，通过设立完善的组织体系，可以在一定程度上保证银行审计监督的独立性和权威性，保证审计结果的真实性，有利于为银行决策提供科学的依据，保障监督制度的贯彻落实。商业银行重视审计职能的发挥，建立纠错机制，对银行管理机制的薄弱环节进行及时的优化，提高管理效率。

（二）为响应国家审计工作和经济发展的要求，我国商业银行的内部审计体系不断完善，审计职能不断扩大，最初的内部审计只是负责商业银行的查错防弊工作，但如今，对于商业银行的内部审计提出了更高的要求，审计工作也更侧重于监督银行的经营管理情况和内部控制效果，审计范围有所扩大，实现了审计监督的全面化。商业通过内部审计，可以确保经营决策符合国家政策方针的要求，保证银行决策的合法性和科学性，同时，也可以保证各项金融制度的贯彻实施，获得预期的效益。

二、商业银行内部审计中存在的问题

在经济新常态形势下，国家对商业银行审计工作愈加重视，目前，大部分银行都积极贯彻落实《商业银行内部审计指引》，以完善内部审计体系，发挥审计监督作用，但仍有部分银行的内审工作落实不到位，存在一些问题，主要表现在以下方面：第一，内部组织体系不完善，银监会为构建完善的商业银行治理体系，下达《商业银行内部治理指引》通知，通知中提出商业银行应建立“三会一层”的治理机制，下设审计委员会，由审计委员会定期向董事会披露内部财务情况和内控管理情况，但部分银行并没有设立审委会，内审职能无法有效的发挥作用。另外，部分单位虽然设立了审委会，但在审计工作执行过程中并没有遵循监管要求，审计成员的选择以及职责的履行不够规范，从而降低了审计效率。第二，审计人才缺乏，部分商业银行在人才配备方面没有遵循相关规定，导致审计队伍人数不足。此外，一些商业银行也不愿将综合素质较高的骨干人员派往审计岗，导致审计队伍的整体专业水平偏低。

党的十七大是在我国改革发展关键时期召开的一次非常重要的会议,学习贯彻党的十七大精神,是当前和今后一个时期审计机关的首要政治任务。审计机关贯彻落实党的十七大精神,必须要高举中国特色社会主义伟大旗帜,全面把握中国特色社会主义理论体系,深刻领会科学发展观的科学内涵和精神实质,把握科学发展观的要义、核心、总体要求、根本方法,特别要紧密联系重庆市情及发展战略,深刻理解市委市政府以“加快”和“率先”为目标、以统筹城乡发展为突破的发展思路、目标和重要措施,坚持用科学发展观统领审计工作,做到履行监督职责,服务科学发展,服务城乡统筹,推进审计文明,实现审计事业科学发展。   ———审计机关要通过履行审计监督职责,努力服务统筹城乡的科学发展。   一是全面把握十七大报告和市委三届二次全委会对审计工作提出的新任务、新要求,更加关注财政对科技、农业、节能环保、文化、教育、医疗卫生、公共服务等加大投入的领域,加强对财政预算的监督和国企、金融、社保基金的监管,健全经济责任审计制度,发挥审计工作促进科学发展、促进财政改革、促进依法行政、促进制度创新的作用。   二是坚持着眼根本,把握服务方式,明确审计的本质是监督,搞好监督才能搞好服务;把握服务对象,对党委政府负责就是对人民群众负责;把握服务思路,做到坚持围绕中心、服务大局,坚持“以预算执行审计为龙头,以财政审计、投资审计、国企审计和经济责任审计四条主线为重点”,坚持以财政财务收支的真实合法审计为基础,以效益审计为方向,把审计质量放在首位,严格程序,严格纪律,严格管理,确保审计结果的客观公正;把握服务要求,发挥审计维护经济秩序、改善宏观调控、促进依法行政,推进廉政建设的作用。   三是积极开拓创新,探索审计方法,突破传统思维习惯,坚持从宏观到微观、从业务分析到财务检查的审计思路;探索效益审计,建立效益审计评价体系,扩大效益审计覆盖面;探索经济责任审计,深化审计内容、审计方式、审计评价、成果利用,提高经济责任审计质量;探索审计管理,健全内部控制体系,提高审计工作效率和质量。   ———审计机关要按照科学发展观的要求,进一步推进审计文明。一是要抓好审计队伍的思想、能力、作风建设,实现审计行为文明。要做到依法审计、程序到位、管理到位、责任到位;坚持严谨细致,做到准确如实揭示问题,实事求是定性处理;坚持谦虚谨慎,遵守审计纪律,做到举止行为文明;节约审计成本,做到艰苦奋斗,提高审计效率;加强沟通联系,做到监督与服务并重,帮助整改规范。二是要抓好审计法律法规和制度建设,实现审计制度文明。要以推进《重庆审计监督条例》的出台为契机,完善审计监督机制,强化监督手段,明确审计职责,提高工作保障,努力实现审计工作的程序化、审计管理的制度化、审计行为的规范化。三是要加强审计信息化建设,实现审计技术文明。要在2008年全面完成金审工程二期建设,作者近照，加大计算机应用力度,实现以计算机审计为龙头,以账目审计、制度审计和风险导向审计为辅助的审计方法体系。   ———审计机关要着眼审计事业的科学发展,全面把握和注意在工作中处理好七个方面的关系。一是把握我国审计制度的国际性,处理好学习借鉴外国经验与自身国情的关系,做到学习借鉴最先进、最适宜的经验;二是把握审计监督制度的层次性,处理好对政府负责和向人大报告的关系,处理好对本级政府负责和向上级审计机关负责的关系,做到工作要求以上级审计机关为主,工作成果以本级政府为主;三是把握审计职责的综合性,处理好财政财务审计与经济责任审计的关系,维护财经秩序与促进制度完善的关系,全面履行审计职责;四是把握审计目标的渐进性,处理好真实合规审计与效益审计的关系,以真实合规为基础,以效益审计为方向;五是把握审计独立的相对性,处理好保持独立与接受领导的关系,承办交办事项,服从领导裁定,注重部门间的沟通协调;六是把握审计工作环境的协调性,处理好“有为”与“有位”的关系,创新工作环境,构建和谐的审计环境;七是把握审计工作的严谨性,处理好依法审计与实事求是的关系,解放思想,更新观念,对推进统筹城乡改革中的新举措,不能生搬硬套制度规定,要弄清是什么、为什么、怎么样、怎么办,以客观公正的审计结果,促进制度机制的改革创新。