商业银行监管范例

摘要:基于国际国内复杂的经济金融环境及当前金融体系强监管背景,城市商业银行发展所面临的区域金融风险与传统业务发展受限问题日益凸显。本文以南京银行为研究案例,探索新监管环境下如何采取相应政策和改革措施来促进城市商业银行转型发展。

关键词:城市商业银行;南京银行;金融监管;转型发展

1城商行业务转型与发展路径的局限

(1)城商行“本土—全国—本土”发展路径演变。从二十世纪70年代开始,为填补传统大型金融机构经营空白,更好地为城乡广大小微企业和农户提供金融服务,各省纷纷设立城市信用社与农村信用社。1995年7月,国务院发布《关于组建城市合作银行的通知》,决定在城市信用社的基础上组建城商行(以下简称城商行),各省城商行如雨后春笋般的涌现出来。随着城商行发展规模不断扩大,监管部门对城商行经营范围的限制也随之改变。自2006年银监会放宽城商行跨区经营的限制后,城商行纷纷加入异地设立分行的队伍,迅速扩大资产规模。然而,大部分城商行的风险管理能力与其经营规模的快速扩张并不匹配,出现了票据纠纷等金融案件,引发区域金融风险。2012年,监管部门重新定位城商行发展方向,要求其专注完善小城镇建设金融服务的功能,限制跨区经营。(2)传统业务的局限性日益凸显。长期以来,传统信贷业务是我国城商行的立业之本,是经营规模不断积累扩大的关键。但随着我国金融行业发展不断加快和利率市场化改革不断深入,金融子行业(银行、证券、保险、信托等)之间以及商业银行(全国性大型商业银行、股份制商业银行、城商行、农村合作金融机构)之间的竞争越来越大。同时因为受到区域经营等各方面的限制,城商行在信贷业务的发展上面临着很多的困难。

2城商行战略转型发展与业务创新———以南京银行为例

2.1“三大计划”全面启动,确立实体经济服务体系

2017年,南京银行围绕服务实体经济,全面启动并推广“鑫火计划”、“淘金计划”、“鑫伙伴计划”三大计划,对大中小企业提供综合金融服务,有效增强客户粘性。“鑫火计划”取得良好开端,产融基金筹建工作积极推进,浙江区域三方合作协议、鑫通创新管理公司落户协议完成签约;“淘金计划”全面推开,联席会议和重点联系行制度有效运行,基础性研究和目标行业筛选等工作有序开展;“鑫伙伴计划”成长计划纵深推进,审批通道持续优化,获客来源不断拓展,基础客户数量显著增长。

摘要：“巴塞尔协议Ⅲ”颁布后，全球银行业开始意识到资本结构管理和流动性风险管理的重要性，而我国银保监会也陆续实施了一系列相关政策与措施，资本结构和流动性风险管理现已成为我国商业银行资本运营的重要组成部分。本文对基于资本结构的我国商业银行流动性风险管理的现状做出了基本概述，着重分析了目前我国银行业现存体制下的流动性风险管理存在的问题，并针对这些问题提出了四条有效解决措施，完善管理流动性风险的内控措施，增强银行业抵御风险的能力，保障金融市场稳健运行。

关键词：资本结构；商业银行；流动性风险管理

近几年，我国商业银行资本充足率稳中有升，整体保持在14.21%，提升了2.08%。但不同类型的银行也存在分化，其中2014年3月至2020年6月国有大行的资本充足率在15.92%，有较强的抗风险能力。而其他中小型银行，例如城商行、农商行等资本充足率分别为12.92%和12.23%，后者不升反降，下降了1.06%。尤其受今年疫情影响，中小银行资本充足率在过去几年并未得到改善，甚至有所恶化。显然，不同类型的银行在业务模式、复杂程度、资本结构等方面的差异慢慢凸显出来，再加上金融去杠杆以及宏观审慎监管的政策实施，使得不同类型的商业银行均面临着不同程度的资金压力，从而形成了流动性缺口。

一、基于资本结构的我国商业银行流动性风险管理现状概述

流动性风险是商业银行经营过程中面临的主要风险之一，是指商业银行没有足够的现金来满足客户随时的取款需要和客户合理的贷款需求或其他及时的现金需求而引起的风险。由于金融业的特点之一是风险具有传染性，商业银行作为主要的金融支柱，与其他金融机构之前有着复杂的债权债务联系，一旦商业银行出现流动性危机，则会导致市场存在金融恐慌从而引发金融动荡。为了加强管理我国商业银行的流动性风险，进一步推进商业银行夯实流动性风险管理基础，我国银监会于2012年6月颁布《商业银行资本管理办法（试行）》，2014年2月又了《商业银行流动性风险管理办法（试行）》，2018年5月正式了《商业银行流动性风险管理办法》，基于资本结构提出了一系列管理办法，进一步完善了流动性管理框架，保证银行体系安稳良好运行。

二、基于资本结构的我国商业银行流动性风险管理出现的问题

（一）商业银行资产负债率过高，资产负债期限严重不匹配。最近几年，我国金融市场发展迅速，资本市场活跃度日益上升，但与发达国家相比，我国居民和企业部门的资产投资仍然以间接投资为主，对商业银行依赖性严重，风险偏好偏保守。从资产端来看，这就导致商业银行资金来源短期化。同时，我国商业银行以高收益化为目标，利润主要来源于利息差。从负债端来看，资金借出的期限偏于中长期。根据中国银行业监督管理委员会年报显示，2011—2016年我国银行业中长期贷款占比不断上升，已超过50%的水平，而存款和短期贷款的比重趋于下降，资产负债期限严重不匹配，存贷款期限错配问题日益突出。在这种商业模式下，商业银行之前采取的发行同业存单的融资方式或将面临较大的压力，且资金来源不稳定，一旦存款人大规模取款就很容易引起银行挤兑，从而引发流动性风险。

一、商业银行支付结算风险表现形式

(一)商业银行支付结算由于银行岗位设置不当而产生的风险。

当前，商业银行普遍拥有许多分行或者支行，由于银行制度并不完善及人员配给不充足等原因，银行支付结算系统岗位设置不合理及人员分配不科学，包括对银行印章等管理缺乏详尽的管理方案，而且不能明确责任归属。这种缺乏相互监督机制的人员配置和岗位分工根本无法保证支付结算制度有效运行，这样就很容易导致商业银行产生支付结算风险。

(二)商业银行由于业务较为繁杂，人员综合素质不高等原因而易造成操作风险。

商业银行的工作人员每天都要处理相当多的银行业务，包括记账、审核、对账等等，工作量相当大。日常工作中较为繁重的银行业务需要工作人员具有较强的会计基础和较为熟练的技能。但是，因为各种原因导致许多商业银行工作人员综合素质普遍不高，并且由于岗位设置等问题导致其业务技能并不纯熟。这样也就难以规避在商业银行业务支付中产生的操作风险。

(三)商业银行由于操作人员态度问题而引起的道德风险。

商业银行的许多工作人员并未得到系统的培训，少数工作人员由于自身综合素质不高，较易受到社会恶劣风气影响而导致缺乏道德。当银行的薪水并不能满足其享乐主义的要求时很容易引起其不满心理，而相关责任人又不能及时做好监督及管理工作，造成这些人存在长期的不满情绪，于是不仅可能导致其对客户发泄不满也可能会最终导致其挪用资金。这些状况都导致了商业银行产生支付结算风险。

摘要：商业银行信贷活动具有较为明显的顺周期性特征，经济繁荣时，贷款结构的失衡可能为商业银行带来大量的坏账；经济下行时，企业也有可能信用风险爆发，银行难以收回贷款。在羊群效应的放大之下，危机会迅速蔓延开来。只有了解商业银行的周期性，探明原因，才能健全我国商业银行信贷管理机制，缓冲银行信贷的顺周期性，降低信贷风险，保持宏观经济平稳运行。

关键词：信贷周期性；宏观经济

一、引言

信贷的顺周期性指在经济快速增长时期，商业银行对未来有良好的预期，愿意开展信贷活动。在经济萧条时期，商业银行对未来的估计更为悲观，银行的贷款意愿降低，贷款门槛提高，审查流程趋严，信贷规模逐渐收缩。商业银行信贷的这种随着经济周期变化而同向变化的特征被称为商业银行信贷的顺周期性。近年来，我国持续面临经济下行压力，2011年我国国内生产总值增长率回落至9.3%，此后企业的盈利能力也处于下降趋势。到2018年年底，我国商业银行不良贷款余额已经突破2万亿，不良贷款率已经升高到1.89%以上。市场整体信用环境恶化，银行在该情况下难以收回全部发放的贷款，企业没有能力按时偿还；然而企业希望得到一笔新的贷款以保证资金链，但是商业银行针对经济形势下行、社会整体信用恶化的情况，提高新增贷款审批条件，限制贷款规模。这使得经济振兴成为难以解决的难题，经济低迷的状况持续恶化。商业银行在经济高速发展阶段倾向于过度放贷，为自身发展和整个市场埋下一颗定时炸弹，又在经济低迷的时期收紧贷款，掐断了中小企业的资金来源，使整个市场雪上加霜。这说明商业银行信贷的顺周期性是宏观经济发展的一项隐患。正确理解商业银行的周期性，并从市场及政府监管等方面对银行周期性的影响加以干预，能促进经济形势良性发展。本文从我国商业银行信贷的发展现状切入分析，进而对商业银行信贷周期性的形成原因进行了探讨，并提出了相应的政策意见。最后得出结论，健全信贷管理机制，减缓羊群效应的负面影响，加强商业银行的逆周期监管，有效配合宏观审慎监管工具与货币政策，当局能缓解商业银行信贷周期性的负面影响。

二、我国商业银行信贷的发展现状

（一）商业银行不良贷款规模增大

商业银行在经济高速增长时期，通常会过于美好地估计未来，将贷款条件降低，许多存在信用风险的贷款都能获得审批发放，这为后续贷款偿还埋下了隐患。由此可见，商业银行在经济繁荣时会因为过分追逐利益而忽略应当防范的风险。但是，在总体经济与信贷环境不景气的情况下，借贷企业的经营状况与财务状况恶化，借款企业可能没有能力偿还贷款，更没有能力从商业银行借入资金来维系现金流，到达一定程度，商业银行总体的不良贷款规模增加。商业银行的后续信贷政策会缩紧，许多急需资金的企业因得不到新贷款资金链断裂。因此，商业银行根据宏观经济状况判断，进行贷款审批的不慎操作，会使自身的坏账不断增加。

摘要:随着国库3T系统以及“金财”、“金税三期”的上线运行，财税库银横向联网电子缴税业务和国库集中支付业务的深度拓展，国库收支业务全程电子化处理业务量占比达90%以上，国库收支运行管理呈现信息化特征，为国库履行事中监督职责带来诸多方便的同时，增加了国库监管难度、延长了国库监管链条，国库监管制度、内容、方式、手段等均需要随着信息化管理要求加以完善，以期提高国库事中监管效能，有效发挥国库监督的制衡作用，促进现代国库制度的实现。

关键词:国库监管;信息化管理

一、国库收支运行步入信息化管理

(一)国库收入业务步入信息化管理。当前国库收入包括税收收入、税务部门代征的非税收入和社保基金收入、商业银行代收代缴的非税收入和财政汇缴的非税收入、水资源费收入、排污费收入等等。据调查:从业务种类看，一是随着“金税三期”的上线运行和财税库银横向联网电子缴税业务的深度拓展，由税务部门负责征管的税收收入、代征的非税收入和社保基金收入，从纳税人或缴款人申报，到商业银行经收并划缴国库，国库办理收纳、分解和上划，基本上实现全程电子化管理。二是随着“金财”工程和“非税收入收缴管理系统”的运行，行政事业性收费、罚没收入等各种非税收入，从缴款人网银缴纳到商业银行的经收环节，已经实现了电子化管理，目前各省市正在加快研究，探索非税收入直缴入库的途径，以期实现商业银行代收代缴非税收入的全程电子化管理。从渭南市全市预算收入业务量统计看，截止2017年6月份，全程电子化业务量占比已达94%，传统手工业务量仅占6%。渭南市预算收入步入信息化管理时代。

(二)国库支出业务步入信息化管理。当前，国库支出包括实拨资金支出、国库集中支付支出、国库上下级之间的调拨支出以及国库与商业银行之间的系统外调拨支出，随着国库集中支付改革的深度推进，地方国库集中支付业务占国库支出业务量达98%。在国库集中支付业务量占比提升的同时，国库集中支付业务信息化处理也实现跨越式发展，以国库集中支付信息管理系统为基础，以央行国库会计数据集中系统、商业银行核心业务系统和财政业务系统为核心，借助大小额支付系统汇划资金，借助横联TIPS系统、国库和商业银行前置综合系统传送信息的国库集中支付业务信息管理网络已经形成，央行国库与商业银行国库集中支付业务之间的清算全程实现电子化处理。

(三)国库收支业务信息化管理的特点。不论是国库收入业务信息化管理还是国库支出业务信息化，均采取“信息流”和“资金流”双通道管理，借助“金税工程”、“金财工程”、“财税库银横向联网系统”和“非税收入收缴管理系统”，实现对各项预算收入的“信息流”管理;借助“国库集中支付系统”、“国库和商业银行的前置综合系统”和“财税库银横向联网系统”，实现对国库集中支付业务的“信息流”管理。不论是预算收入资金划转还是预算支出资金的划转，则均是借助大小额支付系统、央行和各商业银行的行内业务系统，实现对预算收支“资金流”的管理。

二、信息化管理对国库监管带来的影响

摘要：近些年，在经济持续发展的大环境之下，我国的农村商业银行也在积极推进改革，不断地开展经营转型和创新，进一步拓宽金融市场，实现资产规模的不断增长。但是现阶段对于农村商业银行的会计标准来说，依然存在着一定的不足和问题，以此本文就在论述农村商业银行会计标准的定义以及分类的基础上，进一步阐述了现存的农村商业银行会计标准的不足，并提出了相关的政策及建议，以供参考。

关键词：农村商业银行；会计标准；理财业务

引言

现阶段，我国银行业的发展越来越趋向于“大资管”“大投行”“大财富”的方向，不断加快金融创新的脚步，出现了各种全新的产品以及业务模式。对于这些新业务和新产品来说，不同的农村商业银行对其进行的会计处理，有着较大的差异。因此，现阶段对于农村商业银行来说，如何提高会计核算和管理的质量，也成为一个重点的研究内容。

一、农村商业银行会计标准的定义和分类

（一）会计标准定义

对于会计标准来说，存在着多种学术说法，如会计准则、会计规范、会计制度等。很多学者认为，会计标准就是会计制度，能够对会计核算作出基本的规范和指导。在经济业务中，会计制度能够对于会计科目和报表的使用，进行直接阐述，并且进一步规定了各要素的计量方法，具有较强的操作性。另外，还有很多学者认为，会计标准的基本特点是原则性、一般性，因此，会计标准应该是指一类普适性的规定，如会计准则。但是会计标准并没有一个特定的表现形式，上述所说的会计制度以及会计准则，都属于会计标准的表现形式之一，这二者在我国都具有法律效力。在我国不同的经济发展阶段，会计准则和制度所发挥的作用也有所不同。在我国经济崛起的早期阶段，当时会计人员的会计水平不高，因此初期阶段的会计制度一般是在实际操作的基础上制定的，较为便于操作、简单易懂，对于会计核算的各项行为和内容作出规范。当经济的不断发展和进步，产品的不断推陈出新，农村商业银行所涉及的业务也具有越来越高的复杂程度，而且会计核算难度不断提高，使得会计制度中的内容，也在不断拓展和丰富。会计标准是一种一般原则以及具体标准，用于对财务会计信息的生产和传输进行规范。会计人员进行会计的各项工作中，都必须要遵守该标准。从广泛意义上来看，会计标准能够对于会计工作提供一个标准性的指导，对于会计各项的工作有一个明确的实施规则。会计标准并不限于具有一定法律效力，只要能被广泛应用和认可，都属于会计标准。因此，会计标准应该包括能够对于会计工作和行为，作出指导和规范的各项法律规范、制度要求和相关规定。

摘要：近年来，由于市场经济的发展，各类企业发展迅速，中小商业银行同样是企业，它的经营发展也同样迅速。中小商业银行作为金融银行业的重要一环，其财务经营能力对金融行业如何稳健持续的发展有重要影响。由于中小商业银行起步晚底子弱，其市场管理体制尚不完备，在面临金融市场风险时力不从心。企业财务预警体系如何建立并有效作用于风险管控是最值得讨论的问题。目前理论界存在着很多财务预警模型，但是其相关财务指标的选择是否合理，能否适应相关企业、相关行业的实际，真实发挥作用，这些都存在着疑问。同时，企业在运用这个预警体系时往往会存在相关财务人员素质不高，企业信息系统提供财务数据不及时、不准确，或者根本就将其形同虚设的问题，所以探索有效落实财务预警体系的方法也是十分重要并有意义的。因此，本文从中小商业银行的财务危机预警角度入手，探讨中小商业银行在财务能力上应对风险的原理、方法和措施。

关键词：中小商业银行；财务危机；预警机制

近年来，我国中小商业银行作为金融市场的重要组成部分，在社会经济发展中发挥了重要的作用。但是，中小商业银行的发展依旧面临许多问题。由于金融银行业在国民经济中占有重要作用，政府一直对中小商业银行采取高赋税制度，并且对其进行严格的财务管理，因此，中小商业银行的面对财务风险时显得无能为力。对中小商业银行来说，银监会对中小商业银行的采用监管指标，事实上是难以达到的。而在对中小商业银行进行高标准要求的同时，政府对于中小商业银行的扶持程度也远远小于国有银行。政府对于中小商业银行的重视程度不够，使得原本起步晚，底子薄的中小银行发展速度更为缓慢。国有商业银行可以通过发行债券等方式来增强银行资金的流动性，而小型商业银行只能靠留存盈利和增资扩股。当国有银行在面临财务危机时，政府的隐性担保使其能保证客户的信任度，从而化解财务危机，而中小商业银行则可能被认为是不良资产的创造体，很可能破产倒闭。

一、文献回顾

我国中小商业银行作为现代银行金融业中的重要组成部分，对我国经济发展起着重要作用，因而理解中小商业银行的概念，认识到其作用，了解中小商业银行的发展现状是研究财务危机预警机制的前提。国内理论基本将我国中小商业银行定义为除五大国有商业银行以外的股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）等。厘清中小商业银行的概念，能进一步研究中小商业银行的经营管理模式问题，姚凤（2015）提出我国中小商业银行相对于国有银行有其弱势，这是我国特殊的历史原因造成的。中小商业银行市场份额较少，底子薄严限制了中小商业银行的盈利水平。并且由于我国独特的政策因素，国家机关对于中小商业银行的监管较为严格，政府的扶持力量不够，导致中小商业银行竞争实力不足。刘爽（2016）认为我国中小商业银行的管理理念较为落后，管理制度存在缺陷，未能根据自身发展的实际情况进行战略制定。在国外理论中，MyrnaR.Berríos(2013)研究银行信贷风险与金融绩效的关系，以及风险贷款对银行盈利能力和流动性的影响。初步研究结果表明，不审慎的贷款和净利息收益率之间存在负相关的关系。Prof.RekhaArunkumar和Dr.G.Kotreshwar(2003)认为信用风险，即借款人偿还贷款的债务，仍然是最重要的风险管理。信贷风险的优势甚至体现在经济资本的组成上，银行必须防范各种风险。据估计，信贷风险占70%，其余的30%是共享的另一个主要风险，即市场风险（变化的市场价格和操作风险，即内部控制失败等）。吴晓光(2011)同样从技术风险，及操作风险和信用风险两个方面来研究互联网金融下商业银行的财务风险。吴晓光认为网络金融服务的首要要求安全是受限于操作技术和安全技术的发展。而中小企业信用体系不完善、企业管理制度存在缺陷等一系列问题仍然存在。这就导致商业银行在互联网金融环境下存在信用风险的问题。

二、对中小商业银行财务风险的理论分析

（一）中小商业银行财务危机概念

摘要：

商业银行是经营风险的金融主体，其会计工作是风险管理工作的基础。本文从商业银行会计核算出发，简述了对防范和化解风险的重要作用。指出了加强银行会计内部控制管理，在现代电脑云计算和大数据核算中的重要性。

关键词：

银行内部控制；风险管理

现代商业银行是经营风险的金融主体，商业银行会计是则是商业银行控制操作风险的基础。会计工作对商业银行的资金流转起反映、核算和监督作用。健全的会计管理制度能促进银行的经营，反之则不能将银行的操作风险控制到位。

一、银行风险的发生一般在会计管理的薄弱环节

(一)会计内部控制风险