企业税务服务范例

摘要：在我国经济迅速发展的情况下，财务会计与税务会计都有着非常重要的作用，本文主要从财务会计和税务会计的联系与区别两方面加以分析，两者之间存在的联系是财务会计是税务会计基础、工作依据与原则相同、经营主体服务相同、核算工作内容相同，主要区别在于基本要素不同与工作目标不同、核算基础不同与服务对象不同、参照的法律法规不同，通过分析对工作有一定帮助。

关键词：财务会计；税务会计；联系；区别

1引言

实际上，财务工作者在税务会计与财务会计实际工作中需要分辨清楚彼此之间的相同点与区别，在一个企业当中财务会计能够对企业的财务状况加以分析，还能够体现出企业的经营效果，但税务会计是用来展现企业的纳税情况，让企业人员依法履行纳税义务，两者都是企业发展中非常重要的部分。

2财务会计和税务会计的联系

2.1财务会计是税务会计基础

在一般企业中都会设置财务会计数据库，主要材料都来源于这个数据库当中，当前，税务会计还在发展过程中，还没有具备符合企业发展需求的税务会计数据库，因此，需要税务会计核算工作需要通过财务会计数据库，灵活运用数据非常重要，可以依据相关税务法加以完善。

摘要：在国内市场经济不断发展的背景下，物流业随之兴起。随着“营改增”政策的实施，物流企业面临着更加复杂的涉税环境，在一定程度上加重了物流企业的税务负担，增加了物流企业的税务风险。本文阐述了物流企业税务风险管理在管理意识、职能分配、风险预警、问题处理能力等方面的现状，分析了其产生原因，并针对性地提出了相应的对策。我们认为税务风险管理能够有效降低和规避物流企业的涉税风险，对物流业的健康稳定发展起着至关重要的作用。

关键词：物流企业；税务风险管理；问题；对策

引言

在国内市场经济不断发展的背景下，互联网以及电子商务强势崛起，物流业作为一种新兴产业也随之不断发展，成为促进国民经济发展的重要产业。“营改增”政策的实施，对现代物流企业产生了深刻的影响，在一定程度上加重了物流企业的税务负担，增加了物流企业的税务风险，为了保证物流业健康稳定发展，降低企业的税务风险，本文打算对物流企业税务风险管理的问题进行探讨，并结合实际提出相应对策。

1物流企业税务风险概述及物流企业税务风险管理的必要性

1.1物流企业税务风险概述

物流企业的税务风险是指物流企业的涉税行为未能完全遵守国家税务的相关法律法规而可能造成物流企业产生一定损失的风险。物流企业的涉税风险一般分为两类，首先就是晚缴税、少缴税的风险：企业没有依法足额缴纳税款或者没有按照规定的时间缴纳税款；其次，是早缴纳、多缴纳的情况：企业在经营中没有选取本应该享受的税收优惠政策，从而多缴纳不必要的税款。或者过早缴纳税款，可能导致企业没有充足的现金流去完成公司的运营，使企业蒙受不必要的损失。物流企业的税务风险是不可能完全避免的，但是物流企业可以采取一定措施去尽量减少由此造成的损失，使这个损失最小化，这就是所谓的物流税务风险管理。

摘要：与传统企业相比，互联网企业的交易流程、收入确认、款项支付等与税负相关的经济事项都在网络虚拟环境下完成，这使企业税收申报、税额计提具有更大的隐蔽性，从而给互联网带来税负风险。本文在阐述互联网企业税务风险特征的基础上，分析其税务风险管理存在的问题，最后提出相应的管控措施。

关键词：互联网企业；税负风险；网络

引言

近年来，互联网风口催生了大量的高价值互联网企业，无论是企业扩张速度、收入增长速度，还是融资规模，都呈现出井喷式增长状态，然而，随着大数据技术在税务征收系统的应用以及税收监管制度的完善，税务风险已引起了互联网企业的普遍关注，对税负风险管控策略进行研究成为互联网企业的重大课题。

一、互联网企业税务风险特征

（一）互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台，还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体，都具有脱实向虚的经营特征，虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势，但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取，收入和成本确认模式含混不清，以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

摘要：随着2018年国地税合并、金税三期软件逐渐完善，国家取消了县级税务稽查部门，税收稽查的抽查比例由原来的1.5%提高到现在的2.5%，税务政策的不断调整和完善有限一方面大幅度降低了企业的税务负担；另一方面稽查力度的加大也使得企业因合同条款导致的税务风险增加。本文就企业合同中的涉税业务风险及风险管控防范进行分析和探讨，以期在公司治理中得到应用。

关键词：合同;涉税风险;涉税管理;防范措施

市场经济的本质是契约经济，在市场经营实践中，企业合同是最为重要的表现形式，在市场经济活动中发挥着无可替代的作用，能够保障企业在正常开展市场经营活动中合法权益，通过具体合同条款约束和监督合同双方的权益。但大部分的企业在合同签订和履行过程中往往只注重合同内容的法律风险和具体业务合规风险，忽略了企业合同作为国家税务机关监督企业履行纳税义务的重要依据，由此引起的税务风险和税负风险没有得到足够的重视，企业在面临税务机关抽查时，涉及企业合同相关涉税条款的不规范将会导致企业面临巨大的税务风险。

1合同、业务流程与税收风险的关系

企业合同是国家税务机关对企业市场经营行为税务管理的最核心、最原始的单据之一，也是企业作为纳税主体业务交易是否真实发生的最重要的证据之一，是市场交易活动具体的书面载体，税务机关通过市场企业主体之间合同的签订，获知企业纳税主体之间商品、技术、服务的真实交易行为，通过一定的税务管控系统判断纳税主体是否符合税法的要求，是否需要税务机关的干预。因此企业合同的税收风险管理是贯穿于合同交易全过程的行为，在实际业务操作过程中企业一方面要在具体业务流程上的规范和合规；另一方面提前预估合同签订履行过程中潜在的可能出现的税务风险，将税收风险管理的理念和意识融入到合同签订、合同履行、货物交接、技术服务的完成、确定应付账款、取得销售收入、进销项发票获取开具、缴纳税款、财务凭证等合同全流程的管理，在日常的合同管理和日常业务中有效地管控可能出现的潜在风险。

2企业合同涉税风险的类型

2.1企业设立时的投资合同涉税风险

摘要：大企业税源结构较为复杂，业务跨度较为广泛，在企业税源管理中要重视对大企业税源的规范管理。系统选择税源模式，能提升税务管理质量。本文在阐述大企业税源管理模式应用问题的基础上，就大企业税源管理模式的创新策略展开分析，期望能建立适应市场环境和当前税收政策的税源模式，优化企业税源管理结构，促进税务机关较好完成其经济与社会职能。

关键词：大企业；税源管理；模式；选择

一、引言

税源管理是现代企业营销管理的重要组成部分，指的是税务管理从税前监控、税中征收、税后稽查及税款转交等环节开展的一系列管理工作。从本质上讲，税收来源于经济，要充分保证税源、税收的稳定性，就必须重视市场大企业等经营主体的稽查管理。我国税务管理的大环境发生了较大变化，出台了一系列减税降负政策，税务机关在税务管理中，扎实推进“放管服”纵深改革工作，这在一定程度了实现了税收征管向授权的转变。全新税务管理模式下，“以信治税”成为企业税务管理的基本理念。基于这一理念，还应建立高度适宜的税源管理模式，然而结合当前大企业税源管理现状来看，大企业在税源管理中存在政策引导及保证不全面、简政放权和优化服务落实不到位、税收监管不足、大企业税收风险突出等问题，这严重地降低了大企业税源管理质量，不仅影响了大企业经营效益，而且阻碍了我国税务管理的现代化发展。因而在“以信治税”要求下，还应推进税源管理的系统创新。

二、大企业税源管理模式应用问题分析

1.政策引导及保证尚不全面

大企业税源管理中，开展政策引导及保证的根本目的在于确保税源管理的规范性、稳定性，进而为我国税务征管工作的开展提供指导。在2014年，我国就已经出台了《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）》，这标志着我国已经具备信用中国建设的顶层指导文件。基于这一文件，税务总局修订了《纳税信用管理办法》等诸多法律文件，这为大企业税源管理工作的开展提供了一定指导。但不可否认的是，大企业税源管理中的政策引导及保证依据不够全面。一方面，这些政策引导文件停留在顶层设计层面，相关补充性文件尚未完善，这使得在税源管理中有指导文件但缺乏细化条例约束。另一方面，随着市场环境的发展，企业税源结构逐渐复杂，而且业务的跨度较广，这增加了税源管理的难度。在实际管理中，现有的政策条例已经不能满足新时期的税源管理需要，有必要进行大企业税源管理政策的完善。

一、分析案例揭示的问题

（一）电子商务对现行税收征管基础的挑战

1、对税务登记制度的影响

网络空间的自由性，使现行的税务登记制度无法发挥其作用。税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。我国现行的税务登记制度是以工商登记为基础的，纳税人在营业前必须要到工商部门进行登记，以便税务机关进行监管和核查，这也是税收征管的前提所在。可是，因特网是一个来去自由的空间，企业只要交纳了注册费，就可以在网上从事有形商品的交易，也可以转让无形资产、提供各种劳务，从而使得税务机关很难像以前那样借助税务登记制度对纳税人的经营活动进行监管。

2、对传统账簿凭证管理制度的影响

传统的税收征管和稽查，是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基础之上，通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性的审核，达到管理和稽查的目的。传统意义上的税收征管是通过审查和追踪企业的账簿凭证，并以此来核实企业纳税义务的履行情况。然而，电子商务发生在虚拟的网络空间中，传统的纸质凭证被无纸化的数字信息所取代，而且电子凭证可以轻易地修改、删除并且不留痕迹和线索，无原始凭证可言，使得传统的税收管理和稽查失去了直接的凭证和信息。这样使得税务机关对这些信息的来龙去脉无法追踪和查询，也就无法对企业的纳税行为进行监控。

3、对代扣代缴制度的影响

摘要：《企业会计准则第14号—收入》(2017年版)将现所有的收入确认模型由收入类型转而向资产负债类型，新收入准则是对提供劳务、合同销售商品，采用对应的收入模型的一项准则。新收入准则的提出，有效提高了收入确认的规范性，同时也影响了企业的纳税。本文在新收入准则背景下，对企业会计收入确认与税收筹划、应对措施进行阐述。

关键词：新收入准则；税务筹划；应用

在新收入准则的背景下，使得企业在纳税的过程中更加透明化，同时也对税务的监控力度得到进一步地加深，从而确保企业会计信息的准确性和真实性。并在一定程度上提高了企业的税务筹划水平，强化了企业管理者对企业内部税务管理和筹划的认识，如何有效地在新会计准则下在企业发展中应用税务筹划，是目前各大企业需要解决的主要问题。

一、新收入准则在企业税务筹划中的影响

税收筹划是企业实现价值最大化的有力措施，而实现该目标的方式有以下两种：一是提高收入，二是减少成本费用。税收是成本费用的其中之一，通过减税或免税政策减少税收负担，通过延期纳税方式增加目前可用现金流量，就可以增加企业的税后净利润，实现企业价值最大化。2017对新收入准则再次进行修改，这已经是新收入准则的第四次变化，在一定程度上对财务会计工作进行了规范，并促使各企业更好地适应社会经济的发展。2018年1月1日为新准则生效的具体时间，同时在2021年1月1日对非上市公司实行新会计标准，鼓励各企业尽早实施准则。新收入准则的实行对企业税务筹划有众多方面的影响，以下简要叙述两个方面：第一，旧准则规定划分销售商品的收入和提供劳务的收入，同时强调把商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的时候再确认为销售商品收入。而新准则将商品和劳务的界限割裂开（收入确认的核心准则是“企业应当在履行了合同中的履约义务”）。“控制权转移”的界定除了包含主要风险和报酬的转移以外，还应包括客户已接受该商品、客户的现实付款义务、实物转移等因素；第二，新准则建立了统一的收入确认计量的模型——五步法：一是识别与客户订立的合同；二是识别合同中的单项履约义务；三是确定合同的交易价格；四是将交易价格分摊至各单项履约义务；五是履行每一单项履约义务时确认收入。

二、新收入准则下企业会计收入确认对增值税、所得税的影响

（一）企业会计收入确认对增值税筹划的具体影响。（表1所示）

摘要：

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述，进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题，以此为基础，提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词：

企业；税务风险；管理

税务风险是企业风险管理的重要内容，其受到的内外部影响因素较多，既包括国家税收政策，又包括市场环境、商业模式等，因此，税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题，将为企业造成较大的负面影响，甚至要接受行政处罚，形成资金损失，因此，税务风险管理十分重要，需要企业引起足够的重视，在实践中不断提升管理，以创造管理绩效，促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险