企业税收风险范例

摘要：对在长期以来的企业财务研究中，大多数专家学者的研究重点往往局限在企业发展的物质层面和技术层面之上，企业财务内部控制被忽视。长此以往，不仅导致现有的相关研究过分强调实证技术的应用和管理工具的开发而忽视了企业内部管理控制的重要；同时这种研究的固化也十分不利于企业税收风险内部管理理念的形成。而内部管理与控制对于现代企业的发展而言无疑是具备基础性的工具作用的，合理科学的内部控制与管理无疑是帮助现代企业实现长期可持续发展的关键所在。鉴于此，文章以企业税收风险的内部控制与管理为出发点展开了相应的分析与阐述，提出了几点关于企业如何更好地进行税收风险的内部控制与管理的意见与建议，以供参考。

关键词：企业；税收风险；内部控制；管理

众所周知，在国民经济发展常见的社会风险中，税收风险是一个重要的组成部分。税收对于一个国家的发展而言，起着基础性的支撑作用，一旦税收工作出现问题或者税收风险得不到有效控制，则整个国家的经济发展均可能因此遭受严重不良影响。然而就现阶段我国对于税收风险的控制情况来看，其中还存在较多问题，如企业对税收风险的重视程度不够、相关法律法规有待进一步健全等。在这样的背景下，为了保证企业全面健康发展，就有必要进一步加强对企业税收风险控制和管理的研究。

一、企业税收风险内部控制与管理常见问题

（一）纳税人风险意识缺失

调查数据显示，目前我国许多企业纳税人仍然习惯于将自身的税收义务看成是一种负担，缺乏对国家税收政策的全面了解，进一步的，大多数企业也因此未能形成正确的企业税收风险意识，部分企业管理人员甚至将税收风险认为是税收处罚的一种表现形式，在其看来，只要企业不通过税收处理，则不会有税收风险。上述误解不仅导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，导致企业发展困难重重，同时也严重阻碍了我国税收工作顺利开展。

（二）企业内部管理制度不健全

作者：赵伟泉 李英华 单位：无锡地税第四税务分局

大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴

根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进行的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、发展阶段、业务发展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度（生产供应环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等）是否健全、规范，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进行税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟成员国等发达经济体，运用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和提高税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理模式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致相同，即对整个税收风险管理实行“过程控制”。把风险管理分为四个阶段：风险采集识别———风险排序分析———风险应对评估———风险反馈评价。

税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理路径的思考

2009年国家税务总局大企业税收管理司在《大企业税务风险管理指引（试行）》中将税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经验看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险管理的路径实现应该分四步：风险采集识别———风险排序分析———风险应对处理———风险反馈评价。

1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该收集国家的宏观经济政策（金融、财政、投资等）和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和规范性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、成本控制的各个方面。这是实施大企业税收风险全面管理的基础和前提。

2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、成本费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进行归纳和总结，积极探索企业风险特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。

摘要：建筑业是我国国民经济重要的基础行业和支柱产业之一，随着我国建筑行业的蓬勃发展，建筑行业在国民经济中的贡献能力不断提高，也逐渐成为纳税大户，做好建筑行业税收管理对整个中国经济发展、社会稳定具有重要的意义，由此税收筹划已逐渐成为建筑企业经营管理中最为重要的管理内容。在实务工作中，建筑企业业务相对复杂，挂靠、分包、转包经营模式普遍存在，会计核算上与传统生产型企业有很大的区别。在营改增之后，税收政策的变化，进一步增加了建筑企业税收筹划难度，在一定程度上提高了建筑企业涉税风险，需要建筑企业引起重视。鉴于此，本文将深入研究建筑企业税收筹划相关内容，并分析风险成因及应对策略，旨在进一步提高建筑企业税收筹划能力，合理规避税收风险，以进一步提升建筑企业在整个市场中的竞争力。

关键词：建筑企业；税收筹划；风险成因；应对策略

1引言

税收筹划是建筑企业财务管理工作的一项重要内容，不仅影响建筑企业财务管理整体水平，更会影响建筑企业的整体发展，需要企业加以重视。加之营改增后税收政策的变化，对建筑企业纳税要求产生了新的变化，如果不能够按照营改增有关规定来合理开展税收筹划，企业经营过程中必然会出现税收风险，影响企业的可持续经营。当前，很多建筑企业在实施税收筹划工作时，存在工作重视程度不够、管理人员整体素质参差不齐、缺乏应对风险的方法和机制等常见问题，这使得建筑企业税收筹划工作极易出现问题，从而诱发税收风险；而企业出现税收风险，对企业长期经营的危害将是无法估量的。为此：建筑企业必须要重新审视自身税收风险防范机制，查出其中存在的漏洞，做到查漏补缺，防患于未然。企业合理地进行税收筹划，可以规避税收风险，降低企业税负，提升企业经济效益，促进企业自身的良性发展。

2建筑企业税收风险常见诱因分析

在建筑企业实际生产经营中，企业在开展税收筹划工作时，其工作质量不仅受公司内部管理水平影响，还会受外部诸多因素的影响，而只有做到了兼顾这两者，才能够对风险有一个客观、科学的认识，提出风险防范对策，构建更为完善的风险防控体系，促进建筑企业的发展，提升企业科学、合理应对税收风险的能力。所以，做好税收风险诱因分析，对建筑企业来说十分重要且有必要，在此将对建筑企业税收筹划内部及外部诱因进行分析。

2.1外部诱因导致风险。建筑企业税收筹划外部诱因是相对于内部诱因而言的，之所以被称为外部诱因，是因为这些影响因素不在企业经营能力范围内，而且不受企业所影响，主要包括市场环境更迭变化、宏观经济发展调整、税收政策调整革新等，每一项外部诱因对建筑企业开展税收筹划工作都具有重要的影响。譬如：在外部诱因中，对建筑企业税收筹划具有直接影响的是税收政策的调整。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2016年4月10日，国务院印发《关于做好全面推开营改増试点工作的通知》和《全面推开营改増试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》，从2016年5月1日起执行。营业税改增值税之后，纳税要求更加严格，涉税风险度更高，对企业的税收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企业并没有及时做好政策解读工作，从而很难根据政策内容来科学的设置税收筹划方案，一些建筑企业不但没有节税减负，反而工作失误增多，增加了税收风险。虽然政策的调整会对建筑企业税收筹划造成一定的不适应，但这并不能够成为建筑企业的借口，营改增后，加上时常更新的税收政策，企业如何及时做好政策解读工作，跟进政策，根据政策要求科学设置税收筹划方案是能够实现节税减负目的的。

作者：张梅 单位：中国人寿财产保险股份有限公司

企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。

解决企业税收风险有效策略

（一）完善税收规避机制

企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。

（二）完善企业内部涉税制度

企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。

摘要：深圳企业“走出去”时间早、规模大、涉及范围广，本文对深圳跨国企业“走出去”对外投资的规模、行业分布、经营状况现状进行了描述，对深圳“走出去”企业所面临的税收风险进行了分析，并就如何防范国际税收风险提出了建议。

关键词：“一带一路”；跨国企业；国际税收风险

中央提出的“一带一路”发展战略，为企业开展全球运营注入了新动力、提供了新机遇。深圳企业“走出去”时间早、规模大、涉及范围广，围绕“一带一路”倡议布局开拓国际市场、利用国际资源已经成为发展新常态。统计数据显示，到2016年底，深圳的涉外企业共有10455家，范围覆盖135个国家和地区，其中对外投资企业4764家，境外设立企业（机构）5691家。在“一带一路”倡议的驱动下，深圳跨国企业的对外投资正在逐渐形成生产要素跨境自由流动、资源全球高效配置、国内外市场深度融合的开放型经济模式，企业面临的国际税收风险也日益严峻。

一、“一带一路”背景下深圳跨国企业“走出去”现状

近年深圳跨国企业在“一带一路”沿线国家的对外投资总额、新设项目和增资项目数量均呈现强劲的增长势头，反映出随着国家“一带一路”倡议的推进及企业对外投资能力的提升，企业对外投资平台的选择范围开始有所扩大，在“一带一路”沿线对生产要素进行全球配置成为越来越多深圳本土企业的选择。2009-2016年，深圳市经核准境外协议投资总额由4.1亿美元增至2015年的215.2亿美元，而2016年为147.37亿美元，实际对外直接投资总额为92.94亿美元，同比增长81.26%，实际投资仍呈高速增长态势，占广东省的44.93%，占全国地方的6.25%，在全国各地方城市排名第4。深圳跨国企业“走出去”步伐加快，承包工程项目覆盖“一带一路”沿线的36个国家。2016年，深圳跨国企业经核准备案对“一带一路”沿线国家地区中的23个国家（地区）直接投资设立了69家企业（机构），与2015年相比增长幅度达4.55%；境外协议投资总额23.97亿美元，与2015年相比增长幅度达32.87%；中方协议投资额15.18亿美元，与2015年相比增长幅度达10%。2016年与“一带一路”沿线国家签订的合同数量新增377份，其金额达88.69亿美元，新签订合同金额占合同总金额的46.70%；完成营业额79.98亿美元，占营业额总量的50.05%。同时，深圳企业在“一带一路”沿线国家的合作区建设稳步推进，深越合作区、中白工业园物流园区正在建设中，印尼合作区已签订合作框架。以实体数量为指标，批发和零售业是深圳境外设立投资企业（机构）的主体，但制造业有新的变化趋势，2015年的对外投资总额中，制造业的投资占比为3.97%，2016年上升至19.68%。国际产能合作成为深圳境外投资的新亮点；从深圳“走出去”企业境外享受协定情况看，2016年，深圳企业享受税收协定待遇的数量排名前五位的分别为印度、俄罗斯、印度尼西亚、格鲁吉亚和哈萨克斯坦，这些都是“一带一路”沿线重要的国际贸易市场国家。其中，深圳市企业在印度享受税收协定待遇的企业最多，共有63家；排在第二至第六位的为俄罗斯、印度尼西亚、格鲁吉亚、哈萨克斯坦和乌克兰，分别为36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企业拟享受税收协定收入金额合计80.85亿元，享受税收协定待遇减免税额合计14.26亿元，特许权使用费与营业利润为主要享受税收协定待遇的所得类型，两者享受协定待遇减免税额合计占比79.94%。

二、深圳企业跨国经营与国际税收风险分析

随着深圳企业加快利用国际资源，深入推进全球运营和管理，特别是在“一带一路”沿线国家投资经营的不断扩大和深入，受国际税收风险的影响也越来越广泛、越来越深入，需要引起各方的高度重视和关注。

【摘要】以中国建筑在巴基斯坦的G项目总承包工程为例，结合企业在巴基斯坦多年的税收管理经验，剖析该项目管理涉及的主要税负以及项目面临的内外部税务风险，进而提出海外施工项目税收风险应对建议。

【关键词】巴基斯坦；海外税收风险；中资企业；税收协定

巴基斯坦历来与中国具有亲密友谊，属于“一带一路”沿线支点国家，自2013年我国提出“一带一路”倡议以来，中资企业在巴基斯坦的基础设施建设合约额、承建项目规模不断攀升。对于海外的总承包项目来说，税收风险无疑是项目风险的主要来源之一，税收风险管控质量在很大程度上影响着项目的执行效果。当前，巴基斯坦税收环境还不完善，税法变动频繁，对企业税收监管存在很大不确定性，加之项目面临的外部环境复杂多变、投标跟踪期长、施工周期长、资金投入多、汇率风险高，导致了税收成本的极大不确定性。因此，对于巴基斯坦项目投标、采购、施工、结算、利润分配等阶段可能遇到的税收风险，有效地加以识别、评估、控制十分必要。

一、项目基本情况

1.基本情况简介。（1）项目基本情况。G项目位于巴基斯坦旁遮普省，合同金额约为2.8亿美元，建筑面积近20万平方米，业主为巴基斯坦民航管理局（CAA），2013年开始建设，2018年5月3日通航，2018年11月14日业主释放工程竣工移交证书（TOC），2020年5月质保期满。该项目由中国建筑与当地企业FWO组建的联营体JV中标，股权比例为7∶3，由中国建筑负责项目的具体实施，合同毛利率为14%，合同净利率为2%。（2）合同税务相关规定。合同采用清单计价，综合单价包干；项目合同单价可根据实际调整，承包商负责与项目建设相关的各项税收，包括但不限于销售税、收入所得税、个人所得税等，并明确了在投标清单报价基础上，由于法律的变更所增加的税负由业主CAA承担；所有在进口环节产生的关税，由业主承担，承包商在进口清关时先行代缴，凭缴税原件由业主退还。

2.项目税负分析。（1）中国境内涉税分析。一是增值税。根据财政部、国家税务总局的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）的规定，境内单位在境外提供建筑业服务免征增值税，因此项目不涉及增值税税负。从国内采购设备、材料等物资，涉及增值税进项税的，适用17%的增值税税率（之后先后调整为16%、13%），项目委托中国建筑下属具有进出口资质的公司，在境内采购设备、材料，在出口时办理增值税退税，不会额外产生增值税成本。二是企业所得税。中国建筑是依据中国法律成立的法人公司，属于居民企业，对于来自巴基斯坦项目所得，按25%的税率征收企业所得税。但根据中国与巴基斯坦《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，在汇总国内应纳税额时可以扣减在巴基斯坦缴纳的企业所得税，当年度扣减限额不超过巴基斯坦应纳税所得税额时按国内适用税率计算的应纳税所得额，超过部分允许以后5个会计年度内予以抵扣。三是合同印花税。项目主合同在中国境内具有法律效力，属于建筑安装工程合同，按合同总金额的0.03%缴纳印花税。同时，在国内签订的采购合同、建安施工等分包合同，也要按印花税目对应税率征收印花税。（2）巴基斯坦境内涉税分析。一是销售税。该税属于地方税收，根据2012年《旁遮普省服务销售税法案》的规定，建筑业销售税由省级政府征收，G项目业主CAA履行政府职能，属于政府工程，按规定向政府工程提供建筑服务免征销售税。二是企业所得税。企业所得税由联邦税务局征收，属于国税。中国建筑在当地注册成立分支机构（中建巴基斯坦代表处），并进行了工商、税务登记，开立了银行账户。根据双边税收协定，该机构被视作常设机构，与该机构相关的营业利润就要缴纳企业所得税，目前该机构的收入仅来源于巴基斯坦境内。该机构被授权与当地公司FWO组建了联营体JV，中国建筑则负责牵头联营体以及项目的具体实施。项目企业所得税由联邦政府负责征收，目前对于外资企业采用NTR（查账征收）税制，如果要被FBR（巴联邦税务局）系统认定为积极纳税人，则应自行申报缴纳所得税，否则由业主代扣代缴所得税。目前该项目为联营体模式，由业主按照FBR税务规定，适用税率为7%，每一税务年度结束后6个月内，根据会计利润的17%、税务利润的29%计算，两者中较高者作为最终应纳税额，高于预缴税金部分进行补缴，低于部分不予退还，留抵以后年度应纳税额。三是个人所得税。个人所得税属于联邦税收，适用5%~35%的超额累进税率，在巴基斯坦雇佣属地员工，要履行代扣代缴个人所得税义务。按照双边税收协定，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。因此，基于保护税收的原则，中方人员的全部工资也被要求在当地缴纳。

二、税收风险管理及存在的问题

摘要：基于小企业会计准则的相关规定，其广泛涉及到税务机关的大量详细税收政策规定，有的是财务制度与税收政策的时间差，有的是两者之间的永久差，存在小企业会计准则和税收政策对同一事项有不同规定的现状。本文从小企业财务和税收风险来源、风险防范目标以及会计与税收政策上的区别方面，探讨了如何使会计核算和处理在符合小企业会计准则的前提下，尽量满足税收政策的规定，能最大程度地降低企业的财务与税收风险。

关键词：小企业会计准则；财务风险；税收风险；防范

一、小企业财务和税收风险来源

1.小企业发展中财务风险的来源

小企业发展首要条件是追求利润的最大化，让企业能够存活下来，小企业实现利润最大化的直接措施是严控成本支出，其中配备专业财务人员进行会计核算，就是一项不小的成本支出，大多数小企业选择低成本聘用低价格的财税记账机构进行财务管理，更有甚者，直接不按规定进行财务核算，这样在小企业的长期发展中和发展到一定规模时，就需要面对和承受较多的财务风险，既有小企业明知的原因，也有小企业发展到一定规模时才凸显的原因，而且，不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。小企业产生财务风险的一般原因有以下几点：（1）加强小企业财务管理不是小企业求得生存的第一要务，小企业财务管理成本占利润比例过高的实际，促使小企业放弃财务管理的同时，加大了财务风险，这是小企业明知的原因。（2）当小企业发展到一定规模，因经营发展需要树立良好的企业形象时，才凸显前期对财务风险的主观性认识不足。规范的财务管理是展现企业形象的一个重要方面。（3）小企业经营中财务风险本身就是客观存在的，大多数企业财务活动中都可能存在着或多或少的财务风险，有的是因财务人员专业知识更新不急时造成的、有的是因为追求利润最大化造成的。（4）小企业财务在成长初级阶段，在广大企业主心目中是不产生利润的部门，只是应付检查的工具。这是小企业产生财务风险的又一重要原因。因为我国目前大多数小企业虽具有独立法人资格，但大多数小企业投资人之间多由家庭关系组成，投资人与企业法人运用企业资金的财务关系十分混乱，所以，资金使用没有得到有效的监督与控制。

2.小企业税收政策风险来源

（1）小企业主在创业初期未能正确认识依法纳税，规范会计核算的重要性。广大小企业主在创业初期第一目标是创造利润最大化和让企业生存下来，很少有人认知到依法纳税、规范会计核算对企业长期发展的重要性。而纳税和财务管理是否合法，最直接的是通过各财税部门的监督检查来验证，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录对财税政策的反映状况。（2）未能牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于小企业经营环境的多变性和复杂性，从经济的角度无法像大型企业那样获得专业性的税收筹划和服务。税收政策常随宏观经济形式变化和国家扶持或限制某类行业发展的需要，而不断更新和完善，其更新次数较其它法律规范更频繁、时限性更强，小企业日常只能满足于按时申报纳税，很少能够做到进行经营活动的事前税收筹划。（3）未能营造良好的税企关系。国家财税部门制定的有些财税政策，因人理解的不同造成执行的不同。因此，小企业要加强同当地税务机关的联系和沟通，通过学习交流争取在财税政策理解上与财税部门取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理方式方法上得到财税机关的认同。

摘 要：工程项目的实施需要相关的企业主体加以落实，对于建筑施工企业而言，我国社会经济的全面发展以及人民生活诉求的不断提升都为企业的扩张与发展带来了良好的契机，房地产企业与建筑行业得到了蓬勃的发展。建筑施工企业涉及的工程项目本身具有一定的复杂性与多样性，企业为了能够更好地应对运营过程中的各项风险与挑战，就需要积极改善自身的管理水平，将内部的税收风险管理与筹划工作落到实处，全面促进自身经济效益的显著提升，助力企业长远健康发展。本文就相关问题进行了讨论，在分析了税收风险管理与筹划工作重要性的基础上提出了合理的管理策略，以促进企业该项工作的有序实施。

关键词：建筑施工企业；税收风险管理；筹划；策略

国家的进步与繁荣离不开税收的支撑，我国不同规模的企业在开展经营管理工作的同时，也需要根据现有政策的要求认真开展税款的缴纳工作。对于建筑施工企业而言，与税收有关的工作以及实施效果会对企业今后的发展产生深远的影响。近些年，建筑行业的竞争压力逐年递增，新的市场环境以及新的管理环境都给建筑企业带来了很大的影响，企业如何实现税收筹划工作的科学性与合理性，怎样有效减少税收压力保障内部资金的稳定运转，是管理人员应深入思考的问题。针对上述情况，工作人员应就与企业发展联系紧密的税收风险管理与筹划工作展开分析，确保相关工作的有效推进，最大程度防范风险的发生。

一、重要性分析

税收风险管理与筹划工作的实施对于建筑施工企业的发展是极其重要的，考虑到外部的市场竞争环境瞬息万变，企业经营过程中的涉税风险则在不断增大，企业的管理水平与管理效果至关重要。一般情况下，我国的建筑施工企业涉及的管理内容较为多样，具体涵盖了现阶段承包的项目、项目挂靠等相关内容，不同的工程项目之间涉及的税收筹划策略也需要进行相应的调整，也容易产生税收筹划风险，需要管理人员有针对性地开展税收风险管理与筹划工作。现阶段，市场竞争压力逐年增大，建筑施工企业本身也涉及施工周期变化以及人员流动加大等问题，在这种情况下也给企业的成本核算工作带来了相应的压力，鉴于此，企业科学地开展税收风险管理与筹划工作就变得十分必要，通过相关举措的实施可以减少一定的税收风险 ，实现合理化的避税降税。［1］建筑施工企业开展税收风险管理与筹划的好处还在于，可以在很大程度上实现资金的稳定运行，借助税收筹划减少企业缴纳税款的总额，或者结合政策的优势延迟开展纳税活动，在一定程度上维持现金流的稳定，使内部可以有更多空闲的资金用于开展设备的租赁以及设备采购等工作，推进工程项目的有序开展，实现资金使用率的最大化。一旦企业内部的税收筹划工作呈现出系统化、全面化的管理效果，建筑施工企业就可以结合管理实际对不同的税收风险点进行逐一甄别，尽可能地查找出不同环节有可能出现的风险隐患，实现财务控制水平的最大化，全面提升建筑施工企业的综合管理能力。

二、企业不同环节的涉税风险

（一）承接环节的风险分析