企业税收范例

摘要：税收优惠政策对现代建筑工程企业有着极其重要的意义，可以说是保障企业高效经营的基础和关键。本文简单介绍了建筑工程企业税收筹划与税收优惠政策，并从专业工作、计税方式、经营管理模式三方面对利用税收优惠政策减轻建筑工程企业税收压力的方法展开探讨。

关键词：税收优惠政策；建筑工程企业；税收压力

在“营改增”背景下，建筑工程企业面临着巨大的税收压力，需要通过科学有效的税收筹划减轻压力，同时降低企业经营成本，促进效益最大化的有效实现。在此过程中，企业必须充分利用税收优惠政策，以政策约束税收筹划范围，以政策指导税收筹划方向，以政策正确最大利益。

一、建筑工程企业税收筹划及其税收优惠政策分析

（一）税收筹划

税收筹划指在合法范围内对企业经营、投资、理财活动等进行筹划与安排，从而在最大程度上减轻税负压力，实现经济效益最大化。对建筑企业而言，税负成本往往较高。而在“营改增”实施之后，建筑工程企业还需要面临计税方式、纳税时间严格限制、贷款利息支出、人工劳务支出、购买自产货物等相关规定给企业税负带来的不利影响，税负有所增长。而且在“营改增”的过渡阶段，建筑工程企业还有不少建筑材料库存，同时拥有不少大中型设备，税收政策调整给建筑企业的材料及设备管理带来了不小难题，相应的税收筹划工作开展难度也较大，容易给企业增加税负。另外间接费用、三农支出均会对企业税负造成一定负面影响，如果处理不当，必然会导致企业税负增加。故而综合多方面来看，“营改增”给企业带来了巨大的税收压力，需要企业进一步落实并做好税收筹划工作，有效减轻税负，实现经济效益最大化。

（二）税收优惠政策对建筑工程企业的重要性

一、引言   目前，在工商注册登记的中小法人企业数量已超过1000万家，占企业总数的99%，其中300人以下的小企业占95.8%。其提供的城镇就业岗位占全国的80%以上。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的60%以上，且其对税收的贡献为50%以上。可以看出，中小企业在国民经济中的地位日益突出，成为最活跃、最具潜力的新的经济增长点之一。但大多数中小企业生产规模较小、资金技术相对薄弱，自身发展与市场经济的发展不协调，企业的市场生存能力较弱，甚至部分企业长期亏损最终倒闭。加上1994年税制改革以来，大多数年份的税收增幅超过GDP增幅，北京大学经济观察研究中心主任仲大军通过调查曾得出这样的结论，如果中国的民营企业照章纳税，守法经营，那就几乎没有几个企业能发展起来，或者根本也就不值得干。所以在中小企业自身问题与政策问题双重压力下，税收筹划对中小企业的健康发展尤为重要。所谓税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违背法律的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。税务筹划是企业财务管理活动的一部分，而财务活动又包括投资、筹资、生产经营和收益分配几个过程，因此企业可在这几个环节通过合理巧妙地安排，以达到少缴税或不缴税的目的，从而实现自身利益最大化。又由于税收筹划经常是法律规定性的边缘操作，容易陷入避税的陷阱，所以在税收筹划中又有一些问题需要注意。   二、中小企业税收筹划方略   （一）投资过程中的税收筹划   按投资与企业生产经营的关系不同，投资可以分为直接投资和间接投资。直接投资是把企业资金直接投放于生产经营性资产，以获取利润的投资行为。间接投资又称为证券投资，是把资金投放于股票、债券等金融性资产及其他金融性资产，以获取股利和利息收入的投资行为。在进行直接投资时，企业应结合自身特点进行税收筹划，并在如下方面合理进行选择：在企业的组织形式上，合理选择公司企业或合伙企业，分公司或子公司；在企业的投资方向上，合理选择投资地点和投资行业；在企业的投资方式上，合理选择用货币方式投资，还是用厂房建筑物、机器设备等固定资产以及土地使用权、工业产权等无形资产进行投资。在进行间接投资时，如进行债券投资时，目前我国的债券有很多种，但由于我国国债利息免征企业所得税，故企业在投资时要充分考虑税后利益。   （二）筹资过程中税收筹划   投资决策一经做出，企业理财人员必须为满足投资对于资金的需要而进行筹资决策。企业可以通过自我积累的方式获得资金，也可以通过内部集资、企业间拆借资金以及向金融机构贷款的方式取得资金。据我国税法的规定，企业支付的利息可以作为费用予以税前扣除，所以从税收筹划的角度讲，自我积累获得资金虽然可以降低企业的财务风险和融资成本，但是股息的分配只能在税后进行，股利支付不能冲减费用，存在双重征税的问题，产生的税负最重。内部集资和企业之间拆借资金是中小企业不错的筹资选择，因为这种方式涉及的人员和机构较多，为企业降低融资成本和节税提供了操作空间，使企业可以将更多的资金投入到生产经营中。向金融机构贷款的效果虽然不及前两种方式，但企业仍然可以利用良好的银企关系来减轻一定规模的税负。   （三）生产经营过程中的税收筹划   企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划。   1.成本费用的纳税筹划   （1）存货计价方式的选择。企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法。而对于没有税收减免期的企业，在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价出现上下波动较大时，则适宜加权平均法，对实现的利润、税收起到了平衡的作用，避免资金供应不足。   （2）固定资产折旧方法的选择。企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间，应采用直线折旧法，尽量使其优惠期的折旧费用最低，实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应实行加速折旧法，这样通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，实现递延缴纳税款的目的。企业还应尽可能早地将在建工程转入固定资产以便尽早提取折旧。   2.收入的纳税筹划   主营业收入的税收筹划有收入确认时点的筹划和收入计算方法的筹划。对于一般的销售收入而言，其纳税策略在于销售时点的认定企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划，可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年，获得延迟纳税的税收利益。对于长期工程合约而言，其节税策略在于收入计算方法的选择，长期工程合约采取竣工结算法，均可使当年度收入最小化，获得延迟纳税的利益。非营业收入的节税策略在于企业资金的运用问题，即设法增加免税收入及避免被纳税调整增加收入。3.善于应用税收优惠原则中小企业可以通过安置适当职工和合理利用技术开发费等的加计扣除政策，达到节税的目的。   三、中小企业在税收筹划中应注意的问题   中小企业在上述财务活动的几个环节进行税收筹划时，还要注意以下问题，以规避风险。问题如下：   （一）税收筹划要使企业整体利益最大化   企业要实现整体利益最大化，就要做到不以税负降低的多少作为衡量税收筹划成败的标准。企业不能只考虑单一税种节省税收数额，而要综合考虑多税种节省税收数额；另外，还要和税收筹划的成本相权衡，和企业的全部收益相权衡。同时，税收筹划还应该注意时间问题，有的筹划方案在某一时期可以使企业的税负达到最低，但是可能在以后的时期不利于企业的发展。因此，企业在实施税收筹划方案的过程中，应该进行综合的分析，要从企业的整体利益出发权衡利弊。#p#分页标题#e#   （二）税收筹划要提高纳税人员的素质   公司理财与税收筹划具有很强的主观性，只有主管纳税筹划的财务人员具有丰富的税法、经济法等法律知识，才能够准确的区分违法和合法的界限，才能够熟练掌握税法中的优惠条款，从而制定出合理的纳税筹划方案。由于税法是会随着时间而不断变化的，只有合格的纳税筹划人员才能经常注意税法的变化，而调整税收筹划的方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，以至得不偿失。   （三）税收筹划要增强和税务部门的沟通   企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险。

在我国，税收筹划的发展经历了一个曲折的过程，随着市场的发展，税收筹划已从“暗箱操作”走上经济前台。税收筹划也称“节税”，是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负减轻的一种财务活动。企业进行财务活动的全过程都可以开展税收筹划。   一、税收筹划对企业的意义   （一）有利于企业财务利益最大化目标的实现   税收筹划可以减少企业的税收成本，而且还可以防止企业因违反税收法律的规定而缴纳罚款，这些都对提高企业的财务利益有重要的作用。一方面，企业应该按照税收法律的规定合法处理纳税事宜，并在税法规定的期限内足额缴纳税款，避免因违反税收法律的规定而被处罚；另一方面，企业应充分利用税收筹划这一合法权益，进行周密筹划，选择最佳的税收筹划方案，从而达到合理节税，减轻税收负担的目的。企业通过认真研究相关的税收政策法规，结合企业实际，精心筹划，从中选出既不违反税法规定又确保企业财务利益最大化的最佳方案。现在很多企业都利用税收优惠政策，通过税收筹划，减少税收成本。   （二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为   税收对纳税人的要求越来越高，税务部门的执法力度也越来越大，企业因违反税法而受到严厉查处的案例也很多。依法纳税是企业义不容辞的义务，但是，企业在办理涉税事务时因不了解税收政策而出错的情况时有发生，因而被税务部门处罚。企业的税收筹划能力与纳税意识的强弱是客观一致的，具有同步性的关系。少缴税或缓缴税是企业税收筹划的初衷，但这一目的实现完全依靠的是合法的途径和方法，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的规定，因而税收筹划搞得出色的企业往往纳税意识较强，账册设立完整、规范，能够及时、准确地申报缴纳税款，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而造成不必要的损失；反之，企业纳税意识淡薄，不用税收筹划而且采取偷税、漏税等不当手段取得利益，这种行为必然会受到税务部门的严厉惩处。因此，从客观上看，税收筹划必然会进一步提高纳税人的依法纳税意识，减少偷税、逃税等违法行为。   二、我国企业税收筹划存在的问题   （一）企业的认识和税收筹划意识不足   目前很多企业对税收筹划的意义认识不够，在进行决策时很少考虑税收成本要素。很多企业的财务人员对税收筹划感性认识较多，但缺乏理性认知，不能够区分税收筹划和偷税之间的区别。另外，企业对税收筹划的空间认识不足，在税收筹划时更多的考虑税收优惠政策和抵扣标准等方面，从而缩小了税收筹划的空间。   （二）成本效益分析不够   许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本效益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划方案的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。   （三）企业内部财务人员运作税收筹划存在风险   为了节约成本，不少企业开展税收筹划主要是通过内部的财务工作人员来具体运作。尽管内部财务人员熟悉本单位的经营运作情况，但税收筹划是一项专业性极强的工作，企业内部财务人员受到自身知识及自身利益的限制，难以通晓财务会计、法律以及管理等方面的知识，在税收筹划时很可能因考虑不周全而导致税收筹划方案缺乏可行性，存在较大风险，税收筹划的价值效应不能有效发挥。   （四）税收筹划的事前预测与着力点的把握不当   许多企业税收筹划的重点把握不到位，并不是任何税种都可以进行税收筹划，也不是所有税基内容都可以筹划，一些企业在税收筹划时没有区分不同税种分别对待，没有把怎样减少税基，怎样享受最低税率作为筹划的重点。另外，一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位，通常是事前预测不够，在完成项目工作后才去筹划怎样才能节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。   三、促进我国企业税收筹划发展的策略   （一）增强税收筹划的宣传力度，提高对税收筹划的认识   对税收筹划的认识不全面是导致企业进行非法逃税、漏税等活动的一个重要因素。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合税法立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的相关人员应正确认识税收筹划的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中。税务机关以及外界力量应对税收筹划进行科学宣传，使纳税人充分认识到税收筹划的合法性，对税收筹划合理定位，扭转将正当税收筹划作为偷税、逃税的观念。对一些典型的税收筹划的成功案例应大力宣传，通过社会舆论，对合法的税收筹划行为应积极褒扬，对消极的、违法的偷税漏税行为应大力谴责。同时，税务机关应该消除纳税人的疑虑，对纳税人税收筹划的行为表示肯定，鼓励纳税人维护自己的合法权益，促进税收筹划事业又快又好的发展。与此同时，税务机关应制定相应的政策，引导企业和个人纳税者积极实施税收筹划。   （二）遵循税收筹划的原则   税收筹划是一个复杂的决策过程，为保证税收筹划方案的有效可行，企业应遵循以下原则：1、守法原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规和政策，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择；同时，企业应根据国家法律法规的变更情况对税收筹划方案进行相应的修正和完善，以保证企业税收筹划的目的得以实现。2、为财务决策服务的原则。税收筹划是企业财务活动的重要内容，税收筹划的目标要服从于企业的财务目标，而且企业的税收筹划是通过对经营活动的安排得以实现的，它直接对企业财务活动各个环节的决策产生影响。因此，企业的税收筹划必须为企业的财务决策服务，而不能孤立于企业的财务决策；否则，企业的税收筹划会对财务决策产生负面影响，影响其科学性和可行性，不利于企业财务目标的最终实现。#p#分页标题#e#   （三）处理好成本效益之间的关系   实现税后利益的最大化是企业进行税收筹划的目的，通过税收筹划给企业带来的应该是纯经济效益，一项筹划方案的实施，在给企业带来部分税收利益的同时，必然会给企业带来额外的费用，当然也会有机会成本的发生。因此，企业在税收筹划时不能一味地追求税收成本的降低，而应进行成本———效益分析，考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，从而判断其在经济上是否可行。只有当税收筹划成本低于筹划收益时，税收筹划才可行，才能保证企业目标的实现，否则，就应当放弃税收筹划。   （四）防范税收筹划的风险   企业首先要树立税收筹划的风险意识，税收筹划只能在一定的政策条件下进行，而企业的经营环境是多变的、复杂的，税收筹划的风险无时不在。因此，无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应该对税收筹划的风险有足够的重视，在企业的生产经营过程和涉税实务中应始终保持对筹划风险的警惕性。其次，应当意识到税收筹划具有实效性，仅仅意识到风险的存在是远远不够的，还应该建立有效的风险预警机制。各相关企业应该充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划警惕系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。   （五）税收筹划要重视事先预测   税收执行和税务检查是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的，因而具有滞后性。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的税收筹划方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先预测好，经济业务已经发生，应税收入已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生，收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。   （六）大力发展税收事业促进企业税收筹划   税收筹划工作是一项综合的、复杂的、要求相对较高的工作，所以对文化水平高、业务技能强的高素质税收筹划人员的需求变得越来越紧迫，对具有高水平税务机构的需求也越来越大。因此，我国应大力发展税收事业，与此同时，应进一步强化税收筹划人员的业务水准，建立一个税收筹划人员的学习机制。因为税收法律法规和国家政策不断变化，税务机构要时刻关注税收筹划环境的变化，准确把握最新的税收政策和法律法规，及时准确的收集税收筹划信息，规避税收筹划风险，确保企业税收筹划工作的顺利开展。

随着我国市场经济改革的深入进行，企业在迎来更多机遇的同时也面临着更多的挑战，市场竞争的日益激烈使企业在发展的过程中不得不在节约资金，优化企业价值上另辟蹊径，唯有如此，企业才能在发展中独具优势，在充分应对挑战的同时也更好地利用机遇来发展自己。税收筹划正是在这样一种市场经济背景下产生的，事实证明，企业的税收筹划为企业发展节约了更多资金的同时，也扩宽了企业财务管理的方式，为其长远发展奠下了坚实的基础，而企业的发展也越来越离不开税收筹划。   一、税收筹划的定义及特征   所谓税收筹划，就是指企业在国家税法的允许范围内，利用税法的相关特定规定和条款，通过一定的现实技术及方法，对企业的理财、投资、经营管理等活动进行事先的安排与筹划，对相关的纳税方案进行优化选择，最终达到降低纳税成本和纳税风险的效果，实现企业财富和企业价值的最大化的一种手段。税收筹划有其自身特点：首先其所有的活动都是在国家税法允许的范围内进行，这使得税收筹划与一般的偷税、漏税、逃税等不法活动区别开来；其次是目的性，企业进行税收筹划是有明显的目的的，那就是避免企业缴纳一些不必要缴纳的税款，为企业节约资金，实现企业财富和企业价值的最大化，最终为企业的长远发展做出贡献；第三就是政策导向性，税收是政府对国家经济进行控制的一个重要杠杆，国家可以通过对税收政策的调整来引导纳税人（一般即企业）采取呵护国家税法的经济行为，以从而实现对国家经济的宏观调控或者对社会的治理。而企业税收筹划的主要依据就是国家的税法优惠政策，企业为税收筹划而进行的一系列活动基本上都是在国家政策导向之下进行的；第四就是专业性，企业的税收筹划一般需要专业的财务人员来进行，而且对负责税收筹划的财务人员也有相关的要求：财务人员要对国家税收的法律法规有明确的了解，要对市场经济环境相当熟悉，此外还要具备扎实的风险投资等方面的经济知识，因此企业的税收筹划是一项专业相比较强的工作；最后就是风险性，很多税收筹划行为都属于投资活动，有投资就有风险，市场的瞬息万变为企业面临的风险埋下了隐患，因此，企业在采取采纳政府的相关税收优惠政策的同时也可能选择了相应的风险，这对企业的发展也形成了一种挑战。   二、税收筹划对于企业发展及财务管理的重要性   税收筹划是企业的一种理财活动，同时也是企业财务管理活动的一个重要组成部分，税收筹划的一切行为都是在企业财务管理的前提下进行的，必须服从财务管理活动的安排，因此企业在进行税收筹划活动的过程中，其行为活动既会不可避免地受到财务管理的制约，而企业的财务管理，也会不可避免地受到税收筹划活动的影响。   （一）财务管理对税收筹划的制约作用   企业内部的财务管理对其实施税收筹划有着重要的影响，财务管理的环境、目标及内容等都会制约的企业税收筹划活动的实施。具体说来，企业的财务环境包含很多内容，从大的方面来看，有企业内部环境和企业外部环境，而企业外部环境又包括了金融市场环境、法律环境、经济环境等，企业的财务活动要纵横于各种环境之中，而置于财务管理之下的税收筹划更要受到各种环境的限制，因此财务管理便对企业的税收筹划起到一定的制约作用；税收筹划置于财务管理之下，意味着税收筹划的目标必须与企业财务管理的目标联系起来，税收筹划的目标也是企业财务管理目标的一部分，实现税收筹划的目标，也是为了更好地实现企业的财务目标；企业财务管理的一系列内容：筹措资金、经营投资、资金运营及利润分配等都会制约这税收筹划的执行，如税收筹划在采用相关的鼓励政策时会考虑企业的利润分配，在资金运营的过程中，可能会为了进行税收筹划而统筹安排采购、销售内部核算，在投资时可能会以有税收优惠政策的行业作为参考等。   （二）企业的税收筹划对财务管理的影响   因为税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，因此企业的财务管理在制定相关的政策、进行财务管理活动的时候都要将税收筹划发展的可能性考虑进去，这是税收筹划对企业财务管理的总体影响；其次，作为现代企业的财务决策的重要变量以及重要经济环境要素，对企业财务管理制度的制定、对财务管理目标的实现有一定的刺激作用；第三，这一点是税收筹划的最终目标，也是税收筹划对企业财务管理最重要的作用——税收筹划的出发点和最终目标都是为企业避免缴纳不必要缴纳的税款，为企业节约资金，最终实现企业财富和价值的最大化，为企业的长远发展奠定坚实的基础，同时也为企业的财务管理开拓一条全新的道路。   三、企业税收筹划的现状   目前的市场经济情况和国家政策安排对企业税收筹划还是比较有利，企业可以根据自身的实力和发展目标来选择各种税收筹划的方法，企业可以根据政府出台的各种费用加计扣除规定、各种减免税规定等来选择固定资产折旧法、存货计价方法（上接第194页）但2008年3月1日起执行的《个人所得税法实施条例》中规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为有价证券的，应纳税所得额根据票面价格和市场价格核定。所得为实物的，应纳税所得额应当按照取得的凭证上所注明的价格计算；或者参照市场价格核定无凭证的或者凭证上所注明的价格明显偏低的实物。其他形式的经济利益的所得，应纳税所得额参照市场价格核定。”这一修改，将个人所得的形式从现金、实物和有价证券扩大到其他形式的经济利益，可以说给个人所得规定了一个兜底条款，并明确对了应纳税所得额的其他形式的经济利益参照市场价格核定。可见，企业以职工名义配备的汽车等实物用品，所购物品发票均填写雇员姓名的，个人对该实物福利仍要缴纳个人所得税。因此，企业在实物福利的发放过程中，尽量做到所有权归企业，使用权归个人，方能起到减少个人所得税的作用。   四、工资、薪金所得的筹划   (一)劳务报酬与工资、薪金所得的转换#p#分页标题#e#   我国工资、薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，而且对于一次收入较髙的，可以实行加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。两种取得收入的方式不同，则适用的税率也不同。凡是与提供所得的单位存在稳定的雇用与被雇用关系的，按工资、薪金所得项目征税；否则，按劳务报酬所得项目征税。那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开有利于节税，而在有些情况下将劳务报酬转化为工资、薪金所得更利于节税，即合并纳税。合并纳税节约税收原理在于计税收入较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低。因此，可以在条件允许的情况下将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。   (二）工资、薪金所得不均衡时的税收筹划   我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是超额累进税税率，因此某个月份的收入较多，其相应的个人所得税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言其纳税的比重就大得多，这时对其进行筹划就非常必要。年终奖金也称为全年一次性奖金，它是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。税法规定对于在我国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对于每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果该奖金所得一次性发放，由于其数额相对较大，适用较高税率，这时如按全年预计薪金收入，筹划月度、年末发放额度，采用分摊筹划法，就可以节省税款。   五、结语   实施纳税筹划无论从完善国家税收法律法规还是纳税人维护自身权利来说都是非常必要的。当纳税人面临税收负担过于沉重时，而现行的税收法律体系不能在短时间内改变的情况下，纳税人在面对目前政策法规下只有通过合理的纳税筹划，才能达到避税和合法节税。

摘要：随着时代的发展，我国的市场经济已经趋于完善，企业的发展受到市场客观规律的影响越来越大。为了更好地解决企业的发展问题，当前最好的办法就是要尽可能地实现合理避税，通过将对自身的缴税金额，来提升企业的利润率。所以，企业需要做好税收筹划工作，强调对税收政策的合理运用，从而保证企业的税收金额在法律许可的最低额度。但目前来看，我国的企业发展过程中，税收筹划问题比较显著，主要是企业认识不到位。因此，本文将从企业税收筹划存在的问题入手，全面展开企业税收筹划工作探究。

关键词：企业税收筹划；企业税务；财务工作；涉税风险；纳税工作

税收是我国财政的主要来源，税收的意义是为了让企业更好地承担自己的社会责任。国家认为，企业发展是依靠获取人民的利益来完成的，所以，在企业的发展中，应该回报社会，但不能每个企业都参与国家的建设，所以采用了税收的方式来要求企业缴纳税款，国家统一建设。大型的企业缴税较多，小型的企业缴税较少，而部分对国家建设有利的企业会少缴税或者是免税，核心的目的都是为了国家更好的发展。不过考虑到市场波动的情况，企业可能会在不同的情况下，承担不同的风险，我国的税收政策也出现了一定的调整，允许企业在法律法规的要求下合理避税。于是，企业中出现了税收筹划工作，是为了让企业更好的避税，从而提升企业的利润率。但目前我国企业显然没有意识到这一点，导致了企业的税收筹划工作并不好，尤其是没有专业的税收筹划人员，因此，企业的税收筹划强化成为企业的核心工作。

一、企业税收筹划存在的问题

（一）企业人员对税收筹划工作的认识不到位。对企业来说，税收筹划工作非常关键，能有效地提升企业的利润率。但是目前我国企业对于税收筹划的关注度都不够，其主要原因在于，企业领导层认为企业的发展主要是依靠对外市场扩张，占据更多的市场份额企业才能更好地发展，节约税费，并不能帮助企业更好的发展。而企业的员工层认为，企业的税收筹划工作和自身无关，所以往往不够关心，直接后果是企业中的税收筹划几乎难以落实，从而难以做到避税。

（二）没有设置单独的税收筹划。工作岗位缺乏风险意识我国的企业中，税收筹划都是和财务部门的工作相融合的，是因为很多企业领导都认为税务工作应该是财务部门的工作，所以直接将税收筹划的内容归纳与财务部门。但是税收筹划需要的能力非常专业，不是每一个财务人员都能完成的，因此导致了税收筹划的工作并不好。而且企业中也没有风险意识，对财务的关注度也不高，所以就忽略了利用税收筹划来规避财务风险的作用。总体来说，企业财务部门工作混乱，税收筹划难以发挥效果。

（三）税收筹划工作中使用方法不对存在涉税风险。当前，我国企业中采用的税收筹划工作方法非常单一，主要是直接按照纳税的最低标准进行计算。但是，并不是所有的企业都符合最低标准的计算内容，企业的类型、企业的规模等等，都会导致税收筹划的内容发生改变。所以，为了更好地强化税收筹划的效果，需要考虑的是当地的政策内容，并且根据政策内容来匹配企业的实际情况，然后才能考虑税收筹划的内容。否则对于企业来说，就是偷税漏税的行为，有着涉税风险，会让企业出现巨额的罚款。

摘要：在经济发展新时期下，企业在运营过程中面临的竞争压力大，特别是燃气企业在经营过程中市场变动因素多，市场风险大，企业在利益的获取上存在着很大不确定性。所以，对燃气企业而言，就要强化成本管控，完善财务管理体系，降低税务，在合理的范围内开展各项税收筹划，从而来增加企业的税收空间，提高企业的整体收益。基于此，本文简要阐述了税收筹划的含义与开展原则，然后分析了当前燃气企业税收筹划开展中存在的问题，并进一步对燃气企业税收筹划开展措施提出了自身看法，希望有助于提高燃气企业的效益。

关键词：燃气企业；税收筹划；原则；措施

企业是自主经营、独立核算的经济实体，企业开展的任何活动与行为，都会与其经济利益紧紧结合在一起，其经营的最终目的是为了获得更高的利益。而在市场中，企业开展税收筹划是一种普遍的经济行为，是在税收法律政策允许的范围内，通过一定的方法与手段，实现企业纳税成本与纳税风险降低的目的。从燃气企业当前的经营来看，通过对企业生产经营特点的分析，合理规划企业的筹资、投资与理财等各项活动开展的现状，提高对税收政策的认识，实现合理的避税，降低税负重担，有利于燃气企业经营效益的提升。

一、税收筹划的概念与开展原则

（一）税收筹划的概念

所谓的税收筹划又被称之为是纳税筹划或者是节税，指的是在有关法律与税收政策的范围内，借助于税收法律法规中所规定的税收优惠，对企业的投资、经营等各项活动的开展做好实现的筹划与合理的安排，来降低企业的税负重担，提高企业的利润。

（二）税收筹划开展的原则

摘要：建筑业是我国国民经济重要的基础行业和支柱产业之一，随着我国建筑行业的蓬勃发展，建筑行业在国民经济中的贡献能力不断提高，也逐渐成为纳税大户，做好建筑行业税收管理对整个中国经济发展、社会稳定具有重要的意义，由此税收筹划已逐渐成为建筑企业经营管理中最为重要的管理内容。在实务工作中，建筑企业业务相对复杂，挂靠、分包、转包经营模式普遍存在，会计核算上与传统生产型企业有很大的区别。在营改增之后，税收政策的变化，进一步增加了建筑企业税收筹划难度，在一定程度上提高了建筑企业涉税风险，需要建筑企业引起重视。鉴于此，本文将深入研究建筑企业税收筹划相关内容，并分析风险成因及应对策略，旨在进一步提高建筑企业税收筹划能力，合理规避税收风险，以进一步提升建筑企业在整个市场中的竞争力。

关键词：建筑企业；税收筹划；风险成因；应对策略

1引言

税收筹划是建筑企业财务管理工作的一项重要内容，不仅影响建筑企业财务管理整体水平，更会影响建筑企业的整体发展，需要企业加以重视。加之营改增后税收政策的变化，对建筑企业纳税要求产生了新的变化，如果不能够按照营改增有关规定来合理开展税收筹划，企业经营过程中必然会出现税收风险，影响企业的可持续经营。当前，很多建筑企业在实施税收筹划工作时，存在工作重视程度不够、管理人员整体素质参差不齐、缺乏应对风险的方法和机制等常见问题，这使得建筑企业税收筹划工作极易出现问题，从而诱发税收风险；而企业出现税收风险，对企业长期经营的危害将是无法估量的。为此：建筑企业必须要重新审视自身税收风险防范机制，查出其中存在的漏洞，做到查漏补缺，防患于未然。企业合理地进行税收筹划，可以规避税收风险，降低企业税负，提升企业经济效益，促进企业自身的良性发展。

2建筑企业税收风险常见诱因分析

在建筑企业实际生产经营中，企业在开展税收筹划工作时，其工作质量不仅受公司内部管理水平影响，还会受外部诸多因素的影响，而只有做到了兼顾这两者，才能够对风险有一个客观、科学的认识，提出风险防范对策，构建更为完善的风险防控体系，促进建筑企业的发展，提升企业科学、合理应对税收风险的能力。所以，做好税收风险诱因分析，对建筑企业来说十分重要且有必要，在此将对建筑企业税收筹划内部及外部诱因进行分析。

2.1外部诱因导致风险。建筑企业税收筹划外部诱因是相对于内部诱因而言的，之所以被称为外部诱因，是因为这些影响因素不在企业经营能力范围内，而且不受企业所影响，主要包括市场环境更迭变化、宏观经济发展调整、税收政策调整革新等，每一项外部诱因对建筑企业开展税收筹划工作都具有重要的影响。譬如：在外部诱因中，对建筑企业税收筹划具有直接影响的是税收政策的调整。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2016年4月10日，国务院印发《关于做好全面推开营改増试点工作的通知》和《全面推开营改増试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》，从2016年5月1日起执行。营业税改增值税之后，纳税要求更加严格，涉税风险度更高，对企业的税收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企业并没有及时做好政策解读工作，从而很难根据政策内容来科学的设置税收筹划方案，一些建筑企业不但没有节税减负，反而工作失误增多，增加了税收风险。虽然政策的调整会对建筑企业税收筹划造成一定的不适应，但这并不能够成为建筑企业的借口，营改增后，加上时常更新的税收政策，企业如何及时做好政策解读工作，跟进政策，根据政策要求科学设置税收筹划方案是能够实现节税减负目的的。

摘要：如今我国企业不断开拓市场，中国利用外资项目促进项目的发展，为国内企业提供了众多发展机会。然而从企业自身的角度来看，税收筹划也成为企业必须仔细思考和解决的问题。本文主要研究企业税务筹划中的税务风险，并分析涉税风险的防范方法与对策。

关键词：企业税收筹划；涉税风险；防范措施

引言

如今企业在生产过程中需要进行一定的内部管理，税收政策对企业内部管理有一定影响，而提高企业抵御风险的能力也是企业管理重要的一个方面，能够促进税收隐患的降低。然而鉴于中国当前的财政政策，很多企业没有意识到财政政策的作用，忽视税收筹划中的重要内容，导致整体工作不能满足要求，使效率降低，从而导致员工积极性有所降低，所以企业必须重视税收政策，进行相应的税收筹划，减少涉税风险，加强防范措施的使用。

一、企业税收规划中的风险类型

企业税收规划的风险类型其中一种就是相应法律层面的风险，在制定企业税收计划时，很容易为企业创造相应的风险，隐藏隐患。如果企业的税务规划人员根据国家法律进行税务规划，一旦出现政策发生改变就不能有效地分析政策，从而导致相关计划无法执行，偏离现有税务筹划，使企业税收风险加剧。另一种是执法者带来的相应风险。由于执法机关有独特性，在做出某些判断时就会影响企业的税收筹划风险。一些税务机关在评估税务规划时往往与税务规划的决定不同，一些不确定因素也会对企业整体的内部管理产生负面效应，最后使整个企业的风险加剧，所以在进行规划过程中一定要对税收的各种风险因素进行调查，在进行税收筹划时应该基于本企业的特点，根据生产与经营活动通过业务调整税收筹划，企业的适应性也具有特殊性和话题性，如果企业内部工作存在差异会为企业带来很大的隐患。

二、税收筹划的必要性分析