企业内部监管范例

摘要：瑞幸咖啡惨遭浑水做空、自爆财务造假22亿美元事件在境内外证券市场引起轩然大波，不仅瑞幸咖啡将面临严厉的处罚，中概股也陷入信任危机，中概股企业的内部控制与跨境协同监管问题广受关注且亟待解决。本文分析了瑞幸造假事件带来的负面影响，剖析了瑞幸咖啡内部控制存在的问题，在此基础上，为中概股企业内部控制的制定与执行提出了建议。最后，从中美双方的角度分析中概股监管对策，为中概股跨境协同监管问题的解决提供思路。

关键词：瑞幸咖啡；中概股；内部控制；跨境协同监管

一、瑞幸咖啡事件回顾

成立于2017年6月的瑞幸咖啡，在创办仅18个月后在纳斯达克上市，成为中国最大的咖啡连锁品牌。瑞幸咖啡的快速规模扩张，未给其带来相应的盈利，反而带来了巨额亏损，加上“烧钱”补贴消费者的经营模式，其“惹眼”表现使之成为做空机构的“猎物”。2020年1月31日，知名做空机构浑水一份长达89页的匿名做空报告，直指瑞幸咖啡财务及运营数据造假，当日股价大跌10.74%。2月3日，瑞幸咖啡在SEC官网公开澄清声明，否认做空报告中的一切指控。4月2日，瑞幸咖啡“自爆”2019年第二季度到第四季度伪造交易额22亿元人民币，当日，瑞幸咖啡股价暴跌75.57%，公司市值缩水至16亿美元。4月7日，瑞幸咖啡宣布停牌。4月27日，中国证监会调查组入驻瑞幸咖啡进行调查。6月29日瑞幸咖啡在纳斯达克正式停牌退市。

二、瑞幸咖啡事件影响分析

瑞幸咖啡财务造假事件不仅给瑞幸咖啡带来巨大的负面效应，还阻碍了资本市场的健康运作，影响了我国的国际声誉，对于其他中概股企业而言，瑞幸咖啡事件可能导致一场严重的中国企业信誉危机。

（一）瑞幸咖啡事件对其自身的影响。自浑水做空报告以来，瑞幸咖啡受到的最直接的影响就是股价暴跌，当日，股价大跌10.74%。4月2日“自爆”财务造假事件，又导致暴跌75.57%，并于4月7日宣布停牌。受做空影响，瑞幸咖啡遭受了巨大的经济损失，市值迅速蒸发，至5月22日，仅剩3.34亿美元。2020年6月29日，瑞幸咖啡停牌退市，结束了其在纳斯达克的短暂“旅程”。此外，截至4月19日，在美国至少已有4起针对瑞幸咖啡及其高管的集体诉讼，瑞幸咖啡或将面临高额赔款，财务造假行为一旦被揭露，财报责任人将面临最高20年的监禁。在国内，中国证监会及银保监会高度重视瑞幸事件，瑞幸咖啡或将面临严厉惩处。股价持续下跌至停牌，瑞幸咖啡融资渠道断裂，这对于其“烧钱”补贴消费者的经营模式而言，无疑是巨大的冲击。在多重压力下，瑞幸咖啡是否将面临破产，又该如何改进内部控制？

摘要：企业作为市场经济的主体，在我国社会主义市场经济的现代化和科学化进程当中扮演了非常重要的角色。而要想保障市场经济的持续健康发展，核心在于强化企业内部的监督。企业的审计监督和会计监督作为监督工作的主要组成部分，在市场化的发展环境当中，应发挥良好的监管效能，正确作用于企业实践阶段。本次研究基于现阶段的发展状况，对会计监督和审计监督存在的关系进行探索，了解市场经济环境下供给侧结构性改革和信息化背景下的企业治理方案。

关键词：会计监督；审计监督；关系

引言

在企业改革的环境之下，审计监督和会计监督工作两者之间具有相辅相成的关系，两者的监管效率直接关系到我国企业的业务管理水平。从公司治理和内部审计的角度来看，强化审计监督和会计监督，有助于提升企业的内部控制水准，并做好会计监督和审计监督工作的制衡。在未来的工作当中，应进一步明确会计监督和审计监督的必要性和区别联系，为企业开展业务活动和经济活动打好基础。

一、企业会计监督和审计工作的必要性

审计工作的核心是对会计凭证、会计报表等财务会计资料的真实性进行评估，同时，在审计工作中还要根据企业最终获得的效益是否合法来进行审查和监管。这表明在整个管理阶段，需要将会计资料作为进行审查和监督的前提，让审计监督能够有效进行。各类会计资料作为企业经济活动的主要内容依据，确定企业的会计活动方案。这表明会计和审计工作相辅相成，都是企业内部的监督管理重点，其中会计监督更加倾向于会计层面，用来记录财务数据信息和企业内部的其他财务收支状况，并且会计监督是会计部门工作人员参与各项经济活动时的主要监督模式。与会计监督相比，审计监督则更加依靠审计部门和审计人员进行经营管理活动的审核，严格按照国家的财政法规和制度要求对会计资料和其他资料的真实性和合法性进行判定，如依靠《会计法》来展开内部经济活动和财税业务的监督、利用《企业内部控制基本规范》对某些大中型上市企业进行执行监督等，体现的是一种独立性的经济监督，表明我国对于审计工作的重视。会计监督和审计监督都具有各自的优势和存在的必要性，是现代企业监督管理环节不可或缺的要素和内容，一方面能够防范企业内部存在隐性违法风险，另一方面则可以确保各项管理活动的公平性，创造良好的企业文化环境，为企业的各项工作推进提供有效的支持和帮助[1]。

二、会计监督和审计监督的区别与联系

一、现代企业制度下内部审计中存在的问题

1.企业内部审计缺乏独立性。

现阶段，我国已经建立了三种不同组织形式的内部审计机构，“第一是内部审计机构隶属于部门、单位的财会部门，由本部门、本单位的会计主管领导；第二是内部审计机构与部门，单位的其他各职能部门平行，由单位的总会计师或总经济师领导。第三是内部审计机构由部门，单位的主要负责人或监督机构直接领导，其地位和职权超越部门，单位的其他职能部门，比如由董事会(或下属的审计委员会)、监事会，总经理直接领导。”从这三种不同的组织形式来看，最后一种即由企业董事会或董事会下属专门审计委员会、或直接对董事会负责的内部审计机构的独立性最强。从我国现阶段企业内部审计机构的形成和发展过程来看，只有保持内部审计机构的独立性，才能切实有效地发挥内部审计机构在企业监管、服务、运行中的作用。然而，不可否认的是，现阶段我国大部分企业的内部审计机构仅仅作为企业内部财务部门下设的一个分支机构或组成部分，或者将内部审计机构作为企业内部的一个直接与其他部门发生关系的职能单位，与财务部门处于同一级别。在这样的机构设置背景下，内部审计机构的作用往往难以发挥，权力也相对受限。缺乏了独立性的内部审机构难以发挥内部审计的作用和效果。“即使是在经理的直接领导下，但由于目前实行的都是经理负责制，经理的权力很大而受到的约束却不够，经理人出于谋求自身利益的最大化，很可能会做出一些损害企业利益的行为，那么如果将内部审计机构置于其领导之下，就会使内部审计失去其独立性，不能客观地反映所发现的问题。使企业治理层不能完全了解企业的真实状况。”

2.企业内部审计范围相对狭隘。

正如前文指出，企业的内部审计具有监管、评价、服务的职能。从西方发达国家的企业内部审计领域来看，我国企业内部审计范围还相对狭隘。“西方国家内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。从美国来看，内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销(包括广告促销效果)审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也成都成为内部审计的重要内容。”通过对比可以发现，由于我国现代企业的内部审计还处于不断发展和完善的阶段，内部审计的范围也相对有限。举例来说，现阶段，我国企业内部审计的重心在财务审计，无论是国有大中型企业还是中小企业，都把财务审计作为公司治理监管的主要任务之一。具体来说，内部审计的主要工作在于校对和审核公司数据、对公司各类生产规定和履行情况进行核对，作为内部审计的主要对象是各类财务、会计报表，各类审核凭证及相关数据和资料，内部审计还没有涉及到关涉公司运行和管理的关键层面。因此，内部审计所关注的重点仅仅是对现有资料的收集和审查，而并没有涉及到企业发展的核心要素。

3.内部审计人员的素质难以满足现代企业经营管理的需求。

提高企业内部审计效率的关键在于提升审计人员的综合素质，审计人员的专业素养、职业技能直接关系到企业内部审计的成败。早在1999年，国际内部审计师协会就曾了《内部审计人员胜任能力框架》，“该报告中指出内部审计人员应当具备两方面的素质：知识技能和行为技能。在知识技能方面包括技术、分析设计能力、鉴别能力；在行为技能方面包括个人技能、人际技能以及组织技能。从该研究报告中还可以看出，除了对知识技能上的强调外，现代内部审计还强调内部审计人员行为及心理方面的能力及特征。”由此可见，作为现代企业的核心部门之一，内部审计机构对从业人员有着较高的要求。无论从知识构成还是从职业素养的角度，内部审计人员都要符合现代企业内部审计的要求。在我国，内部审计人员主要为会计从业者。他们在会计、财务等相关领域驾轻就熟，一般可以胜任企业生产和经营的需求。然而他们普遍缺乏管理知识，因此也难以开展诸如“专项审计”、“公司治理审计”、“管理审计”、“专项审计”等现代企业核心审计内容，成为制约我国企业提高生产、经营和管理效益的重要因素。

［摘要］随着市场经济的高速发展与繁荣，企业间竞争十分激烈。企业为了在激烈的市场竞争中占据有利地位，应当积极建设内部会计制度。内部会计制度是企业高效发展、提升企业竞争力的重要保障，企业在日常运营过程中，需要采取有效措施，构建并完善内部会计制度，同时还需要监督内部会计制度的实施，提高企业内部竞争力，实现企业高效发展。但企业在内部会计制度建设时，还存在诸多问题，企业对内部会计制度建设认识不足以及内部会计监督体系不完善等因素不仅制约了企业内部会计制度建设，同时也制约了企业进一步发展。针对存在问题，企业应当依据自身发展实际情况，积极采取应对措施，构建完善内部会计制度，实现企业进一步发展。文章阐述企业内部会计制度建设的重要性，分析企业内部会计制度建设中存在的问题，针对存在问题，提出针对性措施，推动企业内部会计制度建设。

［关键词］企业内部会计制度;企业内部会计行为规范;企业内部会计监督体系

完善的内部会计制度，是推动企业会计管理工作开展的保障，同时还能够不断提升企业会计管理水平，提升企业内部竞争力，使得企业在激烈的市场竞争中能够占据有利地位。随着经济的高速发展，企业间的竞争变得十分激烈，在这一背景下，企业要想获得发展，就应当始终保持会计核算以及管理的统一性，构建完善企业内部会计制度，实现企业健康发展。针对企业内部会计制度构建中存在的问题，企业需要积极转变观念，构建完善企业内部会计监管机制，促进内部会计制度建设，提高企业会计管理质量，促进企业可持续发展。

1企业内部会计制度建设的重要性

1.1实现现代化企业制度构建

当前我国经济发展呈现出全球化趋势，在这一背景下，企业间的挑战以及竞争不断加剧。企业为实现进一步发展，应当采用科学管理方式，积极构建现代化企业制度，明确权责，同时还需要规划出相应管理制度，并建立对应的会计科目，采用科学管理以及核对工作。同时企业还需要保证政企分开，明确政府以及企业角色，企业会计是企业角色，存在一定单一性。而企业实施权责分明，则是需要将权利以及责任相分割，通过内部会计制度建设，对权利以及利益的分配关系进行规范。企业为实现科学管理制度，也需要通过建立完善内部会计制度来实现，保证企业经营活动能够顺利开展。

1.2有利于规范内部会计行为

摘要：财务工作在企业生产经营中占据重要地位。目前已有不少企业提高了对财务工作中有关会计审计会计核算工作的重视，保证了财务信息的准确、真实，在日后的财务工作中便能精准的展示各项财政细节，有效规避了财务风险，为企业的稳定发展提供了良好的财务环境，防止了企业出现财政亏损的情况。通过对企业会计审计中会计核算方法的研究，可以及时找出不足，并予以改造，以此来达到提高企业经济效益的目的。

关键词：会计核算会计审计方法企业

引言

会计审计工作是了解企业生产经营状况的最有效途径，其对企业的影响主要涉及两方面：第一，通过财务审计可以清楚的了解企业每一笔资金的流向，有利于财务部门从整体的角度分析与整理企业资金流动；第二，通过财务审计能够从整体的角度对企业的运营与管理给出客观评价，进而找出企业资金管理存在的缺陷，并针对问题给出合理建议。除此之外，会计审计工作还具有一定的监管职能，对企业的资金流动进行有效监管，对企业的经营情况进行系统管理，以促使企业内部财务工作顺利开展，确保企业经济效益的提高。

一、会计审计与会计核算

1.会计审计。所谓会计审计即对企业相关财务会计资料的合法性与真实性进行检测。会计审计的对象是企业的各项会计活动以及与之相关的会计资料，是对企业生产期间价值活动的计量、记录以及预测的研究。

2.会计核算。其主要是针对企业已经发生并且真正完成的经济活动，一定要保证核算内容的真实性、方法的一致性、结果的合法性。核算的计量工具为货币，主要是反映资金变动情况，具体而言是对已经完成的经济活动的记账、算账、对账以及报账。因此，应合理选择核算方法，以确保会计核算的真实高效。

摘要：结合《审计署关于内审工作的规定》，内部审计是指企业对其内部经营管理活动、财政收支行为、内部控制表现以及风险管理情况等进行客观、独立的监督与评价，并给出相应的改进建议，强化企业的内部治理，促进其经营目标的实现。本文首先阐述新时代对国有企业内部审计发展的新要求以及新时代国有企业内审工作的关键点，然后分析当前国有企业内部审计存在的诸多问题，最后从提高内审人员素质、促进内审工作转型发展、保障内审权威独立等多个角度提出有效的企业内审工作优化策略，希望能为企业的管理人员提供一定的借鉴与参考。

关键词：国有企业；内部审计；发展

一、新时代对国有企业内部审计发展的新要求

(一)适应国有企业改革需要

近年来，国家出台了多项关于加强国有企业内部审计工作的规范条例，明确指出国有企业要通过完善法人治理结构、健全企业管理制度、形成有效的内部监管机制[1]，促进国有企业不断深化体制机制改革。因此，国有企业要树立正确的内审工作观念、优化内审工作流程，加大内审工作的推进力度，从而适应其改革发展的需要。

(二)转变内部审计工作重心

传统的国有企业内审工作是以风险为导向，工作内容主要围绕企业财务风险以及腐败防控展开，而新时期要求国有企业内审工作要以“风险+价值创造”为导向，有效控制企业风险的同时构建企业的审计价值链，促进价值链实现效益最大化。简单来说，就是在开展原有内控工作活动的基础上以促进企业经营价值提升为其主要工作目标，从过去的责任审计转变为责任与管理审计，提升企业的综合审计效果。

摘要：随着社会经济的快速发展，我国企业总体经济水平得到了很大程度的发展。为进一步明确现阶段企业内部审计质量存在的问题及解决策略，阐述了企业内部审计的必要性，分析了企业内部审计质量问题，从内部审计全过程监督管理、内部审计质量管控制度等方面提出了解决对策。我们认为，企业内部审计质量极易受到多种因素的影响，现阶段企业内部审计质量有很大的提升空间。企业在后续开展内部审计工作时要进一步加强管理力度，优化管理方式，进而保证和提升内部审计质量。

关键词：企业；内部审计；质量控制

前言

内部审计是市场经济下现代企业管理的重要组成部分，其可以有效提升企业的运作效率，有助于改造企业经营状况，增强核心竞争力与社会价值。随着市场经济的深入发展，现阶段各大类型企业所使用的内部审计手段均有不同程度的局限性，很大程度上阻碍了企业的更好发展。因此，明确和掌握现阶段企业内部审计质量问题与解决对策尤为重要。本文重点从制度方面、监督方面及人员队伍管理等方面对企业内部审计现存问题做出分析，期望可以为相关企业日后内部审计质量控制提供建设性意见，以此为企业发展保驾护航，推动其更好、更快发展。

一、企业内部审计的必要性

内部审计其实是为方便企业管理而进行的管理活动，但这种管理活动相比其他管理活动，其包括范围更广，作用性更大。内部审计质量可以直接决定企业的发展水平，在防范经营风险及优化管理模式中具有显著的作用。总的来说，现阶段企业开展内部审计的必要性集中体现在以下几方面：

（一）提升企业内部审计风险防范能力。企业经营过程中经常会出现舞弊现象，加上内部审计制度趋于形式，极易导致经营出现风险事件。同时随着市场经济竞争意识的增强，企业要加强内部管控能力，构建良好的内部审计工作氛围，推动企业良性发展，就必须给予内部审计工作充分的重视，以期进一步明确内部审计责任与义务，最大限度降低企业经营风险。

1我国中小企业财务会计常见问题

1.1监督方面的问题

我国多数中小型企业内的财务会计工作，通常都是由企业内部的会计或审计人员直接负责，再由企业管理人员针对此类财务会计人员加以管理。然而，由于财务会计本身对个人的利益存在较大的影响，因此很容易导致企业当中的财务会计出现纰漏，从而无法真正实现精确化、规范化的财务管理，因此就必须要强化对中小型企业内部财务会计工作的监督管理力度。目前，我国大多数中小型企业内部财务监督管理工作的方式都过于形式化，整个监督工作的目的和流程很容易受到企业领导层自身意愿的左右，从而致使企业财务管理监督的作用和相应的效果都难以获得保障。另外，对于企业内财务会计的外部监督通常都是由注册会计师直接负责，然而我国大多数注册会计师的专业水平相差太大，且多数会计师本身的职业道德和相应的法制观念等依然存在相应的问题，从而直接致使外部监督工作难以实现客观性的公正和公平，所以就很难保障对企业财务会计的有效监督。

1.2缺乏完善财务会计管理机制

中小型企业要想在发展过程当中正常稳定的开展财务会计管理工作，就必须要借助相应的管理机制来加以约束，这样才能真正保证财务会计工作的有效开展。然而，目前依然有绝大多数中小型企业因为本身严重缺乏对财务会计的有效关注及重视，因此其在管理的过程当中仍然无法真正形成适合的、完善的管理机制，从而导致企业内部的财务会计人员，日常开展的工作大都是不断进行简单的记账和算账，同时应付外部报账等等，完全没有发挥出财务人员应有的功能和作用。此外，国内绝大多数中小型企业内部财务会计管理机制都存在一定的问题，因此大量财务会计违法事件在中小型企业当中也频繁发生，比如乱调账目和虚假报账等等。这些违法的行为最终都将对社会经济秩序的正常运行造成一定的影响，甚至直接阻碍了企业的发展。

2中小型企业财务会计管理措施

2.1完善法规政策，强化监管力度