企业缴税管理范例

摘要：纳税管理是企业管理工作的重要组成部分，也是财务管理的一个核心子系统。纳税管理是企业在遵守国家税收法律法规，不损害国家利益的前提下，根据自身经营业务特点，以及在筹资、投资、日常经营、盈余分配等环节，利用现有的税收法律法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到依法缴纳税款、少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收收益最大化的经营管理活动。

关键词：中小型；民营企业；纳税管理；分析及策略

一、中小型民营企业开展纳税管理工作的必要性

我国目前开征的税种主要有5大类：商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源环境税、特定税，共18个税种，大部分企业会涉及到半数以上的税种。因此做好纳税管理是每家企业必须重视的工作，特别是中小型民营企业大多管理不是很规范，更应重视纳税管理工作。

(一)系统的纳税管理工作能提高企业纳税意识，规范纳税行为，有效防范涉税风险

由于中小型民营企业的创始人知识层次参差不齐，很多人对国家的税收法律、法规不了解或者认识不到位，税务机关应通过各种渠道培养中小型民营企业老板和高管人员的合法纳税意识，使他们认识到依法纳税是每一位公民应尽的义务和责任，树立合法纳税的企业形象，做企业就是要合法经营、依法纳税。

(二)完善的纳税管理能合理降低企业纳税成本，提高企业经济效益，实现企业价值最大化

【摘要】建筑业营改增以来，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，同时由于企业异地施工项目需预缴增值税，导致企业大额涉税资金被占用，极大地影响了工程项目部及施工企业本部资金的有效运转。施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，是施工企业面临并需要解决的重要课题。鉴于各工程项目的毛利率不同、成本费用构成不一、与业主签订的合同结算支付约定不同，各项目增值税纳税义务履行前是否认真筹划，对项目税负及资金运转将产生不同的影响。

【关键词】工程项目;增值税;模型;纳税筹划

2011年，财政部、国家税务总局对部分行业和地区开展营业税改征增值税试点，至2016年5月，我国全面完成了营改增税收制度改革，使得加强流转税管理、完善增值税征管链条、减少重复征税、降低整体税负、进一步实现税收公平取得了明显成效。与此同时，由于建筑业竞争日益激烈、工程项目进销项税率差异、进销项确认不均衡等原因，从2016年5月1日建筑业改征增值税起至今近四年的实施情况看，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，并且由于异地项目需预缴增值税，导致企业大额资金被占用，严重影响了施工企业资金的有效运转，降低了企业资产质量，一定程度上阻碍了施工企业的良性发展。依据建筑业营改增政策，建筑施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，合理控制增值税税负、减少涉税资金占用，是施工企业必须认真应对且须重点解决的重要课题。

一、工程项目增值税管理概况

根据建筑业营改增的相关政策，施工企业承揽工程项目后，需按与业主签订的合同约定及结算支付情况按月确认项目增值税销项税额，在企业异地的工程项目还需在项目所在地进行预缴增值税，同时，按规定取得项目成本费用发票并进行认证后确认进项税额，再由施工企业在其注册地主管税务机关办理增值税纳税申报和税款缴纳。由于建筑业增加了异地预缴增值税环节，其增值税纳税义务履行及事前筹划较其他行业显得更加必要和重要。目前，由于各工程项目与业主签订的合同约定千差万别，包括：项目工程量清单、项目工期和施工进度安排、业主验工计价及拨款时限、项目完成后的竣工交验、质量保证期限及决算审计安排、项目现场的施工条件及施工组织实施方案不同等等，完成不同工程项目耗用的成本费用的构成、比例不一，供应商选择及合同签订、结算支付安排约定各异，项目增值税纳税义务履行必然产生不同的效果，而且，由于项目经理部相关人员对增值税政策缺少深入学习、研究掌握不透，导致涉税意识不强、重视不够，造成未能及时开展增值税筹划，致使项目因进销项税率差、进销项确认不平衡、异地预缴增值税等导致进项税额大于销项税额、资金被占用，因此，如何快速做好工程项目增值税税负测算以及统筹优化资金安排，既及时规范履行增值税纳税义务，又避免过大进项税额留抵和大额资金占用，建立简明、便捷的工程项目增值税测算模型是十分有效的途径。

二、工程项目增值税管理的普遍问题

（一）税率差异导致增值税进项税额留抵

部门控税并不是一件新鲜事，是各地普遍开展的一项工作，对防止税收流失、促进当地财政收入有着重要的作用。但去年5月1日营改增在全国范围推行后，一些行业特别是建筑业税收征管模式、财务结算票据等与过去比较存在很大差别。由于政策宣传面不够，力度不大，一些部门在财务支付上还在停留在传统观念上，导致本应属于当地的增值税及附征地方税大量流失，数额相当惊人。以笔者所在的湖北省广水市为例，保守推算，因部门控税不到位，一年来流失各项税收至少2000万元以上。这对一个经济不发达的县级市来说是一笔可观的财政收入，实在令人痛心。各地应结合当地实际情况，由当地政府牵头，因势利导，稳步推进，不断完善控税制度，最大限度防止应得税收流失。

一、控税管理存在的问题

在日常工作中，部门控税主要存在以下问题：思想观念不到位。一些部门的领导、业务经办人员认为控税是税务部门的事，在当地缴不缴税不关我的事，反正每个月我工资又没少发，一幅事不关己、高高挂起的样子。不少控税单位的领导、业务经办人还是传统观念，认为对方领取工程款或劳务款时，开具了发票，税款在当地税务部门缴了，可以直接付款。殊不知营改增后，建筑业由施工单位自行开具发票，不再由当地地税部门代开发票就地征税。假若施工单位是本地企业无所谓，如果是外地企业不进行控税，别人赚了本地的钱，税款还在外地缴纳。现在建筑企业大多注册在经济发达地区，经济落后地区建筑企业较少。如果控税管理制度得不到较好的执行，当地的一些税款就会白白流失，财政收入更是雪上加霜。少数政府部门对利用网络查询发票真伪更是不管不问，真票假票不知道，利用假发票过期发票偷逃税款也不在少数。信息传递不到位。前几年由各地政府主导建立的综合治税平台，对依法控税发挥了很大的作用。但在实际应用过程中，一些部门不按规定传递涉税信息，有的应付性传递，有的传递不及时，有的传递信息不齐全，有的根本不传递，不一而足，使得信息的效用性大打折扣。控制措施不到位。一些部门的业务经办人员习惯老黄历，认为只要建筑工程完工了，对方发票开具了，就签字付款。根本没有对发票真伪性、中标企业是否为外地企业、是否在当地预缴了税款等关键要素进行审核，控税的最后一道防线形同虚设，税款就这样白白流失。另外，目前的控税基本只在政府部门中推行，控制的税源都是使用财政资金的项目，还没有把社会工程项目纳入其中，范围太窄。监督考核不到位。尽管不少地方也制定了综合治税办法，也有控税成效年底考核的规定，但这些考核基本上是流于形式，基本上没有通报，没有奖惩，也没有对控税不到位的单位进行有效的责任追究。

二、完善控税管理的几点建议

鉴于以上控税方面存在的种种问题，各地必须结合本地实际，完善措施，不断推进部门控税向单位控税全面迈进。一是领导重视，提高认识。领导重视是做好各项工作的关键，领导重视了就能强力推进，一级抓一级落实，效果自然显现。天津、武汉、郑州、南京等经济发达地区都十分重视单位控税工作，经济落后地区能有什么理由不重视。只要各地主要领导重视此项工作，带动财政局、招投标局、住建局、投资公司等主要控税单位领导重视，以此逐层带动下一级人员的重视，形成氛围，逐步推开。加强宣传，让各个部门深刻认识到加强单位控税是当地社会经济发展的需要，是建设美丽家园的需要，更是不断提高税收征管成效的需要，与自身利益息息相关。从而自觉增强责任，形成工作习惯，将本地既得税收利益顺手收回来，避免本地应得税收利益流失到外地。领导重视了，认识上去了，习惯形成了，也就是一件举手之劳的小事，既不花精力，又不掏本，比在外辛苦招商效益更明显更直接。二是细化办法，明确职责。尽管各地有相应的综合治税管理办法，但办法普遍对控税的层级、职责等内容规定的还不十分翔尽，有必要进一步完善。首先，控税单位要延伸，先易后难。目前的控税单位主要是政府直接管理的职能科局、投资公司，对民营的房地产开发企业、能源建设单位、重点工程单位没有纳入企业，这是今后需要重点拓展的区域。其次，控税工作的层次要分清，主要是将税收信息传递与付款税收票证审核区分开来。规定负有登记、项目立项、招投标、按揭贷款、商品专营、水电供应等由政府可直接管理的单位，无论当月是否发生涉税信息，都必须向综合治税平台如实传递涉税信息；所有的控税单位在支付款项时按规定审核税收票证，保证税款不流失。再次，负有验收、办证、年审等职权的单位要适时进行控税。如不动产、建设、矿产资源等单位可对民营的建筑、矿产开采等税收管理难度大户进行协助控税，办证时或年审时看是否履行了纳税义务，督促其先行缴税后再予办理。最后，明确惩处办法。对发现控税不到位或不提供涉税信息查询等情况的，可与经费拨付、评先表模等挂钩，直至追究相关人员责任。三是紧咬目标，层层落实。领导重视是基础，办事人员抓落实是关键。要通过一级抓一级，一级对一级传导压力，倒逼责任落实。当地主要政府领导抓主要控税单位的一把手，控税单位的一把手抓分管领导及业务科长，科长抓办事人员。鉴于目前很大一部分人营改增后对信息传递和具体控税凭证审核办法不熟悉，有必要举办控税单位分管领导、业务科长、具体经办人参加的培训会，给他们讲涉税信息传递、发票真伪查询、发票及税票审核等操作要点，通俗易懂，简便易行，即学即会。在先期抓主要控税单位的基础上，逐步推开，逐渐推广到所有有收付款业务的单位，包括民营建设单位等，不断扩大控税面，促进控税成果显现。四是加强监督，考核到位。要把对控税单位信息传递和控税工作，作为审计巡查和年底考核的一项重要内容来抓。在日常财政审计监督中，要将各控税单位款项支付中的控税情况，作为一项重要内容来开展审察，发现控税单位不认真履行控税职责导致税收流失的，对单位主要领导、分管领导、经办人员依纪依规追责。在年度综合目标考核中，要将控税工作落实情况作为一项重要内容来考核，工作落实不到位的，坚决按规定扣除考核分数，同时将该项工作交相关单位专门巡查督办，依规进行处理。在每年的财税收入工作会议上，对控税工作奖优罚劣，以调动各单位控税积极性。

作者:左大成

摘要：财税管理是建筑设计企业经营管理的重要内容之一，由于财税管理关系到企业税款支出和企业经营成本等实际情况。因此，把握财税管理的科学化方法尤为重要。本文分析建筑设计企业研发项目财税管理存在的问题，针对性地提出解决策略，包括有构建全过程性的财务管理思想、健全财务风险识别机制、加大与税务部门沟通力度、合理安排纳税筹划、大力培养税务管理人才和加大财务与研发部门的联系，以期为建筑设计企业研发项目财税管理提供可参考的意见和建议。

关键词：建筑设计；研发项目；财税管理

建筑设计企业是技术知识密集型企业，通过引入、启动研发项目，开展多种类型研究活动，以带动企业整体技术水平的提高，进而促进企业管理效率的提升。不同研发项目由于所处地域、市场和政策的因素的差异，为了规避和控制风险，财税管理成为企业探讨的重点内容。

一、财税管理在建筑设计企业研发项目中的重要性

建筑设计企业结合研发项目情况为税务局提供一系列材料，如立项书、归集表、合同或协议、成本核算说明等，一方面，企业管理研发项目的过程中，按政策指导文件科学合理地进行财税处理，大大提高了管理效率，有利于其他研发项目的稳步推进，另一方面，符合国家税收优惠政策的研发项目，能够享受加计扣除或所得减免等形式的优惠以降低企业税负，有助于企业再次投入研发，促进研发力度。

二、建筑设计企业研发项目的类型与财税管理主要内容

建筑设计企业研发项目的类型大致分为三种，一是传统业务涉及的技术研发项目，该类项目常能申请获得一定的政府补贴；二是企业开发的与信息管理相关的委托开发项目；三是针对行业运营和人文科学等开发的研究项目。财税管理主要内容包括有会计核算管理（如政府补助的会计核算和各种费用的会计处理等）、税务处理（如流转税、所得税的处理）等多方面内容。

摘要：纳税是企业必要的经济活动，随着财税制度改革不断深化，财税政策不断调整变化，企业税收支出也随之发生转变，涉税风险随之增多，企业发展险象环生。同时，创新创业风生水起，新兴企业方兴未艾，但其涉税管理经验空白，涉税风险成为企业发展的“拦路虎”。在此形势下，分析申明涉税管理对企业发展的重要作用，结合企业涉税管理现状，思考加强涉税管理对策，对促进企业健康可持续发展意义重大。

关键词：涉税管理;企业发展;重要作用;对策

涉税管理是企业管理的重要内容，从企业角度出发，深入探索税务管理话题对企业实现安全、高效发展意义重大。现阶段，国内企业正面临全覆盖式的财税制度改革，“营改增”政策及《国税地税征管体制改革方案》相继颁布实施，推进企业税务管理进入深度调整阶段，使原有的税务管理经验与新政策制度脱节；适逢万众创业热潮，新兴企业如雨后春笋般涌现，然“初出茅庐”，管理经验匮乏，对涉税管理一知半解，无形中增加了企业发展风险，企业税务管理整体水平偏低，还有巨大的提升空间。因此，探析涉税管理对企业发展的重要作用，以敦促企业提高重视，主动作为，加强涉税管理，对提升整体税务管理水平，保障企业安全、稳健发展极具现实意义和价值。

1涉税管理在企业发展中的重要作用分析

1.1有助于提升企业财务管理水平，实现财务管理目标

财税制度的完善调整令整个财务管理体系发生了翻天覆地的变化，亟待重塑或整改；增值税发票被纳入刑责管理，偷税漏税逃税风险和成本均大幅度提升，促使企业必须放弃“剑走偏锋”，端正态度，致力于加强涉税管理，以便降低风险、减少税负。同时，国税地税征管体制改革使企业计税、缴税流程面临调整，涉税管理难度上升，倒逼企业深入学习应用税法，提升纳税意识和涉税管理能力。在此过程中，企业财税管理人员对《会计法》、会计准则、会计制度等税收法规、政策制度的理解鞭辟入里，对会计处理方法、配套财务软件应用游刃恢恢，提升财务管理水平已然水到渠成。财务管理的根本目标是实现企业价值创造，涉税管理促进了财务管理水平提升，可见企业实现财务目标指日可待。

1.2有助于企业优化资源配置，有效降低成本

摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠；财政管理；税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

摘要：为了有效的研究建筑施工企业“营改增”税负工作，本文分析了“营改增”后对于建筑企业税负的积极影响，总结了进一步提高建筑施工企业“营改增”后税收筹划水平的途径。希望结合实践研究，能够进一步促进建筑施工企业各项工作可持续发展。

关键词：建筑企业；“营改增”；税负；研究

新时期，为了不断促使建筑施工企业稳定发展，要有效的进行税负工作研究，通过实际分析，在“营改增”后，建筑施工企业税负工作迎来新机遇，作为相关工作人员，要不断提高企业税务统筹分析能力，从而才能促进企业健康发展。

一、建筑施工企业“营改增”税负的分析

（一）“营改增”的含义

为了进一步优化我国的税收体制，适应当代经济的发展步伐，提高企业缴税的合理性，根据国家对税收工作的政策性指导要求，将营业税改为增值税实施征收。这种转变也体现了我国财税管理模式的重要变革。针对两税并存征收的局面，税务相关指导部门推出了更为合理的优化措施，有效避免了企业二次重复缴税的现象，切实为企业减轻了赋税压力。就建筑施工行业的企业来说，其日常资金流及往来款项的数目较大，在“营改增”政策实施后，确需进一步深入研究实施方案，从而辅助企业减少不必要的财税支出。

（二）“营改增”产生的有利影响

摘要：结合实际，对公路施工企业异地项目部的个税管理内容分析。文章首先对异地项目部的个税管理重要性分析，然后在阐述公路施工企业异地项目部个税管理存在问题的基础上，对提升异地项目部个税管理方法论述。希望解析后，可以给相关工作人员提供参考。

关键词：公路企业；异地项目部；个税管理

“营改增”全面推行后，地方税务局所管辖的税种中就彻底消除了营业税的存在，而“营改增”的推行也一定程度上影响到地方税务局的税源，普遍出现税源减少的情况。而当前地方税务局内个人所得税成为了现存的重要税种中的一种，因此在日后征管上将会更为严格且规范。而相关公路施工的企业自身牵涉较多的经营点和项目，存在较大的流动性，而且实际管理十分粗放，更多的关注着增值税的管理，这时就会容易忽视个人所得税的管理，从而使得个税征收面临一定的风险。本文针对公路施工的相关企业在开展异地施工项目时的个税征收管理上所显现的问题进行原因研究，并根据实际情况寻找解决的方法。

一、个税管理必要性

从企业的角度来看，企业代扣个人所得税十分重要，其是由于国家税务局相关文件规定，企业在实际薪资发放时需要承担个税扣除的义务，以此才能进行扣除企业所得税。否则个人薪资所得税没有扣除前无法企业所得税开支。另外，企业具有依法履行税法的义务，建立起自身的税务形象。而我国所出台的《中华人民共和国税收征收管理法》文件中也对企业不依据要求代扣代缴个税明确标注了处罚规定。

二、问题分析

当公路企业承接到工程项目时，一般会通过组建项目经理部来对临时负责项目承接与实施，该分支机构在项目施工完成后再解散。公司在组建项目经理部时也会选派相关员工参与工作，部门会单独开设银行账户，实现核算会计以及管理财务成本的独立进行。因此项目部门的劳资和财务人员就更多的承担着管理个人所得税的责任。而实际企业所承接的公路项目通常都具有地点偏僻、条件艰苦及人员流动性大等特点，因此实际管理个税时就会出现一些突出的问题。第一，企业代扣代缴个税时存在没有代扣或者个税计算不准确的情况，通常有节假日时发放给员工的补贴不计扣个税、月结薪资和奖金不合并表单及税费征收时出现费用的重复扣除。而额外员工职责外收入（单次不超过800元）也依据薪资标准扣税。第二，企业在个税申报时未能符合税法要求，一般会有个税扣除而不上缴的情况，另外还有上缴时间不准时，申报时也没有涵盖到全员和全部金额等。第三，企业在给员工发货币工资时没有做适宜的税务筹划，使得员工税务负担增加，也使得个税代扣代缴及管理等方面增加了难度。如将几个月的工资集中在一个月发放。没有正确有效的运用“五险一金”费用扣除限额，如相关单位对个人住房公积金缴纳扣比为5%，而财税文件规定个人缴纳扣除部分是不超过总工资的12%，因此员工则无法享受到7%的扣税优惠。当年终奖一次性发放时，没有避开发放无效区域，而使得税前收入增加而税后收入减少的情况出现。此外还有单位在核计工资时没有按月进行均衡扣除五险一金，造成员工个税负担增加，使得员工产生误区和不理解，使得个税管理工作无法有效开展。