内控工作制度范例

一、影响会计工作质量的因素

1.财务管理松散

近年来，各地农村信用社的业务都在持续增长中，这促进了农村信用社的健康发展。但是，也存在某些严重的问题，例如借贷人或担保人由于无法在规定期限内偿还贷款，只能以资产来抵债，信用社的抵贷资产越来越多。而会计人员在处理抵贷资产时，往往是将本金计入到“待处理抵贷资产”项目中，却没有将不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金以及所欠的利息部分冲减坏账准备金，这样就造成了信用社会计信息的不完整和错误，不利于会计工作质量的提高。这说明，信用社必须基于现实条件努力加强财务管理，在财务部门中制定一套严谨系统的工作制度，并在实际工作中逐步完善和健全。

2.管理体制不当

农村信用社采用的是民主化管理，是一种合作制管理体制。但是，在实际工作中，农村信用社并没有实现真正意义上的合作制管理，没有充分发挥自身优势，而是原封不动的照搬商业银行的经验，这就导致了管理方式、模式与管理体制的不适应，进而导致会计工作质量的下降，引发财务风险。虽然说农村信用社一直在努力改革，力求使管理体制与市场经济发展相适应，而每一次管理体制的改革都不彻底，造成财务风险的累积，会计工作质量逐年下降，进而使其发展举步维艰。3.会计工作与市场脱节农村信用社已经步入市场化道路，而这要求会计工作也必须紧密联系市场，在市场中进行理念、方式、模式、工具等的创新，从而实现会计工作的动态管理，提高会计工作质量。但是，农村信用社的业务结构比较单一，主要是存贷款、财务收支和利润，会计工作重心在事后统计，事前预测和事中控制少，尤其缺少真正意义上的会计核算，会计工作质量低。

二、加强会计工作质量管理的对策

1.健全会计工作制度，加强财务内部管理

摘要：当前我国的房地产企业，经常会受到一些因素的影响，出现相关的内部审计还有内控工作问题，各方面的工作质量较低，缺乏优化性的工作措施，尚未形成规范化的工作机制与模式，如果不能有效解决问题，将会造成严重后果。这就需要企业在具体的发展期间，树立正确观念意识，打造优质的人才队伍，全面提升房地产企业的内部审计与内部控制工作水平，为其后续发展夯实基础。

关键词：房地产企业;内部审计;内部控制;问题

一、引言

房地产企业的内部审计与内部控制工作中的问题主要表现在缺乏正确观念意识、缺乏良好的监督管理体系等等，对各方面的工作效果会产生不良影响，无法满足当前的时展需求，无法将内部控制部门的职能作用充分发挥出来，对其发展造成不利影响。应创建完善的工作模式与体系，健全工作制度，保证各方面工作的有效落实，提升资金的安全性，改善房地产企业的发展现状，达到预期的工作目标。

二、房地产企业的内部审计与内部控制问题

近年来房地产企业发展期间，还存在内部审计方面与内部控制方面的问题，不能确保相关工作的有效实施，具体问题表现为：

(一)缺乏正确观念意识

摘要：企业会计内部控制是优化企业经营管理的重要管理方式，在我国市场经济竞争日渐加剧的情况下，应当完善企业内部控制管理体系，基于科学的企业会计内部控制制度能够促进企业的可持续发展。本文主要分析企业会计内部控制管理存在的主要问题，探讨企业会计内部控制优化改革的措施，从而不断优化企业的经营管理体系，达到全面提高企业经营管理水平的目标。

关键词：企业；会计管理；内部控制；优化措施

企业会计内部控制是企业建设的主要工作任务，应当从企业发展的现实需要出发，根据企业的内外部竞争环境，进一步完善企业会计内部控制管理的有效方法，在全面提高企业竞争力的同时，尽量的提高企业资金运转的效率，避免内部控制存在的问题，形成全员参与的内部控制工作机制，达到全面加强企业监督，避免企业生产经营风险，建立完善的企业预警系统的目标。

一、企业会计内部控制的概念分析

企业会计内部控制主要指的是企业财务部门为保证企业财产安全，促进企业经营活动有序进行，降低企业经营运转风险而开展的管理活动。它主要由企业财务部门对企业经营者的事前、事中与事后控制。现代企业会计内部控制具有信息化、实时代、全覆盖的特征，强调围绕着企业财务数据信息反映企业运转的得失，辅助企业做出正确的决策，从而保证企业的顺利有序运行。企业会计内部控制是现代企业管理理念与财务管理方式方法的结合，有助于在激烈的竞争环境中提高企业的竞争能力，明确企业的责任管理分工，核实、评价和审计企业的运转经营情况，划定企业深度管理的侧重点，从而保证企业的有效运转，降低企业经营的风险。

二、企业会计内部控制存在的问题

1.缺乏正确的管理理念。企业管理人员应当具有先进的企业管理理念，当前企业管理的制度不够规范，很多企业领导重视实现企业经营利润，不重视节约经营成本，企业内部管理控制建设不科学，很少根据企业经营运转的实际情况创新内部管理控制的方式。一方面，企业会计内部管理控制工作流于形式，内控工作滞后，内控工作未能有效防控风险，严重影响了内部管理控制的工作效率。另一方面企业还缺乏完善的分工协作机制，企业各生产经营部门未能有效投入到内部控制体系当中，内部管理控制分工不明确，会计信息记录不全，业务工作数据与会计数据未能充分地发挥实用价值，不能建立一个实时、动态、科学、全覆盖的内控机制，影响内部控制效率。

摘要：在当今的社会发展过程中，经济发展程度是非常好的，企业的发展也是越来越迅速，这就对企业的财务内控管理方面提出了更加严格的要求，因为在一个企业的发展过程中是包括很多的要素和环节的，这些要素和环节在企业未来的发展和之后的竞争过程中都将发挥着至关重要的作用，并且众所周知的是企业财务方面是企业发展过程中的一个中心环节，因为财务控制着企业发展的命脉，对于企业的发展来说起着决定性的作用，如果财务运行的顺畅，企业的发展就会更加顺利，如果财务方面出现了问题，那么企业的资金链就会受到影响，必然就会影响到企业其他部门和企业综合的发展，所以说必须把企业财务内控方面的工作管理到位，那么依靠电算化会计制度就是非常重要的，也是十分必要的。同时，随着经济的发展，技术发展也是很快速的，那么会计电算化制度是一个很流行的制度，它是指在电力计算机为主体的信息化技术在会计工作中的应用，所以说财务内控管理必须在会计电算化制度下进行一定的探讨，这样才能顺应当今的会计发展趋势和技术发展潮流。

关键词：财务；会计电算化；内部控制

引言

在之前的企业发展过程中，企业也是一直在进行财务的运转，但是还是摆脱不了对人工的过度利用，虽然也能够维持企业的运行，但是企业的工作效率并没有达到最佳的效果，而在现在随着经济发展水平的提高，会计方面的工作程序和工作效率也在有条不紊地提升，即会计电算化制度发展得越来越好了，这一制度也就慢慢地渗透到了企业的财务内部管理过程中了，这不仅对于企业财务管理工作效率的提高有着很大的作用，同时也有利于企业其他工作的开展和效率提升。所以说必须对这方面进行细致的研究和关注，那么本文就将着重针对财务内控管理在电算化会计制度下运行进行探讨和研究。

一、财务内控管理在电算化会计制度下的发展概述

纵观之前各大企业的发展，无论是大企业还是小企业，都离不开对于人工的运用，而且时间越往前，对于人工的运用程度就越高，而在当今技术发展如此快速的时代，电算化会计制度已经高效地利用了电子信息技术，将电子信息技术的优点引入到了会计工作当中去，这对于一些企业来说可能发展的还不是很完善，对于一些企业来说可能比较陌生，但是这已经成为当今的一种发展潮流，这需要在之后的企业发展过程中进行更加高效的利用和长远的发展，这样才能够让财务内控管理工作在电算化会计制度下运行得更加顺畅，整个企业的发展也会更加的高效有序。那么本文将对电算化会计制度进行详细的介绍，包括电算化会计制度带给企业财务内部控制的优点，针对当今的企业发展现状和运行的过程提出的一些相应的建议和措施，进而让整个企业财务内控管理工作更加顺畅的开展，电算化会计制度发展的也更加完善，整个企业的综合竞争能力和综合发展水平也必定会有很大程度的提升。

二、电算化会计制度带给企业财务内部管理的优点

2010年，哈尔滨汽轮机厂有限责任公司（以下简称：哈汽公司）审计部门紧紧围绕企业发展战略，积极推动审计方法从传统现场检查转变为现场检查与远程在线审计相结合、以内部控制为导向转变为风险管理为导向的内部审计，为哈汽公司持续健康发展提供保障。   一、围绕公司发展战略，开展审计工作   近年来，在公司领导的高度重视与支持下，哈汽公司内部审计制度体系不断完善，审计领域不断拓展，审计成果成效显著，审计作用和公信力得到进一步增强。哈汽公司审计部按照“领导离任必审、在任两年必审”的原则，积极探索内审工作新思路、新方法，不断加大审计力度，在领导干部履行职责、工程管理、物资采购、对外投资、预算管理等关键领域实施审计，实现内审功能从查错防弊向价值管理转变、内审重点由财务收支审计向管理审计转变、内审观念从事后监督向过程控制转变，为堵塞管理漏洞、提高管理水平和经济效益做出积极贡献。   一是内部审计从查错防弊向价值增值型转变。价值增值型审计是面向企业未来的一种重要的可信性保证服务，包含过去的交易和记录是否正确，内部控制是否按原来的设计运行，将来的风险因素是否已在管理部门的计划中予以考虑三方面，强调对管理者决策提供支持，改进企业流程，以适应目前和未来的风险。   二是内审重点从财务收支审计向管理审计转变。从公司日常经营活动看，讲求管理、防范风险、追求经济效益，把管理审计作为内部审计的发展方向，以财务收支审计向管理审计延伸，更加体现内审工作的作用。   三是内审关口从事后监督向过程控制转变。哈汽公司内部审计要真正成为公司的免疫系统，必须前移审计关口，从事后监督转向过程控制，注重离任与任中审计相结合、财务决算与财务预算审计结合、重大决策审计与战略审计结合、风险审计与内控审计结合、效益审计与资源配置审计相结合，坚持监督与服务并重，更好地发挥审计评价与咨询等服务功能。目前，哈汽公司审计处已做到离任必审、在任两年必审。下一步计划对公司所有中干进行岗位模拟经济责任审计，并建立相应档案，作为组织部门干部任免与考核的重要依据。预计2011年此项工作正式开始。   四是逐步完善内部审计工作制度体系。2009年，哈汽公司审计业务从企业发展研究中心独立出来。独立后的审计处，重新建立了审计处工作职责和规章制度，进一步促进了工作的规范化、程序化和标准化。五是内部审计工作方法不断创新。   审计工作中，哈汽公司深刻体会到信息技术辅助审计对提高审计工作效率和质量的重要性。哈汽公司积极建立数字化审计平台，平台建设自动采集被审计单位的相关数据，实现随时进行远程监控审计，实现从静态审计向静态和动态审计转变，从现场审计向现场与远程审计转变。这些转变，能够在动态的监督中关注资金与项目的效益，能够及时准确地为决策部门提供决策信息，从而提高审计质量，充分发挥审计监督的作用。   二、哈汽公司审计工作的侧重点   一是建立健全内部审计工作制度，努力提高制度的执行力。哈汽公司审计处由于成立时间较短，一些规章制度正在建立，逐步加以完善。结合进一步贯彻落实中央企业内部审计工作会议精神，哈汽公司将围绕内部审计转型要求，将建立审计协调沟通制度、审计结果与考核任免挂钩、审计工作问责制度等，进一步完善内部审计工作制度体系。   二是夯实财务收支审计基础，不断提高会计信息质量。会计信息质量对决策企业经营方针有很大影响，审计中往往发现会计资料不全,会计信息失真等问题。为此，哈汽公司将采取的措施有：健全和完善内部控制制度，保证内控制度的有效执行；严格执行《会计法》有关规定，追究违反规定人员的责任；加强对企业的账表、凭证的检查；强化培训，提高会计人员和审计人员业务素质。   三是加大经济责任审计力度，推动落实企业经营责任。由以审财务为主转向以“审机制、审控制、审风险”为主；由审结果为主转向审过程、审经济责任人为主；由审计部门实施转向审计部门为主，纪检监察、监事会和组织人事等多部门的协作与配合；由审计报表转向账目审计、访谈问卷、定量测评和专家评议等多种方式并重；由离任审计转向任前审计、任中审计与任后审计并重；由“一把手”审计转向多层次经营者审计和多方面专项责任审计；由财务指标评价转向财务指标与经济指标、生态指标、社会指标并重评价；由审后报告转向审前公示、审后报告和审后公告并重；由干部监管部门运用审计结果为主转向干部监管与经营管理、考核评价等部门运用并重；由个人问责转向个人问责与企业整改并重。   四是加强内控自查工作。同其他业务部门建立沟通配合机制，通过梳理管理制度与业务流程，把握业务控制环节、理清业务授权与责任管理，完善公司内控管理体系，提高内控的有效性。   五是开展“小金库”治理审计，堵塞管理漏洞。严格按照集团公司要求认真深入地开展“小金库”清查治理工作，并以此为契机，进一步健全制度、规范管理，严防国有资产流失，为企业的改革发展营造风清气正、和谐健康的环境。   六是加强审计建议的落实跟踪力度，使审计建议真正起到作用。开展审计建议跟踪落实工作，通过跟踪检查，真正发挥内部审计的监督作用。如通过对辅机领料跟踪、对工具外借跟踪、对固定资产转固审计建议跟踪等，为公司减少了损失浪费、节约了成本，同时树立了审计部门的威信。   七是拓宽审计思路，加大审计力度。为进一步降低成本，开展了物资采购审计调查工作。通过实地调查，提出了有关整改建议，堵塞了采购环节的一些漏洞，降低了物资采购成本，为公司提高了经济效益。

一、背景

1.理论研究

自从企业内部控制管理理念提出以来，人们就很重视企业档案，一些管理专家也都提出内控管理机制中必须要加强档案管理。如法国管理学家亨利•法约尔认为对“管理机器”加以考察可以评估并指导企业进行改进，他所指的“管理机器”即为“包罗现在、过去和将来的记录系统”，这里的记录系统可以理解为企业档案系统。而另一位管理学家卢卡•帕西奥利也强调必须关心内部的管理控制，还建议“备忘录、日记账和分类账要编上号码并注明日期，所有交易的文件都要详尽完备并永久存档，以及定期核查以便内部控制”，这是早期企业档案管理与内部控制的雏形。可见在经典管理学家们眼中，完整的企业记录和档案系统是企业极为重要的管理依据和控制手段。当前，有学者对档案管理与企业内部控制关系研究现状进行了综述分析(截至2014年1月)。作者以中国知网(CNKI)数据库为基础，检索出有效中文文献18篇，相关书籍1本；以EBSCO数据库为基础，检索出有效英文文献12篇，相关法规标准2部；加上我国颁布的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)以及《企业内部控制应用指引》，共计35份文献。其中最早的是2000年美国的一份政府档案，强调组织的档案管理对组织内部控制的作用。随着2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)和2008年《基本规范》的相继颁布，近年来对该课题的研究也逐渐增多。但总体来看，档案管理与企业内部控制关系的研究还处于探索阶段，研究成果数量比较少，研究方法比较单一，研究的深度、广度和高度都有所欠缺，整体上并没有形成完备的体系，尚存在诸多理论空白。

2.实践发展

自2001年以来，国内外相继出现了一系列大型上市公司的会计欺诈事件，如美国的安然、世通以及中国的银广夏等，这些都反映了企业控制的严重不力。其中安然事件后的一片混乱，促使美国颁布了萨班斯法案，该法案对于档案材料的真实性、完整性都做了强制性要求，同时还要求档案材料必须满足信息披露的透明性和及时性。我国各界也逐渐认识到，作为市场经济的主体，企业只有提高内部控制能力，使企业的各项活动和资源都能够处于可控、优化状态，才能提高其核心竞争力。2008年，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制订了《基本规范》，随后越来越多的企业也开始执行并制定适用、有效的内部控制制度。通过阅读可以发现，《基本规范》中多个条款与企业档案管理直接或者间接相关，档案管理作为企业信息控制的关键，在企业内部控制过程中的重要性不言而喻，许多企业也逐渐认识到了这一点。如中国长城资产管理公司将档案作为一个重要的控制点，建立了以“三铁(即铁规章铁账本铁档案)”为载体的内部控制制度，从根本上提高了控制效率，确保了长城公司各项工作在合规合法的前提下高效运转。我公司在制定《内部控制手册》时，也将相关的档案管理制度纳入其中。

二、档案管理与企业内部控制的相互关系

《基本规范》第五条提出企业建立与实施有效的内部控制，应当包括五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中“信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通”，这里的信息包含了企业档案信息，所谓“沟通”包含了档案信息的传递、服务功能。可见，档案管理与企业内部控制是紧密相关、不可分割的。

摘要：随着市场经济的发展和变化，企业面临的竞争环境更加复杂，需要企业强化内部管理机制，并且结合企业的行业经营条件，完善自己的内部管理机制，只有这样才能符合市场经济的发展要求，也才能提高企业的内部管理水平。完善的内部控制机制有利于企业改变现有的经营短板，确保企业资金的使用安全，还能够提高财务管理水平，为企业在激烈的竞争环境中稳步发展奠定基础。本文主要研究企业内部控制的问题及解决对策，希望能够为企业的发展构建完善的内部控制体系，发挥内部控制的优势，帮助企业解决管理问题的能力，也能够优化企业的发展。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

现代企业的发展内部控制具有很重要的作用，企业要想在行业中走可持续发展的道路就需要完善内部控制体系，规范企业内部管理模式，提高企业的管理效率，为企业制定科学的战略发展规划奠定基础。但是随着市场的演变，企业内部控制的职能在不断扩展，需要企业正视自身内部控制的问题，并且结合内部控制体系的内容和意义，完善内部控制体系，确保内部控制体系作用的发挥。

一、内部控制的内涵以及发展意义

（一）内部控制的内涵。内部控制是企业为了实现经营目标而采取的一系列手段、方法的总称，主要目的是保障企业经营中各项活动的合法合规、资产的安全完整以及财务信息的真实、可靠、完整，同时内部控制还能规范企业管理层和员工的行为，提高企业的管理水平和风险防范能力。内部控制的内涵以及内容也是随着企业的发展不断更新和完善的，从最初的重视财务管理工作经过不断的演变，逐步形成了系统的内部控制体系，其内容也在不断地丰富。现阶段企业内部控制的内容包括资产管理，财务管理，投融资管理，资金管理，人力资源管理等等。内部控制工作的主要工作目标是促进企业战略目标的实现，确保企业会计信息数据质量真实，有效。同时还能够规范企业的经营行为，确保企业资产的使用安全。内部控制的工作目标要与企业的经营战略目标是一致的，也是企业战略目标的分解目标，具有全面性，客观性，动态性等特征。

（二）内部控制的发展意义。对于现代企业的发展来说，尤其4S店的企业数量比较多，行业竞争压力大，市场经营环境不仅受到国家宏观政策的影响，同时也受到汽车行业等动态的影响，所以市场的经营压力很大，虽然有机遇但是也会面临更多的经营风险，这就要求企业重视内部控制体系建设，确保企业内部管理水平的提升，也能够利用各种制度规范员工的工作行为。内部控制体系能够增强企业的经营实力，助推企业战略目标的实施。确保企业提高经济效益，最终获得最大化的经济利益。完善的内部控制体系有助于确保企业经营更加合法合规，保证财务数据真实，有效，利用内部控制的作用实现企业的经营目标，为企业的发展营造良好的内部工作环境，促进企业顺利开展经营活动。

二、企业内部控制存在的问题

摘要：阐述了财务会计管理内控的重要性，介绍了铁路财务会计管理内控的主要内容和基本原则，提出了铁路企业财务会计管理中强化内控的措施。

关键词：铁路；财会管理；内控措施

1铁路财务会计管理内控的重要性

财务会计管理指的是高效利用和科学管理企业所拥有的资金、资产与设备，通过财务核算把握和调配企业的各种资产和资金，为企业做出正确的决策提供科学合理的数据支持。目前，铁路集团的财务会计管理工作，已经普遍引入了信息技术，信息技术在提升财务会计核算工作精确度的同时，也提高了该项工作的效率。但是，在财务会计工作中引入信息技术，也增加了信息泄露的风险，可能会给整个铁路集团造成损失。铁路集团如果想要有效地降低风险，就必须采用内控措施，对整个财务工作进行科学、系统的管理。恰当地利用内控措施，可以保证财务会计工作人员各尽其责，合理的运用各种资源；确保信息的安全、可靠，进而提升铁路集团财务会计工作数据的安全性，为铁路集团的持续稳定发展，奠定良好的财务会计工作基础。

2铁路财务会计管理内控的主要内容和基本原则

铁路集团财务会计管理内控措施，其主要内容都是通过书面文字体现的。利用书面文字形式，制定相应的制度规定，一般包括以下几个方面：①明确规定岗位职责和工作方法，目前，铁路集团内部的财会管控措施，都是利用多人分工、各司其职、各尽其责的方式，一个复杂的工作分成有机的几个部分，由几个部门或者几个工作人员共同完成。②明确规定资产记录和管理工作。内部的管控制度，一般都包含管资金、管物资、管账的会计人员之间的相互制约关系，钱、物、账分开管理，能有效的降低腐败发生的几率。③明确规定财会记录的完整性、准确性，保证财会信息的安全、可靠。④明确规定财务会计工作，资产清查工作制度，以有效的原始信息，保证后期清查工作的可靠性，降低固定资产丢失造成的经济损失。⑤明确规定工作权限。各级财务会计工作人员都有自己的工作权限，在使用内部计算机系统时，只能在权限范围内开展工作，降低了信息泄露的风险。铁路集团财务会计管理内控措施，其基本原则，是从多个角度体现的：①合法性。合法性原则，是指铁路集团内部财务会计工作，必须依照国家相关法律法规，开展工作。②整体性。整体性原则，是指铁路集团依据内部财务会计工作实际，设立一个系统、整体的工作制度，保障各项工作都有章可循。③指向性。指向性原则，是指铁路集团根据内部财务会计工作的弱点和易出问题的环节，制定有效的内控措施，降低财务会计工作风险。④连续性。连续性原则，是指铁路集团内部的财务会计控制措施，必须是上下一致的，中间有一定的关联性、连续性，不能想一出是一出，不能朝令夕改。⑤实用性。实用性原则，是指铁路集团的财务会计内控措施，必须根据工作的变化，适当调整工作措施。发现工作中的漏洞，要及时查漏补缺，完善工作制度，以发展的眼光看待整体工作。⑥操作性。操作性原则，是指财务制度必须具有操作性强的特点，使得各部门、各工作人员都能各司其职，物尽其用。

3铁路企业财务会计管理中强化内控的措施