内控调查报告范例

［摘要］企业并购是寻求企业规模化、多元化和多样化发展快速扩张的途径之一。从并购的流程看，并购可以分并购的准备阶段、并购的实施阶段和并购的整合阶段，尽职调查是并购准备阶段的重要过程，而财务尽职调查正是尽职调查中极为重要的一个环节。文章对财务尽职调查存在的问题进行探讨，并进一步提出如何提高财务尽职调查报告质量，从而提高并购案成功率的对策。

［关键词］并购;尽职调查;财务尽职调查

1引言

尽职调查广泛应用于并购，主要包含以下七要素:一是公司基本情况，包含基本信息、股东出资和历史沿革、公司实际控制人、人力资源结构、社保及住房公积金缴纳情况;二是公司经营情况，包含经营情况概述、存货及成本构成分析;三是财务信息分析，包含财务信息质量、财务会计核算、会计报表分析、资产状况分析;四是行业情况，包含行业政策及对公司影响、行业竞争格局和未来行业发展趋势、行业发展趋势、公司发展战略以及行业面临的风险和机遇;五是税项，包含税率、缴税及申报情况;六是关联方关系及交易包含关联方关系、往来余额、交联交易、抵押及担保情况;七是公司存在的主要问题和建议，包含财务、会计核算不完善部分以及相应改进措施等。

2概念

尽职调查亦称审慎调查，通常指在并购过程中，并购者在与目标企业经过协商，达成初步合作意愿后，并购者对目标企业一切与并购有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。财务尽职调查是指由专业财会团队为还原真实的目标企业财务状况，对于被并购决策与否以及并购方案提供有效的财务支撑。财务尽职调查应关注的事项包括:目标企业历史沿革，组织架构，财务状况，经营成果，关联方及关联交易，财务会计核算，税项，以往接受外部审计情况等。

3现状及存在的问题

摘要：企业内部控制作为现代企业管理制度中至关重要的一部分，具有很强的应用价值，且随着经济的发展，在企业中的重要性越来越突出。但是，现阶段，我国企业内部控制还存在诸多问题，严重影响现代企业发展质量。本文重点探讨企业内部控制存在的问题与解决对策。

关键词：企业；内部控制；问题；对策

随着社会主义市场经济体制的不断完善，现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强内部控制，提高企业管理的有效性，不断创造更多的经济效益。接下来，谈谈对企业内部控制工作的几点思考。

一、企业内部控制存在的问题

（一）企业没有高度重视内部控制工作

随着科技的快速发展，国内很多企业高度重视技术研发、生产销售活动，但是，忽视了企业内部控制工作的重要性，很多企业都没有建立完善的内部控制制度，或者有些企业建立了，但是制度不完善、落实不到位，形式大过内容。很多企业的领导层、管理层简单地将内控制度看作成可忽略不计的制度、文件，一些企业错误地认为企业的内控制度只是一些限制高层管理者违法乱纪的对策。上述种种，严重影响了企业内控工作在现代企业管理中作用的有效发挥，对企业的长远、健康发展产生较大的负面影响。

（二）缺乏建立完善的内部控制制度

一、小额贷款公司风险管理的问题

1.缺乏客户信用评价体系

就目前而言，小额信贷企业对于信用资产的评级和管理相关制度上都十分欠缺，这往往会导致企业无法准确的进行信用评级。对于该公司而言，其主要还是结合公司的自身发展特点和现状，以本地商业银行对企业信用等级的评定标准，来制定本公司的信用额度管理办法或则是相关的制度。此外，小额信贷企业并没有针对一定时期内，单一的企业法人类的客户中对风险管理水平以及财务报表状况等方面进行综合评估以及内控信用的最高限额做出明确的规定，这就使得企业严重缺乏统一的评级系统和授信管理体制，往往会导致企业对单一的企业法人客户的贷款没有办法进行严格的控制和掌握。

2.信贷风险管理流程不科学

小额信贷企业中运行的信贷风险管理的方式方法及流程等方面，从申请的受理、贷款的申请、审批、审查，直至贷款的最终发放，都是建立在信贷发放等环节来操作的。其流程进行的线索往往是根据贷款管理为主线，而没有从贷款风险的管理角度着手，因此，其根本无法具体表现对贷款风险进行的识别、对贷款风险进度的具体监测或者对贷款风险进行控制和管理的需求，也根本不能够满足现代贷款风险管理中的实际需求。

3.缺少必要的信贷风险预警体系

小额信贷公司还没有建立起完善的信贷客户的风险信息反馈体系，未能涉及到信贷风险的相关预警手段以及能够进行预警的内容，因此，在根本上不能发挥出风险预警的提示作用。此外，在贷款中，往往是采取对客户资料的客观分析，或者是对客户出具的财务报表等资料进行静态的书面分析，或者是对借款人各方面条件进行静态的分析，在实际操作中，这些方式都在一定程度上缺乏必要的科学性和客观性，并且很难进行必要的风险控制措施。

摘要：近年来，我国商业银行建立了较为完善的内控管理机制，从制度和操作两个层面加强对信贷业务管理，积累了先进经验，取得了一定成效，但由于商业银行过于注重发展速度，导致不同程度地存在信贷管理不完善、制度执行不力、风险意识不强等问题。因此，在目前银保监会强监管的形势下，商业银行应进一步完善信贷管理制度体系，强化内部控制和内审监督作用，加强教育培训，增强员工的风险意识，对信贷业务存在的风险做到早识别、早预警、早发现、早处置，保障和实现信贷业务的健康可持续发展。

关键词：商业银行；风险防控；贷前调查；评审；操作流程

一、商业银行信贷业务存在的主要问题

目前，我国商业银行信贷业务问题主要集中在贷前调查、评审审议、合同签订、发放支付、贷后管理等环节。

（一）贷前调查方面问题

贷前调查流于形式，没有按照信贷管理制度规定进行调查，未对现场调查情况进行记录，甚至没有开展实地调查；未严格审核借款人提供的申请贷款材料，未及时识别和发现借款人伪造的虚假资料；没有进行必要的外部调查，包括对借款人的上下游企业及关联企业进行调查核实，没有核实担保人和抵质押物的实际情况；个别客户经理没有进行实地调查仅凭个人感觉就形成了调查报告，甚至个别客户经理让借款人贷前调查报告；部分贷前调查报告流于形式，质量不高，反映信息不完整、不准确，导致贷中审查依据不足；续贷时未对借款人的经营状况进行调查等问题。

（二）评审审议方面问题

摘要:审计在高校党风廉政建设中发挥着重要的作用。本文对江苏省公办高职院校开展审计情况调查，在分析现状的基础上，重点从理顺内部审计管理体制等4个方面提出了改进建议和措施。

关键词:公办高职院校;内部审计;问题思考

随着国家对高职院校的投入不断加大，高职院校办学自主权增加、资金来源渠道多样化、基建投资大幅增加，高职院校经济活动越来越多元化。在这样的形势下，高职院校违规违纪腐败现象频频发生。在江苏省委高校巡视工作中，发现了多起违规使用招生经费、基建工程未按要求进行审计、科研经费支出审核把关不严等腐败现象。因此，如何加强审计工作，从源头上预防腐败，成为值得重视的问题。本课题组通过各高职院网站、江苏教育审计QQ群、电子邮箱等渠道，共向48所公办高职院校发放问卷，收回有效问卷31份。问卷主要涉及6个方面，27个指标。

一、调查报告结果与分析

所有被调研的高职院校都开展了内审工作，审计人员的数量和质量在不断提升，内审业务不断拓展，信息化不断推进，但仍存在一系列问题。

(一)管理体制不合理

机构独立性不强。独立设置审计机构、与纪委(纪检监察)合署办公分别占35．48%、64．52%。内审与纪检监察合署办公，这与中纪委反腐倡廉的总体要求不符。领导体制方面问题。19．35%由党委书记或院长直接领导;64．52%由纪委书记分管;16．13%由党委副书记或副院长分管。

摘要：内部控制是企业运营的主要方式之一，在企业经营活动的全程中都起到重要作用，它在确保企业的生产经营顺利进行的同时还提高了整体的管理效率和水平。在企业经济的不断发展中，做好风险管理是十分必要的，而我国的内部控制体系还不成熟，虽然已经针对风险管理进行了相应的实践，但是并没有成熟的管理方案。本文通过对国内企业内部控制体系进行分析，对如何提高内部控制治理能力、防范经营风险给出对策，希望对相关人士有所帮助。

关键词：全面风险管理；企业内部控制；体系构建

1全面风险管理的概念

1.1风险管理的定义

风险管理这一概念首先在金融业提出，银行、保险业在企业的经营中需要对风险进行及时的预判，以免在经营中遭到重大损失。而比较权威的风险管理概念源于2004年，COSO委员会对其进行了准确的定义，它认为风险管理是公司运营、管理中每个环节都涉及到的，由公司管理层和相关工作人员共同执行，对于企业进行管理的过程，对于潜在、未发生的对各体可能造成影响的事件进行辨别，尽可能将未发生的事件转变为期望的、有利的，为公司进一步完成期望利益提供保障。这一定义比较宽泛，包括了企业在经营过程中各组织单位的所有风险。

1.2全面风险管理概念的提出

全面风险管理概念的提出是在20世纪末，但是进行完整的分析和应用是在本世纪。全面风险管理是对于企业面临的潜在风险进行分析和管理的一种理念，它改变了传统风险固有的分析模式，不再根据单一业务存在的风险进行考量，而是在企业的运营和管理的每个环节中贯穿风险管理这一概念。企业可以从建立风险管理组织、制定相应管理体系和策略、部署相应的信息管理系统等多方面入手，对于公司潜在的所有风险进行有效识别和管控。

摘要：在经济结构调整转型以及国有企业深化改革的背景下，投资并购已成为国有企业实现做强、做大、做优目标的一项重要资本工具。本文拟对国有企业并购民营企业工作中的常见事项进行探讨，以供大家参考。

关键词：国有企业;并购;民营企业;探讨

在新时代混合所有制经济大发展的背景下，国有企业借助投资并购工具，对那些具有独特技术、特殊资源等优势的民营企业实施并购，以达到协助国有企业快速扩张，加快转型升级，增强核心竞争力的目的。本文拟对国有企业并购民营企业工作中的常见事项进行探讨，以供参考。

一、关于对并购标的民企的选择

由于体制的不同，比起国企间的并购，并购民企让国有企业耗费的精力更为巨大。在资源有限的情况下，国有企业的投资应围绕着企业的发展战略，做到有的放矢，才能协助企业实现快速、健康、持续的发展。所以，在筹划并购之前，国有企业必须对自身的发展战略有清晰的规划和明确的发展目标，并以此为依据，找到目标产业领域，选定要参与的产业链环节。要从企业的实际并购需求出发，有则重点地对拟并购的民企进行调研分析，确保选择出与企业并购需求相符的并购对象。要从国有企业自身的资金实力、融资能力以及管理能力去全面衡量是否“吞”得下拟并购的民企，能否做好该项并购项目。切忌为完成任务指标或与其他已实施并购企业攀比业绩而盲目开展投资收购，最终导致项目的失败和国有资产的损失。

二、关于并购民企工作的组织策划

并购民企是一项专业而系统的工程，国有企业必须认真组织和策划。首先，国有企业需要组建一个高效的并购工作组来统筹全局。工作组成员应包含企业骨干和外聘中介机构。除投资、财务、人力、法务、技术等部门的资深成员外，还应加入拟委派到并购标的民企担当管理层的人员，这样更有利于对并购后民企的后续管理。采用公开招标的方式选取专业水平高、行内信誉好的中介机构作为外聘团队。所有工作组成员应申明与并购标的民企无利害关系，以保证整个并购工作的廉洁、客观。其次，并购工作有严格的时限性，一般应控制在半年以内，工作组要制定具体可行的并购计划和时间表，组织策划好法律和财务的尽职调查、可行性分析研讨、资产评估、商务谈判、资金安排、投资审批、协议签订、投后整合等系列工作，逐一按时推进落实。由于国有企业有规范的投资审批权限制度，一定规模以上的投资需要逐级上报、层层审批，所以应考虑预留充分的投资审批时间，以免错失并购的有利时机。

摘要：审计成果及其转化的意义，在某种程度上就是内部审计的目的和存在的意义，提高审计成果运用的有效性和及时性，充分发挥内部审计监督作用，是确保企业可持续发展的重要措施。本文通过分析内审审计成果转化运用方面存在的因素，提出内部审计成果转化的措施及运用机制的构建，希望可以通过审计成果有效运用，减少企业经营过程中产生的风险与损失。

关键词：内部审计；审计成果；运用机制

引言

随着经济快速发展，国家越来越重视内部审计工作，对于国企尤其是大型集团公司，一般会在内部设置审计部门。但是由于内审工作存在缺乏独立性、审计质量不高等问题，导致内审工作成果收效甚微。为此，必须要认真剖析，影响内部审计成果转化运用方面存在的因素，探索建立符合集团实际的内部审计成果转化运用机制，促进企业健康持续发展。

一、审计成果转化的意义

内部审计的目的是提升、改善企业运营效率效益，为企业提供独立、客观的确认及咨询活动，促进企业目标的实现。审计工作的最终环节就是审计成果转化，审计成果及其转化的意义，在某种程度上就是内部审计的目的和存在的意义。加强内部审计结果的转化和应用，提高审计结果应用的有效性和及时性，充分发挥内部审计监督的作用，是确保企业可持续发展一项重要措施。

二、影响内部审计成果转化运用方面存在的因素