内部审计管理范例

内部审计档案是内部审计部门辛勤劳动结果的最终见证，内部审计档案管理也是内部审计工作的重要组成部分。认真做好内审档案的管理工作，可以更好的总结内审经验，提高内审质量，交流内审成果，研讨内审理论，同时也能为今后利用内审工作档案材料，提供完整而充分的原始资料。   一、内部审计档案管理主要包括以下四方面内容：   1．立项性文件材料。主要有：审计通知书；审计工作方案；审计项目委托协议书(授权或委托审计通知书)；单位自查报告；被审单位基本情况；上级机关对本项目审计的指示和意见。   2．证明性文件材料。主要有：被审计单位情况表；审计承诺函；审计证据(审计取证，旁证材料)；审计工作底稿；依法做出审计结论的法规目录或摘录；上级机关对本项目问题处理的政策界限。   3．结论性文件材料。主要有：内部审计报告；审计报告征求意见书；被审单位对审计报告提出的书面意见；有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文件材料；审定审计报告的会议纪要；审计意见书；审计决定；被审单位执行审计意见或审计决定情况报告等。   4．其他备查文件材料。主要有：审计报告执行情况复查；新闻报道；项目工作总结或经验介绍；单位负责人有关档案资料等。   二、加强内审档案管理，应该重点做好以下五个方面工作   1.提高内审部门负责人的认识。提高认识是加强内审档案管理的前提。内审部门负责人应该本着对事业负责的精神，加强对内审档案管理工作的领导，在人员配备上，挑选素质高、责任心强的审计人员担任此重担。   2.制定规章制度，加强规范管理。内审部门所在的单位应该制定《内部审计档案管理办法》，使内部审计档案管理工作有章可依，促进企业内部审计达到制度化、科学化、规范化。   3.认真收集整理内审项目的审计资料。在审计过程中，所形成的审计通知、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、审计结论和决定等，均是审计档案的原始资料。同时，部分外界材料也是审计档案保管的对象，如：外单位对被审单位的调查报告、新闻报道等。因此，在进行一个审计项目时，内部审计人员认真收集整理有关内审项目的各种审计资料。   4.认真抓好立卷归档工作。内审档案立卷归档要按照“谁审计，谁立卷”的基本原则，即由审计项目负责人立卷。在审计过程中，项目负责人要结合审计工作的具体分工，确定审计人员收集整理资料的范围内容，加以分析综合，形成立卷材料，按审计档案立卷规定的具体要求立卷归档，以确保审计档案质量。内审档案一般按照所属单位（部门）立卷分类，然后再根据审计项目分类，如可以分成：财务收支审计类档案；经济责任审计类档案；建设工程审计类档案；专项调查审计类档案；授权及委托审计类档案等。   审计档案的立卷归档可以采用人工与微机相结合的办法。即：档案管理人员将应立卷的资料进行收集归类，然后分类进行编号输入档案管理软件。这样通过人工和微机相结合处理的审计档案，案卷既整齐规范，查找时一目了然，也为利用者提供了迅速、准确、快捷的查找方式。   5.做好内审档案管理的监督工作。内部审计档案的管理工作有较强的政策性、科学性和技术性，内部审计部门负责人要经常督促内审档案管理人员做好立卷归档工作，不断提高内审档案管理水平。

摘要：企业在逐步成长、日益壮大的过程中，所面临的各类风险日益增加，对内部治理水平要求越来越高，内部审计和财务管理作为企业内部控制体系的重要组成部分，通过对企业单位层面和各类业务活动进行监督、控制、评价，向资本投资方、经营决策层或其他利益相关方，反映和报告真实、可靠的经营信息和内部控制建设情况，有利于推动公司治理的效能优化，有利于企业的生存、发展和升级，促进公司治理目标—实现股东利益最大化。

关键词：内部审计；财务管理；公司治理

一、内部审计与财务管理综述

在公司的治理中,内部审计与财务管理,都是依据企业过去实现的既定的经济事项而进行相关工作。两者都是为企业经营管理活动提供服务，两者目标在本质上是一致的，都是为实现企业的股东利益最大化。内部审计是对企业经营活动中各环节的具体经营管理活动,其开展的业务范围不仅包括对财务管理，还包括对企业单位层面、以及对各类业务活动的调查、计算、检验、分析，它属于经济监督，有计算审核稽查之意。通过内部审计，关注重点领域、重点岗位，着力查找可能产生的重大风险，及时发现公司治理中各环节存在的问题和缺陷，进行监督评价，完善公司治理的体系，着力防范风险，是提高企业治理效果、治理水平。财务管理主要对企业的管理过程和生产经营活动进行核算与反映,职责中含有一定的监督功能,是带有监督性质的企业财务活动，但在实际操作中，由于本身也属于具体业务部门，缺乏外在独立属性，难以发挥对整体经营活动的监督作用。内部审计和财务管理都是公司治理的有机组成部分，内部审计和财务管理所反映与监督的客观基础,都是同一经济主体的经济活动。两者存在着较强的协同作用，共同促进内部控制流程优化，保障内部控制有效运行，为企业的健康发展增加动力。

二、内部审计和财务管理在公司治理中差异与联系并存

（一）两者的执行机构及职能不同

内部审计是由企业成立的内审部门来执行其职责，我们常见的主要是对资本投资方（出资人）、上级主办单位、董事会、监事会或者经营决策层负责。企业内审中的审计工作,它包含对企业全部经济业务活动的检查、评估、分析等工作，分析企业的内外部发展现状，对各经营部门的风险管理做出评估和预测。财务部门是企业财务工作的执行机构，负责企业的财务收支的记录与核算工作。财务管理工作职能包括对企业的管理过程和生产经营活动进行核算与反映，并在此过程中负责进行财会监督。财务管理的监督活动是借助会计检查来实现，往往受企业管理者意识影响,以及内部规章制度的制约，常常体现其直接管理者的意志。

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国也开展了医疗体制改革，在医疗体制改革之后，对医院财务管理水平提出了较高的要求，其中绩效管理工作是医院财务管理的重要工作之一，通过科学的绩效管理能够发挥优化资源配置、提高财务管理水平的作用。近年来，很多医院在绩效管理中应用了内部审计，对提升绩效管理水平起到了促进作用。由于一部分医院绩效管理才刚刚应用内部审计，内部审计在医院绩效管理中应用还存在一些问题，因此，医院管理者要就绩效管理应用内部审计问题进行深入研究。本文从内部审计在医院绩效管理中的重要作用出发，以H医院为例，分析了内部审计在医院绩效管理中应用的问题，并提出了医院绩效管理提升内部审计应用水平的建议，目的在于充分发挥内部审计在绩效管理中的重要作用，提升医院的绩效管理水平。

关键词：内部审计；医院；绩效管理；应用论述

一、内部审计在医院绩效管理中的重要作用

一方面，有利于绩效管理责任的落实。医院绩效管理应用内部审计的一个目的是落实绩效管理责任，经过内部审计的绩效管理能够明确职能目标和岗位职责，从原来的“要我做”向“我要做”转变，将绩效管理责任落到实处。另一方面，在绩效管理中应用内部审计，可以通过实施绩效辅导、考评绩效、诊断绩效和反馈绩效等环节，提高绩效管理的全面性和客观性，当发现绩效管理工作出现问题时，及时提出相关整改意见，有利于提升医院绩效管理工作水平。

二、内部审计在医院绩效管理中的问题——以H医院为例

（一）H医院简介。H医院是一所集医疗、教学、科研、康复、预防、保健于一体的三级甲等医院，医院建筑总面积为29万余平方米，拥有职工5400人，其中高级专业技术人员840人，博士和硕士1547人。设有72个临床医技科室，116个护理单元，编制床位2600张，医院拥有国家级、省级重点学科，临床重点专科、重点专业36个。医院牢固树立“四个意识”，切实增强“四个自信”，在实际工作中始终秉承“强基础，重服务，育名医，创名院”的办院理念和“修己以敬，诚信载物”的医院精神。

（二）H医院内部审计在绩效管理中的问题。虽然H医院现阶段在绩效管理中应用了内部审计，但在应用过程中却存在以下问题。1.缺乏充足的内部审计人员配备H医院在绩效管理应用内部审计时，由于医院绩效管理综合性较强，聘请了4名外省医疗专家和3名审计专业人员负责审计工作，其中，医疗专家具备较强的医疗专业水平，审计局人员具备较丰富的审计知识，因此，两者是H医院绩效管理应用内部审计所必须具备的。通过外聘专家可以大大提升内部审计的独立性，然而，内部审计工作仅仅聘请4名医疗专家是远远不够的。毕竟医疗专家并不能代表医院所有方面的专家，他们注重的是医疗工作中的一个或几个领域，由于H医院是一家综合性医院，仅凭4名外聘医疗专家对各个科室的绩效进行审计，其能力不能覆盖到医院每个被审计的部门，难以发现一些有深度的绩效问题。同时，H医院现阶段虽然应用了HIS信息系统，但绩效管理应用内部审计的过程中并没有灵活应用该系统，主要原因是内部审计小组中缺乏计算机方面的专家，大大降低了内部审计的工作效率。2.忽视后续跟踪审计医院绩效管理应用内部审计的亮点和重点是后续跟踪审计，通过后续跟踪审计能够监督被审计部门是否进行了及时整改，这样才能在医院绩效管理中发挥出内部审计的重要作用。但是，H医院在绩效管理中应用内部审计仅提出了相关审计建议，给出书面上的分析和意见，并没有发挥内部审计的监督职能。内部审计人员也并没有重视后续的跟踪审计工作，不利于医院绩效管理的后续整改。3.内部审计内容不全面现阶段，H医院人力资源管理中的内部审计主要围绕效果性、效率性、经济性三方面进行，缺乏从公平性、环保性角度进行内部审计。公平性主要是指审查绩效管理工作是否在公平性原则下进行，能够对不同科室和部门的员工一视同仁，不会因部门职位高低而区别对待；环保性原则主要是审查绩效管理中是否存在影响环境的问题。由于医院在经营中使用大量化学药剂，因此，在绩效管理中必须严格审查是否为了追求业绩而对环境造成污染，但现阶段H医院绩效管理中内部审计内容并不全面。4.内部控制指标不健全绩效管理中的内部审计指标是由各个相互联系的不同绩效评价指标构成的有机整体，也是内部审计人员对医院进行评价的主要模板，可以及时发现医院经营中的问题，因此，需要对绩效管理内部审计进行有效的评价。但现阶段H医院缺乏完善的评价内部审计指标体系，各个科室按照自己的工作情况完成审计工作，并没有在内部形成统一的评价绩效管理内部审计的指标体系。例如，政策性执行指标虽然能够反映部分制度的运营情况，但并不能反映医院整体的内控执行情况。

内部审计是企业经营管理进程中不可或缺的环节，内部审计工作质量直接影响企业发展战略目标的实现。当前部分企业对于内部审计重视程度不足，并未树立科学合理的内部审计理念，严重阻碍了内部审计工作的推进，无法发挥实际价值帮助企业提升行业竞争力。

1内部审计概述

内部审计机构作为企业独立职能部门，服务于企业经营管理以及实现可持续发展，主要工作内容为对企业各项业务活动进行独立评估与审查，判断企业当前生产经营活动是否符合国家政策法规与企业内部规章制度，企业所设定的方针政策以及工作规范流程是否有助于企业实现发展战略目标，在此基础之上为企业经营管理进程提供有价值的建议以及评价。内部审计人员需严格遵循企业审计标准，评估及检查企业内部各项规章制度的落实情况，评价企业经营管理模式以及业务完成情况，判断业务开展情况是否与预期相符，检查财会工作是否符合企业内部控制制度要求，并给予建设性意见。企业经营管理最终目的在于实现经济效益最大化，因此内部审计需承担服务发展、监督管控、审核评估、价值分析等多种职能，规范企业经营管理行为，提供真实可靠数据，帮助企业合理配置资产，帮助企业转型升级，创造更大的社会效益。

2内部审计在企业经营管理中的重要意义

2.1提供真实可靠的财务信息

强化企业内部审计工作，可以更为严格系统地对企业各项财务报表信息数据进行审查分析，确保财务信息数据的准确与完整，堵截企业漏洞，防范化解各种舞弊风险，通过系统性的分析财务数据，能有效找出企业利润增长或亏损的原因并提出解决办法，提高经营管理效益，促进财务信息质量的有效提升。

2.2强化企业风险管控能力

一、内部审计在集团公司中的地位

（一）内部审计是集团公司管理体制的有机组成部分

集团公司是企业集团的核心公司，它透过控股、投资、参股等出资形式，肩负起企业的管理功能。然而因为外部经济的发展和企业自身的实际发展需要，企业集团的规模正在不断扩充，进而导致管理权不够集中，增大了企业的管控跨度和难度，使集团公司的一部分高层干部无法有效制定策略并执行策略，降低了企业的管理质量。在这样的背景下，集团公司的高层为了提高决策质量，必须建立一套独立健全的控制体系。内部审计能对企业各职能机构进行卓有成效的监管，通过内部审计的建设和健全实现企业内部的监管与自我限制，同时可以为领导层提供决策参考依据。所以，内部审计是集团公司得以实现自我提升和自我完善的重要工作，是集团公司管理体制的有机组成部分。

（二）独立性和权威性

独立性是审计的特点，是审计的“活的灵魂”，也是内部审计权威性的最好佐证。当前，大多数企业都成立了内部审计部门，对集团公司来说，审计委员会直接隶属于董事会。而内部审计工作人员的工作体现了内部审计的独立性和权威性，它要求工作人员应客观、真实、公平、深入地开展内部审计工作。这样，集团公司内部的工作就能够较好落实，体现其独立性和权威性。尽管内部审计隶属董事会有着先天的优势，但这并不是集团公司的唯一选择，它还能隶属监事会、审计委员会等，集团公司应依据自身的实际情况进行协调。

二、内部审计在集团公司中的作用

（一）集团公司内部审计的监督作用

引言

事业单位的内部审计工作是十分重要的，在规范单位的财产支出以及控制领导干部的日常作风等工作上有很重要的作用，内部审计部门在事业单位当中，主要用来审查财务状况的部门对于单位内部的财务风险管理有着十分重要的作用。事业单位要充分发挥其职能，解决在审计过程中可能出现的一系列问题，确保事业单位内部的审计制度建设达到一个合理的要求，从而促进事业单位的发展。

一、事业单位的内部审计价值

事业单位与企业不同，在进行审计的过程中，可能出现的问题与企业在审计过程中所出现的问题也有所不同。相比较来说，事业单位的会计核算和财务管理能力都比较弱，有些相关的事业单位中，会计和出纳的人数远远达不到单位运行的要求，有时可能只会安排一名会计和一名出纳。不仅如此，事业单位内部的监督机制也并不是十分完善，在许多问题上存在着很大的风险。事业单位的内部审计制度能够更加准确地找出其中存在的问题，有效地化解，在财务管理过程中可能出现的一系列风险，并给予科学化的建议，并且，针对所出现的问题提出相应的整改制度或者措施，监督审计单位的财务工作，并督促审计单位及时转变相应的财务工作手段来实现整个单位的发展。

二、事业单位内部的风险类型

事业单位内部的风险有很多，包括财务风险、人事风险、组织与管理风险等等。在众多的风险中，财务风险只是其中之一，但是这一风险也是对事业单位的发展影响最大的。所以在组织事业单位内部审计工作过程中，要围绕财务风险这一主要问题进行集中解决。事业单位内部的财务风险就是指事业单位在发展过程当中，由于单位的财务结构不够合理、资产使用不够恰当而产生的一系列不良影响致使事业单位的收益下降、财产支出出现问题等，这是事业单位内部审计工作开展过程中最重要也最亟待解决的问题之一。人事风险也是事业单位内部审计工作开展过程中，需要认真对待的问题之一。这一风险所产生的原因比较片面，主要是因为事业单位内部的员工不能很好地吸收消化，并且认同单位内部的文化、相应的管理制度和手段等，为了努力争取个人的部分权利，而造成的对于事业单位的一系列的风险影响。当然，这也只是事业单位内部的人士风险，还有一部分事业单位之外的人士风险是关于薪资待遇方面的要求，一些员工会认为其他单位或者是企业所给出的薪水相比较事业单位的薪水更高，而产生离职的情况，我们将这种现象称为事业单位，外部的人事风险。管理风险就是指在管理运作过程中，因信息不对称、管理不妥善、判断失误等影响管理水平。管理风险可以分为四部分，管理者的素质、组织结构、事业单位文化以及管理过程。

三、财务风险中不同风险的分析

提要:国有企业加强内部审计工作的管理，既是建立现代企业制度的要求，也是加强内部管理、防范经营风险的内在要求。本文从国有企业内部审计计划管理、团队管理、沟通管理等方面，分析国有企业内审管理中存在的问题，进而提出解决对策。

关键词:内部审计；国有企业；问题；对策

国有企业在我国经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，对我国经济发展有很大的影响，国有企业的健康发展关系国计民生。而国有企业内部审计是国企改革的重要组成部分，加强内部审计工作的管理，既是建立现代企业制度的要求，也是加强内部管理、防范经营风险的内在要求。

一、内部审计管理

我国的国有企业指的是按照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》登记的经济组织，国有企业的资产属于国家所有。国有企业是一种特殊的经济体，既是营利法人，又是公益法人。国有企业盈利能力的表现是持续追求国有资产的保值增值，而公益性的表现则是帮助国家调控经济。内部审计管理是管理学在内部审计领域的延伸，其职能包括管理、规划、控制、激励、协调和人员配置。内部审计管理包括对内部审计业务的整体管理和对内部审计项目的具体管理。内部审计管理包括审计计划、人力资源、财务预算、组织协调、审计质量等五个方面。企业内审负责人在进行内部审计管理工作时，首先进行全面审查，密切联系各个管理部门，共同努力提高管理水平，提高工作质量和效率，促进审计目标的实现。举个简单的例子，内部审计计划的顺利实施需要专业的审计人员提供保障，这时计划管理与团队管理相互作用、相互影响。作为协调内部审计部门行为系统中各种操作行为的管理行为，将内部审计管理各个组成部分形成一个整体，各部分相互作用，共同努力，提升内部审计工作的质量和效率，最终实现企业价值的增值。具体而言，计划管理在审计管理的各个组成部分中扮演者统领的角色，它指明了审计工作的方向和思路。团队管理是基础，为审计人员配置提供了保证。沟通管理是纽带，有利于审计信息的相互交流和反馈。制度管理是指南，通过明确职责、权限，规范工作流程，提高审计工作效率和质量。成果管理是核心，拓展了审计工作的影响力，深化了审计工作的应用价值。

二、国有企业内部审计管理存在的问题

近年来，在外部监督部门的推动下，国有企业的内部审计工作取得了良好的成效，内部审计管理工作的效率日益提高。绝大多数国有企业设立了独立的内部审计机构，且层次较高，因而独立性得到很好的保障。在管理模式上，多数国有企业采用内部审计集中管理制度。关于业务部门间的沟通与联系，大多数国有企业的内部审计机构和人员积极与其他业务部门沟通，相互配合，加强了审计监督的效果。在监督审计质量上，大多数国有企业内部审计部门设立专门机构、制定具体标准，建立审计项目审查评估机制，确保审计工作的质量。但是，国有企业内部审计管理中也存在一些亟待解决的问题。

摘要：企业的全面发展离不开企业内控管理，企业内控管理是为保证公司利益和避免信息失真而设立的管理体系。想要企业迅速发展离不开企业的内控管理，尤其是内部审计在内控管理中的主导地位。本文着重指出了内部审计在内控管理中的地位以及企业迅速发展的关键因素。

关键词：内控管理；发展；内部审计

现如今，许多企业在内控方面有诸多的不足，很多信息没有特意处理，导致内部信息失真。这些信息失真会严重影响企业的运营状况，因此，企业在进行内部管理的同时，一定要懂得将内部审计与内控管理邮寄地结合在一起。否则，影响的后果是企业本身不能承受的。企业必须重新认识内部审计在内控管理中的意义，清楚内部管控和内部审计之间的区别和联系。

一、内部审计的意义与关系

内部审计是为方便企业查询公司的财务方面等信息而设立的。内部审计不仅能保证公司财政信息方面的安全，而且还能保障公司运用财政权利的合法性及有效性。企业的内控管理作用是提高企业的工作效率和维护企业信息安全，它是降低风险、明确企业发展方向的过程。企业内控管理是保证公司安全、合法、完整运营的重要环节，它为企业的经济效益提供了保障以及为企业发展的长远战略目标提供了支持。同时内控管理是实现战略目标的决定性因素，其内部审计起到了关键作用。内部审计是企业内部为财务信息方面而特定设立的，它是一种拥有独立监察、评价功能体系的经营活动。内部审计的出现，在内控管理过程中起到辅助而又重要的作用。在企业发展过程中，内控管理和内部审计是决定企业发展方向的两个必要因素。内控管理和内部审计的有效合作，一定会弥补以往造成企业发展阻碍的过失。

二、企业内部审计和内控管理的必要联系

（一）内部审计与企业内控管理的“同”