内部控制制度范例

摘要：改革开放以来，我国市场经济发展迅速，各个事业单位的工作也开展的比较顺利，会计内部控制制度的完善是事业单位发展的内部需要，本文分析了现阶段事业单位内部控制制度的现状，并提出了相关的政策制度。

关键词：会计内部控制;制度

现代社会，经济全球化的发展为各国经济带来了前所未有的契机，尤其是我国的事业单位，受到外部环境的影响越来越大，事业单位面临的外部风险也越来越大，与事业单位紧密联系的会计内部控制制度也越来越受到事业单位的重视。不断完善、健全事业单位会计内部控制制度，加强对事业单位内部会计制度理论的研究分析，已成为当代社会面临的一个重要问题。

1关于事业单位内部控制的含义

《内部会计控制基本规范》中对内部有着这样的规定，所谓内部控制，指的是各个单位为了保证各项业务活动能够顺利有效的进行，同时也为了能够让资产保存完整，从而保证事业单位组织能够实现经营管理系统的措施和程序。可以说，事业单位会计内部控制制度几乎涵盖了事业单位管理的各个方面，依据会计内部控制目的的不同，可以将会计内部控制制度划分为会计控制和管理控制。

2现阶段会计内部控制制度存在的问题

(1)事业单位对于会计内部控制制度没有给予足够的重视。有的事业单位，其仅仅将财务内部控制制度看成了财务部门的问题，并没有将会计内部控制制度放在整个事业单位财务管理战略的高度来看待。不仅如此，从目前的情况来看，会计内部控制制度的建设本身还不是很完善，目前尚没有形成一个比较有效的内部控制机制。例如，相当一部分事业单位的会计部门不能对资金成本实现有效的控制，没有形成统一的操作标准和规定，而这些制度有可能会给一些不法分子造成可乘之机，对事业单位的健康发展形成了一定的阻碍。

摘要：随着国民经济不断增长，国内教育行业快速发展，国内教育体系中除却公立院校，也逐渐出现较多的民办学校，民办学校对教育行业发展的影响力不可忽视。但是由于民办学校发展历史短，其在经营过程中容易受到外部因素的影响，比如行业环境变化、政府政策等，导致民办学校的财务管理工作不到位，民办学校为了提升自身发展实力，提高财务管理水平，则可从内部控制角度入手，强化财务内部控制，完善财务内部控制制度，从而解决学校发展过程中出现的问题。本文首先对民办学校财务内部控制制度的重要作用展开分析，然后针对学校财务内部控制制度存在的问题进行论述，最后提出了优化财务内部控制制度的有效措施，以期解决当前民办学校财务内部控制问题，提升财务内部控制的有效性。

关键词：民办学校；财务内部控制制度；财务管理

前言

民办学校提供了较多的教育资源，与公办教育互补，为社会提供了参加教育机会，促进教育行业发展，但是政府对民办学校的资金投入较少，民办学校资金来源渠道并不广泛，因此如何使用有限的资金完成教育事业，是民办学校需高度重视的问题。在当前经济形势下，民办学校应加强财务内部控制工作，健全财务内部控制制度，不断规范内部管理和资金使用，从而提升教学效果和学校的整体形象。

一、民办学校财务内部控制制度的重要作用

财务内部控制制度对民办学校的经营发展具有重要作用，主要表现在以下几个方面：第一，是民办学校实现价值提升的关键，民办学校的发展规模不断壮大，教学资源和资金来源增加，学校的财务管理工作内容增加，管理难度也随之提升，而通过财务内部控制则可有效规范学校财务管理工作，合理配置各项资源，提升经济活动的有效性，增强社会效益，从而加快实现学校价值提升的目标。第二，防范财务风险的重要手段，民办学校在进行经济活动过程中容易受到外在因素的影响，而诱发财务风险，导致学校资金浪费、资产利用率较低等问题，影响学校的整体经济效益，而财务内部控制是防范财务风险的有效手段，在财务内部控制的支持下，民办学校的管理者可提前识别和评估财务风险，及时制定风险应对措施，将风险扼杀在摇篮。第三，是防范贪腐行为的必然选择，民办学校当前的发展态势较好，其资金来源增加，内部运营资金重组，对教学活动、研究项目、办公设施采购、基建工程建设等投入的资金增加，涉及资金使用环节的人员较多，财务内部控制通过监督可快速发现贪腐行为，并严格规范员工的工作行为，合理使用内部资金。

二、民办学校财务内部控制制度存在的问题

摘要：内部控制制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，医疗单位内部控制制度审计是对医疗单位的有效性、合理性和健全性等内控制度进行的审计，探索及把握系列的医疗单位内部控制制度的审计内容及方法，有利于促进被审计医疗单位加强内部控制，改善经营管理，提高经济效益。同时，对于提高医疗单位的审计效率和审计水平也具有重大意义。

关键词：医疗单位；内部控制制度；审计研究

为了实现我国医疗卫生事业的发展目标，国家卫计委提出了强化医疗单位审计监督的要求。目前我国医疗单位审计任务重、人员少，亟待提高审计效率。而内部控制制度审计有效地缩小了医疗审计范围，科学地选用了医疗审计技术，准确地确定了医疗审计重点，从而达到了在确保医疗单位审计质量的前提下提高其审计效率的目的。医疗单位内部控制制度审计是指通过了解和调查被审计医疗单位建立健全及施行内部控制的情况，并开展相应的测试，以对其单位的有效性、合理性和健全性等做出评估，进而拟定余额测试的方式、规模及重点的程序过程。内控制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，对促进医疗单位的发展具有重要作用。

一、医疗单位内部控制制度审计的重要作用

（一）有利于确定被审计医疗单位经济信息和会计信息的真实程度

医疗单位内部控制健全有效，其信息资料的可靠性就高，反之就低。医疗单位审计人员在审计时应首先对被审计医疗单位的内部控制进行评审，以判断并确定其经济信息和会计信息的真实程度，以决定下一步的审计方案。

（二）有利于提高医疗单位的审计效率

摘要：随着我国市场经济的不断发展，现代化企业发展的日趋成熟，加强和完善企业的内部控制制度有效防范风险的发生是企业健康长久稳定发展的保障。企业面临的竞争越来越激烈，内部控制不仅是企业加强自身竞争力的关键，更有利于企业内部管理制度的贯彻执行。建立和实施高效的企业内部控制规范体系，为企业的投融资和决策提供参考依据，对财务数据信息的真实性、完善性、全面性和安全性提供有效的内部控制制度，有助于提升企业内部管理水平和防范风险的能力。企业要规范、稳健的经营和发展就必须构建相应的财务会计内控管理机制。本文就如何强化内部控制制度进行探讨，分析了企业财务内部控制存在的问题，并提出解决对策。文章首先阐述了财务内部控制的内涵，结合企业的现状，从财务管理的角度分析了内部控制中存在的问题，树立内控意识、内部监管体系、内部控制体系，对存在的问题提出对策。

关键词：财务管理；内部控制；企业；监督

引言

内部控制是企业管理的重要组成部分，也是企业进行风险防范的重要手段。有效的内部控制体系，能够优化企业治理结构，规避经营风险，对企业进行有效的监督和控制，是企业持续发展的关键。因此，企业要想长远发展，就要建立内部控制的相关制度，内部控制体系的构建，可以提升企业的运营效率、决策质量，帮助企业找到管理中的薄弱环节进行优化改善。内部控制制度的提高能够有效降低管理风险，提升企业的管理水平和经济效益，保证企业目标的实现。从财务管理的角度，对企业内部控制制度存在的问题，提出相应的对策，以提高企业的管理水平，完善内部控制体系，促进企业目标的实现。

一、财务内部控制的内涵

内部控制指是由董事会、经理层和全体员工实施的旨在控制目标的过程。内部控制是生产经营业务活动中相互联系、相互制约的一种管理体系。是为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。是作为企业管理的重要组成部分，也是内部各种形式管理控制的总称。企业的规模越大对内部控制系统的要求越高，内部控制也就成为衡量企业管理的标志和经营管理的基础。财务内部控制是与资金活动相关的控制，是保证企业经营采取的必要措施。企业的全部资金管理是由财务部门负责，财务部门对企业的资金支出、资金的流动情况进行整合、核算，根据资金的使用及相关的信息资料进行编制财务报告，合理保证财务经营管理合法合规，财务报告的信息完整真实，资产安全得到保证，提高企业经营的有效性，风险得到防控，使企业战略目标得以实现[1]。

二、企业财务内部控制制度的重要性

摘要:通过会计改革，使医院的财务管理水平得到全面提升，有效地落实医院财务内部控制制度。重点分析医院财务内部控制的含义，阐述在新医改背景下医院开展财务内部控制的意义，找出当前医院财务内部控制工作存在的问题，提出医院财务内部控制制度的创新方法。

关键词:新医改;医院财务内部控制;创新方法

1新医改背景下医院开展财务内部控制的意义

1.1加快内部控制的发展速度。医院在开展财务内部控制工作时，要求财务管理人员必须充分掌握医院的经营状况，及时发现经营核算中存在的问题，并采取改进措施，出具相关报告。除此之外，医院还要求财务管理人员贯彻落实资金审计与管理控制工作，凸显内部控制在医院发展中的重要作用。

1.2进一步强化单位内部控制工作。医院在落实内部控制的过程中，要最大程度地减少风险带来的损失。医院内各个部门通过开展内部控制，推动自身的发展。医院要设置专门的内部控制部门，使其能够在医院财务会计管理控制中发挥作用和价值，并在此基础上综合分析内外部的影响因素，有针对性地配备控制机制。

1.3提供科学的指导思想。由于内部控制本身具有一定的综合性，因此，在医院发展的过程中，内部控制始终占据医院发展的重要位置。医院通过实施内部控制，可以很好的规避财务风险。通过监管医院内部的各个环节，促使医院内部控制更加协调，加速制度的落实。内部控制可以为医院财务会计管理控制工作提供科学的指导思想，保障医院各个部门的协调发展。

2医院财务内部控制工作中存在的问题

摘要：作为融合服务、监督及会计核算为一体的会计委派制形式，会计集中核算是强化企业内部控制能力预防企业内部违法违纪的重要手段，并且会计集中核算在一定程度上拓宽会计核算范围直接影响内部控制的构成方式、要素及具体内容。本文以会计集中核算为切入点分析会计集中核算实行内部控制制度的必要性及有效性，就提出具体的控制制度内容进行深入探究，旨在为相关技术人员积累更多的工作经验。

关键词：会计集中核算;内部控制;必要性;有效性

会计集中核算是以记账为基础单位取消银行账户且资金所有权、资金使用权及财务自主权不变统一对行政单位集中办理会计核算及监督业务实现融合服务、监督及会计核算为一体的会计委派制形式。从管理角度来看，内部控制制度是组织保护自身资产安全性，保证财政数据完整性及准确性，促使经营管理政策得到有效实施、提高经营效率、控制经营风险、预防出现营私舞弊行为最终达到组织目标的核心管理制度及重要管理方法[1-2]。为了有效预防单位内部违纪违规问题，必须于核算中心构建完善有效的内部控制制度，换而言之，内部控制制度越健全则会计核算制度作用发挥越全面。鉴于此，本文针对会计集中核算内部控制制度必要性及有效性的研究具有重要意义。

1会计集中核算内部控制制度的必要性及有效性

作为融合服务、监督及会计核算为一体的会计委派制形式，会计集中核算是强化企业内部控制能力，预防企业内部违法违纪的重要手段，而会计集中核算实行内部控制制度不仅能保证单位资金安全性及完整性，更能增强会计核算能力充分发挥制度自身监督作用[3-4]。同时，会计集中核算实行内部控制制度能严明工作纪律规范运作程序，为保证单位资金安全性及完整性奠定夯实的基础，避免出现“由分散腐败向集中腐败转变”现象，实现单位监督管理不越权、不越位，预防发生单位资金平调问题。此外，内部控制制度越健全有效则核算中心会计监督责任心越强，促使核算中心会计人员大胆监督为政府把好关站好岗。同时，会计集中核算实行内部控制制度真正意义上将单位财务收支总体过程纳入财政监控范围内，客观上树立各个单位遵守财经纪律的意识，为实现财政监督关口向前移动奠定基础，并且会计集中核算实行内部控制制度有利于构建完善的核算中心内部约束机制，尤其是严格的岗位制度能预防单位内部人员出现贪污挪用等侵占行为，避免单位内部人员滥用职权引发失职渎职等行为。此外，会计集中核算实行内部控制制度能帮助核算中心接受公开监督有利于提高服务质量，并且通过全面有效的内部控制制度能规范会计核算中心运行流程，简化各项业务流程实现高效、优质、方便及快捷，大大提高办事效率，赢得社会各界支持。由于内部控制制度与会计核算大环境间联系密切，意味着脱离大环境支持内部控制制度无法满足其原有需求。由此可见，内部控制制度必须定期更新评估，尤其是会计集中核算后，保持控制目标不变以适应全新大环境为前提条件调整达到最终目标的具体控制措施。同时，加大对于建立内部审计机制的重视程度充分发挥审计机制的作用，不断完善内部控制制度强化内部控制制度有效性层面的作用。西方发达国家政府内部审计标准明确规定“行政部门必须拥有自身独立的内部审计机构定期检查评估系统管理职能及时向管理机构上报内部控制的有效性及经济性”，客观说明健全内部审计机制对于完善内部控制制度作用深远。

2会计核算中心内部控制制度的主体内容

会计集中核算一定程度上拓宽会计核算范围直接影响内部控制的具体内容、构成方式及基本要素，客观上要求单位结合环境实际情况规范运作程序，科学合理设计内部控制制度，保证风险评估正确性构建相应的会计稽查制度。由于控制环境是建立实施内控系统具有重大影响各种因素的总称，会计集中核算必须结合实际控制环境及经济业务循环规范运作流程强化内部控制力度严明工作纪律科学设计内部业务流程、控制点、岗位及各个岗位监督控制主要内容，促使资金使用、资金拨付、传递原始凭证、审核原始凭证、稽核原始凭证、处理账务、保管印鉴及领用票据形成全面完整的内部控制制度体系。同时，各个单位均面临着不同的内部风险及外部风险，风险评估着重强调分析预测可能发生的风险适当加大防范力度采取适当的处理措施[5-6]。在实行会计集中核算大背景下，管理外部环境及管理内部环境均产生巨大变化，核算中心与各个单位间形成会计核算委托及间关系，促使会计人员通过集中核算广泛参与单位经济活动的总体过程实现单位会计监督，但是会计责任主体仍属于单位不是会计核算中心。此外，实行集中核算后经济活动主体及权利没有发生任何变化，经济业务活动及财务收支活动仍交由单位自行决定，任何开支必须经过单位同意再交由核算中心进行账务处理。会计核算中心以构建收入审核制度、凭证审核制度及支出审核制度为重点内容，而监督收入主要负责监督单位收入来源渠道是否合法、收入依据是否合法及收入依据是否符合国家相关法律法规及相关规章制度判断收入渠道是否存在违反国家规定乱收费、擅自降低或提高收费标准、擅自缩小或扩大收费范围等问题。同时，审查往来款项业务真实性及准确性，是否存在利用往来款项逃避监督及“坐收坐支”等问题，并且支出审批主要负责审核支出内容是否合法及是否符合相关规章制度。支出审批囊括审核单位支出报销口径是否符合财务会计制度相关规定及单位原始凭证的真实性及合法性，尤其是审批程序是否齐全。控制活动指以组织目标所涉及的风险为中心采取相应的必要防范措施及减少损失措施，而实行控制活动对于建立会计核算制度及岗位责任制度具有不可比拟的积极作用。会计核算中心以会计主体保持不变原则为基础建立分户建账集中核算会计核算制度选择正确的会计处理方法，严格遵循账务处理操作流程，结合现金流量实现“限额”及“限范围”管理，避免出现“坐收坐支”及超范围使用现金等问题，切忌挪用代管资金及平调资金，保证资金使用权、资金所有权及资金审批权不受影响。同时，及时编制财务会计报告交由委托单位负责人审核后签字盖章再对外提供，尽量由分单位建立会计档案，妥善保管相关资料，并且科学合理设置相关会计岗位，结合会计岗位差异性实行各自分工建立岗位责任制度，做到定岗定职定责，严格把控考核关卡构建相应的奖惩机制，适当加大工作人员岗位责任感及工作压力激发其工作激情提高工作效率。此外，会计核算中心内部人员间积极沟通交流，确保相关工作人员清晰获取其控制责任的具体信息，便于履行其自身岗位职责，形成会计人员选调、培训、考核及奖惩等方面制度，尤其是岗前培训环节。

摘要：医院财务进行内部管控要逐步完善医院会计，及时预防医院财务风险，使得资金管理安全性和内部控制具有明显的提高。财务内部控制流程里可以有效的提高资金利用率，较好地管理医院成本，逐渐降低资金风险。医院财务内在管理是财务管理系统中的关键，财务管理在医院全面内部管控中从始至终发挥着至关重要的作用。

关键词：医院;财务;内部控制

一、医院财务内部控制的含义与特点

(一)含义

一般来说，从企业的视角分析，内部控制是指在企业未实现运用指标、保障资金安全性、运营过程中经济性和提升效率的内在管理方式，归纳为自身管控、调节和评估。医院财务和企业的内部控制，在原理方式上有统一性，然而医院在医疗服务体系中，和企业比较在构成、经营方式上有巨大的不同，因此，医院和企业的财务内部控制存在显著的差异。

(二)特点

医院是医疗服务的分支，是为人们提供不同服务的机构。然而，对于医院来说是具有高风险的行业，财务内部控制是财务管理体系的一部分，为保障医院特点和运营方式全部实施，在设置和执行财务内部控制中要融合医院的实质性医疗措施。为此，在设定医院财务内部控制机制的时候，需要提升对有关项目管控的关注度，例如收费内容、药品的信息等，为确保财务管理和医疗安全互利共赢，医院要确保每个环节的安全。

摘要：本文以事业单位内部控制实施的基本内容及推行意义作为理论导向，基于事业单位内部控制实践过程中存在的重视程度低、运行机制不健全、预算控制不足、业务管理不规范、内部监督失职等问题进行分析，并研究事业单位改进内部控制管理工作的有效策略。

关键词：事业单位；内部控制；有效策略

引言

事业单位是政府部门投入国有资产和财政资金所设置的、不以营利为目的的社会服务性公益组织，在教育、文化、科研、卫生等多个领域发挥着重要作用，也是组织协调社会经济发展的载体。一直以来，事业单位承担着社会服务及公共事务管理等职能，在社会效益与经济效益的双重作用下运营发展。为了更好地适应社会经济环境，国家针对事业单位深化改革逐步出台了一系列政策。在宏观政策调控与市场竞争压力下，事业单位内部管理方面存在的问题日益突出。对于事业单位来说，如何重构内部管理组织架构，发挥内部控制管理作用，提升财政资金及公共资源的使用效益，并有效防范国有资产流失和贪污徇私等现象，是事业单位在今后发展道路上必须要重视的问题，这也是社会各界共同关注的问题。

一、事业单位内部控制相关基本概述

（一）事业单位实施内部控制的基本内容。截至2017年，国家针对事业单位内部控制管理工作颁布了相关的管理办法，明确内部控制管理范围及内容，作为事业单位完善内控管理体系的政策导向。对于事业单位来说，内部控制管理即在单位组织内建立一套统一的管理体制，通过对业务活动、财政资金以及人力资源等多方面的控制与规范，达到单位既定的运行目标[1]。可以说，事业单位内部控制就是实现组织目标的管理流程。从内控目标角度，事业单位的内部控制管理与现代化企业的内控观念几乎一致，在强调会计信息准确性、业务活动合法性的基础上，事业单位还需要以公共服务质量和国有资产增值作为其内控目标；从内控要素角度，事业单位的内部控制要素应当包括内控环境、控制活动、风险评估、信息沟通与内部监督，但在组织结构、风险类型、业务活动以及监督方式上与普通企业存在差异；从内控特点角度，事业单位的内部控制管理在目标制定、环境设置、制度建设等方面存在特殊性。事业单位的内部组织结构、外部行为、管理模式等受法律法规的约束，且在目标设置层面上以社会效益为主，不考虑盈利性问题，具备明显的无偿性特征；从内控原则和机制角度，事业单位在完善内部控制管理体系过程中要遵循全面性、制衡性、适应性和重要性四项原则，并建立问责机制和监督部门，在内外部的双重监督下保证其运行活动的高效透明。

（二）事业单位落实内部控制管理制度的意义。事业单位贯彻落实内部控制管理制度，既是国家政策导向的结果，也是满足事业单位运转发展的必然举措。具体来说，事业单位开展内部控制管理工作的重要意义主要表现在以下3个方面：（1）提升会计信息质量。内部控制管理制度的落实能够规范事业单位会计处理流程，统一各部门的财务数据口径，以财务报告为基础客观反映单位的财政资金收支情况，从而提升预决算质量，也为各项经济决策提供信息支持；（2）提升单位管理水平。内部控制管理范围全面覆盖着事业单位的财务管理、业务活动以及工作人员等，涉及所有的单位部门和岗位人员。在标准化的管理制度下，能够实现对财务、业务及人力资源的系统化控制，从而提升单位管理质量；（3）保证单位资金及资产的安全性。事实上大部分事业单位运营管理的主要资金来源于国家财政拨款，但由于事业单位的财政资金收支科目较多，国有资产规模较大，在管理方面存在一定的难度。而内部控制的实施能够避免资金及资产在使用过程中存在的浪费、闲置、截留、配置不科学等问题，有效提升资金和资产使用的价值性。