内部监督管理范例

摘要：随着社会经济的快速发展，商业环境发生了明显变化。对于民营企业而言，要想在严峻复杂的市场环境中稳定健康发展，就需要建立长远战略目标，不断提高自身管理水平，提高企业市场核心竞争力，做好风险管控工作，为企业的长远发展奠定良好的基础。内部控制作为一种有效的管理机制，受到诸多企业的青睐和重视，将其引入企业管理系统后，取得了一定成效。本文从民营企业内部控制概述、民营企业内部控制存在的问题、完善民营企业内部控制的具体措施三个角度，对本文论题进行简要分析阐述，希望能为民营企业提供一些参考建议

关键词：民营企业；内部控制；思路研究

民营企业是我国经济发展的重要力量，随着国内市场经济建设工作的不断深入，民营企业所面临的竞争压力也在不断增大。为了应对严峻的商业挑战，民营企业应当通过内部控制手段，有效提高自身管理水平，增强自身市场竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利地势。由于实践经验的缺乏，民营企业在开展内部控制活动时遇到了一些问题，因此有必要对其进行探讨分析。

一、民营企业内部控制概述

1.民营企业内部控制基本要素。从定义上来讲，内部控制可分为五大要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、内部监督以及信息沟通。内部环境是企业开展以上内部控制管理活动的基础，其包括企业的管理组织结构、文化制度建设、思想意识形态、运营管理状况等方面。风险评估是内部控制工作的主要目的，所有管理措施是帮助企业降低运营风险。风险可分为内部风险和外部风险。控制活动是企业为了实现设定的长期战略目标，以及降低企业风险所进行的一系列控制活动。控制活动包括不相容职务分离控制、资产保护控制、预算控制以及绩效考核控制等方面。内部监督是指企业以相关法律法规为依据，对企业的生产运营活动进行合理、合法地监督检查，确保企业运转按照事前规定的流程规范进行，尽可能降低因人为操作失误带来的风险。信息沟通是企业内部控制活动的重要内容，风险评估、内部监督、控制活动都需要企业各部门之间协调合作。因此企业内部部门之间的沟通交流贯穿整个内部控制活动，企业应当加强信息沟通效率，尽可能消除部门之间信息不对称的问题。

2.加强民营企业内部控制建设的意义。内部控制应当具有全面性特征，需要企业所有部门、所有人员共同参与进来。企业内部控制通过明确全员的权责范围，使彼此相互监督、相互制约，使其处于高效的工作状态，降低人为操作带来的风险，确保企业资产信息的安全和完整；其次，随着民营企业规模的不断扩大，原先的管理制度以及组织结构就无法适用于当前的管理需求，民营企业可通过内部控制活动，对自身管理制度和组织结构进行优化和完善，从各个方面健全经营管理机制，帮助企业获得健康长远发展。

3.民营企业建立内部控制的基本原则。民营企业内部控制建立原则有四个。首先，风险导向原则。内部控制活动的主要目的在于帮助企业降低风险，提高风险管控能力，因此所有控制活动应以风险导向为出发点；其次，适应性原则。民营企业所制定的内部控制制度体系要具有一定的适应性，因为企业在不断发展，制度必然要适应企业不同的发展阶段，根据企业的发展需求而灵活做出调整；再者，实质原则，企业在进行新制度建设工作时，要注重与现实情况相结合，避免出现制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重实际成效；最后，成本效益原则。这一点尤为关键，企业开展所有经营管理活动，在创造价值的同时也需要消耗资源，内部控制活动也是如此。企业要确保内部控制活动所消耗的资源，要小于内部控制活动所创造的价值，平衡好企业的成本和效益。

摘要：随着社会经济的快速发展，商业环境发生了明显变化。对于民营企业而言，要想在严峻复杂的市场环境中稳定健康发展，就需要建立长远战略目标，不断提高自身管理水平，提高企业市场核心竞争力，做好风险管控工作，为企业的长远发展奠定良好的基础。内部控制作为一种有效的管理机制，受到诸多企业的青睐和重视，将其引入企业管理系统后，取得了一定成效。本文从民营企业内部控制概述、民营企业内部控制存在的问题、完善民营企业内部控制的具体措施三个角度，对本文论题进行简要分析阐述，希望能为民营企业提供一些参考建议

关键词：民营企业；内部控制；思路研究

民营企业是我国经济发展的重要力量，随着国内市场经济建设工作的不断深入，民营企业所面临的竞争压力也在不断增大。为了应对严峻的商业挑战，民营企业应当通过内部控制手段，有效提高自身管理水平，增强自身市场竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利地势。由于实践经验的缺乏，民营企业在开展内部控制活动时遇到了一些问题，因此有必要对其进行探讨分析。

一、民营企业内部控制概述

1.民营企业内部控制基本要素。从定义上来讲，内部控制可分为五大要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、内部监督以及信息沟通。内部环境是企业开展以上内部控制管理活动的基础，其包括企业的管理组织结构、文化制度建设、思想意识形态、运营管理状况等方面。风险评估是内部控制工作的主要目的，所有管理措施是帮助企业降低运营风险。风险可分为内部风险和外部风险。控制活动是企业为了实现设定的长期战略目标，以及降低企业风险所进行的一系列控制活动。控制活动包括不相容职务分离控制、资产保护控制、预算控制以及绩效考核控制等方面。内部监督是指企业以相关法律法规为依据，对企业的生产运营活动进行合理、合法地监督检查，确保企业运转按照事前规定的流程规范进行，尽可能降低因人为操作失误带来的风险。信息沟通是企业内部控制活动的重要内容，风险评估、内部监督、控制活动都需要企业各部门之间协调合作。因此企业内部部门之间的沟通交流贯穿整个内部控制活动，企业应当加强信息沟通效率，尽可能消除部门之间信息不对称的问题。

2.加强民营企业内部控制建设的意义。内部控制应当具有全面性特征，需要企业所有部门、所有人员共同参与进来。企业内部控制通过明确全员的权责范围，使彼此相互监督、相互制约，使其处于高效的工作状态，降低人为操作带来的风险，确保企业资产信息的安全和完整；其次，随着民营企业规模的不断扩大，原先的管理制度以及组织结构就无法适用于当前的管理需求，民营企业可通过内部控制活动，对自身管理制度和组织结构进行优化和完善，从各个方面健全经营管理机制，帮助企业获得健康长远发展。

3.民营企业建立内部控制的基本原则。民营企业内部控制建立原则有四个。首先，风险导向原则。内部控制活动的主要目的在于帮助企业降低风险，提高风险管控能力，因此所有控制活动应以风险导向为出发点；其次，适应性原则。民营企业所制定的内部控制制度体系要具有一定的适应性，因为企业在不断发展，制度必然要适应企业不同的发展阶段，根据企业的发展需求而灵活做出调整；再者，实质原则，企业在进行新制度建设工作时，要注重与现实情况相结合，避免出现制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重实际成效；最后，成本效益原则。这一点尤为关键，企业开展所有经营管理活动，在创造价值的同时也需要消耗资源，内部控制活动也是如此。企业要确保内部控制活动所消耗的资源，要小于内部控制活动所创造的价值，平衡好企业的成本和效益。

一、现阶段我国钢铁企业风险管理存在的问题

近年来，我国部分钢铁企业已经充分认识到风险管理的重要性，并在企业内部大力执行。然而从实际情况来看，我国钢铁企业风险管理工作的效果不明显，风险管理还存在一些问题。

第一，对风险管理的认识不全面。由于我国对风险管理的研究起步较晚，因此钢铁企业对风险管理认识还不全面。风险管理并不是某一部门的专门职责，需要企业内部各部门的共同参与。然而目前许多企业将风险管理工作分派给审计、管理等部门负责，但是这些审计、管理部门日常的工作侧重点各不相同，从而就导致由不同部门执行的风险管理工作存在很大的片面性。同时，由单个部门负责风险管理工作不利于企业内各部门的协调合作，因而使得企业风险管理丧失系统性。

第二，缺乏有关风险管理的健全的组织结构体系。当前，虽然我国企业普遍采用了现代化的管理模式，设置了董事会、经理层等多层机构，但是在实际工作中经常出现某一层次“一家独大”的现象，从而造成企业民主决策形同虚设，企业决策缺乏有效监督，管理工作水平不高。混乱的企业组织管理也就使得风险管理组织体系无从谈起，企业风险管理难以顺利实施，无法达到预期目标。

第三，企业缺乏有效的监督管理。为确保企业生产经济的正常进行，杜绝企业存在偷税漏税等违法想象，政府相关职能部门需要对企业进行一定的监督管理。然而，在实际中，由于监督管理部门与企业之间的利益关系，监督管理工作往往流于形式，难以取得预期效果，因此造成企业生产经营管理混乱，风险管理也就无从谈起。除了外部的监督管理之外，企业也需要进行内部监督管理，但是当前企业的内部监督管理的主要工作是“找错”，而对于其他的却放任不管。这种缺乏全面性的监督管理方法很难满足企业风险管理的具体要求，从而使得企业难以对风险进行全面系统的评估，造成企业风险管理难以取得效果。

第四，企业风险管理过于偏向财务活动。当前，我国企业在进行风险管理时过于偏向企业的财务活动，只对自身的财务报表、资金转入转出等进行管理控制，却忽略了对企业日常经营活动的管理控制。这使得企业难以实现预期的经营目标，造成企业经营业务活动混乱，最终会影响企业财务活动效果，从而制约企业的健康发展，影响了企业经济效益。

二、如何构建钢铁企业风险管理机制

摘要：内部控制作为一种现代化管理模式，加强企业内部控制管理，能够有效提高企业信息质量，保证资产的完整性，给其发展打下扎实的基础。针对证券公司而言，在其运营发展中将会面临各种风险，为了实现风险防范，保证证券公司稳定发展，做好内部控制管理工作是非常必要的。本文就结合内部控制基本要素，重点分析当前证券公司内部控制存在的常见问题，并根据不同的问题，提出相应的处理对策，希望可以给证券公司内控工作顺利开展提供些许参考。

关键词：证券公司;　内部控制　;常见问题　;对策

针对证券公司来说，其运营和发展在某种程度上将会受到内部控制的影响。如果证券公司没有给予内部控制工作高度重视，没有结合管理要求制定可行性内部控制计划，将会使得企业运营发展面临失败，引发严重的后果。因此为了加强证券公司内部控制管理，需要吸取工作教训，规范运营理念，加强内部控制体系建设，从根源上减少运营风险出现，增强证券公司竞争实力，从而保证证券公司的稳定发展。

一、内部控制基本要素

（一）内部环境

从内部控制环境的角度来说，其主要组成就是证券公司董事会。完善的内部控制环境，能够给内部控制工作顺利进行打下良好的基础，其不但会影响企业战略目标的设定，同时也会给企业内控活动、信息交流等工作开展带来直接影响。

（二）控制活动

摘要：现阶段我国经济飞跃式发展，给制造企业带来了新的挑战和机遇，企业紧跟国家步伐飞速前进的同时，制造企业内部的各项管理内控制度也要随着企业的发展及时更新。企业的内部控制是企业提升自我约束并完善管理的过程，企业随现代社会快速发展的同时，企业内控管理更能体现价值。企业内控管理中财务内控管理是企业的内控核心，企业应深化、细化财务内控管理，使企业更好的应对经营中的财务风险，帮助企业管理者更好做出正确决策推动企业发展，对企业整体经营具有良好的监督作用。本文结合实际工作管理经验，有针对性分析制造企业在财务内控管理中存在的问题及防范措施，希望对制造企业财务内控管理工作给予实质性的帮助。

关键词：制造企业；财务内控管理；风险管理

一、引言

财务内控管理是制造企业内控管理中重要部分，需要深化运用的关键点。财务内控管理涵盖企业预算、企业收入、企业支出，以及企业的资金、资产、负债、投资等各项管理，具体包括企业的资金管理、投资风险管理、运营风险管理、固定资产管理、存货管理、应收应付往来管理等。财务内控管理的充分运用，可以使企业达到经营目标，保证企业资金安全、使用合理，确保企业经营数据及企业财务会计信息的正确、可靠，保障企业各项资产的完备，同时贯穿与企业各项经营制度运行、整合、执行的一项高效管理制度。在企业发展的过程中，企业有必要通过财务内控管理的相关制度，不断提高企业自身的抗风险能力，同时也加强了企业自身的内控管理能力。通过对企业的自我约束来具体实施规划、调整、考评等流程，从而实现了对企业在生产和经营中的管控与监督，促进企业围绕战略目标，稳定长久并持续性发展。

二、制造企业财务内控管理存在的问题

（一）管理人员风险管理意识存在不足

在制造企业日常的经营活动中，其管理人员会注重“抓产值”、“抓生产”，主要工作倾力于销售、生产、完成产值实现利润目标来谋求企业发展，财务内控风险管理意识比较淡薄。对于风险管理，很多制造企业面临的问题是风险管理定位不清晰，管理意识不明确。现在全球一体化经济发展，制造企业面临的竞争压力与日俱增，对于风险的把握度也不同，部分制造企业风险的敏感度过高，过分警惕，担心失误，也会使制造企业发展处于止步状态；而另一部分制造企业，为了加大竞争力，前期没有做市场考察和风险分析，投入巨额资金，盲目抢占市场，忽略了企业风险，给企业正常发展带来不利影响。企业管理人员对风险的认识缺乏科学性管理及正确意识，对于管理措施，执行上也会大打折扣，从而影响到实际管理。如财务风险发生了，相关管理人员也不能有效控制及应对风险，如决策不当做出错误判断，会给制造企业造成经济损失。

[摘要]内部控制是医院运营管理工作中的重要环节，但是很多医院对此项工作并没有给予高度重视，尤其在医院物资采购管理中，内部控制执行力明显不足，从厂商到患者整个流通环节中并没有约束规定，物资价格失控的情况时有发生。而且大多数医院更加注重医学水平的提升，针对物资采购管理的内部控制认识不全面，相应工作落实未到位。在本文中基于内部控制下对医院物资采购管理工作进行了研究，论述当前医院物资采购管理中内部控制的问题，最后提出了内部控制的建议，促进医院物资采购管理中内部控制制度的完善，规范物资采购管理流程，提升医院内部控制水平，促进医院的健康发展。

[关键词]内部控制；物资采购；管理建议

近些年，我国医疗水平不断提升，全国各地医院的规模不断扩大，但与此同时带来的问题也更加严重。医院作为公益性的事业单位，面临的风险因素也越来越多，而这一现象的存在对于医院的发展是不利的。随着医改的逐步推进，药品、耗材“零加成”政策不断深入，使得材料收入、药品收入等在医院收入中占据的比重逐渐下降，所以公立医院的内部环境也面临着诸多挑战。在本文的研究中，主要从医院物资采购工作入手，通过科学的管理手段进行物资采购，控制医院物资的成本，同时加强物资采购环节的监督管理，提高监督管理水平，将医院医疗费用的价格控制到合理的水平，减轻患者的压力，对于医院发展，回归公益本质以及解决老百姓看病难的问题起到重要的意义。

1.医院物资采购基本情况

医院物资采购一直都是医院运营的关键一环，充足的物资保障事关医院医护工作的开展，更事关医疗卫生事业的发展。然而医院物资采购是一项复杂、繁琐的工作。在大多数医院中物资采购工作与多个部门的工作密切联系在一起，包括物资采购管理办公室、库存管理办公室、财务科等，需要各部门之间相互沟通，完成物资采购流程。采购物资处必须履行好自身的职责，做好物资采购的申请审核、质量把控、物资入库、维护以及出库审批等，保证物资采购整个流程的规范进行，也切实保障采购的物资的质量标准。而随着近年来医院运营改革的不断推进，医院物资采购程序也在发生调整，这就更需要通过科学有效的管理来保障各项相关工作的顺利进行。然而实践中部分公立医院物资采购管理内部控制不足，存在各方面问题，使得其成为医院管理的一个短板，这就需要我们对此展开进一步探讨，找准问题对症下药，以进一步提升物资采购管理的整体水平。

2.医院物资采购管理中内部控制存在的主要问题

2.1内部控制环境建设有待完善。医院物资采购的内部控制是一项系统性工作，其需要有相应的管理模式来保证医院内部与外部形成一个良好的监督环境。但现阶段有很多医院缺少完善的内部控制环境，管理模式落后，导致医院内控执行力不足，领导对于物资采购的重视度不够，所以医院中的内部控制没有得到优化，也没有考虑到医院发展的实际情况。受传统管理模式的影响，医院在投资决策、设备采购、药品采购等环节相对薄弱，医疗资源浪费等现象也依然时有发生。另外，在药品、耗材零差价，病种定额付费等政策的作用下，公立医院的运营成本逐渐增加，这就给医院的资金管理造成了极大的压力。除此以外，公立医院中物资管理模式仍然存在不足，没有及时有效的建立健全物资采购体系，在这样的管理经营下，物资采购内部控制缺乏有效的监督和制约，很容易增加医院的运营风险。管理层没有做好带头作用，会直接影响到员工的工作、制度的完善等，对于内部控制工作未给予高度重视。

［摘要］科技水平的进步使社会飞速发展，在这个日新月异的时代，养老保险基金作为保障我国民生的主要保险基金之一，也出现了运行方面的问题与风险。为了更好地保证养老基金顺利的运行，为社会的发展以及经济的提升做出贡献，进行养老保险基金运行风险管理问题及应对策略的研究是十分必要的。因此，文章对现阶段养老保险基金运行存在的风险做出了分析，并指出了养老保险基金运行风险管理存在的问题，通过对这些问题进行了分析，指出了养老保险基金运行风险管理问题的应对策略，切实解决养老保险基金运行风险管理方面出现的问题，为养老保险基金的运行做出贡献。

［关键词］养老保险;运行风险;管理问题;应对策略

经济的发展和社会的进步，催生了养老保险基金行业的蓬勃发展。作为民生保障的重要保险基金之一，养老保险基金经过数十年的探索研究，其运行管理模式已经取得了显著的进展，但是仍然存在着一些问题。本文将针对养老保险基金运行风险进行分析，包括筹资风险、管理风险、投资风险等，若想取得进一步的发展，就必须对这几项养老保险基金运行风险进行分析，并进一步进行解决。

1现阶段养老保险基金运行存在的风险

1.1养老保险基金运行风险之筹资风险。为了保证养老保险能够顺利地运行，在进行养老保险项目运行初期，需要进行筹资，筹资风险指的是在养老保险进行筹资过程中，因为养老保险基金运行本身的漏洞，导致了筹集资金的金额与原始的目标不匹配，影响后期养老保险项目的顺利进行［1］。筹资风险又可以从三个方面来进行说明。第一个方面可以从缴费率风险进行说明，由于社会的发展与进步，中国的老龄化趋势日益加深，导致筹资风险中的缴费率逐年增加。这就导致每年的养老保险金额逐渐增多，由于企业不能缴纳过多的保险金额，所以政府需承担一部分，不仅导致企业的负担能力较重，也会导致政府的负担较重。第二个方面可以从拖欠养老保险费用来说。现阶段我国拖欠养老保险费用的现象较为严重，许多企业拒绝缴纳职工的养老保险费用，并且通过各种途径与手段，逃避缴纳养老保险费用的这项义务，导致养老保险政策很难实施。第三个方面可以从养老保险覆盖面来说，养老保险覆盖范围较小，养老保险难以筹集到足够资金，就会引发相关风险，这种风险就会分担到较少面积的人群中，导致风险较高。

1.2养老保险基金运行风险之管理风险。为了保证养老保险基金能够顺利运行，需要一定的管理制度以及管理手法，这就产生了一定的风险［2］。比如，管理领导者滥用职权，进行内部违规操作，产生的欺诈风险，不仅导致养老保险基金流失，也导致了群众对养老保险基金管理部门的不信任。倘若养老保险基金管理时，由于缺乏完善的管理制度以及管理手段，会导致养老保险基金管理失败，造成管理失败风险。这种风险所涉及的范围较广，保险金额较大，一般是由于相关管理人员利用管理制度漏洞，谋取私利造成的。出现此种风险时，应从根本入手完善管理制度，并严格查处管理人员。当养老保险基金进行管理时所用的管理信息系统操作失败，则会导致养老保险基金信息系统失败风险。由于当今社会互联网较为成熟，许多保险业务都是依赖信息系统来进行操作，一旦出现信息系统失败风险，则会导致养老保险基金数据丢失、保险受众信息泄露、养老保险无法办理等后果。这不仅造成一定的损失，也间接地造成民众信息的泄露与保险公司管理失职的问题。

1.3养老保险基金运行风险之投资风险。养老保险基金不仅是一种保险，也是一种投资。在养老保险基金运行的过程当中，由于保险市场的不健全和动荡性而导致的投资失败，就叫作养老保险基金运行风险的投资风险。这种投资风险又可以分为三个主要部分:第一部分是由政策引起的保险叫作宏观政策风险，是由于国家政策导致的养老保险基金收益较低的情况。这种风险主要是由于国家对利率的管制比较松散，导致其波动性较大、投资风险较大。第二个部分是由于养老保险基金组织经营问题而产生的经营风险。养老保险基金经营组织作为企业的一种，不可能长期盈利，由于其经营制度的问题以及管理人员的问题也会产生亏损、破产等现象，影响投资人的收益，导致企业面临经营风险［3］。第三个部分是由于养老保险基金本身特点所引起的经济周期风险。由于养老保险基金本身属于经济的一种，其满足经济变化规律，不可能一直上涨也不可能一直衰退，其本身的经济变动会有一定的阶段性以及周期性，这种变化就使得养老保险基金运行具有经济周期风险。

摘要：新会计制度的实施很大程度上改变了事业单位会计科目的设计方式，提高新旧会计制度的衔接水平，并使财务信息系统得到优化，可以使新会计制度的价值得到充分显现。提高财务报告与决算报告的制定质量，有助于新会计制度的更高水平应用，以此满足新会计制度高水平应用需要。本文首先对新会计制度实施中存在的问题进行了总结分析，并制定了提高新会计制度实施质量的有效策略。

关键词：新会计制度；会计科目；事业单位

引言

新会计制度的实施很大程度上改变了事业单位会计工作的运行环境，实现对会计基本准则的改良，完善会计应用指南，有助于会计准则的完善，并在提高会计行为规范性的情况下，切实提高新会计制度的实施质量。因此，很多事业单位都对新会计制度具备较高水平的关注。

一、新会计制度实施中存在的问题

（一）会计内部监督管理体系不够完善

部分事业单位在实施新会计制度的过程中，缺乏对会计内部监督管理体系作用的研究，未能对专业化内部审计部门进行有效构建，导致专业性人才的选聘质量很难得到提升，无法提高财务人员与审计人员的业务衔接水平，难以满足内部监督管理体系的构建需要。一些事业单位的内部审计部门缺乏足够的独立性，未能对财务部门进行责任的合理划分，导致会计内部监督管理工作无法与管理层实现有效衔接，难以提高新会计制度贯彻水平。部分事业单位在构建会计内部监督管理体系的过程中，缺乏对日常审计和特殊审计工作的重视，未能结合年度计划制定年度审计方案，导致监督审计工作的实施无法与业务部门的实际需求相适应，难以在预算业务和收支业务得到合理处置的情况，提升采购管理和资产管理水平，难以在优化合同管理的基础上，促进新会计制度的有效贯彻。一些事业单位在制定会计内部监督管理策略的过程中，对于专项审计工作的实施情况关注程度较低，并未结合会计事项的特点制定审计工作监督方案，难以在新会计制度的帮助之下，实现审计工作与事业单位日常工作的有效衔接，无法在强化监督职能的同时，促进内部监督管理措施的完善。部分事业单位对于外部审计监督的局限性认知存在不足，并未根据内部控制制度的特点，制定内部监督管理措施的创新方案，难以在减少人为干预的情况下，促进内部监督管理体系的完善。