内部合同管理范例

摘要：合同管理贯穿医院经济活动的始终，涉及医院收支管理、采购管理、建设项目管理、资产管理等多项业务，需要医院各部门共同参与和管理。文章通过梳理合同管理的主要风险点，分析其内部控制的目标，结合医院合同管理的实际情况，制定合同管理内部控制的措施，防范和控制医院法律和业务风险，从而提高医院的内部管理水平。

关键词：合同管理；内部控制

合同管理是医院经济活动的重要组成部分，根据《行政事业单位内部控制规范》（试行）规定，医院应从合同订立、履行、登记及纠纷管理等方面，建立相应的风险控制机制。通过执行合同管理内部控制，使单位在经济活动中降低交易成本，加速资金周转，提高医院资金使用效率。同时，医院可以有效协调医院内部各部门关系，有利于提升医院公共服务的效率和效果。

一、医院合同管理的定义

医院合同管理是指医院对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中，订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容，审查、监督、控制是合同管理的手段。医院合同管理必须是全过程的，系统性的，动态性的。

二、医院合同管理的主要风险

1.医院合同管理制度和流程不健全，合同管理工作职责分工不明确，合同管理组织领导与协调机制不完善，造成多部门共同管理的边际盲区，影响合同管理的效率和效果。2.违规签订担保、借贷和投资合同；合同调查中忽视被调查对象的主体资格审查；与不具备权或超越的主体签订合同；合同谈判中忽略合同重大问题或在重大问题上做出不当让步；合同内容和条款不完整、表述不严谨或存在重大疏漏和欺诈等导致医院合法利益受损。3.未按照合同条款规定履行合同；未明确事项未及时签订补充协议；合同纠纷处理不当；未按合同规定期限、金额或方式付款，或者在未签订合同的情况下盲目付款，导致医院资金损失。

［摘要］事业单位的合同管理在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中“第六节合同控制”有专门规定，是六大业务层面内部控制的重要内容之一。本文从内部控制角度，针对事业单位合同管理中存在的问题，提出加强管理的措施。

［关键词］内部控制；事业单位；合同管理

随着我国经济体制改革及法制建设的深入推进，事业单位履行职责、事业发展需要、为社会提供公共服务等过程中签订的经济合同，内容涉及政府采购、资产处置、建设工程等方面，合同数量与金额均逐年剧增。对这些经济合同如何管理，才能确保经济业务活动合法合规、财政资金安全有效使用，为此，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从单位层面到业务层面作了专门规定。

一、合同管理的概念

合同管理简言之就是“管理合同”，是指事业单位作为合同当事人之一，为实现本单位的合同目的，根据《合同法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等有关法律、规章规定，对合同实行动态与静态管理的一系列行为的统称。事业单位作为本单位合同管理的主体，从静态的角度看，就是在合同谈判、签订、履行、变更、解除、纠纷等环节，依照有关法律法规规定，平等协商，维护本单位利益。从动态的角度看，合同管理是一个动态的过程，包括合同订立决策、岗位设置、归口管理、跟踪监管、不同部门之间沟通协调、考核评价等一系列行为。

二、合同管理存在的主要问题

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《规范（试行）》）自实施以来，至今已有7年，很多事业单位按《规范（试行）》中“第六节合同控制”的要求建章立制、梳理合同业务流程、规范合同管理，取得了一定的成效。但是，笔者在近年审计工作中发现，有的事业单位仍存在合同管理不规范、合同内部控制制度实施不到位等问题。

摘要：文章通过医院审计科在经济合同审计上的一些工作经验，以内部审计的视角阐述医院经济合同管理的现状，在此基础上提出了加强经济合同管理的意见和建议，最后强调做好经济合同管理的重要性。

关键词：医院;内部控制;内部审计;经济合同管理

随着医院的发展，经济业务往来不断增加，对外签订的经济合同种类及数量随之增加。为避免潜在的经济纠纷，医院应加强经济合同管理，以保护自身合法权益，维护医院经济秩序。

一、医院经济合同管理现状

(一)医院内部控制意识薄弱

医院工作重心基本放在医疗服务上，内部控制责任意识不高。医院中层干部多数来自于临床医学、护理、医技等非管理类工作，往往缺乏建立健全内部控制体系的意识。即使建立了内控体系，也有人认为制定的工作制度和流程会增加办事程序，影响工作效率，常常不按规定办事，使得内部控制体系形同虚设。

(二)经办部门对经济合同管理重视程度不高

摘要:公立医院内部控制建设中，业务流程层面中的合同管理一直是目前医院内部控制的薄弱环节，大部分医院的合同管理基本没有和运营业务流程嵌套，游离于医院综合运营管理流程之外，合同管理基本流于表面。本文重点阐述如何充分利用医院综合医院管理系统(HRP)，把医院经济合同通过信息化技术科学合理地实现流程化管理，从而实现严密控制合同管理的重点风险环节、实现控制目标、提高合同管理效率，使经济合同管理的内部控制更加科学化、合理化。

关键词:内部控制；合同管理；综合运营；流程管理

一、公立医院经济合同管理现状

在公立医院内部控制建设中，业务流程层面中的预算管理和合同管理一直是目前医院内部控制的薄弱环节，随着公立医院信息化建设的成熟，全面预算逐步通过信息化系统能够和医院运营业务流程紧密结合，管理上已经有了很大的提高，但是合同管理基本没有和运营业务流程嵌套，游离于医院管理流程之外，管理基本流于表面。随着医院管理的精细化和信息化的发展，医院财务管理正在从核算型向管理型转变，全国大部分三级医院已经或正在建设医院综合运营管理系统(HRP)。综合运营管理系统最突出的特点是业务流程的管理，而国内能够从业务流程中实现内部控制管理的系统却不多，表面上核心的几大模块都有(核心模块主要有：账务处理、固定资产、供应链、人力资源管理、全成本核算、预算管理)，但实际上仍然属于财务核算软件，不能够实现业务流程化管理，甚至大部分业务一个人从头可以做到尾，没有权限分工与审核提交概念。所以各业务风险环节无法通过信息系统实现流程化的内部控制管理。当然也有比较优秀的HRP，比如用友的NC和金蝶的EAS，几乎可以对大多数经济业务实现流程化控制管理，但合同管理依旧不属于HRP核心模块。所以大多医院的合同管理采用两种模式：其一是在医院OA中实现，通过OA实现简单的合同登记、会签、审批、查阅及印章等管理。其二是单独的合同管理软件实现，功能相对比较全面。纵观这两种实现模式，表面上完成了合同管理的目的，实际上是没有和经济运营的业务流程结合，不能真正达到医院运营管理的内部控制要求。为了把公立医院经济合同管理结合医院内部控制建设，通过信息化技术科学合理地实现流程化管理，从而管控合同风险、实现控制目标、提高合同管理效率，使经济合同管理的内部控制更加科学化、合理化。为此，医院经济合同管理要真正达到医院综合运营管理的内部控制要求，最好的办法是结合医院综合运营管理系统，把合同管理嵌套于业务流程之中，从合同的拟定、审核、会签、履行、变更、终止以及登记、保管、后期评估、执行过程的考核等全方位进行管理。

二、选用能够实现业务流程管控的HRP

是实现经济合同全方位管理的前提国内的HRP良莠不齐，个别系统表面上看功能模块比较全面，但透过现象看本质，仍然属于核算型财务软件，无法真正实现业务流程的集中管控。这种核算型系统的突出表现是没有完善的组织架构和符合层级管理的人员架构。财务核算的层级不同，组织架构的深度不同，比如项目成本核算、病种成本核算、单病种付费、DRGS付费等要求，仅仅核算到科室一级显然不满足需求，这就要求组织架构细化到每一个核算单元。符合层级管理的人员架构是系统实现业务流程化管理的必要条件，否则会导致一人完成一个业务全过程的处理，达不到内部控制所要求的效果。另一方面，即使系统有相对完善的组织架构和人员架构，在系统业务的处理过程中没有实现流程化控制的系统也不是真正的HRP，仍然属于核算型财务软件。只有真正能够实现业务流程管控的HRP，才可以将经济合同管理嵌套在业务流程之中，实现经济合同全方位的内部控制管理。经济合同管理只有紧密结合HRP流程化管理，从合同的预算、立项、合同拟定、供应商资质审查、招标、合同金额、付款条件及额度、支付比例、合同执行、验收退回、资金结算、以及使用情况的绩效考核等全过程实施动态管理，严密监控重点风险环节，真正实现了关口前移，以达到经济合同全方位管控。

三、在经济业务流程的关键环节嵌入经济合同进行全方位管理

摘要：随着经济时代的到来，政府部门以及各界高校已经越发重视经济合同管理的发展情况，从现实的角度来讲，高校经济合同管理的水平，直接影响着高校的发展情况，同时内部控制又会对高校经济合同管理的水平造成较强的影响，因此相关的高校经济合同管理人员必须要从内部控制的角度，来完善高校经济合同管理，以此来促使自身高校获得进一步的发展。本文就内部控制对高校经济合同管理的影响做了简要分析，目的在于完善高校内部控制，提升高校经济合同管理水平。

关键词：内部控制；高等院校；经济合同；管理；影响

1引言

随着我国教育事业的飞速发展，高校在提升自身教育水平的同时对于经济合同管理水平的提升也极为重视，但是由于受到内部控制问题的影响，导致自身的经济合同管理水平一直得不到有效的提升。从现实的角度来讲，高校经济合同管理水平直接决定着高校与其他合作商是否能够有效地进行交流合作，可以说经济合同管理直接决定着高校的未来发展前景。因此相关的高校管理人员必须要从内部控制的将角度分析，何种内部控制问题会对经济合同管理造成不利的影响，并针对这些问题提出具有针对性的解决措施，以此来降低内部控制对经济合同管理的不利影响，进而提升高校经济合同管理水平，推动高校整体的发展进程。

2内部控制问题对高校经济合同管理造成的不利影响

从现实的角度来讲，高校内部控制的水平对于高校经济合同管理的水平有着直接的影响。就目前来看，高校时常会因为内部控制问题自身经济合同管理造成极为不利的影响，这些问题影响主要表现在以下几个方面。第一，由于内控流程问题，造成合同管理流程存在着较大的问题，现阶段，诸多高校的内控流程极不完善，在这种情况下，导致高校各个部门以及各个阶层的管理人员不仅无法制定出科学合理的合同执行方案，在一定程度上还存在着严重的越权行为，导致合同管理工作很难顺利地进行下去。第二，由于财务控制问题，导致经济合同预算结果不准确，时常会造成资源浪费的现象出现。第三，由于人力资源管理问题，导致高校经济合同管理人员的综合素质较低，使他们不仅无法明确自身的职责与义务，在一定程度上也无法准确地认知经济合同管理的重要性。

3内部控制视域下，提升高校经济合同管理水平的措施

摘要：2016年7月1日，中央全面深化改革委员会第十四次会议审议通过了《环境保护督察方案(试行)》等文件，至此，我国的环保风暴一波强于一波，对于环保市场国家加强了监管力度，相关政策也越加严格，企业面临着诸多实际经营和后续发展难题。基于此，环保企业应该从合同管理入手，基于内部控制加强合同管理。这主要是由于企业内部的合同管理工作饱受内外部环境的影响，一不留神就会发生风险问题，不但会使企业承受不必要的经济损失，而且会使企业的社会形象大大受损。要想避免自身的实际经营和后续发展受到影响，必须提升合同管理的内部控制力度，为自身的发展、壮大奠定坚实的基础。环保企业也对开展合同内部控制工作的重要性有了一定程度的认识，但是却存在诸多问题，影响工作成效的取得。基于此，对环保企业基于内部控制所开展的合同管理工作相关话题进行深入分析，就具有非常重大的现实价值。本篇文章，主要分析了环保企业基于内部控制所开展的合同管理工作之中的现存问题和相应的解决措施这两部分内容。

关键词：内部控制视角；环保企业；合同管理

一、现存问题分析

(一)人员内部控制意识缺乏问题

现如今，环保企业受环保风波愈演愈烈的影响，面临着来自内部与外部这两个方面的巨大风险，使企业承受着不小的压力。要想促进合同管理水平的大幅度提升，企业就必须落实好内部控制工作，而内部控制工作的有效落实则有赖于做好融资合同的风险评估及管理工作。但是在实际当中，据笔者深入研究与观察发现，人员内部控制意识缺乏是当下众多环保企业所存在的普遍性问题。相对来讲，具有风险预警系统建立健全意识，并在签署、履行以及管理合同的全过程之中保有清晰风险管理与控制意识的企业数量不多，这也从侧面体现出企业上至领导层、下至基层人员的内部控制意识都比较缺乏，对合同管理的内部控制工作没有给予足够的重视[1]。所以，一旦有突发事件，企业之中的相关部门及人员在应对上也难免惊慌失措、不够有效，最终，使企业承受着本不必要发生的损失。

(二)风险评估及管理力度不足问题

一方面，基于内部控制，环保企业所开展的合同管理工作之中有一项关键的工作内容，就是科学而合理的预测和评估风险。但是实际当中，众多环保企业之中的各个管理部门的风险意识太过薄弱，加之上面提到的内部控制意识缺乏，所以也就不重视风险评估与管理系统的完善工作，使系统存在很大的漏洞。另一方面，很多环保企业在开展合同管理内部控制工作的过程之中，存在重执行层面而忽视相关监督与管理工作的开展，负责内部控制和合同管理工作的人员在此影响之下，会产生干好干坏一个样儿的想法，这不但挫伤了相关人员的工作积极性和主动性，也会影响到监督与管理工作的开展与落实的效力。

煤炭作为我国的主要能源之一，在经济发展中占有重要的战略地位。面对不断变化的市场环境，煤炭企业也顺应市场发展以及我国的战略规划逐步进行资源整合、做大做强。而合同管理风险作为煤炭企业法律风险产生的主要根源之一，对煤炭企业的发展具有重要影响。企业审计部门作为企业的参谋监督部门，对企业管理起着至关重要的监督评价作用。因此，发挥内部审计优势，加强煤炭企业合同管理风险的分析与防范，使内部审计积极参与到煤炭企业合同风险管理之中，是企业参与市场竞争的客观需要，也是企业自身健康发展的重要保障，更是企业提升自身经营管理能力的迫切需求。

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

摘要：文章简单地分析了我国公立医院经济合同管理内部控制的情况，具体分析了完善经济合同内部的控制制度、对于规范经济合同的检查与批阅、付款的具体流程，以及全面进行监督和管理医院经济合同等方面的内容，提出了如何提高经济合同管理的内部掌控和有效的方案。

关键词：医院经济；经济合同；内部控制

经济合同的管理是对于合同从开始接触项目、签署合同、履行合同到最后的变更和终止的整个全程的管理和监督。伴随着医院的发展，对经济合同签订的数量以及类别的增加，涉及的领域也是逐渐变多。覆盖了很多的项目，比如在采购物资、一些工程建设的项目、广告的宣传、资金的投入，还有贷款、后勤的服务等领域都在踏深，经济合同的管理在医院内部的控制体系起到决定性的作用。因此，逐渐地受到医院领导的重视。医院经济合同的管理与控制和医院的内部审计存在着密不可分的关系，内部审计是医院有效的控制内部经济管理实施的基本和保障。作者通过对国家一些公立医院的了解和分析，目前大多数的公立医院制定出合同管理内部的控制机构，加强了对经济合同的签订，以及在履行合同的过程中实施监督管理的政策，有效的完善了经济合同管理的内部控制。但是，还有一些医院在经济合同的管理方面依然没有受到重视，仍然存在没有完整的制度与管理审批的流程的问题出现。对于此类医院，应该及时地发挥内部审计部门的作用，进一步地提高合同内部管理的高效性。

一、完善经济合同管理内部控制制度

不完善的经济合同管理体制是医院经济合同管理内部失去控制的最重要原因。内部的审计需要通过完善的经济合同的管理，同时，需要确保医院经济合同管理的行为规范，致使经济合同管理内部的控制变得更加科学和有效。

（一）建立经济合同管理制度

医院需要结合法律的明文规定，同时与医院本身的情况相互结合，制定出具有针对性的管理机制的方案，对于医院经济合同从刚开始的签订到录入系统的全过程都要做出完整的书面条例，以明确医院经济合同管理的每一个部门到个人的职责分工，以及对各个部门制定出相对应的监督机构，确保经济合同的审计不会出现任何问题。