纳税申报制度范例

第一篇：企业性事业单位会计核算方法探究

1.适合企业性事业单位的会计核算方式

1.1应加强会计人员在岗教育、绩效考核等工作

对于企业性事业单位来说，其在日常工作开展过程中需要加强会计人员的职业道德教育以及会计法规的建设工作，尤其是对于新入职的会计人员，更是应当对其开展适当的培训，以使其能够较好的上手会计工作。同时，也需要加强单位内部会计人员的绩效考核工作，将工作成果都纳入到该绩效考核制度中，如原始凭证真实性以及会计凭证内容记录准确性等，通过这部分检查工作的实施，则能够对会计凭证处理不规范以及业务记录不全等可能出现的问题进行较好地解决。此外，要做好报表附注工作，通过报表附注全面说明、解释单位工作的开展，更好地提升对于基建预算资金以及经费预算的管理水平。

1.2选择适当的会计核算基础

对于企业性事业单位而言，需要在财务工作中实行行政事业单位会计制度，其中，收付实现制度是其会计核算基础，因为对此种会计制度来说，非常适合我国现今国家财政拨款的情况。而对于企业性质的经营业务来说，如果也使用该方式，则很难对企业的真实、正确的财务状况进行显示，且对于企业的经营发展来说也非常不利。在这种情况下，就需要在制度方面向企业会计方面靠拢。当国家拨款经费中的一部分用于事业支出时，则可以选择事业单位财务准则对其进行核算。比如将从事行政事务的工作人员工资以及其他类型的管理费用单独进行列支、不与经营业务混合等，以此帮助我们能够以较为便利的方式开展会计核算这项工作。如果某一项业务不能够较好地明确是否属于事业单位活动，但在该单位会计核算工作中却具有非常重要的地位，则需要对相关会计子科目进行设置。对于单位自行经营的业务部分，可以以权责发生制为基础开展会计核算工作，之所以这样实施，是因为对于该类制度来说，当其对单位财务报表进行编制时，能够较为清晰的表明该企业资金收支同以往业务之间的关系，且能够使报表使用者以及单位管理者能够对企业未来一段时间的现金流状况以及潜在经营状况进行了解。对于该种情况来说，对于单位做出决策以及获得盈利则具有非常重要的意义。对此，对于企业性事业单位中的经营性业务而言，就需要以权责发生制为基础进行核算，以此在对单位某项经济业务所花掉的成本、带来的收益进行计算、掌握的基础上保证单位的经营业务进行更好地开展。

1.3修正资产成本核算方式

摘要：《纳税实务》是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程，也是企业从事经济活动中不可避免的一项重要环节。随着“1＋X”证书制度的实施，各专业课程也要跟随国家政策进行改革与调整。

关键词：“1＋X”证书；《纳税实务》；课程改革

2019年1月国务院印发了《国家职业教育改革实施方案》（以下简称职教20条）。把学历证书与职业技能等级证书结合起来，探索实施“1＋X”证书制度，是职教20条的重要改革部署，也是重大创新。职教20条明确提出，“深化复合型技术技能人才培养培训模式改革，借鉴国际职业教育培训普遍做法，制定工作方案和具体管理办法，启动“1＋X”证书制度试点工作。”2019年《政府工作报告》进一步指出，“要加快学历证书与职业技能等级证书的互通衔接”。“1＋X”证书制度体现了职业教育作为一种类型教育的重要特征，是落实立德树人根本任务、完善职业教育和培训体系、深化产教融合校企合作的一项重要制度设计。“1＋X”证书中的职业技能等级证书，是在做好专业调研和企业职业岗位与用人需要分析的基础上设计的。通过学习、考取职业技能等级证书，能培养出更符合企业岗位需求的技能型人才。因此，将学历证书与职业技能等级证书结合起来，能在一定程度上缓解高职学生因为学历低而产生的就业困难的局面。同时，借助“1＋X”证书制度，可促使高职院校对传统的课程进行改革，以做到课证融合。

1《纳税实务》课程教学中存在的问题

1．1教学内容方面。目前，高职院校《纳税实务》课程设计与企业需求脱节，不能及时根据社会需求的变化确定教学目标和教学内容，导致高职院校会计人才无法满足企业的需要。

1．2教学方式方面。高职院校的《纳税实务》课程一般以理论学习为主，所以教师在教学中主要是根据教材进行理论知识讲解，通过习题加以巩固，再辅以一定课时的税务软件实训操作。这种传统的教学方式偏重于理论学习，主要是通过做题，加强学生对理论知识的掌握，更多的实操技术和经验还需要在企业中进行再次学习和培训才能获得。

1．3教学资源方面。近年来，国家不断对税收法律制度进行修订和完善，导致教材和实操软件的更新速度跟不上税制改革的速度。为使学生所学知识能与现行税制保持一致，教师必须按最新的税法条款更新教学内容和练习题，加大了教师的工作量。而且，由于无法创建虚拟企业纳税申报环境，让学生进行仿真的涉税业务处理、税款计算、开具发票、抄税、报税、纳税申报等工作，导致教学效果不太理想。

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。

3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。

摘要：现阶段，我国大部分铁路运输企业正处于“政企分离”体制改革阶段，在内部管理方面与现代化企业还存在着一定的差距。而早在2014年，“营改增”的试点工作，就已经扩展到铁路运输行业。在复杂的政策环境下，铁路运输企业如何充分掌握相应的税收政策、不断完善税务管理体系，是企业有效防范税务风险的根本途径。本文以铁路运输企业为例，分析税务管理工作涉及的风险要素，并提出相应的防控措施。

关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施

税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。

一、铁路运输企业税务风险成因分析

1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确

由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。

2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善

【摘要】互联网技术在人们生活、工作中的广泛应用与普及，象征着基于大数据的网络时代已经到来，新经济财税工作将面临更多的机遇与挑战。论文从财务审核、财务人员综合素质水平、纳税申报和财务目标等方面对当前新经济财税工作面临的挑战展开分析，并提出了相应的解决对策，旨在推动我国新经济财税工作的顺利开展。

【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策

1引言

随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。

2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战

2.1财税目标方面

财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。

摘要：我国在未来的发展目标中提出即将要实施的环境保护税法是根据税负平移的立法原则，来具体实施的。对于环境保护税的征管部门主要由环保部门变为了由环保部门协助税务征收的方式。在我国费改税的实行过程中，国家税务部门对于环保部门征收环保税的执行力度在不断加强。本文主要是分析了我国在征收环保税中出现的一些问题，导致了我国在征收时，部门分工不协调，纳税资料的复核也存在较大问题，以及执法队伍和纳税人员的素质，导致纳税过程中对于税款的征收造成不良影响，针对这些问题进行讨论，并且提出了环保税，在征收过程中的具体对策。

关键词：环境保护税；征收缴纳程序；具体措施

在2016年的全国人民代表大会常务委员会中，我国制定出中华人民共和国环境保护税法，这项税法是我国第一部为了生态文明建设而提出的环保税法，这项法律的具体实施，标志着我国对于环保税的征收是非常重视的。但是在环境保护税征收的过程中，一直存在着较大的问题，这些问题严重的制约了我国对于环保税款的征收，有一些企业根据税收法中的漏洞，不按照规定的缴纳程序对税款进行缴纳，这不仅不利于我国的税款征收，还不利于提高我国企业的环境保护意识，因此，加强对环境保护税征收的管理制度，对于我国的可持续发展以及征收税款制度的科学合理性具有重要意义。

一、环境保护税征缴的影响因素

1.征收对象因素。环境保护税法规定过，对于直接向环境排放应税污染物的企业和事业单位，还有其他的一些生产经营者作为环境保护税的纳税人，而这些纳税人中主要包括了我国的部分个体工商户以及企业，但是这些征收对象中并不包括行政机关以及个人。这就导致部分征收对象抓住了环境保护税法的漏洞，对于环境保护税法的征收产生了极其不利的影响。

2.应税污染物的影响因素。应税污染物主要是指环境保护税法中对于规定的大气污染物以及水污染物等各种污染物的规定。而大气污染物中主要包含了二氧化硫，氯气，以及氯化氢等等各种向大气直接排放的污染物质。而水中的污染物质，主要包括了一类水污染物质和二类水污染物质两种。对于固体废物的规定，主要包括了一些危险废物和煤灰粉炉渣等等，其他项目的固体废物。而对于噪音的污染，主要包括了，对于夜间频发性的突发噪音以及偶然想起的超标峰值噪音等等。而我国的一些政府根据实际情况制定出了本地区污染物排放的具体需求，经过上级政府部门的相关决策，最终决定对于征收环保税中应税污染物的具体项目可以增加同一个开放口。

3.环保说中的特殊例外情况。在环保税中，企业单位和一些其他的经营单位可以有一些特殊的例外情况，比如说对于污水集中处理和生活垃圾的集中处理，都是在环保税法中具有特殊例外情况的。而一些城乡污水集中和垃圾集中排放场所，可能在具体的排放过程中，会超过国家和地方所规定的排放标准，企业和一些其他生产经营的单位，也可能在一些公共设施场所贮存或处置固体污染物，而在农业生产中，对于应税的污染物排放，也是要缴纳一定税款的。除此之外，还有国务院所规定的一些其他免税形式，这些法律法规所批准免费的其他形式都可以对环境保护税的缴纳产生一定的影响。

摘要：随着每年大量的中小微企业注册成立，对其提供财务咨询的公司的业务量也剧增，但财务咨询市场也面临着恶性竞争、互联网+下内部的转型升级等问题。财务咨询机构如何能在新经济形势下抓住机遇，扩大市场，促进自身的转型升级是本文要探讨的问题。

关键词：财务咨询机构;发展瓶颈;策略

引言

近几年我国在创新创业带动下，小微企业如雨后春笋般迅速发展起来。随着小微企业的迅速发展以及服务外包意识的加强，为企业提供记账、报账、报税的财务咨询机构也随之发展起来。但是由于财务咨询机构目前主要的业务集中在提供记账服务，对提供特色财务咨询服务包括出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等业务占比不高，导致财务咨询机构利润上升空间有限，而记账又面临着门槛低、收费不高、竞争激烈、质量参差不齐的现状。本文将分析财务咨询机构在新的经济环境下发展存在的问题，并提出相应的建议。

一、财务咨询机构目前主要工作流程

财务咨询机构目前主要的业务集中在提供记账服务，并由记账衍生的其他服务收入，如提供特色财务咨询服务包括出口退税、财税顾问、高新服务、审计评估、上市顾问、纳税筹划等。

（一）记账的工作流程。1.接受委托。跟企业进行面谈，筹议服务项目及费用，最终签立记账合同和相应的保密协议。2.接票整理。在规定的时间内，安排代账会计去客户公司取回当月需要整理的发票，或者由该企业送到某指定地点。整理前要与该企业的人员进行洽谈，核对票据。核对后进行整理，防止出错。3.建账做账。如果受企业是新设立公司，在财务一块还是空白的，需要给该企业建立会计核算体系、开立会计账户、编制会计目录和会计报表等。接下来对票据进行进一步的调整如有问题及时找企业相关人员进行沟通，然后核对票据检查是否完整合法，然后进行记账和报税计算。信息确认无误后，填写报税收款书、纳税申报表。4.纳税申报。为客户公司办理报税登记备案、减免税申请等工作。5.后期注意要点。以上工作完成后，需要与企业相关人员对账，进行下个月的工作交流等。如有新的政策需要告知企业。

[摘要]自然人是社会最基本的单位，也是信用的承载者和使用者。在深化征管体制改革的新时代背景下，加强自然人税收管理、强化信用中国建设、建立和完善自然人纳税信管理体系引起国家和社会的重视。文章从介绍自然人纳税信用的概念及意义角度出发，提出目前自然人信用管理存在的问题，通过借鉴国外优秀先进经验做法，从而提出几点完善自然人纳税信用管理的意见和建议。

[关键词]自然人；纳税信用；信用管理

一、自然人纳税信用管理完善的必要性

（一）有助于健全国家治理体系和治理能力现代化

十八届三中全会部署税制改革将其提高到国家战略层面，赋予了税收职能超越经济作用的更多职能，拓宽了多项职能，涉及多方面、多层次的国家治理，建立现代税收征管体制，深化征管体制放管服改革，为健全国家治理体系提供了更多的基础保障。因此，建立自然人纳税信用体系有助于持续推动社会信用体系建设和国家治理现代化进一步发展。

（二）有助于推进社会诚信建设、全力助推信用中国建设

自然人纳税信用体现着社会公民的基本诚信度，自然人作为社会的基础组成部分，其更体现出整个社会的诚信程度。因此，以采集、记录、评价纳税人信用行为的方式建立健全信用体系建设，有利于提高自然人诚信纳税责任和国家意识，自觉遵守法律法规和相关规定，有利于提高征管效率、降低征纳成本，加强社会诚信建设、全力助推信用中国建设。