纳税论文范例

一、纳税筹划在企业财务管理中的作用

（一）有利于提高企业的财务管理水平

资产、负债、所有者权益是企业会计管理的三要素，纳税筹划作为企业财务管理中重要的一环，主要以资金运动为中心，以实现企业经济利益的最大化。首先，企业在明确财务决策之前，合理制定纳税筹划有利于实现企业经营活动的规范化，同时为企业经营活动健康顺利的开展提供了必要的保障。其次，纳税筹划有利于帮助企业节俭开支，避免浪费，从而提高企业的经济效益和企业竞争力。最后，纳税筹划是一项综合性强，复杂的系统工程，我国的税收政策具有针对性和强制性，企业要想在不违反税收政策的前提下合理避税、节税，就必须提高自身的经营管理水平和财务管理水平，只有这样才能为纳税筹划方案的顺利实施创造条件，所以纳税筹划也有利于规范企业的会计行为，促进财务管理水平的提高。

（二）有利于企业财务管理目标的实现

企业的最终目标在于提高经济效益，税后利润是评价企业经营成果的重要因素之一。而企业增加利润的方式主要有两种，一种是提高企业效益水平，另一种是减轻税收负担，前者在企业投资固定的前提下，虽然能够增加利润，但毕竟潜力有限。企业的纳税筹划则是为了实现第二种情况而产生的，正确制定纳税筹划有利于实现企业的集资节税，从而更好地实现企业财务管理目标。同时，在企业纳税筹划的过程中，企业可以优化资源，进行结构重组，实现企业的规模经营，规模经营也是增加利润，实现企业财务管理最终目标的重要途径。此外，纳税筹划有利于筹集资金，为企业增加资金来源，从而缓解企业资金压力。纳税筹划还可以联合其他单位，共同寻找节税之路。

（三）有利于实现企业经济效益的最大化

从纳税筹划的角度来看，企业通过筹划其集资、投资等经营活动，创新企业的生产经营方法，规避风险，优化部门结构，减少或取消对企业经济效益没有贡献的生产经营活动，尽可能减少资金的流出量，在现金流入量不变的条件下，延迟资金的流出时间，获得资金的时间价值，从而提高资金的使用价值，实现企业经济效益的最大化。

摘要：税收筹划是一门专业性与实践性很强的课程，主要培养学生的税收筹划意识与技能。本文基于对该课程授课难点的探究与分析，提出了针对该门课程的3R研究性教学模式，并在此基础上提出该种教学方法的具体应用模式，从而充分提升《税收筹划》课程的教学质量。

关键词：《税收筹划》；教学设计；3R研究性教学模式

《税收筹划》课程是介于经济学、管理学、法学、会计学的一门交叉性学科，该课程要求结合不同纳税人的经营管理环境，提出最优纳税方案，最大限度合法合理地减轻纳税人的税收负担。教师在授课的过程中既要加强学生对基本理论的理解，又要培养学生解决实际问题的能力，这就要求教师自身具有坚实的理论功底，熟练掌握与税收相关的课程内容，并精通实务操作。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师却缺乏足够的税收筹划实践，导致教师在《税收筹划》课堂教学中理论与实践脱节，课堂效果不佳。因此如何改革《税收筹划》的教学模式，使学生有兴趣并且能够有效使用最新的税收法律法规政策，对于提高课堂教学效果意义重大。笔者针对《税收筹划》课程教学现状，借鉴研究性教学思想，基于3年来的教学体会，提出了读书笔记提问式研究、专题论文分析式研究、税收筹划实验式研究（简称“3R”）的研究性教学模式，旨在更好地开展该门课程的教学，培养学生的创新思维和实际应用能力。

1《税收筹划》课程开展

3R研究性教学的必要性税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业正常经营过程中的涉税事项进行事前、事中或事后的精心规划，以合理降低税收负担为目标，最优选择纳税方案的一种合法的涉税管理活动。筹划源于纳税人的税收负担最小化需求，力求税后利益最大化，是纳税人在遵循税收法律法规的前提下，结合自身投资、筹资、经营活动及未来发展规划，利用相关税收政策，对自己财务活动进行合法、科学安排，内容侧重实务层面。税收筹划作为一门应用性很强的新兴现代边缘学科，涉及经济学、管理学、法学、会计学等多学科领域，教学的关键不仅要求授课教师具有坚实的多学科理论功底，也要求学生掌握较为完备的中国税制、国际税收、财务会计等学科的知识储备。目前税收筹划课程在教学过程中大多数还是采用讲授式教学，这种“填鸭式”教学方式存在着重理论轻实践、重知识轻能力的缺陷，学生只是单纯的知识被灌输者，无法发挥学生的主动探索与思考的能力。与传统“填鸭式”单纯输入的教学方式不同，研究性教学是伴随研究性大学的建设而提出来的，当代大学教育的重要目标是创新意识和实践能力的培养，采用现代教学方法，通过教师的恰当引导，将学生引入特定情景，激励学生主动而非被动式的学习，研究性教学的根本特征是将研究性学习作为标准，培养学生主动思考问题、分析问题、解决问题的能力和自信。显然，研究性教学模式更适用于以应用特点见长的《税收筹划》课程。

2《税收筹划》课程实施

3R研究性教学的课堂设计研究性教学是在教学过程中，创设一种问题导向教学的真实情景，在教师的引导、启发下，让学生从不同角度，运用不同方法，独立探索、自主思考，消化并运用知识，提出问题并分析解决，以期使学生养成主动发掘思维、建构知识的一种教学方式。目前税收筹划的课程性质、人才培养目标正好契合研究性教学模式的思想，基于此，笔者有针对性地提出基于3R模型的税收筹划教学模式，该模式下各具体阶段的教学方法———适用内容关系如表1所示。（1）读书笔记提问式研究。《税收筹划》课程和税法、财务分析等实务联系非常紧密，这就要求学生不仅需要深入掌握各类财税理论知识，还需要具备很强的自主探索能力。而在教学过程中采用读书笔记提问式研究法，使学生不再局限于课本上的知识，有利于拓展学生的知识面，培养其终身学习的能力。具体做法是：第一，开列课外阅读书单，如翟继光的《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析》、邱庆剑的《避税：无限接近但不逾越》等10多部专著，让学生从书单中选择1本进行精读。第二，在精读的过程当中，教师可以帮助学生建立读书小组，让学生通过小组的形式进行深度交流，便于学生共享资源。第三，为了实现对学生的有效监督，课程结束，要求学生整理散落在书籍各处的旁白记录，提交1篇读书心得，深入消化相关知识，字数不少于4000字。（2）专题论文分析式研究。对于《税收筹划》课程来说，要求学生合理应用相关理论是学习和工作的重点。专题论文的写作思路主要包括：企业行业背景分析、税收法律法规分析和税收筹划思路分析。在具体的实施过程中，教师可针对每一部分内容提出若干个选题，让学生结合行业或具体公司的背景资料，搜集相关税收政策法规，运用合适的税收筹划方法进行分析。例如选题可以为如何将企业的应纳税额从高税率转移到低税率，个人所得税税收筹划研究，白酒生产企业消费税税收筹划分析等，在每学期期末，要求学生提交1篇专题论文，论文工作量在2000～3000字为宜。（3）税收筹划实验式研究。为了学生深入进行团队合作，锻炼实际操作水平，在具体的授课过程中，关于税收筹划分析部分的教学具体做法如下：①分组和选择分析对象。教师需要让学生根据自身兴趣选择想要研究的税种，根据班级人数平均分配8－10组，每个小组原则上不超过6人；每个团队在分析并掌握各自搜集的税收资料之后，还可以通过课堂讨论和课下交流，了解其他组收集的其他税收材料，这种课程资料的共享有利于发挥学生的发散思维，精准掌握各相关税种征管的法律法规政策，最优选择筹划思路。②分步实验。教师事先精心准备好一些典型的案例库，让学生自行上网收集、整理相关案例资料，并运用所学知识探究该案例的筹划思路。各学习小组根据格式要求撰写各阶段实验学习成果，设计个性化PPT，在课堂上讲解给大家。每位同学可以针对各组表现提出疑问，并在课堂上进行深入讨论与辨析，由教师担任主持并进行点评。同时，各学习团队提交各阶段实验分析报告，要求如表2所示。③综合实验。学期期末，要求各小组分析总结前期分步实验的结果，讲解其分析的过程，最终提交该案例的税收筹划综合报告，这样有利于提升学生的自信心和逻辑思维能力。学习小组可以通过课程网络教学平台展示各自的实验学习成果，实现线上线下学习资源互通，以便打造优质的课程资源库。

一、应用型高校本科财务管理专业实践教学现状

实践教学是实现人才培养目标的重要途径。实践教学在高等院校教学中与理论教学居于同等重要地位，它既是理论教学学习的继续、补充和深化，也是传授学习方法、技能与经验的教与学的过程；它对提高学生的综合素质，培养创新精神与实践能力有着理论教学不可替代的特殊作用。目前，部分高校实践教学环节安排不尽合理。基本上都是先上理论课程，再上实践课程，实践课程仅作为理论课程的补充和验证，学时少，内容老，多数安排在理论课之中，大多是以实训室、教室为主要场所进行的实训、操作。在实践教学中认知实验、验证实验过多，体现知识综合和问题解决能力的综合性、设计性实验偏少。考核方法往往只重视学生的实践操作结果，而忽视了学生的主动性与创造性，使学生无法真正掌握实践知识，也达不到培养学生能力的目的。在实习、实训方面，我国尚未形成社会力量参与高校人才培养的氛围和机制，实践教学条件尚不充足，通过关系依托少数企业来安排学生的实习，难以满足学生实习的需要。作为财务管理专业的学生，动手能力强被认为是衡量人才培养质量好坏的关键要素。应用型本科院校的财务管理专业的学生，只有以就业为导向，以未来的职业岗位能力培养为目标，才能保证就业渠道的畅通。

二、财务管理专业实践教学中存在的问题

随着国际国内经济环境的变化以及竞争的加剧，企业对财务管理专业人才的知识结构、能力素质要求越来越高，而大学期间学生所学习的专业知识比较有限，实践锻炼的机会较少，导致学生动手能力较差，在毕业找工作时不被录用的现象屡见不鲜。

1.实践教学质量不高。

由于现代企业之间的竞争，对高校的实践教学产生了重大影响，企业更加重视经济效益，导致企业对高校的学生实习和实训积极性不高，多数企业不愿让学生真正深入生产一线，介入企业生产运行的核心过程。尤其是近几年财务管理专业的学生招生数量迅速增长，对实践教学场所和条件提出了更高的要求，一般企业不愿接纳学生去实习。另外生产实习、毕业实都安排在大四年级进行，学生由于考研、就业等多种因素的影响，造成部分学生对实习投入缩水，实践能力培养效果受到影响。

2.实践教学效果不理想。

第一篇：高校图书馆信息检索课程设计改革

【摘要】

时代的发展与信息技术的进步需要对《信息检索与利用》课程进行教学改革，只有将信息素质教育和《信息检索与利用》课程教学改革有机地结合起来，才能真正有效地提高大学生信息素质。笔者就该门课程教学实施中存在的问题进行分析思考、归纳总结，力求从教学目的、教学内容、教学师资、教学方法到教学管理的创新与改革来提高教学质量。

【关键词】

信息环境；文献检索课；改革

0引言

信息检索课是高校实施信息素养教学的主要形式之一，它的主要目的是培养学生的情报意识、帮助学生掌握利用图书馆文献资料、提高学生的信息素质与信息检索能力。传统的信息检索课程教学内容一般按信息检索概述、图书馆服务与馆藏书刊的利用、事实与参考资源的检索与利用、文献型数据库检索与利用、网络信息的检索与利用、专业信息资源的检索与利用、特种信息资源的检索与利用、信息综合分析与利用等大章进行教学，每一大章又细分为若干小节；教学方法上一般先讲概念，再讲检索原理与方法，最后让学生上机操作。但是目前《信息检索》课程的授课教师大多是缺乏信息管理背景、缺乏系统的计算机科学的知识，这势必影响到课堂效果、课程实践以及课程目标的实现。因此，需调整文检课授课内容及教师的知识结构，必须改革《信息检索与利用》，只有将该课程的教学重点由“如何用”向“如何存”转移是数字化环境下信息管理工作的必然趋势，是顺应信息管理向知识管理过渡的必然。

摘  要：企业职工福利费的核算与管理问题历来是国家、股东以及企业职工所关注的焦点问题，通过福利费计算基础的确定与工资薪金范畴的解析，研究福利费核算内容以及结余的处理方式，促进福利费核算规范化。

关键词：福利费；工资；扣除 ;论文投稿

    职工福利费是中国职工薪酬体系中的关键环节，也是维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工合法权益的有效保障。2009年，国家税务总局和财政部相继出台了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》和《关于加强职工福利费财务管理的通知》，表明了职工福利费在企业管理工作的重要作用。有鉴于此，研究职工福利费税前扣除的财税差异，具备相当的理论意义与实践价值。

    一、职工福利费计算基数的确定

    《中华人民共和国企业所得税实施条例》第40条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”2008年新税法实施后，按年度实际发生的福利费为准与税法规定限额比较，进行税前扣除。低于14%按实际扣除，高于14%的部分，汇算清缴时要进行纳税调整。在企业所得税汇算清缴中，应注意下列问题：工资薪金总额的确定，职工福利费支出的确定以及以前年度福利费有结余的情况如何处理。但由于影响福利费的规定有《财务通则》、《企业会计准则》、税收法规等，需要结合实际情形来判定。

    企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）强调“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

    二、关于工资薪金的延伸理解

【摘要】税务筹划是以会计核算为基础而展开的税务管理工作，依据税务政策中的优惠点来改变会计核算方式，能够有效地发挥税务筹划的真正价值和意义。鉴于此，论文对税务筹划与企业会计核算的概念、税务筹划对企业会计核算的影响进行了阐述，并对具体的会计核算影响因素，即固定资产折旧、存货计价、企业销售、企业资产减值等进行了分析，以期为制定科学的税务筹划提供有价值的参考。

【关键词】税务筹划；企业会计核算；影响

1引言

不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。

2税务筹划与企业会计核算的概述

2.1税务筹划的概述

企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。

摘要：改革开放以来，中小企业在量和质上均有所发展。但中小企业成长路上并非一帆风顺，面临着种种风险，其中最主要的风险之一便是税务风险。论文陈述了中小企业税务风险的种类及特点，分析了税务风险的成因并针对这些成因提出了一系列应对措施。

关键词：中小企业；税务风险

一、　中小企业税务风险的类型及特点

企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。

二、　中小企业税务风险的成因分析

（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。

（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。

【摘要】互联网技术在人们生活、工作中的广泛应用与普及，象征着基于大数据的网络时代已经到来，新经济财税工作将面临更多的机遇与挑战。论文从财务审核、财务人员综合素质水平、纳税申报和财务目标等方面对当前新经济财税工作面临的挑战展开分析，并提出了相应的解决对策，旨在推动我国新经济财税工作的顺利开展。

【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策

1引言

随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。

2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战

2.1财税目标方面

财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。